Ana María Panal García 1ºJ
UNIDAD 2ª (1ª A 9ª)
1ª Concepto: Sistema tributario español.
Es el conjunto de normas, medios e instrumentos con los que la Administración Pública regula
la gestión de los diferentes tributos de los que se compone y que exige como medio de
financiación para el gasto público.
2ª Qué tres subsistemas tributarios existen.
Existen el subsistema estatal, autonómico y local.
3ª Concepto: Tributos.
Ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración
Pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el
deber de contribuir con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de gastos públicos.
4ª El tributo determinará:
La obligación del contribuyente al pago de una cantidad a la Administración Pública si se
materializa un determinado hecho; esta obligación se justifica en la necesidad de recibir
ingresos para poder llevar a cabo sus fines.
5ª Clases de tributos.
Las clases de tributos:
Impuestos, tasas y contribuciones especiales.
6ª Qué son los Impuestos.
Son los tributos que se exigen sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
7ª Impuestos Directos e Impuestos Indirectos: Conceptos y ejemplos.
IMPUESTOS DIRECTOS: Son tributos que se aplican sobre la renta de los particulares y sobre el
beneficio de las empresas.
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).
• Impuesto sobre sociedades (IS).
• Impuesto sobre el patrimonio (IP).
• Impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR).
• Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD).
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IMPUESTOS INDIRECTOS: Se aplican en las operaciones de producción y consumo, sin tener en
cuenta la situación del contribuyente
• Impuesto sobre el valor añadido (IVA).
• Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (TP/AJD). •
Impuestos especiales.
• Impuesto sobre las primas de seguros (IPS).
• Impuestos sobre el juego (IAJ).
8ª Tasas: Conceptos y ejemplos.
Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento
especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en
régimen de Derecho Público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al
obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción
voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.
Como ejemplo tenemos las tasas que pagamos por el vado permanente de un garaje o, en caso
de prestación de servicio, las tasas para el examen del carné de conducir (la persona que paga
este tributo obtiene una utilidad de manera directa y particular).
9ª Contribuciones especiales: Conceptos y ejemplos.
Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Ejemplo de contribución: la primera instalación, renovación o sustitución de redes de
distribución de agua, alcantarillado y desagüe de aguas residuales. Los sujetos pasivos serán
los propietarios de los inmuebles beneficiados.
(10ª A 16ª)
10ª Impuestos estatales: concepto y ejemplos.
Son aquellos impuestos que recauda el
Estado:
● Impuesto sobre la renta de las
Impuestos estatales
personas físicas (IRPF).
● Impuesto sobre sociedades (IS).
● Impuesto sobre el valor añadido
(IVA).
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11ª Impuestos municipales: concepto y ejemplos.
Son los impuestos que recaudan los
ayuntamientos:
• Impuesto sobre actividades
económicas (IAE).
Impuestos municipales
• Impuesto sobre bienes inmuebles
(IBI).
• Impuesto sobre vehículos de tracción
mecánica (IVTM).
12ª Impuesto de la Renta de las Personas Físicas: concepto y retenciones.
Es un tributo de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas de
acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
Las empresas están obligadas a retener a los trabajadores determinadas cantidades en
concepto de pago a cuenta del IRPF. La retención que se debe practicar sobre los rendimientos
del trabajo será el resultado de aplicar a la cuantía total de las retribuciones (sueldo íntegro)
un porcentaje de retención que dependerá de la situación de cada trabajador. Posteriormente,
la empresa deberá presentar los siguientes impresos para el abono a la Agencia Tributaria de
las cantidades, a cuenta del IRPF, retenidas a los trabajadores y a determinados profesionales
en los plazos establecidos.
13ª Concepto: Impuesto sobre Sociedades.
La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, establece que es un
impuesto directo que grava la obtención de renta de las sociedades y demás entidades
jurídicas que residan en territorio español.
14ª Constituirá hecho imponible en el Impuesto de Sociedades:
Obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que fuere su fuente u origen.
15ª El Impuesto sobre Sociedades toma como base.
La contabilidad y la determinación del resultado contable (beneficio) de las sociedades.
16ª Tipo general de gravamen y tipos de gravamen especiales.
Se fija como tipo general de gravamen el del 25 %. También aplicable a las entidades de
reducida dimensión y las microempresas.
