CONTENIDO
RESUMEN ................................................................................................................................... 1
1. INTRODUCCIÓN............................................................................................................... 3
2. MARCO TEÓRICO ........................................................................................................... 5
2.1 MODELO PARA NUEVO REGIMEN TRIBUTARIO .......................................... 6
2.2 PROBLEMÁTICA ...................................................................................................... 6
2.3 OBJETIVOS ................................................................................................................ 7
3. CONTENIDO ...................................................................................................................... 8
3.1 ASPECTOS CLAVE DEL RÉGIMEN ..................................................................... 8
3.2 DESAFIOS ................................................................................................................. 10
3.3 TASAS DE PAGO ...................................................................................................... 13
4. CASO PRÁCTICO ........................................................................................................... 16
5. CONCLUSIONES Y APORTES ..................................................................................... 19
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................... 21
RESUMEN
La evolución de las transacciones comerciales debido a la transformación digital
ha tenido un impacto considerable en el sistema tributario peruano. Este estudio se enfoca
en la urgencia de establecer un marco tributario adaptado a la economía digital. Destaca
el cambio en los patrones de compra, pasando de las tiendas físicas a las plataformas
digitales, resaltando la carencia de regulaciones específicas para gravar estas
transacciones en la legislación peruana.
Su objetivo primordial es proponer un marco regulador para las plataformas
digitales, abarcando aspectos como registro obligatorio, definición de la base imponible,
protección al consumidor, promoción de la competencia, imposición de sanciones por
incumplimiento y programas educativos sobre estas regulaciones. Se presentan ejemplos
detallados sobre tasas de retención y casos prácticos para calcular impuestos en
plataformas de viajes y hospedaje.
La conclusión principal destaca la necesidad urgente de adaptar las regulaciones
fiscales al entorno digital en Perú. Se hace hincapié en la importancia de establecer un
nuevo marco tributario que se ajuste a las exigencias de la economía digital en el país.
Este estudio se fundamenta en fuentes confiables y comparativos con otros países
latinoamericanos, como el país de México y documentos de la SUNAT para respaldar los
argumentos del tema.
Este análisis minucioso proporciona un fundamento sólido para comprender la
complejidad de los desafíos fiscales ligados a la economía digital en Perú, presentando
soluciones específicas y claras para la creación de un régimen tributario adaptado a esta
nueva dinámica comercial.
1
ABSTRACT
The evolution of commercial transactions due to digital transformation has had a
considerable impact on the Peruvian tax system. This study focuses on the urgency of
establishing a tax framework adapted to the digital economy. The change in purchasing
patterns stands out, moving from physical stores to digital platforms, highlighting the lack
of specific regulations to tax these transactions in Peruvian legislation.
Its primary objective is to propose a regulatory framework for digital platforms,
covering aspects such as mandatory registration, definition of the tax base, consumer
protection, promotion of competition, imposition of sanctions for non-compliance and
educational programs on these regulations. Detailed examples of withholding rates and
use cases for calculating taxes on travel and accommodation platforms are presented.
The main conclusion highlights the urgent need to adapt tax regulations to the
digital environment in Peru. Emphasis is placed on the importance of establishing a new
tax framework that adjusts to the demands of the digital economy in the country. This
study is based on reliable sources and comparisons with other Latin American countries,
such as the country of Mexico and documents from SUNAT to support the arguments on
the subject.
This detailed analysis provides a solid foundation to understand the complexity of
the tax challenges linked to the digital economy in Peru, presenting specific and clear
solutions for the creation of a tax regime adapted to this new commercial dynamic.
2
1. INTRODUCCIÓN
La creciente digitalización en los últimos años de las tecnologías informáticas, de
comunicación y de la economía ha cambiado sustancialmente los modelos de negocio,
experimentando una transformación digital.
Normalmente, un cliente haría una compra en una tienda local, visitaría un agente
de viajes o llamaría un taxi por teléfono, en cambio ahora en la actualidad gracias a los
avances tecnológicos, el consumidor, por ejemplo, visita la página web o app de Amazon,
Indrive, didi food, Uber y entre tantas plataformas digitales que hay, en las cuales con tan
solo unos clics se obtiene lo se busca, ya sea un producto, un alojamiento, o un taxi. Ello
ha dado a paso a que diversas empresas puedan participar activamente de su economía y
generar innumerables ganancias desde su ordenador en cualquier parte del mundo.
