“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

DERECHO PENAL ECONOMICO

DELITOS ADUANEROS

 INTEGRANTES:

AYALA CARASAS JACKELINE

BRAVO DIAZ JESSENIA

DAVILA FLORES PIERO

MERINO CUBAS GIANMARCO

VILCHEZ SIMPALO JESUS

PISFIL UCEDA ELIOT

 DOCENTE:

MG. ANNE VALERIE GARCIA FERNANDEZ

2023

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INDICE:

Delitos aduaneros………………………………………………………………………………………………………………….1

Bien jurídico protegido de los delitos aduaneros……………………………………………………………………2

Contrabando y sus modalidades……………………………………………………………………………………………3

Defraudación Rentas de Aduanas………………………………………………………………………………………….4

Receptación Aduanera………………………………………………………………………………………………………….5

Tráfico de Mercancías Restringidas……………………………………………………………………………………….6

Circunstancias Agravantes…………………………………………………………………………………………………….7

Responsabilidad de las Personas Jurídicas en los delitos aduaneros……………………………………..8

Jurisprudencia relevante………………………………………………………………………………………………………9

Caso ilustrativo…………………………………………………………………………………………………………………..10

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 DELITOS ADUANEROS

1. ¿QUÉ ES UN DELITO ADUANERO?

En el contexto actual globalizado, donde el intercambio de mercancías a nivel internacional es

continuo y en grandes cantidades, los países se ven obligados a establecer normas para la
administración, recaudación, control y fiscalización del tráfico internacional de mercancías,
medios de transporte y personas, dentro de sus territorios. En nuestro país, tales normas han
sido establecidas en el marco de la legislación aduanera, cuyo cumplimiento ha sido
encargado principalmente a la administración aduanera (Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT).

La administración aduanera tiene el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación

aduanera y conexa, controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional, así como verificar la documentación, autorizaciones y/o mercancía
presentada durante el trámite de ingreso y salida de mercancías del territorio aduanero, en
otras palabras, ejercer el control aduanero.

Entre la legislación aduanera se encuentra aquella referida a los delitos aduaneros que
sanciona conductas de quienes pretenden vulnerar el control aduanero durante el ingreso,
permanencia o salida de mercancías del territorio nacional, o bien los ingresos al Estado que
le corresponde percibir por las importaciones que se realiza, en la forma de tributos u otros
conceptos.

Los delitos aduaneros se encuentran regulados en la Ley de los delitos aduaneros, Ley N°
28008 (en adelante, la Ley); sin embargo, esta no solo regula los delitos aduaneros, sino
también tipifica las infracciones administrativas y establece sus sanciones cuando las
conductas ilícitas no constituyen delitos, además de otros aspectos procesales. En otras
palabras, la norma en comentario contempla una parte sustantiva donde regula los delitos
aduaneros de contrabando, defraudación de rentas de aduana, receptación aduanera,
financiamiento, tráfico de mercancías prohibidas o restringidas, también incluye una parte
adjetiva o procesal en la que se incluye, por ejemplo, sobre la incautación y valoración de
mercancías, pruebas periciales, decomiso, adjudicación y destrucción de mercancías, entre
otros aspectos.

En ese sentido, en el presente artículo se realizará un breve desarrollo de los antecedentes de

la Ley, así como, un comentario general sobre los aspectos más resaltantes de la misma. De
igual forma, se dará alcances de las características de la Ley y de las sanciones aplicables a los
delitos que contempla.

2. BIEN JURIDICO PROTEGIDO:

Función o potestad aduanera Patrimonio Público

Ejercicio de la función de control Orden publico económico

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3. CONTRABANDO Y SUS MODALIDADES, ELEMENTOS OBJETIVOS Y SUBJETIVOS DEL TIPO
PENAL

CAPÍTULO I
CONTRABANDO

ARTÍCULO 1.- CONTRABANDO

El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del extranjero o
las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico
en las dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para tal
efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta
y cinco a setecientos treinta días-multa.

La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico

de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentación.

