DESARROLLO DE LOS CASOS PRÀCTICOS SOBRE
PRESUNCIONES
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO
DE VENTAS
Los auditores tributarios de la SUNAT fiscalizaron el ejercicio 2022 de la empresa
FAMET SAC, determinándose omisiones en el Registro de Venta, en los meses de
febrero, mayo, agosto y octubre del 2022
VENTAS VENTAS
PERIODO DECLARADAS FISCALIZADAS
Enero 70,520
Febrero 70,900 78,900
Marzo 72,400
Abril 73,100
Mayo 74,500 81,900
Junio 72,800
Julio 73,900
Agosto 76,100 83,700
Septiembre 70,500
Octubre 72,800 80,600
Noviembre 74,700
Diciembre 75,500
Diga Ud. como determinaran los auditores tributarios la deuda tributaria.
Detalle las acotaciones que efectuaran los auditores tributarios.
.
VENTAS VENTAS VENTAS
PERIODO DECLARADAS FISCALIZADAS OMITIDAS
Febrero 70,900 78,900 8,000
Mayo 74,500 81,900 7,400
Agosto 76,100 83,700 7,600
Octubre 72,800 80,600 7,800
294,300 30,800
Regla de Tres simple:
Ventas Declaradas------100 %
Ventas Omitidas-------- X
294,300------100%
30,800 ------ X%
X = 10.47%
VENTAS VENTAS MULTA 50%
PERIODO DECLARADAS X % OMITIDAS IGV POR DATO FALSO
Enero 70,520 10.47 7,383 1,329 655
Febrero 70,900 8,000 1,440 720
Marzo 72,400 10.47 7,580 1,364 682
Abril 73,100 10.47 7,654 1,378 689
Mayo 74,500 7,800 1,404 702
Junio 72,800 10.47 7,622 1,372 686
Julio 73,900 10.47 7,737 1,393 697
Agosto 76,100 7,968 1,434 717
Septiembre 70,500 10.47 7,381 1,329 665
Octubre 72,800 7,800 1,404 702
Noviembre 74,700 10.47 7,821 1,408 704
Diciembre 75,500 10.47 7,905 1,423 712
92,651
IR = 29.5 % de 92,651=27,332.
Multa por ocultar Renta = 50% de 27,332=13,666
En ningún caso las omisiones de ventas pueden ser menores al % sobre las ventas
declaradas
Febrero 10.47 % de 70,900: S/ 7,423 Se queda S/ 8,000
Mayo 10.47 % de 74,500: S/ 7,800
Las ventas omitidas S/ 7,400 no puede ser menor a S/ 7,800
Agosto 10.47 % de 76,100: S/ 7,968
Las ventas omitidas S/ 7,600 no puede ser menor a S/ 7,968
Octubre 10.47 % de 72,800: S/ 7,622 Se queda S/ 7,800
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIÓN DE COMPRAS
En la auditoria que realizaron los auditores de la SUNAT a la empresa ABC SAC
del ejercicio 2022, se determinó omisiones de compra por S/ 92,800:
PERIODO COMPRAS COMPRAS
DECLARADAS FISCALIZADAS
Marzo 200,000 224,000
Julio 180,000 200,000
Septiembre 210,000 236,000
Noviembre 220,000 242,800
El porcentaje de Utilidad Bruta obtenida por el contribuyente es equivalente al 20%.
PERIODO VENTAS DECLARADAS
Enero 750,000
Febrero 800,000
Marzo 780,000
Abril 820,000
Mayo 850,000
Junio 870,000
Julio 840,000
Agosto 860,000
Septiembre 920,000
Octubre 940,000
Noviembre 910,000
Diciembre 890,000
Diga Ud. como determinaran los auditores tributarios la deuda tributaria.
Además diga Ud. las acotaciones que efectuaran los auditores tributarios.