Claramente, este nuevo panorama económico ha desafiado el marco fiscal con relación a
los impuestos directos e indirectos
Podemos destacar que el desarrollo digital de la economía presenta diversos
beneficios, tanto para las empresas que pueden aumentar sus ventas o demanda de
servicios y así como para los consumidores que pueden satisfacer sus necesidades de
consumo con mayor rapidez y menores costos. Por otro lado, esta transformación
económica viene presentando una serie de dificultades o desafíos para los sistemas
tributarios del país, que pueden afectar la recaudación de los impuestos y la distribución
de dichos ellos.
El comercio electrónico, el uso del dinero electrónico, el comercio dentro de las
empresas multinacionales que operan en el país y la imposibilidad de gravar el capital
financiero, entre otras circunstancias, podrían llegar a ser factores que destruirían la
estructura del sistema tributario tradicional.
En el ámbito nacional, en materia del IGV, el Perú todavía no ha contemplado en
su legislación algún supuesto en específico para sujetar a gravar las transacciones
realizadas en el ámbito de la economía digital.
En contexto, esta investigación pretende proporcionar una visión integral del
tratamiento de los impuestos que se aplica a las transacciones digitales, como por ejemplo
de una regulación exitosa para gravar la economía digital, aunque no se encuentre libre
de observaciones. Brindaremos algunos comentarios y observaciones con relación y
aplicación de un régimen a las transacciones digitales.
3
En segundo lugar, brindaremos una lluvia de ideas del porque queremos crear un
nuevo régimen tributario que tenga alcance en los servicios digitales y en relación con
aquellos que deberían modificarse en el marco de la economía digital, finalmente ver en
cómo mejoraría la estructura tributaria de nuestro país.
Cabe mencionar que cuando la SUNAT y el Ministerio de Economía y Finanzas
han manifestado encontrarse próximos a publicar una norma que regulará la afectación
con el IGV a los servicios digitales por medio de estas plataformas, podemos decir que la
investigación y análisis planteados en el presente trabajo integran una perspectiva de
eventual regulación con el Impuesto a la Renta sobre estas operaciones, y que igual
manera podría ser de utilidad a cualquier lector, a efectos de tener una visión general de
la regulación sobre estos nuevos modelos de negocios, lo que también permitirá evaluar
la idoneidad de la propuesta regulatoria que en definitiva se aplique en nuestro país.
4
2. MARCO TEÓRICO
En el presente trabajo se pretende crear un nuevo régimen tributario que esté
enfocado en los servicios digitales. Considerando algunas definiciones, se encontró que
el comercio electrónico, a medida que crece, también muestra un vacío tributario para los
emprendimientos en la modalidad digital.
El comercio electrónico está creciendo gracias a la globalización. Un gran número
de emprendimientos, ya sea por prestación de servicios o por venta de bienes, ha ido en
aumento. Por ello, Tanzi señala que el comercio electrónico dificultará la recaudación de
impuestos (Vito, T. 2001, p. 3). Por otro lado, gracias al avance de la tecnología, se crea
un espacio en el cual se pretende establecer una nueva forma de recaudación tributaria.
"El Impuesto Global para Plataforma Digital" nos recuerda que la era digital ha
tenido un impacto significativo en el comercio electrónico al derribar barreras globales,
lo que ha resultado en un considerable aumento de este tipo de emprendimientos
innovadores. Al mismo tiempo, es esencial la urgencia de revisar y modernizar la
legislación fiscal de acuerdo a la circunstancia del país, y que estas actividades se alineen
con el propósito de dotarse de un nuevo régimen tributario que contribuya a combatir la
evasión y elusión de impuestos (Baizabal, López, Delfín & Acosta, 2022).
