CASO PRACTICO LA JOYA S.A.LA JOYAS. A. El siguiente caso prictico y las documentos que involucra son una referencia para {a elaboracién de papeles de trabajo (P/T) en una auditoria de estados financieros ‘No es un caso completo, por lo que no se encuentran desarrolladas todos los P/T, el tinico fin es que se tenga una guia para conocer los modelos que podemos utilizar en una evaluacién, Como se veri, en cada componente de los estados financieros (caja.y bancos; ven- as, cuentas por cobrar, cobranzas; compras, cuentas por pagar, pagos; inversiones otros) se presenta la cédula matric o sumaria, el programa de trabajo especifican- do los procedimientos de auditoria a aplicar, eiertos modelos de P/T con los requi- sitos establecidos para ello, algunas conclusiones y las marcas usadas con su res- pectivo significado. » También se incluyen cédulas de reclasificaciones, cuadre de sumarias, algunos mo- delos de circulares y el listado de verificacién, para confirmar que el trabajo esti ‘culminado y podemos entregar el dictamen de auditoria, -121-Ni 0 Pricti CASO PRACTICO-LAJOYAS.A. ENUNCIADO Los Auditores Externos (Los Insuperables SCRL) van a realizar la auditoria de la empresa La Joya S.A. por el ejercicio econdmico 1998 (la misma empresa realizé la auditoria en 1997). Es una distribuidora de productos perecibles de consumo hu- mano. Tiene seis centros de distribucién en Lima: Zarate, San Juan de Miraflores, San Martin de Porres, Independencia, Ate y Surco; y dos en provincias: Trujillo y Arequipa, Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo: El 20.02.99 quebré un cliente cuya deuda ascendia a S/.200 000, monto no provisionado al 31.12.98. A partir de junio de 1998 las ventas se realizan al crédito a 90 120 dias, antes slo contado treinta dias. El ato 1997, los auditores dieron una opinién con salvedades por falta de revelacién de contingencias y sobrevaluacién de la depreciacién acunulada. £105.01.99 se inund6 el Centro de Distribucién de Zarate, los ajustadores de seguro informaron que las pérdidas ascendian a USS600 000 entre existencias y envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro. Las cueritas por cobrar no han sido evaluados desde junio de 1998. Un cliente inicio un juicio a la compaiia en octubre 1998 por US$175 000 por existencia en mal estado. Los asesores legales indican que el juicio seria gana- do por La Joya S.A. Los inventarios fisicos de existencias tomados el 31.12.98. resultaron con una diferencia de S/,190 000, respecto de la contabilidad; es decir, no fueron regis- trados. Tampoco se registraron las cuentas por pagar correspondientes. La depreciacién del ejercicio se encuentra subvaluada en S/.250 000. EL01.11.98 se realizé un contrato de arrendamiento financiero por la compra de camiones para realizar la distribucién en el Cono Norte de Lima ascendente 4 US$220 000 (a pagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo se registré el alquiler correspondiente a dos cuotas como gastos. (Total US$12 000 de capi- tal y USS10 000 de interés). La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas extranjeras, que en conjunto cubren el 35% del mercado, La Joya S.A. tiene el 30% del ‘mercado, -123-ae 150 Peictico NioléeConevare 11, Nose provisionaron en 1998 los honorarios de los Asesores Legales y los Audi- tores Externos por S/.70 000 y S/.88 500, respectivamente, 12, La contabilidad presenta un mes y medio de atraso. 13. Nose contabilizé una venta diferida por S/.260 000 cuyo costo es de S/.120 000 aproximadamente. 14. No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por USSS0 000 referida a existencias recibidas el 18.01.99, La compra corresponde al 15.12.98. 15. Para 1998 se cambié el método de valuacién de existencias de PEPS a UEPS, con un efecto en el ejercicio de S/.280 000, 16. La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de contra- 10 en la entrega de mercaderia por S/.165 000. 17. En 1996 se debitaron a los resultados del ejercicio S/.95 000 por gastos de investigacién de un proyecto de distribucién para provincias iniciada en 1996. 18. Segiin los libros de actas del Directorio en sesién del 16.12.98, se acordé am- liar el convenio de distribucién para 1999 con la empresa afiliada Truncada Tusién S.A. Para la venta de la totalidad de los productos (antes era del 50%), rebajando la comisién al 9% (hasta 1998 12,59). 19, En 1998 la empresa cambid el equipo AS 400 que tenia desde 1995 aunared de “Windows NT. AL 31.12.98 el tipo de cambio fue de $/.3,20 por US$1. Efectuar el trabajo de Auditoria, conociendo que debe efectuarse con un encorgado ‘y dos asistentes, con un estimado de 600 horas y 50 horas del especialista de Siste~ mas. El inicio del trabajo es el 19.04.99. Nota: Los auditores asistieron a la toma de inventarios fisicos y a la realizacién de arqueos, efectuados el 31 de diciembre de 1998 y el 02 de enero de 1999, =124-LAJOYAS.A. MEMORANDUM DE PLANIFICACION 31 DE DICIEMBRE DE 1998 1. Evaluacién global e informacion sobre el negocio Términos de referencia El negocio del cliente y sus riesgos inherentes Sistemas de informacion Ambiente de control y enfoque de auditoria Politicas contables aplicadas * Contactas con el cliente Il, Estrategia de Auditoria 7. Planilla de decisiones preliminares por componentes 8 Guias generales sobre materialidad AMAwKR Ul. Administracién % E 9. Cronograma de visitas 10. Cronograma de informes a emitir Il. Presupuesto de tiempo 12. Personal involucrado 43. Relacién con otros miembros de la empresa auditora 14, Asistencia del cliente IV. Plan de Auditoria V, Anexos Anexo A: Planilla de Decisiones Preliminares por Componentes Planeamiento preparado, revisado y aprobado por:Caso Peictico Nios 1, EVALUACION GLOBAL E INFORMACION SOBRE EL NEGOCIO 1, Términos de referencia = Objetivos del examen: Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de La Joya S.A. porel periodo de doce meses terminados el 31 de diciembre de 1998 y dar una opinién profesional a través de un dictamen. Nuestro trabajo era efectuado de acuerdo a lo establecido por las Normas Internacionales de Auditoria (NIA,), Asimismo, emitiremos un dictamen sobre la informacion complementaria de La Joya S.A. por el mismo periodo. A través de nuestra evaluacién podriamos identificar situaciones que ‘ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones, las cue se- ran comunicadas oportunamente en la Carta de Control Interno que para el efecto se emita. - Expectativas del cliente De acuerdo a lo conversado con funcionarios de La Joya S.A, hemos identificado oportunidades de scrvicios al cliente: Revision con mayor énfasis de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributarie. Con respecto a esto iltimo, emitiremos una carta de revision de impuestos por el ejercicio cerrado el 31.12.98. 2, El negocio del cliente y sus riesgos inherentes La Joya S.A. es una distribuidora de productos perecibles de consumo huma- no. Los principales productos que comercializa son: fideos, harina, aceite, atin y conservas. Posee seis centros de distribucién en Lima: Zarate, San Juan de Mireflores, San Martin de Porres, Independencia, Ate y Surco; en provincia, dos: Trujillo y Arequipa. En los iltimos einco aftos ha tenido un crecimiento importante, abriendo dos ‘centros de distribucién en Lima (Ate y Surco) y el centro de Trujillo. Dentro de sus planes de expansi6n, figuran abrir tres centros de distribucién