UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN

FACULTAD DE DERECHO Y CRIMINOLOGÍA

CAMPUS: SABINAS HIDALGO

REPORTES DE LECTURA

Nombre del Alumno: Cindylu Quintanilla Martínez

Matrícula: 1901192
Materia: Derecho procesal fiscal y administrativo.
Semestre: 9°.
Catedrático: Lic. María Isabel López Cavazos.

Cerralvo, Nuevo León, 14 de agosto de 2023.

1.1. Concepto.
El Derecho Fiscales un conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad del
fisco, respecto del establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones, así
como la determinación y existencia de créditos fiscales a los particulares, fijar su
importe en cantidad liquida, percibirlo y cobrarlo en su caso, y hacerlo exigible a
través de procedimientos oficiosos y contenciosos, y el establecimiento y aplicación
de sanciones por infracciones a las disposiciones legales.

1.2. Ubicación en el Sistema Jurídico Mexicano.

A pesar de que existen muchos autores que sostienen la autonomía del Derecho
Fiscal, nosotros seguimos considerando que esta importante rama del Derecho,
sigue formando parte del Derecho Administrativo, Efectivamente, debemos hacer
las siguientes consideraciones: desde la época de los romanos, la ciencia del
Derecho fue dividida inicialmente en las ramas de Derecho Público y Derecho
Privado, entendiendo por Derecho Público al conjunto de normas que regulan las
relaciones entre los particulares y el Estado, los órganos del Estado entre sí y por
último, entre los Estados entre sí; siguiendo el concepto de Derecho Fiscal es
indudable que esta rama pertenece al Derecho Público.

1.2.1. Antecedentes Históricos.

No pretendemos en esta obra hacer historia; la historia se encuentra plasmada en
un sinnúmero de volúmenes de los cuales sólo adoptamos lo siguiente: Sergio
Francisco de la Garza, nos dice que "el Derecho Tributario nace de un proceso
histórico constitucional; el ejercicio del poder fiscal, o sea del poder del imperio en
lo que se refiere a la imposición de los tributos, puede ejercerse únicamente a través
de la ley, y en ese supremo principio está la base del Derecho Tributario como tal y
la base del Derecho Constitucional Moderno, porque no debemos olvidar que fue
por razones tributarias que nació el Estado Moderno de Derecho"

1.2.2. Fundamentos Constitucionales.

Al inicio de este inciso, mencionábamos que el Derecho Tributario nace en virtud de
un proceso histórico constitucional; en efecto, el fundamento constitucional del
Derecho Tributario Mexicano, lo encontramos en la fracción IV del vigente artículo
31 constitucional, que establece la obligación de los mexicanos de contribuir en la
forma proporcional y equitativa que establezcan las leyes, a los gastos públicos de
la Federación, Estados y Municipios.

1.2.3. El Principio de Legalidad Tributarla.

De este principio constitucional ha nacido en nuestro país toda una doctrina del
Derecho Fiscal Mexicano y la consagración, por parte de la Constitución Federal,
de una serie de garantías y prohibiciones que limitan constitucionalmente el poder
tributario.

1.2.4. El Principio de Proporcionalidad y Equidad.

"Encontramos gran similitud en esencia entre la expresión proporcional y equitativa
y la fórmula que Adam Smith plantea en el principio de justicia de los impuestos, al
decir: los súbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del Gobierno...
en proporción a los ingresos de que gozan”.

[Link]. Principio de Proporcionalidad.

Principio de proporcionalidad está enfocado aritméticamente para referirlo a la parte
alícuota de un todo. En efecto, si del mandato constitucional se infiere la obligación
de los residentes en México para contribuir al gasto público. este último constituye
un todo y cada uno de los residentes, la parte alícuota debe contribuir hacia ese
todo que es el gasto público de la federación, de los estados y de los municipios

[Link]. Principio de Equidad.

El principio de Equidad se define como trato igual a los iguales y desigual a los
desiguales, esto es, que todas las personas que se coloquen en el mismo supuesto
jurídico de causación deben de atender a su obligación de contribuir en los mismos
términos.

1.2.5. El Principio del Destino del Gasto Público.

1.2.6. La Garantía Constitucional de Legalidad.
Mucho se ha cuestionado dentro no solamente del principio de legalidad del artículo
31 fracción IV, sino también de la garantía de legalidad establecida en los artículos
14 y 16 constitucionales, la aplicabilidad de las disposiciones que han multiplicado
nuestro sistema a través de reglamentos y de la llamada Miscelánea Fiscal.

1.3. La Ley de Ingresos de la Federación.

1.3.1. Elaboración de las Leyes Fiscales.
Por lo que se refiere a la elaboración de las Leyes Fiscales, éstas deben seguir el
procedimiento constitucional establecido para la elaboración de cualquier otra ley;
sin embargo, para efectos de su discusión, ésta debe iniciarse siempre en la
Cámara de Diputados que se considera cámara de origen y la de Senadores que
se considera cámara revisora; por lo demás, las Leyes Fiscales tienen su iniciativa,
discusión, aprobación en los términos antes apuntados, y su promulgación y
publicación en el Diario Oficial de la Federación, previo refrendo que de las mismas
hagan los Secretarios de Estado, en este caso el Secretario de Hacienda y Crédito
Público, según lo dispone el artículo 13 de la Ley Orgánica de la Administración
Pública Federal.

1.3.2. Vigencia de las Leyes Fiscales.

Por lo que se refiere a la vigencia de las Leyes Fiscales, el artículo 7o. del Código
Fiscal de la Federación, señala que las leyes y demás disposiciones fiscales de
carácter general, entrarán en vigor en toda la República el día siguiente al de su
publicación en el Diario Oficial de la Federación, salvo que en ellas se establezca
una fecha posterior.

1.3.3. Irretroactividad de las Leyes.

1.4. Reglamentos.
1.4.1. Circulares.
Por lo que se refiere a las circulares, el artículo 35 del Código Fiscal de la
Federación, establece que los funcionarios fiscales, facultados debidamente,
pueden expedir circulares para dar a conocer a las diversas dependencias, el criterio
que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales. Muy
importante resulta que, con el nuevo Código Fiscal, los criterios de las autoridades
fiscales no crean obligaciones para los particulares, pero si se publican en el Diario
Oficial de la Federación estableciendo derechos, sí obligan a las autoridades que
los emitieron en beneficio de los particulares.

1.4.2. Órdenes Presidenciales.

Por lo que se refiere a las órdenes del presidente, éstas también son conocidas bajo
el nombre de acuerdos administrativos. Los acuerdos administrativos siempre se
refieren a casos particulares, sólo es la orden que dicta el superior jerárquico para
que los inferiores, dentro de sus respectivas esferas, cumplan con los fines
específicas que realiza la administración pública por medio de sus órganos.

1.4.3. Resoluciones que Establecen Reglas de Carácter

General.
Respecto a la llamada Miscelánea Fiscal que expide el Servicio de Administración
Tributaria anualmente, coincidimos con el Lic. y C.P. Enrique Calvo Nicolau y el CiP.
Enrique Vargas Aquílar, en el comentario que hacen en la página 46 de su obra
"Estudio de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Empresas)", respecto a que resulta
alarmante que cada vez con mayor frecuencia, aparezcan disposiciones que
atentan contra la garantía de legalidad y los principios de legalidad, proporcionalidad
y equidad contenidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA

Dionisio J. Kaye. Nuevo Derecho Procesal Fiscal y

Administrativo, Editorial Themis. Colección Textos
Universitarios, Primera edición.