Mónica Byrne en el artículo “Los Impuesto a los servicios digitales en el Perú”
menciona que expertos en política fiscal y organizaciones como la OCDE están viendo la
mejor manera de gravar impuestos de servicio digital, lo que puede dar lugar a efectos no
deseados como la intervención en las decisiones empresariales, la doble imposición y
conflictos entre diferentes países. Por ende, se presentaron dos propuestas para gravar los
servicios digitales: un impuesto sobre los ingresos brutos generados en una jurisdicción
específica o la consideración de un establecimiento permanente en ciertos casos para
distribuir los impuestos de manera equitativa. Se mencionan ejemplos de países que han
implementado impuestos similares, como Italia, Francia, India, Argentina y Colombia.
Cruz (2020) evaluó la posibilidad de imponer un impuesto sobre la renta a los
servicios digitales proporcionados por entidades no residentes a individuos, llegando a la
conclusión de que esto es factible. Por lo tanto, se requiere una modificación en la
legislación fiscal que tome en consideración los criterios de uso económico, origen y
conexión. De manera similar, Sotomayor y Valverde (2019) analizaron cómo gravar los
servicios digitales en términos de consumo, concluyendo que la aplicación del impuesto
5
general a las ventas requiere un examen más detenido y debe ser coherente con la ley del
impuesto a la renta (LIR). Esto subraya la necesidad de establecer procedimientos y
mecanismos adecuados para la recaudación de impuestos.
2.1 MODELO PARA NUEVO REGIMEN TRIBUTARIO
Se considera como ejemplo a los países donde el comercio electrónico está en su
máxima versión, España es un país donde la tecnología está a flote y el comercio
electrónico es una forma de intercambio de bienes y servicios más común, la cual ellos
denominan “e-commercie”
La investigación realizada por Ramos y Zeballos determinaron que en Arequipa
el 45% de las personas naturales y jurídicas emplean las redes sociales para realizar sus
operaciones digitales.
2.2 PROBLEMÁTICA
Las plataformas digitales hoy en día son un nuevo tipo de comunicación, para
estar informados y actualizados de lo que sucede a nivel nacional e internacional. Después
de la pandemia muchas personas han encontrado en estas plataformas un medio de
ingreso. Por ejemplo, los influencers se han convertido en una nueva forma de marketing
para las marcas y empresas, debido a su gran cantidad de seguidores que acumulan, ya
que pueden llegar al público fácilmente, generando así ingresos con impacto en sus
seguidores.
Uno de los principales problemas, es que no existe un tratamiento tributario
adecuado para estas plataformas, en la actualidad no se grava las rentas de las empresas
de los servicios digitales en el Perú, el presente trabajo propone la implementación de un
nuevo régimen especial para estos servicios.
Es de conocimiento, para que los servicios de plataformas digitales, se encuentren
gravados en un país distinto al de residencia de la empresa titular de la plataforma, debe
constatar una creación de valor por parte de los usuarios de la plataforma, y en este caso
cumple con ese requisito.
Al respecto, debemos señalar que la Comisión Económica para América Latina y
el Caribe (CEPAL), ha publicado recientemente información muy importante sobre la
potencial recaudación que los países obtendrían en caso de someter las rentas de los
“nuevos” servicios digitales a un impuesto a las ganancias y al consumo. Así, en el caso
6
del Perú, el informe reporta que, si nuestro país hubiese gravado en el 2017, las ganancias
de dichos servicios con una tasa del 3% sobre su renta y una tasa del 18% con el IGV,
hubiese recaudado un total de 35 millones de dólares (CEPAL, 2019).
En este sentido y tomando en cuenta lo solicitado, es pertinente que el Estado tome
medidas que deberían implementarse o modificarse para recaudar impuestos sobre los
servicios digitales, en la actualidad, nuestro país, estamos perdiendo una gran fuente de
ingresos para que recaude en beneficio de nuestro estado, pudiendo disponerlo de
diferentes maneras en provecho del pueblo. Esto no es solo una obligación constitucional,
sino también una muestra de responsabilidad con el Perú, a efectos de lograr los fines que
el Estado percibe, como mejoras en salud, seguridad ciudadana, infraestructura,
educación, entre otros sectores.
Este nuevo régimen tributario, ayudaría a que más personas tributen, de acuerdo
a su capacidad, a fin de que todos los ciudadanos percibamos que la carga fiscal no recae
siempre en los mismos, sino que existen nuevos actores que comparten esa obligación.