 BIEN JURÍDICO PROTEGIDO:

El bien jurídico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva recaudación
tributaria derivada de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables sobre la
mercancía declarada, que en su proceso de ingresos y egresos le corresponde al Estado
representado por Aduanas.

 ELEMENTOS OBJETIVO:

Sujeto Activo: El (Tipo Común) debido a que puede ser cualquier persona ejecutante de la
conducta delictiva.

Sujeto Pasivo: Será el Estado mediante su administración aduanera (ADUANAS).

Verbo Rector: Se configura con Él que se sustrae, elude o burla el control aduanero
ingresando mercancías del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para
su verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera

Quantum de Pena: Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de
8 años

 ELEMENTO SUBJETIVO:

El delito de contrabando requiere que el agente, de manera decidida y directa, eluda o burle
el control aduanero ingresando mercaderías del extranjero o extrayéndolas del territorio
nacional o no las presenta u oculta o sustrae para su verificación o reconocimiento físico en
las dependencias de la administración aduanera. En tal sentido, el tipo se representa como
eminentemente doloso. El comportamiento culposo resulta atípico.

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ARTÍCULO 2.- MODALIDADES DE CONTRABANDO

Constituyen modalidades del delito de Contrabando y serán reprimidos con las mismas penas
señaladas en el artículo 1, quienes desarrollen las siguientes acciones:

a) Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria delimitada

por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado
legalmente su retiro por la Administración Aduanera.
b) Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido autorizadas
para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento físico, sin el pago
previo de los tributos o gravámenes.
c) Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de tratamiento
aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor tributación y sujeta
a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el
cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d) Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio
nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido sometidas
al ejercicio de control aduanero.
e) Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión o burla
del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración
Aduanera.

ARTÍCULO 3.- CONTRABANDO FRACCIONADO

Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos en los artículos
anteriores y será reprimido con idénticas penas, el que, con unidad de propósito, realice el
contrabando en forma sistemática por cuantía superior a dos Unidades Impositivas
Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe
cada uno, que aisladamente serían considerados infracciones administrativas vinculadas al
contrabando.

 SUJETO ACTIVO:

En esta clase de delito, basándonos también en el delito de contrabando, la norma no estipula

que el sujeto activo deba de tener una “condición especial”; sin embargo, podemos inferir que
en efecto el sujeto activo resulta ser una persona estrechamente vinculada con el comercio
aduanero

 SUJETO PASIVO:

Por su parte el sujeto pasivo resulta siendo el Estado, en mérito del menos cabo a sus ingresos
recaudados, por ende, siendo necesario que tal conducta sea sancionada por los respectivos
órganos rectores del control aduanero y en el marco penal por la autoridad jurisdiccional
competente con las penas previstas en la Ley de Delitos Aduaneros.

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  CONDUCTAS TÍPICAS:

Al respecto, las conductas típicas se encuentran estipuladas en el art. 1 de la Ley de Delitos

Aduaneros ergo diferenciando a este delito de contrabando fraccionado al señalar que
se realiza el contrabando en forma sistemática por cuantía superior a 4UIT en forma
fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que de
manera aislada sería considerados meras infracciones

4. DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANERA. ELEMENTOS OBJETIVOS Y SUBJETIVOS

DEL TIPO PENAL

CAPÍTULO II

ARTÍCULO 4.- DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA

El que, mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una
franquicia o beneficio tributario, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.

 BIEN JURÍDICO PROTEGIDO:

El bien jurídico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva recaudación
tributaria derivada de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables sobre la
mercancía declarada, que en su proceso de ingresos y egresos le corresponde al Estado
representado por Aduanas.

 ELEMENTOS OBJETIVO:

Sujeto Activo: El (Tipo Común) debido a que puede ser cualquier persona ejecutante de la
conducta delictiva.

Sujeto Pasivo: Será el Estado mediante su administración aduanera (ADUANAS).