cen provincias en los préximos dos afios y ampliar los canales existentes. -126-‘Nile Canes aso Prise A partir de junio de 1998 se inicié las ventas a crédito, a 90 y 120 dias, anteriormente se vendia al contado 30 dias; esto, como una respuesta a I, ompetencia del extranjero, representada por las empresas El Buen Sabor y La Mis Grande, quienes en conjunto representan actualmente el 35% del mercado. La Joya S.A. era lider en el pais con el 30% del mervado, Sistemas de Informacion Bl Departamento de Sistemas esti a cargo de un Ingeniero de Sistemas (Ja- viet Miranda) con varios afios de experiencia en el cargo, Actualmente el departamento cuenta solamente con 2 analistas y 2 operadores Ambiente de Control y enfoque de Auditoria Hemos sido auditores de La Joya $.A. en los tiltimos cinco afios, en los que la Gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los ccontroles en los sistemas de informacién contable. La empresa cuenta con un Departamento de Auditoria Interna conformado por 3 persoras, El Jefe del Departamento ¢s el sefior Aldo Sierra. El Plan de Trabajo cel ejercicio 1997 fue cumplido solamente en un 50% debido a que dicho depariamento brest6 apoyo al Departamento de Contabilidad en la elaboracién de los esta. dos financieros ajustados y traducidos de agosto a diciembre de 1997 Durante el presente ejercicio estén desarrollando actividades propias del drea. Nuestro enfoque de auditoria de La Joya S.A. seré bésicamente sustantivo y consistra en lo siguiente > Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el periodo y revision de documentacién sustentatoria de operaciones y/o saldos en los que por su naturaleza sea mas eficiente la aplicacién de estos procedimientos. ~ Rotar el énfasis en aquellos componentes de los estados finarcieros que no sean significativos y/o que hubieran experimentado un redusido movi- miento. . Politicas Contables La Compania registra sus operaciones de acuerdo a principios de contabili- dad generalmente aceptados. ‘No hay cambios en las politicas contables de In compafia y consideramos que no se anticipa ninguna modificacién para el resto del afto, ‘Ver mayor explicacién sobre politics contables en el archivo de planifica- cién, Seccién PIL -127-Goria ie eat 6. Contactos con el Cliente El Socio y Gerente efectuardn reuniones peri6dicas con la Gerencia afin de brindar asesoria y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma oportuna. Estas reuniones se deberian programar por Io menos al inicio del trabajo en el campo, al concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el trabajo en el campo. IL ESTRATEGIA DE AUDITORIA Il. ADMINISTRACION 7. Planilla de Decisiones Preliminares por Componentes La determinacién de los componentes, evaluacién de los riesgos inhezentes y dde control para los componentes y los procedimientos de auditoriaa ao se describen en el Anexo A. 8, Guias Generales sobre materialidad Basdndose en los estados financieros de cada compaiia, tomados en su con- junto, al 31 de diciembre de 1998, hemos determinado que los ajustes mayo- res al 10% de los resultados antes de impuestos serén llevados a la cédula de efectos, asimismo, se reclasificardn solamente aquellas partidas que superen €1 5% del total de activos. La significatividad de los ajustes individuales 0 acumulados seré evaluada durante nuestra visita final 9. Cronograma de Visitas ‘Nuestra revisién comprendera las siguientes visitas: Visita Fecha de inicio Planificacién/Interino 19 de abril de 1998 Inventatio fisico y arqueos 31 de diciembre de 1998 02 de enero de 1999 Final 04 de mayo de 1999 10,Cronograma de informes a emitir Informe Fecha limite ‘Memoréndum de Planificacién 26 de abril de 1998 Estados