Con este nuevo régimen propuesto se daría en base al Convenio de Doble
Imposición, que consiste en que dos o más países gravan una actividad económica, en un
periodo tributario, respecto de un mismo deudor tributario y con un tributo, en este
convenio se resuelve que los Estados firmantes renuncian a gravar determinadas
ganancias y acuerdan que sea sólo uno de los Estados el que cobre el impuesto o, en todo
caso, que se realice una imposición compartida, es decir, que ambos Estados recauden
parte del impuesto total que debe pagar el sujeto.
2.3 OBJETIVOS
Los objetivos de un régimen de plataforma digitales en el Perú tienen los
siguientes objetivos
Recaudar más impuestos
El régimen obliga a las plataformas tecnológicas a retener y pagar impuestos a
las autoridades fiscales esto ayuda a aumentar los ingresos tributarios particularmente los
provenientes de los ingresos de las personas que operan a través de plataformas digitales.
Promover la transparencia fiscal
7
El régimen exige que las plataformas tecnológicas proporcionen a las autoridades
Fiscales información sobre las actividades de sus usuarios esto ayuda a las autoridades
tributarias a identificar a los contribuyentes que operan a través de plataformas digitales
y verificar si están cumpliendo con sus obligaciones tributarias.
Garantizar el cumplimiento tributario de las personas físicas
El régimen de plataformas digitales establece obligaciones tributarias específicas
para que las personas que operen a través de plataformas digitales cumplan con sus
obligaciones tributarias y paguen impuestos sobre sus ingresos.
Garantizar la equidad fiscal
Tiene como objetivo garantizar que las personas físicas que operan a través de
plataformas digitales paguen los mismos impuestos que las personas que operan
tradicionalmente.
Proteger a los consumidores
El sistema tiene como objetivo proteger a los consumidores de las plataformas
digitales y garantizar que tengan acceso a la información que necesitan para tomar
decisiones informadas
En resumen, el principal objetivo es garantizar que todos los contribuyentes
independientemente de su actividad cumplan con sus obligaciones tributarias de manera
justa y equitativa
3. CONTENIDO
3.1 ASPECTOS CLAVE DEL RÉGIMEN
Objetivo
El propósito fundamental de esta propuesta de regulación es establecer un marco
legal integral que supervise y regule las operaciones de las plataformas digitales en el
contexto peruano. La regulación tiene como objetivo principal promover la transparencia,
veracidad y ética en todas las prácticas de estas plataformas, asegurando la protección y
salvaguarda de los consumidores, además de mantener la integridad en la difusión de
información.
8
Registro de Plataformas Digitales
Se establecería un registro obligatorio para las compañías que deseen trabajar en
Perú. Este registro contendría información sobre las entidades, su audiencia, si son
extranjeras o nacionales, etc. Además, las entidades deberán proporcionar información
detallada sobre las operaciones que realiza tales como la publicidad en línea,
suscripciones, términos de servicio y datos relacionados con la protección de derecho al
consumidor.
Determinación de la Base imponible
La base imponible se calcularía a partir de los ingresos generados por estas
actividades en Perú. Se establecería un umbral mínimo para las plataformas, eximiendo a
las pequeñas y medianas plataformas digitales, dando la comparación necesaria con otros
países, así mismo, se tendrá que comparar la tasa impositiva con otros países
considerando una escala en su participación en el mercado peruano.
Protección al Consumidor
Se establecerán estándares claros para la protección del consumidor en las
transacciones digitales. Esto abarcará la garantía de la calidad de los servicios y productos
ofrecidos por las entidades de las plataformas digitales. Además, se asegurará la no
divulgación de datos personales de los usuarios, implementando medidas específicas para
proteger esta información. Se enfocará en la seguridad y la protección de los datos
personales.
Fomento de la Competencia y Ética
Las entidades tendrán la responsabilidad de garantizar la veracidad de la información
compartida. Se implementarán medidas para evitar la difusión de datos falsos o
engañosos, especialmente en áreas sensibles como la salud, finanzas o ciencia. También
se fomentará la competencia equitativa entre las plataformas digitales, supervisando las
prácticas anticompetitivas para asegurar un entorno justo y equitativo en el mercado.