Entre los tipos de gravamen especiales destacan:
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• Entidades de nueva creación (excepto las que deban tributar a un tipo inferior), que realicen
actividades económicas, en el primer período impositivo en que la BI resulte positiva y en el
siguiente: 15 %.
• Cooperativas fiscalmente protegidas: 20 % (los resultados extracooperativos irán al tipo
general).
• Entidades sin fines lucrativos que apliquen el régimen fiscal previsto en la Ley 49/2002: 10 %
las sociedades y fondos de inversión, y 1% los fondos de activos bancarios.
(17ª a 20ª)
17ª Concepto: IVA.
El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta, ya que es independiente de la capacidad
económica de quien lo soporta. Se trata de un impuesto que grava el consumo de bienes y
servicios. Este gravamen es soportado por el consumidor final, ya que las empresas pueden
deducir el IVA que soportan, devolviendo a la Administración Pública el IVA que repercuten. Se
puede decir que las empresas son «agentes recaudadores» del impuesto.
18ª Concepto: Impuesto sobre Actividades Económicas.
Es un impuesto gestionado por los ayuntamientos que se aplica tanto a personas físicas como
a personas jurídicas. Este Impuesto grava de forma directa el desempeño de cualquier tipo de
actividad profesional, empresarial o artística y que tenga un importe neto de cifra de negocio
igual o superior a un millón de euros.
19ª Impuesto sobre Bienes Inmuebles.( IBI): Concepto y gravamen mínimo y máximo.
Es un impuesto de carácter local que recaudan los ayuntamientos y se define como un tributo
directo de carácter real que grava el valor de los bienes inmuebles.
El tipo de gravamen mínimo y supletorio y el máximo establecido para esta clase de bienes
inmuebles son los siguientes:
Clases inmuebles Mínimo (%) Máximo (%)
Inmuebles urbanos 0,4 1,10
Inmuebles rústicos 0,3 0,9
20ª Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
Es un tributo gestionado también por la Hacienda local. Este impuesto grava la titularidad de
los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualquiera que sea su
clase y su categoría.
La cuota de este impuesto se regirá en función de la potencia del vehículo. La gestión, la
liquidación y los plazos de recaudación corresponden al ayuntamiento del domicilio que conste
en el permiso de circulación.
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(21ª-25ª)
21ª La Ley de impulso de la factura electrónica y creación del registro
contable de facturas en el sector público, qué medidas establece.
La citada Ley establece, entre otras medidas, las siguientes:
-La obligación, por parte de las empresas, de presentar la factura electrónica a las
Administraciones Públicas.
-Las Administraciones Públicas podrán excluir de esta obligación las facturas cuyo
importe
sea de hasta 5000 €.
-Las facturas electrónicas que se remitan a las Administraciones Públicas deberán
tener un formato estructurado y estar firmadas con firma electrónica avanzada basada
en un
certificado digital reconocido.
-El proveedor que haya expedido la factura a cualquier Administración Pública tendrá
la obligación de presentarla, ante un registro administrativo, en el plazo de 30 días
desde la fecha de entrega efectiva de las mercancías o la prestación de servicios.
-El Estado, las comunidades autónomas y las entidades locales dispondrán de un
punto general de entrada de facturas electrónicas a través del cual se recibirán todas
las facturas electrónicas que correspondan a entidades, entes y organismos
vinculados o dependientes.
22ª El calendario del contribuyente, quién lo publica y qué se establece en él.
El calendario del contribuyente lo publica la Agencia Tributaria cada año y se
establecen las fechas del pago de los distintos impuestos que han de afrontar las
empresas.
23ª Cotizaciones a la Seguridad Social.
Consta de dos partes: una que está a cargo de la empresa conocida como cuota
patronal), y otra parte a cargo del trabajador (la cuota obrera), que se le retrae de su
sueldo bruto.
Será nulo todo pacto individual por el cual el trabajador asuma la obligación de pagar
total o parcialmente la cuota a cargo del empresario. También será nulo el pacto por el
que el empresario se comprometa a soportar íntegramente la cotización del trabajador.
24ª Documentos que se deben presentar para la cotización a la Seguridad
Social.
Recibo de liquidación de cotizaciones Figura la identificación de la empresa y las
(RLC) cuotas que se deben ingresar, tanto de la
empresa como del trabajador.
Relación nominal de trabajadores (RNT) Contiene los datos identificativos de los
trabajadores de la empresa por los que se
cotiza.