Financieros e Informacién 24 de mayo de 1999 Complementria. Recomendaciones de control interno 24 de mayo de 1999 -128-11. Presupuesto de Tiempo [Link] del Cliente Iv, PLAN DE AUDITORIA El presente de abril de Esta colaboracién se materializaré a través de la inform: nuestro examen de los estados financieros de la Compaitia. Coortinaremos Drincipalmente con los seiiores José Ricardi y Carlos Pajuelo. Senior Asis. ‘Total Planificacién/Interino 100 100 200 Final 150 250 400 250 350 600 12,Personal involucrado a) DelCliente Gerente General Luis Vasquez Gerente de Finanzas: José Ricardi Contador Carlos Pajuelo Auditor Interno Juan Salas; b) DeMPA Socio Auditoria : LJ. Salas Socio Tax NP. Mateo Gerente Auditoria, J. Simic Senior Auditoria L. Salcedo 13,Relacién con otros miembros de la empresa auditora Coordinaremos con nuestro departamento de impuestos su participacién en la revision de las provisiones impositivas correspondientes al cierre del ejerci- cio. Esto, en concordancia con las expectativas del cliente. Asimismo, nuestro departamento de CIS-Audit efectuara la revisiOn del érea dd planillas y de controles generales del area de Sistemas. :i6n necesaria para plan de auditoria ha sido preparado en la segunda quincena del mes 1999 y esté basado en los resultados de examenes anteriores, en el conocimiento de las operaciones de La Joya S.A. y en la informacién obtenida de Intevisién de los estados financieros obtenidos, asi como en las conversaciones sostenidas con los funcionarios de la compaiiia. Este plan de auditoria serd modificado cuando resulte necesario, de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo cual se emir el respectivo memorndum sobre cambios en el alcance, posteriores@la plani- ficacién. -129- t +Nicalée Conevara Caso Prictico ‘aygemuea wpronoqdo ns & o1ououy onan (popibon) ‘ounasado owes opnasriau 2p [Link] so} 2p a -| ese) upprensaideg oyonjaudop ° “ofig o«n>y Db} ap y090)8 oyn2qp9 ~ 28 upropioasdop % 2661 ut ~ | zoe ct igor roi ‘sviduoa (popytions) sng sod sonar, 2p oupjuauncop 2140) — sopeasiias ou sosduoy | since “snudwo nsopnp a [Link] ‘pzupigoo 2p soiuano vind joisisoad 2} 2p uproonpoay 2 uppoonyon« opr 8661 o1nt apsop 5 x | wey ou s04goo - | ese migop 40d soya, (o 5 x | ounfop. aod: = | 000 0ce e014 an (uo 2p upwoonpea vy ap uoqsyay = Xx | mpeuow ua somans sesso - | zip st sooung «9 ~_oDsani Ta ‘UyRLISININGY Y NagnAy gd SOLNaIWIGg90Na opsani aq woLDVa -— avaianioy 1 INaNOIWOD = -130- te S8orcr'iE VOXINF SIAVATALLIV/SALNINOANOD UOd STAVNINITML SINOISIOAT ; ace] aeg 1M 1d D] 2p as0f 0180 uo aweyoat 0 sapopiann ¥0] un]OUes os @puop | ealnieg we uptovoypunyy op as0d sopung» ap ousunjoo bun sinjoun ounssods owopisuod saxouipno sounsyy yon AN smopuys 2p A x Pad bun 0 ouoiss pp o1qumy — somauoduos soy sopog — ‘souoposiou 2p worisinbpo « yooss ap sovafiaanea ‘ raiduo 9p oseiBu jae spurs 5 x mrowapeduoo 9] aposuauiasy — A soqeg ‘souduoy — 2p pops ap joao Ppoworuyduns« oon =p soreawos ap uorsmay —| y = sorouaisg denying — | pioney | * (uormpoa) "ojoonyon 2p oporgus op SAIN Sa 2p , 21gus 2p oof ap uorsiay — 2p oporpuap. 000 802 spay 2p 01803 ‘wojoonpo.d ap oys0-) s2)snfo op uoisyoy — x vieo1 sous ‘opsani aa ieee z aS 2UVISINIINAY Y Nadnay ‘opsamti aq yoLva isezite Ty say 300 SOLNaIWIaa Oud oat Soatys.