REGÍMENES TRIBUTARIOS
SEMANA N° 6
REGÍMENES
TRIBUTARIOS
NRU
S
REG.
ESPECIAL
REG.
MYPE
REG.
GENERAL
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)
Decreto Legislativo N° 937
y modificatorias.
QUIENES
QUIENES PUEDEN
PUEDEN ACOGERSE
ACOGERSE
AL NRUS
AL NUEVO RUS
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas que
realicen actividades empresariales.
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant, etc.
b) Las personas naturales no profesionales que perciban
rentas por Oficios.
Ejemplo: carpintero, albañil, sastre, electricista, pintor,
etc.
Que actividades no pueden
acogerse al NRUS
NO PUEDEN acogerse quienes:
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen comercialización de combustibles líquidos
y otros productos derivados de los hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignación.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con
el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta
del Arroz Pilado
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
NUEVO NRUS
NUEVO RUS
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
Límite de compras S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
S/ 70,000 (no cuentan predios y vehículos).
Activos Fijos
Desarrollen las actividades en una unidad de explotación.
No están obligados. Sólo archivan comprobantes por
Libros y Registros
compras y boletas que emitan.
Comprobantes o
Boletas de venta y tickets.
documentos que
También pueden emitir Guías de Remisión.
emiten
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)
PARAMETROS
CUOTA
CATEGORÍAS TOTAL INGRESOS TOTAL ADQUISICIONES
MENSUALES (HASTA
MENSUAL (S/)
BRUTOS MENSUALES
(HASTA S/) S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS
CUOTA CERO
CUOTA:
a) Personas que se dedican únicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas (Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un
mercado de abastos.
b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y que vendan sus productos en
su estado natural.
Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales
no deben sobrepasar los S/. 60,000 soles
anuales.
Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.
CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS – CUOTA CERO
DECLARACION Y PAGON Y
PAGO
Guía PAGO FÁCIL
SÓLO PARA SER USADO COMO BORRADOR
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO SUNAT
EN CASO DE RECTIFICATORIA: PODRÁ MODIFICAR LOS INGRESOS Y �
CUAL DEBERÁ LLENAR TODOS LOS DATOS DE ESTA GUÍA.
COMPRAS DEL MES, PARA LO
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PERÍODO TRIBUTARIO s
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TOTAL INGRESOS
BRUTOS DEL MES (1) .ool OSI 0NO
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TOTAL COMPRAS De haber marcado NO deberá proporcionar la información
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DEL MES (2) de la compensación de las Percepciones del IGV y/o de los
pagos efectuados en la declaración original que se esta �
3
CATEGORÍA COMPENSACIÓN Y/O 1 1
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IMPORTANTE: Si está presentando una declaración
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LE HUBIESEN EFECTUADO (3) rectificatoria, RECUERDE consignar los montos compensados
IMPORTE A PAGAR (4) y/o los pagos efectuados en la declaración original. ::::
o
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(Ver tablas al reverso)
IMPORTANTE r-; .00 1º�
(:1) Este importe se obtendrá de !a �a de los comprobantes de pago emitidos durante el período tributario a declarar.
I
V,
:o
(2) Este importe se obtiene��d'ma de todas sus compras del período tributario a declarar.
(3) Consigne información s le hubiesen efectuado Percepciones de IGV y opte por compensarlas. El monto máximo que
puede
compensar es el monto d la cuota (incluye intereses moratorio, sólo si corresponde).
(4) Si el pago lo esta realizando fuera del plazo, incluya en el IMPORTE A PAGAR los intereses moratorios correspondientes.
COMPROBANTE DE PAGO
EN EL NRUS
TIPO DE COMPROBANTES TIPO DE COMPROBANTES
A EMITIR: A EXIGIR:
* BOLETAS DE VENTA. *BOLETAS DE VENTA.
*TICKETS, MAQUINAS *TICKETS.
REGISTRADORA SIN DERECHO *FACTURA.
AL CRÉDITO FISCAL. *GUÍA DE REMISIÓN.