Verbo Rector: Se configura con Él que, mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño,
ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro
gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación

Quantum de Pena: La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8

años

 ELEMENTO SUBJETIVO:

Por tanto, el comportamiento necesariamente es doloso. El comportamiento culposo resulta

atípico

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 ARTÍCULO 5.- MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA

Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana y serán reprimidos

con las penas señaladas en el artículo 4, las acciones siguientes:

a) Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o con

información falsa en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad,
origen u otras características como marcas, códigos, series, modelos, que originen un
tratamiento aduanero o tributario más favorable al que corresponde a los fines de su
importación.
b) Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una operación de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico o de
cualquier índole establecido en la legislación nacional.
c) Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las
mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios económicos
establecidos en la legislación nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos
antidumping o compensatorios.
d) Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria de las mercancías para obtener en forma ilícita
beneficios económicos establecidos en la legislación nacional.
e) Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros

5. RECEPTACIÓN ADUANERA. ELEMENTOS OBJETIVOS Y SUBJETIVOS DEL TIPO PENAL.

CAPÍTULO III
RECEPTACIÓN ADUANERA

ARTÍCULO 6.- RECEPTACIÓN ADUANERA:

De acuerdo, a la Ley N°28008 “Ley de Delitos Aduaneros” en el capítulo III articulo 6 menciona:
El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias
y que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía presumir
que provenía de los delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y
cinco días-multa

Es decir, radica en el beneficio personal de tipo común que consta de un objeto económico
por incautar ganancias obtenidas dentro o fuera del territorio peruano.

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A su vez, ante la responsabilidad objetiva, en cambio, se prescinde del elemento culpabilidad
(elemento subjetivo) a efectos de responsabilizar a un sujeto por ocasionar un resultado
contrario a la norma. La infracción se configura con la simple inobservancia del precepto
(elemento objetivo).

 ELEMENTOS OBJETIVO:

Sujeto Activo: El (Tipo Común) debido a que puede ser cualquier persona ejecutante de la
conducta delictiva.

Sujeto Pasivo: Administración Tributaria (El Estado) debido a que presenta un tipo especial.

Verbo Rector: Se configura con “EL” que “Adquiere o Recibe” prenda, almacena, oculta y
“Vende o Ayuda” a comercializar mercancías y estas no tienen que superar las 4 UIT
valorizadas en S/. 4950 x 4= S/. 19800 soles actualmente.

Quantum de Pena: Se determina una pena privativa de libertad de no menor de 3 ni mayores

6 años.

 ELEMENTO SUBJETIVO:

Dolo: El sujeto común dentro de este tipo penal se determina el conocimiento de las acciones
computables son conscientes del suceso de acciones cometidas.

6. TRÁFICO DE MERCANCÍAS RESTRINGIDAS. ELEMENTOS OBJETIVOS Y SUBJETIVOS DEL

TIPO PENAL.
CAPITULO V

ARTICULO 8:
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas introduzca o
extraiga del país mercancías por cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias
cuya importación o exportación está prohibida o restringida.
Es decir, hace referencia a la regulación y control de ciertos tipos de mercancías que están
sujetas a restricciones especiales debido a consideraciones de seguridad, salud, medio
ambiente, patrimonio cultural, y otros factores. Estas restricciones son impuestas por el
Estado peruano para proteger sus intereses y garantizar el cumplimiento de normativas y
estándares específicos.

 ELEMENTOS OBJETIVOS:

Sujeto Activo: Se determina a cualquier persona de expresión “EL” ocasionante de la acción

delictiva respecto a tráfico de mercancías prohibidas o restringidas.

Sujeto Pasivo: Se computa a la Administración Tributaria (El Estado) el cual se ve directamente

afectado por estas prácticas.

Verbo Rector: Estas son “Utilizar”, “Infringir”, “Introducir” mercancías prohibidas o

restringidas que no exceda las 4 UIT= S/.4950x4= S/.19800 soles actualmente.

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Quantum de Pena: Se ejecuta una pena privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12
años.

 ELEMENTO SUBJETIVO:

Dolo: El sujeto común dentro de este tipo penal se determina la intención de cometer el acto
ilícito de manera consciente y premeditada.

7. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES:

CAPITULO VII

ARTICULO Nº 10

Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días multa, los que incurran en las
circunstancias agravantes siguientes, cuando:

a. Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos,
elementos nucleares, abrasivos químicos o materiales afines, sustancias o elementos
que por su naturaleza, cantidad o características pudieran afectar la salud, seguridad
pública y el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un
funcionario o servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus funciones, con abuso
de su cargo o cuando el agente ejerce funciones públicas conferidas por delegación del
Estado.

c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un

funcionario público o servidor de la Administración Aduanera o un integrante de las
Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional a las que por mandato legal se les confiere la
función de apoyo y colaboración en la prevención y represión de los delitos tipificados
en la presente Ley.
d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautación de
la mercancía objeto material del delito mediante el empleo de violencia física o
intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización destinada a
cometer los delitos tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros gravámenes o derechos anti- dumping o compensatorios no
cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de
terceros por la comisión de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco
Unidades Impositivas Tributarias.
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la
finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal

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 h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurídicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trámites referentes a
los regímenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable. Cuando el valor
de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
j. Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de
fabricación distinto al real.

En resumen, las generalidades de las circunstancias agravantes priman en lo siguiente:

CARACTERÍSTICAS ANÁLISIS
Circunstancias Estas circunstancias van desde la naturaleza peligrosa de las
Agravantes: mercancías (como armas de fuego o sustancias que afecten la salud o
el medio ambiente) hasta la participación de funcionarios públicos en
el delito.
Penas Las penas correspondientes a los delitos aduaneros agravados, que
Establecidas: incluyen pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
años y multas considerables. La imposición de penas graves tiene como
objetivo disuadir a los infractores y proteger la seguridad pública y el
orden económico.
Participación de Resalta la gravedad de la participación de funcionarios públicos en
Funcionarios delitos aduaneros. Establece que cuando un funcionario público
Públicos: Participa como autor, instigador o cómplice primario, la sanción incluye
la inhabilitación, lo que busca prevenir el abuso de poder por parte de
servidores públicos en el ejercicio de sus funciones.
Valor de las Se consideran circunstancias agravantes el valor de las mercancías y la
Mercancías y existencia de gravámenes no pagados. Esto tiene como objetivo
Gravámenes combatir el contrabando y la evasión de impuestos aduaneros.
Impagos:
Uso de Menores La utilización de menores de edad o personas inimputables en la
de Edad: comisión de delitos aduaneros se considera una circunstancia
agravante. Esto busca proteger a los grupos vulnerables y prevenir su
explotación en actividades ilegales.
Mercancías O la atribución de un lugar de fabricación distinto al real también se
Falsificadas: considera agravantes. Esto tiene como objetivo proteger la propiedad
intelectual y la transparencia en las transacciones comerciales.

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8. RESPONSABILIDAD DE LAS PERSONAS JURÍDICAS EN LOS DELITOS ADUANERO:
La responsabilidad de las personas jurídicas en delitos aduaneros en Perú es un tema relevante
en el ámbito legal y aduanero. La legislación peruana ha establecido disposiciones específicas
para abordar la responsabilidad de las entidades legales en casos de infracciones aduaneras.

En Perú, la responsabilidad de las personas jurídicas en delitos aduaneros se rige

principalmente por la Ley General de Aduanas y el Código Penal. La Ley General de Aduanas
establece que las personas jurídicas pueden ser consideradas responsables por delitos
aduaneros si los actos ilícitos se cometen en nombre o en beneficio de la empresa. La
legislación también establece que las personas jurídicas pueden ser sancionadas con multas,
decomiso de bienes y otras medidas, además de las sanciones individuales que puedan recaer
sobre los directivos o empleados involucrados.

El Código Penal peruano contempla la responsabilidad penal de las personas jurídicas en su

artículo 105. Esta disposición establece que las personas jurídicas pueden ser sancionadas
penalmente por delitos cometidos en su nombre o en su beneficio. Las sanciones pueden
incluir multas, inhabilitación y otras medidas.

Es importante destacar que la responsabilidad de las personas jurídicas en delitos aduaneros

tiene como objetivo fomentar la legalidad en el comercio internacional y desincentivar la
comisión de infracciones aduaneras. Al imponer sanciones a las entidades legales, se busca
garantizar que las empresas cumplan con las normativas aduaneras y eviten la participación
en actividades ilegales que puedan perjudicar la economía del país.