Sanciones por Incumplimiento
9
En casos de violación a las regulaciones, se impondrán sanciones que podrán
variar desde multas económicas hasta la suspensión temporal o permanente del registro
de la entidad, dependiendo de la gravedad de la infracción.
Educación y Concientización
Se implementarán programas educativos y campañas de concientización
destinadas tanto a las entidades de plataformas digitales, marcas y consumidores, sobre
la importancia y alcance de estas regulaciones. Talleres, materiales educativos y
campañas de sensibilización serán fundamentales para promover el entendimiento y
cumplimiento de las normativas establecidas. Asimismo, se buscará colaboración con
organismos internacionales para desarrollar regulaciones específicas relacionadas con el
uso de datos y la ciberseguridad.
Pago de impuestos
Las plataformas digitales estarían obligadas a presentar informes financieros en
determinadas fechas y pagar impuestos conforme al régimen RPDigi.
Monitoreo y Cumplimiento
Entidades gubernamentales serán designadas para supervisar el cumplimiento de
estas regulaciones y realizar investigaciones en respuesta a quejas o denuncias
presentadas por los consumidores. Este monitoreo será crucial para asegurar la aplicación
efectiva de las regulaciones y garantizar el cumplimiento por parte de las entidades de las
plataformas digitales.
Esta propuesta de regulación pretende brindar un marco estructurado que proteja
a los consumidores, asegurando prácticas éticas y transparentes en el mundo digital, al
tiempo que estimula un ambiente de competencia justa y equitativa entre las entidades
operantes en las plataformas digitales en el territorio peruano.
3.2 DESAFIOS
Regulación Global
Las plataformas digitales tienen una presencia global, lo que complica la
elaboración de normativas que abarquen todas las áreas. Coordinar y mantener una
coherencia en la regulación internacional supone un desafío significativo.
10
Equilibrio y Regulación
Es crucial encontrar un punto medio que no coarte la innovación con regulaciones
excesivas. Se necesita un equilibrio que permita el progreso tecnológico y nuevos
modelos de negocio sin comprometer la protección del usuario y la justa competencia.
Privacidad y Manejo de Datos
Regular la recolección, almacenamiento y uso de datos por las plataformas
digitales sin invadir la privacidad de los usuarios es complicado. Las leyes de privacidad
deben ser claras y aplicables a estas plataformas, asegurando el consentimiento informado
y el control del usuario sobre sus datos.
Neutralidad en Red
Garantizar un acceso equitativo e imparcial a la información y servicios en línea
es crucial. Las regulaciones deben impedir que las plataformas privilegien ciertos
contenidos o servicios sobre otros.
Competencia Justa
Evitar prácticas monopolísticas o anticompetitivas en el ámbito de las plataformas
digitales es un desafío importante. Regular una competencia justa para fomentar la
diversidad y elección del consumidor puede ser complejo.
Adaptabilidad Tecnológica
Las regulaciones deben ser flexibles para adaptarse a los rápidos cambios
tecnológicos. Es esencial no quedarse obsoletos frente a las innovaciones emergentes.
Participación de los Involucrados
Incluir a todas las partes interesadas, desde empresas y usuarios hasta expertos en
tecnología y defensores de derechos, para crear regulaciones efectivas y equitativas puede
ser un reto en sí mismo.
Impacto Económico
Las regulaciones pueden impactar en la economía, especialmente en nuevas
empresas e inversión en tecnología. Encontrar un equilibrio entre la regulación necesaria
y la salud del entorno empresarial es crucial.
11
Estos desafíos subrayan la necesidad de un enfoque integral y equilibrado para
regular las plataformas digitales, considerando tanto la protección del usuario como el
fomento de la innovación y la competencia justa.
12
3.3 TASAS DE PAGO
El régimen de plataformas digitales es una propuesta tributaria presentada en la
presente Investigación, que afecta directamente a usuarios de plataformas digitales.
Mantenimiento de Servicio de mantenimiento de programas de instrucciones
Software para computadoras (software) que puede comprender
actualizaciones.
Soporte técnico al cliente Servicio de mantenimiento de programas de instrucciones
en red para computadoras (software) que puede comprender
actualizaciones.
Almacenamiento de Servicio que permite al usuario almacenar su información
información computarizada en los servidores de propiedad del prestador
del servicio.
Aplicación de hospedaje Servicio que permite a un usuario que tiene una licencia
indefinida para el uso de un programa de instrucciones para
computadoras. El hospedante provee de soporte técnico. El
cliente puede acceder, ejecutar y operar el programa de
manera remota.
Provisión de servicios de Servicio que permite a un usuario que tiene una licencia
aplicación indefinida para el uso de un programa de instrucciones para
computadoras. El hospedante provee de soporte técnico. El
cliente puede acceder, ejecutar y operar el programa de
manera remota.
Almacenamiento de Servicio que permite al proveedor ofrecer espacio en su
páginas de Internet servidor para almacenar páginas de Internet, no obteniendo
ningún derecho sobre el contenido de la página cuando ésta
es insertada en el servidor de su propiedad.
13
Acceso electrónico a Servicio por el cual se pueden proveer servicios
servicios de consultoría profesionales (consultores, abogados, médicos, etc.) a
través del correo electrónico, videoconferencia u otro
medio remoto de comunicación.
Publicidad Servicio que permite que los avisos de publicidad se
desplieguen en determinadas páginas de Internet.
Subastas "en línea" Servicio por el cual proveedor de Internet ofrece diversos
bienes para que sean adquiridos en subasta.
Reparto de Información Servicio mediante el que se distribuye electrónicamente
información a suscriptores (clientes), diseñada en función
de sus preferencias personales.
Acceso a una página de Servicio que permite al proveedor poner a disposición de
Internet interactiva los suscriptores (clientes) una página de Internet
caracterizada por su contenido digital (información,
música, videos, juegos, actividades), pero cuyo principal
valor reside en la interacción en línea con la página de
Internet más que la posibilidad de obtener bienes o
servicios.
Capacitación Interactiva Programa de entrenamiento a través del Internet.
Instructores o contenidos pueden estar localizados en
cualquier lugar del mundo.
Portales en línea para Servicio por el cual el operador de una página de Internet
compraventa almacena en sus servidores, catálogos electrónicos de
diversos proveedores de bienes o servicios.
Nota. Adaptación del inciso b) del artículo 4° - A del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
14
Los servicios digitales que contempla este régimen son, entre otros:
➢ Transporte terrestre 20%
➢ Entrega de Alimentos (Servicios Digitales) 15%
➢ Hospedaje 25%
➢ Comercio de Bienes 8%
➢ Descarga o acceso a contenido digital 15%
➢ Clubes en línea y páginas de citas 10%
➢ Enseñanza a distancia 8%
Para poder cumplir con las obligaciones fiscales, las empresas que prestan
servicios digitales deben emitir su comprobante de pago con la retención y enviarse a los
usuarios.
Las personas que pertenecen al régimen de plataformas digitales que perciben
ingresos menores de 8 UIT anuales y que no tengan ingresos por salarios o intereses, solo
deben presentar sus pagos definitivos, si por el contrario sus ingresos percibidos superan
las 8 UIT anuales, deben presentar declaraciones mensuales y anuales.
15
4. CASO PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO: CÁLCULO
MANUAL
CASO 1: PLATAFORMA DE VIAJE
Monto del ingreso mensual Tasa de retención
Hasta S/ 4,500 2
Hasta S/ 10,000 3
Hasta S/ 20,000 4
Mas de S/ 20,000 8
Retención del impuesto al 20%. Si solo recibe ingresos de actividad y menor a 300,000.00
SE CONSIDERAN PAGOS PROVISIONALES
BASE 5,500
Tasa de Retención 20%
(Agente designado por
Importe de Retención 1,100 SUNAT)
Total a Recibir 4,400
VENTAS 5,500
COMPRAS-GASTOS 1,000
BASE FISCAL 4,500
IR (Impuesto a la Renta)-
DETERMINADO 83
(-) Retención del IR 1,100
IR POR PAGAR 3,483
16
Retención es por los ingresos el cálculo manual es por 4,500.