*GUÍA DE REMISIÓN.
BENEFICIOS DEL NRUS
Ubicarse en una
categoría de
acuerdo con su
realidad
económica.
No están
obligados a llevar
libros contables.
No se encuentran
obligados a
presentar
declaraciones
anuales
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA (RER)
Decreto Supremo 179-2004-EF y
normas modificatorias:
Artículos 117° a 124°-A.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER
AL RER
Las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el
país, que obtengan rentas de tercera categoría por las
siguientes actividades:
a) Actividades de comercio y/o industria.
b) Actividades de servicio.
Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma
conjunta.
QUIENES PUEDEN
QUIENESACOGERSE
PUEDEN ACOGERSE AL RER
AL RER AL RER
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas
Comercio Industria Servicios
Sujetos NO Comprendidos
Veterinarios Actividades
de contabilidad
Actividades
Médicos y
jurídicas
odontólogos
Arquitectura Informática Asesoramiento
e ingeniería y conexas empresarial
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
DENTRO DEL RER
a) Realicen actividades de construcción, según las normas del IGV.
b) Servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad >= 2 T.M. y/o el servicio
de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectáculos públicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de
productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad
g) Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
h) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
j) Actividades de médicos y odontólogos; veterinarias; jurídicas, contables, auditoria y
asesoramiento en materia de impuestos.
k) Actividades de Arquitectura e Ingeniería, informática y asesoramiento empresarial.
¿Qué COMPROBANTES SE PUEDE EMITIR?
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de
Trabajadores Hasta 10 por turno de trabajo.
Contratos de construcción, transporte de carga, comisionistas,
negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje,
Actividades no propaganda, publicidad, comercialización de combustibles líquidos
permitidas y derivados de hidrocarburos, venta de inmuebles, actividades de
médicos y odontólogos, jurídicas, de contabilidad, ingeniería,
informática, asesoramiento empresarial, entre otros.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que
emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
Tributos mensuales IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)
ACOGIMIENTO AL RER
Inician Actividades en el transcurso
Provienen de otro régimen
del ejercicio
• Con la declaración y el pago de la cuota, • Régimen MYPE Tributario o Régimen
que corresponda al periodo de inicio de General: El acogimiento se realizará
actividades declarado en el RUC, y únicamente con ocasión de la declaración
siempre que se efectúen dentro de la y pago del periodo de enero de cada año,
fecha de vencimiento. siempre que se efectúen dentro de
la fecha de vencimiento (*).
•
Nuevo Régimen Único Simplificado
NRUS: Puede acogerse en cualquier
periodo del ejercicio.
(*) Aquellos que llegado el rres de enero, no se acogieron al
RER por estar con "suspensión de actividades" o "baja de
inscripción en el RUC", podrán acogerse en el mes que reinicien
actividades o reactiven el RUC. La reactivación del RUC deberá
ser en un ejercicio diferente a la baja de inscripción.
Caso práctico 1
VENTAS COMPRAS
VALOR 10,000 5,000
IGV 18%(16+2) 1,800 900
PRECIO 11,800 5,900
Liquidación de impuestos
IGV 1800 - 900 900
Impto Renta 10,000*1.5% 150
Total 1,050
REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Decreto Legislativo N° 1269
Sujetos comprendidos
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas
DOMICILIADOS EN
EL PAIS
Comercio Industria Servicios
Siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE
AL RMT
Sean sucursales, agencias o
Tengan vinculación en cualquier otro
función del capital con establecimiento
otras personas naturales o permanente en el país de
jurídicas (1700 UIT) empresas constituidas en el
exterior
Ingresos netos anuales del
ejercicio anterior sean
superiores a 1700 UIT
PAGO DE TRIBUTOS MENSUALES
❑ PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Los contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio:
No superen las Superen las 300
300 UIT UIT
Pago a cuenta
Pago a cuenta
1.5%
1% o
Coeficiente
❑ IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
TASAS DEL IMPUESTO
ANUAL
RENTA NETA ANUAL TASAS
HASTA 15 UIT 10%
MÁS DE 15 UIT 29,50%
ACOGIMIENTO
ACOGIMIENTO
Ya inscritos
Nuevos Inscritos
(3era)
Con la DJ del mes de la fecha de inicio de
actividades ó de afectación (incluye RUCs
reactivados sin negocio)
NRUS RER RG
Dentro del vencimiento
Con la DJ de cualquier mes Con la DJ
de enero
Cambio deeRégimen
NRUS – RER – RMT – RG
RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS
Cancelatorio
LIBROS Y/O REGISTROS
• Registros de
• Registros de Ventas • Registros de Ventas
• Registro de Ventas • Registro de
Compras • Registro de Compras
• Libro Diario de Compras • Libro Diario
Formato • Libro Diario • Libro Mayor
Simplificado • Libro Mayor • Libro de
Inventarios
y Balances
Tener en cuenta además, los libros que según el caso establecen el Impuesto a la
Renta y el IGV
RÉGIMEN GENERAL
DE RENTA
Decreto Supremo 179-2004-EF
y normas modificatorias.