9. JURISPRUDENCIA:

Para analizar un poco más de cómo se puede configurar un delito aduanero tomamos en
cuenta la sentencia del tribunal constitucional correspondiente al Exp. N.º 02932-2013-
PA/TC– JUNÍN, en donde Federico Isael Montalván Romero interpone recurso de agravio
constitucional contra la resolución de fojas 295, su fecha 9 de octubre de 2012, expedida por
la Segunda Sala Mixta de la Corte Superior de Justicia de Junín, que declaró infundada la
demanda de autos.
 ANTECEDENTES:
Con fecha 24 de agosto de 2011, el recurrente interpone demanda de amparo contra la
Intendencia de Aduanas de Junín (SUNAT), solicitando que se reponga las cosas al estado
anterior a la violación de su derecho fundamental a la propiedad y que, en consecuencia, se
ordene la restitución de su vehículo identificado con placa de rodaje ROQ-368, marca
Mitsubishi, modelo Pajero y año de fabricación 1995, por ser su legítimo propietario en
sociedad de gananciales con su cónyuge.
Manifiesta que el 29 de julio de 2011, la Policía Nacional de la ciudad de Huancayo incautó su
vehículo por orden de la SUNAT y lo condujo al depósito de la Intendencia Regional de Junín-
SUNAT; alega que ignora hasta la fecha por qué fue despojado de su propiedad lesionando el
mismo derecho de propiedad.

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  FUNDAMENTOS QUE REALIZA LA SUNAT:
Señala que, mediante Oficio Nº 1083-2011-SUNAT/2R0400, que el referido vehículo no cuenta
con documentación aduanera que ampare su ingreso legal al país, por lo cual ha ordenado
ponerlo a disposición de la Administración aduanera. Manifiesta que la Administración
tributaria viene actuando de acuerdo a sus atribuciones, no habiéndose vulnerado ningún
derecho constitucional, existiendo inclusive jurisprudencia del Tribunal Constitucional sobre
dicha situación jurídica que indica que la incautación del vehículo objeto de contrabando es
válida y legal por cuanto es un mandato que no vulnera derecho constitucional alguno; y que
además consiste una medida preventiva y provisional de apoderamiento forzoso por parte de
las autoridades competentes justamente de bienes que provienen de la comisión de un delito.
El Sexto Juzgado Especializado en lo Civil de Huancayo, declaró infundada la demanda,
considerando que el vehículo materia de Litis no cuenta con la documentación aduanera que
ampare su ingreso legal al país.
Asimismo, refiere que se viene actuando en el marco de la normativa vigente, en particular de
la Ley N. º 28008 (de delitos aduaneros), no advirtiéndose restricción arbitraria alguna del
derecho de propiedad del actor.
 ANÁLISIS:
De conformidad con el artículo 13° de la Ley de Delitos Aduaneros, el fiscal puede ordenar la
incautación y el secuestro de las mercancías, los medios de transporte, los bienes y efectos
que constituyan objeto del delito, los cuales serán custodiados por la Administración
Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria
proveniente de resolución firme que ordene su decomiso o disponga su devolución al
propietario.
Ahora, teniendo en cuenta que, en autos la SUNAT ha remitido informe de aforo, avalúo y
liquidación del vehículo incautado por la Policía Nacional del Perú, verificándose el valor
imponible del referido vehículo para la configuración del delito de contrabando conforme al
artículo 1º de la Ley Nro. 28008
Otro punto importante es que, no se ha vulnerado su derecho constitucional de propiedad en
base a que, la incautación en el ámbito aduanero es una medida preventiva y provisional, para
esclarecer un posible delito aduanero. En relación a ello, no se constituye una afectación
irrazonable o arbitraria, pues se justifica en la existencia de una investigación fiscal sobre el
ingreso de dicho bien al territorio nacional, razón por la cual corresponde desestimar la
demanda.