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25ª Concepto: Sistema RED de la Seguridad Social.
Es un servicio que ofrece la TGSS a empresas, agrupaciones de empresas y
profesionales, cuya misión es permitir el intercambio de información y documentos
entre ambas entidades (TGSS y usuarios) a través de Internet.
EJERCICIOS UNIDAD 2ª
Página 25, nº 1, 2 y 3.
1. Una empresa creada el 1 de julio de 2023,¿qué impuestos tendrá que pagar el 1 de
Enero del siguiente año? ¿Cuáles no está obligada a pagar?
Tendrá que pagar:
-el impuesto sobre la renta de personas físicas.
-el impuesto sobre sociedades y personas jurídicas.
-la liquidación del IVA.
-impuestos sobre bienes inmuebles.
-impuestos sobre vehículos de tracción mecánica.
Y no tendrá que pagar:
-el impuesto sobre actividades económicas.
2. ¿Qué papel tiene la empresa en el pago a cuenta de IRPF de las nóminas de los
trabajadores?
El papel de la empresa es un papel recaudador, porque le aplica al trabajador un tanto por
ciento de este mes, se lo retiene y se lo ingresa en su cuenta.
3. ¿Qué empresas están exentas de pagar el impuesto sobre actividades
económicas?
Están exentos de su pago las personas físicas y los sujetos pasivos que inicien una
actividad en territorio español durante los dos primeros años impositivos de este impuesto
o quien tenga un millón de euros o más.
Página 30, nº 3, 8 y 14.
3. En los siguientes supuestos, determina si el impuesto que hay que pagar es directo o
indirecto y qué tipo de impuesto se aplica a cada caso:
a) La compra de un vestido: Indirecto, impuestos sobre el valor añadido (IVA).
b) Repostar gasolina: Indirecto, impuestos especiales.
c) La contribución de un Inmueble: Directo, impuestos sobre bienes inmuebles.
d) Comer en un restaurante: Indirecto, IVA.
e) Los impuestos que se pagan al recibir una herencia: Directo, impuesto sobre
sucesiones y donaciones.
fl El impuesto sobre el beneficio de la empresa: Directo, impuesto sobre sociedades.
g) El impuesto de circulación de un vehículo: Directo, impuesto sobre vehículos de
tracción mecánica.
h) El impuesto que se paga cuando se gana dinero en la lotería: Directo, impuestos sobre
las personas físicas.
8. Con respecto al IBI y al IVTM, responde a las siguientes cuestiones:
a) ¿Qué tipo de impuestos son?
Son impuestos de carácter local.
b) ¿Sobre qué se cargan?
El IBI se carga en función catastral.
El IVTM se carga en función de la potencia del mismo.
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c) ¿Quién tiene la obligación de pagarlos?
En el IBI la obligación de pagarlo lo tiene el propietario de los inmuebles.
En el IVTM la obligación de pagarlo lo tiene el propietario de los vehículos.
d) ¿Quién los recauda?
En el IBI los ayuntamientos.
En el IVTM, Hacienda.
14. De las siguientes empresas, ¿cuáles están obligadas a pagar el impuesto sobre
actividades económicas y cuáles no? Razona la respuesta.
a) Una empresa que comenzó su actividad hace seis meses: En los dos primeros años la
empresa está exenta, por lo que no está obligada.
b) Una empresa cuya cifra de negocios es de 1200000 €: Está obligada, ya que supera el
millón de euros.
c) Una empresa de fabricación de toallas de Portugal: Al no ser una empresa española, no
está obligada.
d) Una empresa que solo vende a las Administraciones Públicas y cuya cifra de negocio
es de 1600000 €: Está obligada, ya que supera el millón de euros y no importa a quien
venda.
e) Una empresa cuya cifra de negocio es de 950.000 €: No está obligada porque no supera
el millón de euros.
f) Una empresa francesa que tiene una sede en Madrid cuya cifra de negocio es de
1.000.000 €: Está obligada, porque supera el millón de euros.
g) Una empresa cuyo domicilio social está en Valencia y tiene sucursales en las
siguientes localidades, con las respectivas cifras de negocio:
• Valencia: 600000 €.
• Albacete: 140000 €.
•Alicante: 520.000 €.
• Castellón: 180 000 €.
· Murcla: 320 000 €.
Está obligada porque tiene que declarar por todos los importes en su domicilio social, y
estos superan el millón de euros.