PERIODO COMPRAS COMPRAS COMPRAS UTILIDAD. COMPRAS O. +
DECLARADAS FISCALIZADAS OMITIDAS B. 20% % U.B
Marzo 200,000 224,000 24,000 4,800 28,800
Julio 180,000 200,000 20,000 4,000 24,000
Septiembre 210,000 236,000 26.000 5,200 31,200
Noviembre 220,000 242,800 22,800 4,560 27,360
810,000 92,800 18,560 111,360
Compras Declaradas-----------------100 %
Compras Omitidas ------------------- X
X=Compras Omitidas x 100 %= %
Compras Declaradas
REGLA DE 3 SIMPLE
810,000------100%
92,800 -------- X%
X= 92,800 x 100 =11.46%
810,000
PERIODO VENTAS VENTAS
DECLARADAS % OMITIDAS
Marzo 780,000 11.46 89,388
Julio 840,000 11.46 96,264
Septiembre 920,000 11.46 105,432
Noviembre 910,000 11.46 104,286
810,000 395,370
SE COMPARA:
Compras Omitidas + % de Renta Bruta
92,800 + 20 % de 92,800= 92,800 + 18,560= 111,360
VENTAS VENTAS MULTA
PERIODO DECLARADAS % OMITIDAS IGV DATO FALSO
Enero 750,000 11.46 85,950 15,471 7,736
Febrero 800,000 11.46 91,680 16,502 8,251
Marzo 780,000 11.46 89,388
Abril 820,000
Mayo 850,000
Junio 870,000
Julio 840,000
Agosto 860,000
Septiembre 920,000
Octubre 940,000
Noviembre 910,000
Diciembre 890,000
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR FALTANTES
En septiembre del 2022 los auditores de la SUNAT fiscalizaron el ejercicio 2021 de
la Empresa Estrella SAC, determinándose un faltante de 380 unidades del producto
Principal.
Datos Adicionales:
Valor Venta
Periodo Documento Unitario Ventas Declaradas
Enero F002-01086 167 750,000
Febrero F002-01174 170 780,000
Marzo B002-00675 172 820,000
Abril F002-01320 178 890,000
Mayo F002-01434 182 920,000
Junio B002-00812 194 790,000
Julio B002-00836 196 810,000
Agosto F002-01819 199 830,000
Septiembre F002-01935 205 960,000
Octubre F002-02087 210 850,000
Noviembre B002-00961 220 870,000
Diciembre F002-02316 215 940,000
Determinar la obligación tributaria.
VENTAS OMITIDAS = FALTANTES (PROMEDIO PRECIO VENTA UNITARIO)
380 (2308) = 380 X 192.33 = 73,085
12
Periodo Ventas Declaradas Ventas Omitidas IGV Multa x dato Falso
Enero 750,000 5,369 966 483
Febrero 780,000 5,583 1,005 503
Marzo 820,000 5,870 1,056 529
Abril 890,000 6,371 1,147 573
Mayo 920,000 6,586 1,185 593
Junio 790,000 5,655 1,018 509
Julio 810,000 5,798 1,044 522
Agosto 830,000 5,941 1,069 531
Septiembre 960,000 6,872 1,237 618
Octubre 850,000 6,084 1,095 548
Noviembre 870,000 6,228 1,121 561
Diciembre 940,000 6,728 1,211 606
10’210,000 73,085
DETERMINACIÓN DE LAS VENTAS OMITIDAS MENSUAL
Regla de Tres Simple
Total Ventas Declaradas – Total Ventas Omitidas
Venta Declarada mensual - X
X= Total ventas omitidas (Ventas de cada mes)
Total ventas declaradas
Enero 2019
73,085 (750,000)= 5,369
10´210,000
Febrero 2019
73,085 (780,000)= 5,583
10´210,000
IR 29.5 % de 73085 = 21,560
Multa por ocultar renta = 50 % de 21,560= 10,780
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR SOBRANTES
En agosto del 2022 los auditores de la SUNAT fiscalizaron el ejercicio 2021 de
Nuestra empresa, determinándose un sobrante de 95 unidades, las cuales no se
Encuentran registradas ni inventariadas en los libros de la empresa.