| _ /AINaNoaWOO ~ 3 sOCrTE ‘STAVATALLIV/SAININOTHOD WOd SPAVNINITRIA SANOISIONA VOXINV VS vAO0 ¥TCaso Petco Nuclit Coneara LAJOYAS.A. ARCHIVO 1 DE 1 ARCHIVO CORRIENTE CARATULA DEPAPELES DE TRABAJO CONTENIDO E INDICE Descripcién Ref PT Listado de Verificacién LIVE Situaciones que merecen atencién especial SRE Balance de Comprobacién BIC Cuadre de Sumarias BIG Cédula de Reclasificaciones CRE Cédula de Ajustes CAI Carta de Abogados CHB Carta de Seguros os Carta de Representacién de la Gerencia cCmG Componentes de los E/F Caja y Bancos A Valores Negociables ¢ Inversiones en Valores B Ventas, Cobranzas y Cuentas por Cobrar c Existencias, Costo de Produccién y de Ventas D Gastos pagados por anticipado y otros activos E Inmuebles, Mobitiario y Equipo F Pasivo Corriente y Deudas a Largo Plazo A Ganancias Diferidas BB Patrimonio ce Ganancias y Pérdidas GP Cédula de Marcas 4 Hecho por] Senior Gerente/ ‘Socio Supervisor Primera Visita Visita Pre-final Visita Final -132-is a a Caso Prictieo LISTADO DE VERIFICACION DE LA CONCLUSION DEL TRABAJO GENERAL Cliente Ejercicio terminado et Hecho por (Supervisor 0 Gerente) Revisado (socio) Fecha Descripcién st | xo 1. | eSeha completado el Resumen Diario de Tiempo? 2. | ¢Se han explicado las principales variaciones entre los tiempos presupuestades y real? + | eSe ka preparado el presupuesto de tiempo para el praximo examen? 4 | éSehan inicialado y fechado las cubiertas de la evaluacion del control interno, del programa de auditoria, del archive de planificacién y de los papales de trabajo? 5 | ¢Se-ha completado el trabajo referente a todas las dreas de importancia del control Interno? 6 | ¢Se hadado consideracién a la posibilidad de localizar éreas en donde se pueda formular sugerencias y prestar servicios constructivos? 2 | 4Se ha efectuado el maximo posible de trabajo preliminar? §_|_eBstd debidamente actualizado el archivo permanente? 9 | ¢8e han inicialado, fechado y referenciado todos los Procedimientos descritos en el programa de auditoria? 10. | ¢Se ha comunicado oportunamente al socio los asuntos de Jimportancia que hayan sido tratados con el cliente y se ha Aejado constancia escrita de estas comunicaciones? y +133-& Caso Prictico Nil Deseripcién IL Se ha preparado un resumen de las asuntos de importancia que se hayan presentado durante ta auditoria (en cuanto a los estados financieros ylo al trabajo interno)? 22 {Se ha preparado un resumen de todos los ajustes resultantes ide nuestro examen, para considerar su efecto sobre los esta~ dos financieros? 13, ¢Se ha utilizado al méximo posible los papeles de trabajo del ‘aio anterior? u. Se han revisado los estados preparados periddicamente por el cliente y sus comentarios sobre los mismos? 15. (Se ha utilizado suficientemente el personal del cliente en la preparacién de cédulas? 16. ¢Se han inicialado y fechado todos los papeles de trabjo? 1. {Se han indicado ls fuentes de informacién de tos datos con- tenidos en los papeles de trabajo (departamento que prepa- 16, personal consuliado, etc,)? 18, {Se ha explicado el significado de los simbotos wilizados en los papeles de trabajo? 19, {Se han indicado los papeles de trabajo que contienen datos innecesarios, o aquellos cuya preparacién puede mejorarse? 20. {Se ha indicado los papeles de trabajo que pueden ser utli- Zados en las préximas revisiones o que deben transferirse al archivo permanentemente? 21 {Se ha referenciado apropiadamente el balance de compro- bacién con las cédulas matrices y éstas con los papeles de trabajo sustentatorios? 22, {Eastin adecuadamente referenciadas las cédulas matrices con dos estados financieros? -134-Niele Cancvare LISTA RECORDATORIA PARA GRUPOS DE REVISION DE AUDITORIA GENERAL Sl NO 1. ¢Fue ésta la primera revisiin hecha por nosotros? 2. Se emitié una earta al respecio? SUPERVISION, PLANEAMIENTO Y CONTROL 1. ;Existe un plan de auditoria? 28s adecuado? 