El importe de retención es de 110 (pagos provisionales), por hacer uso de su plataforma,
independientemente de los impuestos
CALCULO DEL IGV
Debito Fiscal 990
Crédito Fiscal 180
IGV POR PAGAR 810
TOTAL A PAGAR 3,193
CASO 2: PLATAFORMA DE HOSPEDAJE
Monto del ingreso mensual Tasa de retención
Hasta S/ 5,000 2
Hasta S/ 15,000 3
Hasta S/ 35,000 5
Mas de S/ 35,000 10
Retención del impuesto al 25%. Si solo recibe ingresos de actividad y menor a 300,000.00
SE CONSIDERAN PAGOS PROVISIONALES
BASE 5,000
Tasa de Retención 25%
Importe de Retención 1,250
Total a Recibir 3,750
17
VENTAS 5,000
COMPRAS-GASTOS 1,000
BASE FISCAL 4,000
IR (Impuesto a la Renta)-
DETERMINADO 75
-
(-) Retención del IR 1,250
IR POR PAGAR 2,825
CALCULO DEL IGV
Debito Fiscal 900
Crédito Fiscal 180
IGV POR PAGAR 720
TOTAL A PAGAR 2,295
18
5. CONCLUSIONES Y APORTES
Las Normas peruanas en materia de operaciones digitales están algo atrasadas en
el tiempo se podría decir que son complejas e inefectivas en términos de recaudación. Por
dicha razón, es necesario modernizarlas de modo que adapten la economía digital a ello
conlleva la propuesta de la creación de un nuevo régimen que se adapte y esté acorde a
los servicios digitales de la economía digital. También es necesaria una modificación de
las normas del IGV a fin de incorporar un hecho imponible independiente, que permita
gravar el consumo de servicios digitales por parte de personas naturales.
La creación de un régimen para las plataformas digitales en Perú tiene el potencial
de mejorar la recaudación y la transparencia tributaria. Sin embargo, es importante que el
régimen esté cuidadosamente diseñado para evitar imponer cargas administrativas
excesivas a las personas que operan a través de plataformas digitales. Esta conclusión se
basa en la necesidad de abordar los desafíos y oportunidades que las plataformas digitales
presentan en la economía y la sociedad actualmente. Un enfoque equilibrado y bien
diseñado es esencial para garantizar que el país pueda aprovechar al máximo la tecnología
y al mismo tiempo proteger los derechos de los consumidores, se promueve la innovación
y se crea una competencia justa.
La propuesta de la creación de un régimen para las plataformas digitales (RPDigi)
en Perú tiene como propósito principal establecer un marco legal completo con el fin de
supervisar, regular y fomentar un entorno de operaciones digitales que sea ético,
transparente y seguro. Este marco busca proteger a los consumidores y asegurar la
integridad en la difusión de la información. A través de un registro obligatorio que
recopile información detallada sobre las entidades, sus operaciones y su audiencia, se
busca promover la transparencia y respetar los derechos de los usuarios, aplicando
medidas específicas para proteger los datos personales y garantizar la seguridad de la
información. La determinación de la base imponible se realiza considerando los ingresos
generados en el país por estas actividades, estableciendo niveles para eximir a las
plataformas digitales de menor escala y comparando las tasas de impuesto con otros
países para mantener un entorno de competencia justa en el mercado peruano.
La economía digital ha aportado muchos beneficios a ciudadanos y empresas. Al
mismo tiempo, el crecimiento de determinadas actividades digitales y de nuevos modelos
de negocio está planteando un reto cada vez mayor a los sistemas fiscales existentes.
19
Es importante que todos los sectores de nuestras economías paguen los impuestos
que les corresponden y contribuyan al funcionamiento de nuestras sociedades.
La creación de este nuevo régimen tributario, está acorde a las políticas tributarias
establecidas, además permitirá una mayor recaudación fiscal, para las operaciones
realizadas a través de las plataformas digitales, claramente disminuido tras los problemas
de consumo interno acontecidos por la Pandemia y el aumento de informalidad en nuestro
país.
20
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