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10. CASO PRACTICO:
El 20 de octubre del presente año los Oficiales de Aduanas de Puno, dieron un duro golpe a la
organización criminal denominada "Culebra del Norte". En la operación se logró intervenir a
dos camiones de carga pesada, además de un ómnibus al cual se le retiraron los asientos, en
los cuales se transportaba mercancías de procedencia extranjera sin la documentación legal
que acredite su ingreso al país, se comprobó que dichos vehículos procedían de la zona de
frontera con Bolivia (centro poblado de Virupaya) con destino a la ciudad de Juliaca. Entre las
mercancías incautadas cuatro toneladas de azúcar, tres toneladas de harina de soya, más de
150 cajas con golosinas, artículos de aseo personal, entre otros, cuyo valor comercial supera
el millón de soles.

Por otro lado, se intervino un camión que transportaba 20 toneladas de papa en el que solo
se consignó en la documentación presentada que se llevaba 10 toneladas, por lo que el
operador aduanero al realizar la inspección detectó que se estaba dejando de pagar parte los
tributos, tal es así que procedieron a incautar dicho porcentaje del cargamento.

BIEN JURÍDICO PROTEGIDO: Control aduanero

SUJETO ACTIVO: Persona natural o jurídica que sea propietario de la mercadería

SUJETO PASIVO: Estado y la sociedad

VERBO RECTOR: Contrabando

PENA: El que eludiendo el control aduanero ingresa mercancías del extranjero o las extrae del
territorio nacional, cuyo valor sea superior a cuatro unidades impositivas tributarias, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con tres
cientos sesenticinco a setecientos treinta días-multa.

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CONCLUSIONES:

 En los delitos aduaneros el sujeto activo es la persona natural puesto que es el obligado
al pago de la obligación tributaria aduanera y el sujeto pasivo es el Estado
 En el derecho penal aduanero es una norma penal en blanco porque necesita de otras
normas penales para poder complementarse correctamente.
 La Ley de los delitos aduaneros, Ley N° 28008, es una ley especial; sin embargo, pese
a dicha característica, no está aislada o alejada del resto del ordenamiento jurídico, ya
que su interpretación y aplicación deberá estar enmarcada y en armonía con la
Constitución Política del Perú, el Código Penal y el Código Procesal Penal.
 La Ley de los delitos aduaneros regula aspectos sustantivos (tipos penales) y otros
aspectos especiales y de carácter procesal, tales como el sistema de recompensa para
los denunciantes, la conclusión o terminación anticipada, sobre la incautación y
valoración de mercancías que deben ser realizados únicamente por la Administración
Aduanera, sobre el valor de los informes técnicos y contables realizados por la
administración aduanera que tendrán la calidad de pruebas periciales, entre otros.
 Los delitos aduaneros son normas penales en blanco, que deben recurrir a diversas
normas extrapenales para completar el tipo penal. Asimismo, debe recurrir a dichas
normas para una correcta interpretación y aplicación de los conceptos y la
terminología empleada en la redacción de los tipos penales

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REFERENCIAS

 Código Penal de Perú. (1991). DECRETO LEGISLATIVO 635

[Link]
42815210?from_fbt=1&forw=go&utm_source=addon&fbt=webapp_preview&addon
_version=6.8
 Congreso. (2013). Ley de los delitos aduaneros. Obtenido de
[Link]
2577920082c0c3/38116315CCF2A6FB052582C6007451EA/$FILE/344-B81M-
[Link]
 Ley General de Aduanas de Perú. (.2008). Decreto Legislativo Nº 1053.
[Link]
 Ley N° 31740. (2023). Ley que modifica la ley 30424, Ley que regula la responsabilidad
administrativa de las personas jurídicas, para fortalecer la normativa anticorrupción
referida a las personas jurídicas y promover el buen gobierno corporativo
[Link]
 SUNAT. (2003). DELITOS ADUANEROS. Obtenido de
[Link]
 Vizcardo, S. J. (2015). LOS DELITOS ADUANEROS EN EL PERÚ. Lima-Perú. Obtenido de
[Link]
52582C2006598EA/$FILE/[Link]

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