Libros Contables Obligatorios
1. Libro Diario
Representa cronológicamente, las anotaciones contables que se derivan de la
interpretación y valoración de documentos.
Estas anotaciones se realizan a través de los Asientos de diario que comprende
el resumen de la transacción mercantil llevado a un lenguaje contable por medio
del uso de las cuentas y se complementa con una breve descripción del registro.
Atendiendo al fin que persiguen:
a. Asiento de Apertura: Es la primera anotación contable que se realiza
en el libro diario, representa el valor del patrimonio del ente en que el
ejercicio económico comienza.
b. Asientos del ejercicio: En estos se seguirán representando todas
las transacciones que la empresa realice a lo largo del ejercicio
económico.
c. Asientos de Ajuste: Deberán reflejar aquellas situaciones donde
amerite correcciones de los asientos defectuosos registrados durante
el ejercicio económico.
d. Asiento de cierre: Consiste en una anotación al final del ejercicio
económico en el cual se regularizan las cuentas de ingresos y
egresos para determinar un resultado y se saldan las de activo y
pasivo. De esta manera se da comienzo a un nuevo ejercicio.
La representación de éstos asientos de diario se efectuará mediante
anotaciones como la que sigue:
CONCEPTO DEBE HABER
Cuenta(s) de Cargo Monto
Cuenta(s) de Abono Monto
En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas
deberá coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas
Modelo más común del libro diario y su uso:
Número del asiento
AÑO Descripción de la Ref. Debe Haber
Cuenta/Asiento
Mes Día
Va a Folio No. Totales
El libro debe estar previamente foliado y sellado de ser el caso.
Se debe identificar el número del asiento que corresponde.
Luego al inicio de la hoja se indica el año económico.
Se identifica con el día y mes de la operación.
Se registra el asiento detallando los nombres de las cuentas usadas y los
valores monetarios.
Se redacta un detalle que resume la operación.
Se indica la referencia del número del folio en donde se localiza la cuenta
en el libro mayor.
Al final de cada hoja de diario se totaliza con sumas iguales en ambas
columnas y se indica si estos saldos son trasladados a un próximo folio.
Los sistemas contables actuales no requieren las referencias cruzadas
entre los libros: mayor y diario, ya que estos los realizan automáticamente.
2. Libro Mayor
Funciona como el libro que recopila y resume las transacciones de la
empresa, partida por partida a medida que van sucediendo.
Recoge los movimientos de la totalidad de las cuentas de la empresa durante
un ejercicio económico. En cada una de las hojas del Mayor está
representada una cuenta contable. De esta forma, el Mayor contiene todas
las operaciones realizadas por la empresa durante un ejercicio económico,
ordenadas cuenta por cuenta.
Hasta ahora, hemos representado en forma de T la estructura de una cuenta
contable.
Objetivos:
● Recopilación de todas las cuentas utilizadas en el libro diario.
● Es la herramienta básica que facilita el saldo de las cuentas en un
momento determinado.
● Permite que a través de este libro, sea preparado más fácilmente el
Balance de Comprobación luego del proceso de registros contables del
periodo.
● Permite la ordenación de las cuentas que posee una empresa.
Presentando inicialmente las del Balance General y luego las del Estado
de Resultados.
Procedimiento de registro:
● Se indica la fecha del asiento
● Se indica el detalle del asiento, es decir, el resumen de la operación que
se está anotando, así como, el monto en la columna respectiva.
● Se totaliza el saldo de la cuenta
● Se anota la referencia cruzada en el libro mayor representada con una
fracción
● Se anota la referencia cruzada en el libro diario en la cuenta respectiva, la
cual indicará el número del folio en el libro mayor.
[Link] Banco Folio 1
Fecha Detalle Ref. Debe Haber Saldo
01/01/22 Asiento apertura 1/1 1.000,00 1.000,00
05/01/22 Compra de mercancía 2/1 200,00 800,00
Nota sobre la Ref: 1/1 = No. Asiento / No. de Folio