Datos Adicionales:
Valor de compra Inv. Final Ventas
Periodo Documento Unitario mensual Declaradas
Enero F001-01632 310 210,426 580,700
Febrero F001-01824 300 198,750 610,230
Marzo F005-46345 305 204,278 590,620
Abril F033-02638 308 196,424 604,890
Mayo F001-02436 314 192,680 608,750
Junio F005-50384 315 197,690 612,964
Julio F033-03437 320 216,896 620,440
Agosto F001-03410 340 208,965 632,123
Septiembre F001-03682 360 299,476 670,230
Octubre F033-05212 380 301,546 650,897
Noviembre F033.06318 375 342,789 690,890
Diciembre F005-60568 410 350,258 730,000
4,037 2’920,178 7’602,734
Determinar la obligación tributaria.
VENTAS OMITIDAS = COSTO SOBRANTE X COEFICIENTE.
1- COSTO DEL SOBRANTE= 4037/12 = 95X336.42 =31,959.9
2- COEFICIENTE = 7’602,734/(2’920,178/12)= 7’602,734/243,348 = 31.2422.
3- VENTAS OMITIDAS = 31,959.9 x 31.2422 = 998,497.58
Periodo Ventas Declaradas Ventas Omitidas IGV Multa x dato Falso
Enero 580,700 76,266 13,728 6,864
Febrero 610,230 80,144 14,426 7,213
Marzo 590,620 77,569 13,962 6,981
Abril 604,890 79,443 14,300 7,150
Mayo 608,750 79,950 14,391 7,195
Junio 612,964 80,503 14,491 7,245
Julio 620,440 81,485 14,667 7,334
Agosto 632,123 83019 14,943 7,472
Septiembre 670,230 88024 15,844 7,922
Octubre 650,897 85,485 15,387 7,694
Noviembre 690,890 90,737 16,333 8,166
Diciembre 730,000 95874 17,257 8,629
7’602,734 998,498
TOTAL VENTAS OMITIDAS
TOTAL VENTAS DECLARADAS X LAS VENTAS DECLARADAS DE CADA MES = LAS
VENTAS OMITIDAS DE CADA MES.
IRTA= 30%(998,498) = 299,549
Multa por ocultar renta = 50% (299,549) = 149,775.
En septiembre del 2021 los auditores de la SUNAT fiscalizaron el ejercicio 2020 de
la Empresa OMEGA SAC, determinándose un faltante de 560 unidades del producto
Principal.
Datos Adicionales:
Valor Venta
Periodo Documento Unitario Ventas Declaradas
Enero F/nº 001-01085 260 980,700
Febrero F/nº 001-01173 262 970,650
Marzo B/V 001-00674 270 990,532
Abril F/nº 001-01319 276 995,186
Mayo F/nº 001-01433 278 988,165
Junio B/V 001-00811 280 1´036,453
Julio B/V 0001-00835 282 1´132,500
Agosto F/nº 001-01818 282 984,000
Septiembre F/nº 001-01934 290 998,820
Octubre F/nº 001-02086 295 975,600
Noviembre B/V 001-00960 300 987,321
Diciembre F/nº 001-02315 305 1´064,200
Determinar la obligación tributaria.
En julio del 2020 los auditores de la SUNAT fiscalizaron el ejercicio 2019 de
Nuestra empresa, determinándose un sobrante de 42 unidades, las cuales no se
Encuentran registradas ni inventariadas en los libros de la empresa.
Datos Adicionales:
Valor de compra Inv. Final Ventas
Periodo Documento Unitario mensual Declaradas
Enero F/nº 005-01631 186 92,534 350,400
Febrero F/nº 002-01823 210 96,728 352,500
Marzo F/nº 001-46345 190 104,500 359,200
Abril F/nº 012-02639 230 89,200 344,350
Mayo F/nº 005-02437 256 98,350 356,720
Junio F/nº 001-50386 285 110,560 370,140
Julio F/nº 012-03435 198 126,432 380,426
Agosto F/nº 001-08836 240 114,800 374,280
Septiembre F/nº 002-09875 270 105,250 362,430
Octubre F/nº 012-04280 280 112,680 372,610
Noviembre F/nº 001-10325 300 120,300 388,100
Diciembre F/nº 002-11397 310 122,500 390,270
Determinar la obligación tributaria.