QUIÉNES PUEDEN
ACOGERSE?
▪ PERSONAS NATURALES.
▪ SUCESIONES INDIVISAS.
▪ ASOCIACIONES DE HECHO DE
PROFESIONALES.
▪ PERSONAS JURÍDICAS.
▪ SOCIEDADES IRREGULARES.
▪ CONTRATOS ASOCIATIVOS QUE LLEVEN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE.
ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS
Cualquier tipo
de actividad Contratos de
económica y/o construcción
explotación
comercial
NO HAY
RESTRICCION
DE ACTIVIDAD
Prestación de Notarios
servicios
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
NOTAS DE DÉBITO
TICKETS
FACTURAS GUÍAS DE
LIQUIDACIÓN DE REMISIÓN
COMPRA REMITENTE
BOLETAS DE
VENTA
NOTAS DE GUÍAS DE
CRÉDITO REMISIÓN
TRANSPORTISTA
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y LUGARES
DE PAGO
1.-DECLARACION MENSUAL DEL IGV-RENTA
La Declaración y el pago mensual del IGV -
Renta, se realizan utilizando el PDT-621 hasta
la fecha de vencimiento fijado en el cronograma
de obligaciones tributarias mensuales aprobado
por la SUNAT.
La Declaración y Pago del IGV-e Impuesto a la
Renta y los demás tributos se realizan por una
de las siguientes modalidades:
a)A través de SUNAT virtual(Internet)
b) Modalidad Presencial
RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Conceptos Descripción
Sujetos comprendidos Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica.
Libros y Registros De no superar 300 UIT de ingresos anuales: Registro de Compras,
Registro de Ventas y Libro Diario de Formato Simplificado.
Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos anuales:
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.
Más de 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales:
Libros de Inventarios y Balances, Diario ,Mayor, Registro de Compras
y de Ventas.
Más de 1,700 UIT de ingresos anuales : Contabilidad completa.
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta : El que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes
un coeficiente o el 1.5%.
IGV : 18% (incluye IPM)
Aportaciones de 9% a Essalud (por sus trabajadores)
Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas de 4ª y 5ª
categoría.
Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta:
29.5% sobre la utilidad neta
29
RÉGIMEN GENERAL DE
RENTA
LIBROS
MAS DE 1700 MAS DE 1700
CONTABLES
HASTA 300 MAS DE 300 MAS DE 500 UIT UIT
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES UIT A 500 UIT A 1700 UIT CONTABILIDAD CONTABILIDAD
COMPLETA COMPLETA
Registro de Compras X X X X
Registro de Ventas e Ingresos X X X X
Libro Diario de Formato Simplificado X
Libro Diario X X X
Libro Mayor X X X
Libro de Inventarios y Balances X X
Libro Caja y Bancos X
Libro de Retenciones (Art. 34. inciso e) y
f) de la LIR) X
Registro de Activos Fijos X
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas X
Registro de Inventario Permanente
Valorizado X
Registro de Costos X
GRACIAS