4a sido aprobade por un socio o gerente? Se ha preparado un presupuesto? Revisado por: NCB -185- a LC (ea Bl CI [I 3 E ‘a CI & TI tt | [I | CI pol {| CI LI C Ea] ir | G JOYA S.A. AA mpras, Pagos y Cuentas por Pagar 98-12-31 “édula Sumaria 3112.98 Trecto | por -Ajuste yf Reclasicacin Saldos a1 Ret. | acal 97-12-31 |Cuenta A/C Deseripeiéa prt | setzs1 | Deudor | Acreedor S000 sino i000 | s.000 40 W ‘Sobregitos y Préstamos Bancarios ign V| 320, 11031 CRE (2) Zoi W) 42 | Cosmas porpagar comerciales was | nana V 478) | 22350 1755 W| 46 | tras cuentas por pagar ‘AAI 15302 V7 158 15.460 zi CAs 06) 4200 W 0 Deudas a Largo Plazo ‘KAM 15200 V 1221 16421 CAL OH 707 Fi Sus o | au | oso CAs 190 CAs) 28 er idle de Marcas en 22 HECHO POR: FF | Feb 99 REVISADO POR NCH _| Feb. 9Caso Peiciso LAJOYAS.A. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA COMPRAS, PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR __Nivlie Camaro Ada 31.12.98 Detalle de tos procedimientos Referencia ‘Hecho FACTORES CONSIDERADOS EN EL PROCESO DE PLANIFICACION Antes de comentar la revision detallada y las pruebas de cumplimien to para evaluar los controtes, complete fos pasos siguientes a fin de determinar si hubo cambios significaivos desde que se efectud la planificactén, En tol caso considerar si el enfoque de auditoria continia siendo apropiad, 1. Leala dacumentacin del sistema de compras-cuemtas a pagar y {ea seccidn del plan de auditoria relativaal componente. 2. Comente el proceso de compras y pagos con el gerente admins trativo, Sr Juan Salas, y determine si han ocurrido cambios en ‘© Elsistema contable yprocedimiemtos de conrol de la transac id (eompras, pagas) Normas comtables y métodos ut Personal clave dos. 3. Indique sihubo cambios significativos que afecten la nanuralezay el volumen de la actividad de compras. Para ello, revise latina ‘carpeta con los antecedentes de lox proveedores (en poder de la seeresariadel Gerente Administrative) y entrevste al Gerente Ad- ‘minisiraivo al Gerente de Compras (Juan Salas y Manuel Sil- va) 4, Basindose en la revisiin, conctuya si las pruebas de auditoria pplanificadas para el componente compras y cuentas a pagar son ‘adecuadas en esas circunstancias. Comente yproponga los cam bios a las otras miembros a cargo del trabajo antes de efectuar algin trabajo adicional -187- P TP 1P TP 1P TP :| LAJOYAS.A. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA COMPRAS, PAGOS ¥ CUENTAS POR PAGAR 31.12.98 Detalle de ios procedimientos Referencia Hecho CUENTASA PAGAR CONTROLES DE PROCESAMIENTO DE FACTURAS POR FAGAR 5 @) El supervisor det sector revisa y aprueba el lore de compro- brantes. Verique que ese contol se efectivo 'b). Compare las facturas seleccionadas con la orden de compra, ‘ontratos,coniraios de alguiler todo otra soporte donde exté l preci, canidad, tpo de producto y proveedor. Ademds, verifique que la documentacidn esté aprobada, ©) Para las facturas seleccionadas revise el original del informe de recepcién oel comprobante de ingreso de mereaderias co- srespondientes a caida una de ellas para verificar que esté completa, que concuerde con la orden de compra. regisira del depariamenio de compras y que quede evidencia del segui- imiento efectuado en caso deno concordar. A) Controle la exactitud matemética de las facturas. Comparar las facturas con el lstado del archivo de cuentas a pager Pagos 7 a) Yerifique ta aprobacién del comprobante de pago sobre la base de las pautas y niveles ce autorizacién de la compat. fective el seguimiento para verificar si el control es efectivo 4) Compare el monto del comprobante de page pla factura, veri- Jicando el montoy benefciario. ©) Revise la imputacion contabie en las comprobaniesysoliltu- ides de cheques. Analice si es razonable y uniforme con la nnaturaleza del gas, -188-Caso Padctico LAJOYAS.A. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA COMPRAS, PAGOS ¥ CUENTAS POR PAGAR 31.12.98 ‘Detalle de tos procedimientos Referencia| Hecho REVISION DE CONTROL INTERNO & Realice una actualizacion de sistemas de los procedimientos de wy ‘compras y cuentas a pagar, incluyendo indagaciones para esiable- cer si durante el periodo los procedimientos no fueron aplicados. 9. Bfectie tos modificaciones necesarias a fin de actualizar la wy documentacién del sistema, cursograma, ec 10. Basénose ene trabajo efectuado en 5.¥ 6, contest las siguientes preguntas y concluya sobre a vigencia de as controle de proce- samiento clave, (as funciones de procesamiento computarizadas. Encaso deno estar vigentes algunos de los controls, consult con el encargadlo del trabajo antes de continuar con elpracedimienta Para efectos del presente trabajo [Link] reproducen las preguntas. dprobacin del programa Conformidad con la efecucién de las procedimientos. Encargado 0 Senior pkabeni ‘Supervisor 0 Gerente Fecha -189-LAJOYAS.A. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 (En miles de nuevos soles) Onion | Proveedor | Facturas'| Letras | Torah T | Adams 79s | 450 | 1,245 2 | Arturo Field 786 | 375 | 1,161 3 | Baratier' SA 1089 | 490 | 1,579 4 | BF Goodrich 259 259 5 | Chama 958 938 6 | Cosa Rica S.A a4] 655 | 1.469 a 7 | Disco Léser 455 455 8 | El Concreto 379| 295 | 674 9 | ELEmpaque S44 908] 655 | 1,563 10 | El Panel S44 375] 245 | ‘620 11 | Galletas det Norte 968) 659 | 1,027 12 | Graia'y Montero 525 525 13 | Herrasur 3] 425 | 608 14 | Johnson & Johnson 698 | 525 | 1,223 15 | Klennex 606 | 456 | 1,062 16 | La Delicia 799 | 725 | 1524 17 | Milk Products 1185 | 695 | 1,880 18 | Papelera Siempre atu lado 650) 450 | 1,100 19 | Pubtiavisos 595] 450 | 1.066 20 | Wella 609 | 325 | 994 13,937 |_7.875_| 21,812 VA oo VAS GMX. Ver Cédula de Marcas en ZZ Hecho por: TP Revisado por: JS . -190-AAS NYA S.A. cc jatrimonio Neto 98-12-31 sédula Sumaria ‘Ajure yo Reclasiiacion Saldos al Ret, | BCal Saldos at 97-12-31 |Cuenta A/C Deseripeién prt | 98231 | Deudor | Acreedor | 98-12-31 $:.00 51000 sio00 | sio00 | 81000 36 ‘Copal socal as 30 Reserva legal 5 ao | ‘ies reserves 50 CAH 7s WI Resales seule’ aon] 70 | _aaas ams Ta015 2 7 | 1746s a caren 200 cinta 250 ras os 2 cias 06) iss ao Ver Cédula de Marcas en ZZ HECHOPOR FF Feb. 99 REVISADO POR:_NCB. Feb, 99(OYA S.A. tado de Ganancias y Pérdidas ‘rel afio terminado el 31 de diciembre de 1998 miles de Nuevos Soles) GP 98-12-31 ‘Aste yo Recasfcacin Saldos a Ret, | Bcal Saldos al 97-12-31 |Cuente AC Deseripeiia err | 9eazsi | Deudor | Acreedor | 98-12-31 i000 soo | [Link] | 51.000 130.000 Wf Ventas | 025.000) Coste de ventas 25000 ildad Bu 10300) W Gastos Administrativos 8,100) We Gastos de Ventas 18600) co iid de Operon 2.0 WI oe eee (6.210) W Gastos Financieros 295) Diversos a1) REL. 319) 1.085 utd anes de mpuesos sons asm Wh Impuesto ata Rent ps atid nea det abo Ver ajustes en Cédulace w Yer Cela de Mares en 22 Ww HECHOPOR FF Feb. 9 REVISADOFOR: NCB Feb. 99 il,BB Diferidos 98-12-31 jula Sumaria ‘Aivste yo RechtScacén Saldos at Re. | Bcal J | fraizst {cuenta alc] Descripcin pt | se12-31 | Dewdor | Acreedor s/an8 ‘ow | soo | sow | Sian0 10s ‘Ventas diferidas iT 12553 V 260 12813 GRE O2) om Coxos edo ms | osm V [cam am) ae z ‘mE (02) [tos 1955, a0) a0 9008 rw x Ww ivAcwjama Vinee) VN Ver Cédule de Marcas en ZZ HECHO POR: FF | Feb 99 REVISADO POR: NCB _| Feb. 99 te a a a me Ne i RR i a i ilLAJOYAS.A. CEDULA DE MARCAS a 311298 MARCA DESCRIPCION wecHo | recs POR HW | Suma conforme f v Cotejado con mayor auxiliar yl | Cokin con 77 oto terior BP | aoaleals sq Meeks @ | tye de cambiosntonds confrme | canjado om etd de cut coriene + |, rao conrte condiciones estblectas ov nats tig | creserzado be) Sorat sho por: evisdo por. -194-