Información General
Descripción Sujeto pasivo
Definición: es un tributo indirecto de orden nacional Art 437 del ET Los comerciantes y los que realicen
que grava el consumo de bienes y la prestación de actos similares a los de ellos y los importadores. El
servicios([Link],2022) regulado en el libro 3 parágrafo 3 del mismo art define las condiciones
del Estatuto tributario nacional. para clasificarse como no responsable del IVA.
Hecho Generador será el valor
Base Gravable: Art 448 ET
La venta de bienes corporales muebles e
total de la operación, sea que se
inmuebles, con excepción de los expresamente realice de contado o a crédito,
excluidos.
incluidos, entre otros, los gastos
La venta o cesión de derechos sobre activos
intangibles únicamente asociados con la directos de financiación ordinaria,
propiedad industrial. extraordinaria o moratoria;
La prestación de servicios en el territorio
nacional, o desde el exterior, no excluidos
accesorios; acarreos;
expresamente. instalaciones; seguros;
La importación de bienes corporales no
comisiones; garantías; y demás
excluidos expresamente.
La circulación, venta u operación de juegos de erogaciones complementarias,
suerte y azar, con excepción de las loterías y de aunque se facturen o convengan
los juegos de suerte y azar operados
exclusivamente por internet.
por separado y aunque,
considerados
independientemente, no se
encuentren sometidos a
imposición.
Tarifa:
Art 468 ET Tarifa general del 19%
Art 468-1 ET Tarifa del 5%
Art 477 ET Bienes gravados a la tarifa 0%
Regímenes del IVA
Responsables No responsables
Articulo 437 ET. Parágrafo 3 Art 437 ET. Personas naturales comerciantes y
los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los
En las ventas, los comerciantes, pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes
cualquiera que sea la fase de los ciclos de
presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de
producción y distribución en la que
actúen, y quienes sin poseer tal carácter las siguientes condiciones:
ejecuten habitualmente actos similares a
los de aquellos. 1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren
En las ventas de aerodinos, tanto los obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
comerciantes como los vendedores actividad, inferiores a 3.500 UVT.
ocasionales.
Quienes presten servicios. 2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio,
Los importadores.
oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
Los contribuyentes responsables del IVA
cuando realicen compras o adquieran
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede,
servicios gravados con personas no
local o negocio no se desarrollen actividades bajo
responsables del IVA, por el valor del
impuesto retenido sobre dichas franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro
transacciones. sistema que implique la explotación de intangibles.
Los contribuyentes responsables del IVA,
por el impuesto causado en la compra o 4. Que no sean usuarios aduaneros.
adquisición de los bienes y servicios
gravados relacionados en el art 468-1 del 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente
ET cuando estos sean enajenados o
anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes
prestados por personas naturales no
y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
comerciantes y no responsables del IVA.
Los consorcios y uniones temporales igual o superior a 3.500 UVT.
cuando en forma directa sean ellos
quienes realicen actividades gravadas. 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos
o inversiones financieras durante el año anterior o durante
el respectivo año, provenientes de actividades gravadas con
el impuesto sobre las ventas - IVA, no supere la suma de
3.500 UVT.
Modificaciones recientes al IVA en Colombia
Con las reformas tributarias aprobadas desde el año 2016 en Colombia, el IVA ha experimentado varias
modificaciones, algunas de las cuales son:
+ La ley 1819 del 2019 Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los
mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones. Se aprobó el aumento
de la tarifa del IVA ya que a partir del 2017, la tarifa general del IVA pasó del 16% al 19%, lo que representó un
aumento del impuesto del 3%.
+ La ley 1943 del 2018 Ley de Financiamiento, introdujo cambios en el régimen simplificado que afectaron
principalmente a pequeños productores y comerciantes. .
+ La Ley 2010 del 2019 Por medio de la cual se adoptan normas para la promoción del crecimiento económico, el
empleo, la inversión, el fortalecimiento de las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y se dictan otras
disposiciones. Realizó una ampliación de la lista de bienes excluidos incluyendo productos como los pañales para
bebés, los libros digitales y los periódicos, las bicicletas y otros bienes hasta cierto monto.
+ La misma ley 2010 del 2019 estableció una exención de IVA para la compra de vivienda nueva por parte de
personas naturales, lo que representó un alivio tributario para los compradores de inmuebles.
+ Con la reforma tributaria del año 2019 se redujo la tarifa del IVA para turistas del 19% al 0% para los turistas
extranjeros que realizan compras en Colombia, con el objetivo de fomentar el turismo en el país.
Tarifas
Productos gravados
Tarifas diferenciales:
Para la venta de bienes y prestación de servicios, la tarifa general del IVA contemplada en el
artículo 468 del ET es del 19 %.
No obstante, los artículos 468-1 (modificado por los artículos 9 y 160 de la Ley 2010 de 2019) y
468-3 del ET señalan determinados bienes y servicios gravados a la tarifa del 5 %.
Por su parte, los artículos 477 (modificado con los artículos 12 de la Ley 2010 de 2019 y 14 de la
Ley 2069 de 2020) al 481 del ET precisan los bienes gravados a la tarifa del 0 %, clasificados
como bienes exentos del IVA. ([Link] 2022)
Imagen 1 fuente: [Link]
Productos gravados:
Imagen 2 fuente: [Link]
RETENCIÓN EN LA FUENTE A
TÍTULO DEL IVA
El artículo 437-1 del estatuto tributario establece el sistema de retención en la fuente a título de
IVA, la cual deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta.
La tarifa general aplicable por concepto de retención será del 15 % sobre el valor del IVA
facturado. No obstante, la tarifa podrá llegar a ser hasta del 50 % del valor del impuesto, según
lo determine el Gobierno nacional (ver artículo [Link].6 del DUT 1625 de 2016).
Tratándose de prestaciones de servicios gravados por parte de personas o entidades sin
residencia o domicilio en Colombia y por prestadores de servicios desde el exterior los
numerales 3 y 8 del artículo 437-2 del estatuto tributario nacional establece que la tarifa de
retención en la fuente equivale al 100 % del valor del impuesto y esta tarifa también es aplicable
en los casos de venta de chatarra según el articulo 437-4 y tabaco según lo dispuesto en el
artículo 437-5.
Periodicidad
del IVA
Los artículos 600 y 915 del Estatuto Tributario definen que la periodicidad del IVA puede ser
Bimestral, Cuatrimestral y anual, así mismo describen los criterios para su clasificación.
Bimestral: para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable
anterior fueron iguales o superiores a 92.000 UVT , y para los responsables
comercializadores de bienes exentos previstos en los artículos 477 y 481 del ET.
Cuatrimestral: para aquellos responsables del IVA, sean personas jurídicas o naturales,
cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del período fiscal anterior fueron inferiores a
92.000 UVT
Anual: para los contribuyentes que optaron por tributar bajo el régimen simple y cumplan
con los requisitos para ser responsables del IVA.
Con el concepto 283 de agosto 3 de 2021 la Dian modificó su interpretación sobre los ingresos
que deberán considerarse para determinar la periodicidad del IVA, en la siguiente imagen se
presenta el criterio de ingresos a tener en cuenta:
