UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Facultad de Ciencias Contables
Proyecto de Monografía
Interpretación de los estados financieros
Auditoría del Sector Financiero
Autores:
Apaza Herrera, Angela Jazmín
Diaz Quiroz, Edgar Ernesto
Huamán Huillca, Luis Eduardo
Pecho Rafael, Kevin Rolando
Soria Avalos, Yuliana Virginia
Asignatura y sección
Métodos de Estudio Universitario
Aula: 112
Sección: 3
Docente:
Mag. Aldo Chumbe Rodríguez
Lima – Perú
2022
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………....… 3
CAPÍTULO I Estados financieros…………………………………………………………4
1. Definición………………………………………………………………………….5
2. Importancia de los estados financieros para la toma de decisiones………………...5
3. Auditoría externa: observadora de los estados financieros…………………………6
3.1. Importancia de la auditoría externa para el análisis de los estados financieros..6
3.2. Auditoría externa y su impacto sobre los estados financieros………………..7
CAPÍTULO II (Informes y análisis financieros)………………………………………...7
4.Balance de situación en general ...…………………………………………….... ……8
4.1. Activos …………………..……………………………... ……………………….9
4.2. Cargos y abonos…………..…...... …………………………………………….9
5. Análisis de las cuentas por Cobrar/por Pagar comerciales ……………...………………10
6. Fraude en estados financieros.………….………………………………………………11
7. Factores determinantes en las decisiones de inversión y desarrollo……………………13
CONCLUSIONES ……………………………………………………………………….15
REFERENCIAS ………………………………………………………………………….18
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INTRODUCCIÓN
La información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables
para la administración y el desarrollo del sistema económico. Es por ello, que la necesidad
del conocimiento de los principales métodos de análisis financiero así como su
interpretación es importante para introducir a las empresas en un mercado competitivo. Por
lo tanto, la presente monografía abordará el tema de “Interpretación de los Estados
Financieros”, la cual pertenece a la línea de investigación de Auditoría del Sector
Financiero. En tanto, el objetivo principal del presente trabajo es describir la información
del desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa. Asimismo, los
objetivos específicos son evaluar las medidas para prevenir o corregir problemas en el
performance de la empresa, además caracterizar su desenvolvimiento de acorde al
funcionamiento de la empresa . En tanto, la importancia de la interpretación de los estados
financieros, consiste en detectar las bases para la toma de decisiones sobre inversiones y
financiamiento, de esta manera permitir el control sobre las operaciones a realizar en la
empresa, con el objeto de conocer cuál es la situación empresarial en el contexto
macroeconómico y microeconómico, para tomar decisiones correctas estructurales
(Gaytán, 2018).
De igual manera, la monografía está organizada en dos capítulos: en el primer capítulo da
a conocer la visión general del análisis de estados financieros, lo que su objetivo será
tratar las estrategias, posición, métodos, técnicas y desempeño financiero. Por otro lado en
el segundo capítulo se expondrá acerca de los informes y análisis financiero, en tanto tiene
como objetivo explicar las medidas fundamentales para la administración y dirección en
las empresas.
En definitiva, como una primera conclusión, se puede dar a conocer que este trabajo
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monográfico es útil a una amplia serie de usuarios, por lo que refiere a la toma de
decisiones económicas que faciliten el desempeño de la empresa, con las medidas
fundamentales, tanto en temas contables, tributarios y de finanzas.
CAPÍTULO I
Estados financieros
Los estados financieros han sido parte primordial para las empresas debido a la
información que estos contienen, ya que un estado financiero nos ayuda a poder tomar
decisiones relevantes sobre el actuar que debe tener la empresa para poder ser rentable. Por
ello, los estados financieros son hechos en base a los registros contables con los cuales se
conoce la situación financiera de la empresa. Por tal motivo muchas empresas auditan sus
estados financieros para tener la seguridad de que estén bien realizados y no haya ningún
desvío de recursos.
“Los estados financieros representan todos los movimientos hechos por la
empresa desde el punto de vista contable con lo cual las empresas pueden conocer su
situación actual, así como tomar decisiones sobre el manejo correcto de esta”(Ramos,
Lopez y Mateos, 2022,p.7).
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1. Definición
Los estados financieros son documentos que muestran cuantitativamente el origen y la
aplicación de los recursos empleados para realizar un negocio, el resultado obtenido de la
empresa, su desarrollo y la situación del negocio.
Para Hilares (2018) Los Estados Financieros, son cuadros estructurados y
sistematizados, en las que se consignan información de los resultados, de una actividad
empresarial y su proceso contable, referidas al resultado de la gestión, a la situación
económica y financiera, a los cambios suscitados en el patrimonio y al origen y aplicación
de efectivo y equivalente de efectivo.(p.23)
2. Importancia de los estados financieros para la toma de decisiones
En cualquier empresa indistintamente del objeto para el cual fue constituido, se necesita
tomar decisiones que marcaran su impacto financiero y la permanencia en el mercado.
Estas decisiones vienen dadas por la cifras que se extraen de los estados financieros , los
cuales se elaboran compilando datos o información generada en los departamentos de
contabilidad de la organización.
Por ello el proceso contable establece una serie de etapas para poder elaborar los estados
financieros los cuales servirán para acertadas tomas de decisiones empresariales. Entre
esas etapas se encuentra el estado de resultados, estado de situación financiera, estados de
flujos de efectivos y estado de cambios en el patrimonio.
Consecutivamente, es de vital importancia que el proceso contable sea llevado por
expertos en el área para que, de esta manera los informes financieros como lo son los
Estados Financieros sean confiables, razonables, objetivos, representativos y de acuerdo
con la realidad económica y financiera de la empresa. Todo esto permitirá a las
Direcciones Ejecutivas y Accionistas de la compañía tomar las decisiones más
apropiadas para la gestión empresarial.
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Por ello, para tomar decisiones partiendo de los estados financieros básicos deben
aplicarse unas razones o índices financieros que permiten evaluar e interpretar sus
elementos para realizar proyecciones y establecer comparaciones de varios ejercicios
económicos.
3. Auditoría externa: Observadora de los estados financieros
Procedente del desarrollo de la economía, la auditoría comenzó como una necesidad
social, dando origen a las personas imparciales, siendo su objetivo hacer un diagnóstico
sobre el sistema de información de una empresa para poder tomar una decisión al respecto.
El análisis y la observación de los estados financieros figura una de las actividades más
complejas para la auditoría externa que, de manera fiable, el auditor proporcione un
análisis con el fin de brindar seguridad a la empresa y cumplir con la normativa vigente.
“La auditoría a lo largo de los años se ha convertido en una gran herramienta para las
empresas debido a que con ella se busca detectar fraudes y encontrar errores causados por
las personas que trabajan ahí” (Llumiguano et. al. 2021)
3.1 Importancia de la auditoría externa para el análisis de los estados financieros
Sobre la razonabilidad de los estados financieros, el trabajo de la auditoría externa incluye
un conjunto de habilidades profesionales único, que tiene un conjunto de atributos
requeridos para las empresas que cotizan en la bolsa. Siendo el auditor, parte del proceso
de auditoría externa, importante debido a que permite el análisis de los estados financieros
recabando información sobre las operaciones de la empresa y así conocer si existen
limitaciones o problemas en sus recursos financieros.
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3.2 Auditoría externa y su impacto sobre los estados financieros
Una auditoría externa bien realizada puede contribuir al desarrollo de una empresa tanto
desde el punto de vista organizativo como económico. No obstante, la labor de esta
auditoría no es sencilla, ya que requiere un examen minucioso de los estados financieros
de la empresa. Por lo cual se efectúan registros contables y documentos de los estados
financieros para saber si están cumpliendo con la ley, principalmente, si se están
desperdiciando recursos o si sus operaciones financieras están siendo mal utilizadas
El auditor externo cumple con la función de examinar el control interno con el propósito
de conocer y reunir evidencia de que los procedimientos se están llevando a cabo de forma
correcta y, por ende, se vea reflejado en el procesamiento de los datos contables.
(Calderon, 2015)
Podemos concluir entonces que los estados financieros son una herramienta fundamental
para una empresa ya que permite saber si la entidad es rentable o no, así como la
importancia de auditar los estados financieros ya que va a analizar e interpretar dichos
estados con el fin de evitar errores o fraudes.
CAPÍTULO II
Informes y análisis financieros
Explicar el entorno de los informes y el análisis financieros e identificar en qué consisten
los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP: Generally accepted
accounting principles). Describir los objetivos de la contabilidad financiera e identificar las
cualidades primarias y secundarias de la información contable también describir los
principios y los convencionalismos que determinan las reglas contables. Describir la
importancia de la información contable para el análisis y la valuación de los negocios pues
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debemos reconocer las limitaciones de los datos contables y su importancia para el análisis
de estados financieros. Todo aquello nos llevará a evitar los fraudes financieros y esto nos
llevará a que los inversores tengan confianza en la inversión realizada.
4.Balance de situación en general
El balance general, junto con los estados de ganancias y pérdidas, cambios en el
patrimonio neto y flujos de efectivo, conforman los estados financieros básicos, cuyo
propósito general es suministrar información acerca de la situación y desempeño
financiero, así como de los flujos de efectivo, que sea útil a una amplia gama de usuarios al
tomar sus decisiones económicas. Según Mary Buffett(2021):
Los balances de situación, a diferencia de las cuentas de pérdidas y ganancias, son
válidos únicamente en una fecha concreta. No existe ningún tipo de cálculo que
pueda considerarse un balance de situación para el año o el trimestre. Podemos
crear un balance de situación para cualquier día del año, pero éste únicamente será
válido para esa fecha en concreto. El departamento de contabilidad de una
compañía genera un balance de situación al final de cada trimestre fiscal, y ese
estado hay que verlo como una instantánea de la situación financiera de la
compañía en la fecha concreta en la que se generó. (pag 93)
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4.1. Activos
Son bienes y derechos propiedad de la empresa, algunos ejemplos de activos son los
edificios, las mercancías en el almacén, el dinero que deben los clientes por las ventas
efectuadas y el dinero en cuentas corrientes bancarias. Aquí es donde se guarda todo lo
bueno: el dinero en efectivo, la planta y los equipos, patentes y todo lo que genera riqueza.
Todo ello se encuentra dentro del balance de situación de la compañía.En el balance de
situación, se dividen los activos corporativos en dos grupos diferentes: los activos
corrientes y todos los demás activos.
4.2 Cargos y abonos
Es el conjunto de reglas que basada en las leyes del equilibrio patrimonial, permiten el
registro del capital y demás hechos contables a través de un sistema de cuentas. En cada
una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas. La contabilidad y los estados
financieros están basados en dos conceptos: cargos y abonos. Una anotación que aumenta
una cuenta de activo se denomina cargo. A su vez, una anotación que disminuye una
cuenta de pasivo también se denomina cargo.Una anotación que aumenta una cuenta de
pasivo se denomina abono. A su vez, una anotación que disminuye una cuenta de activo se
denomina abono. Como el capital y las distintas clases de excedentes son cuentas de
pasivo, las anotaciones que aumentan estas cuentas se denominan abonos, y las que las
disminuyen, cargos. Los libros diarios se gestionan mediante lo que se denomina el
«sistema de partida doble», según el cual cada cargo (o anotación en el debe) va
acompañado de su correspondiente abono (o anotación en el haber). De este modo, los
libros mantienen siempre un equilibrio, es decir, el total de las cuentas del activo será
siempre igual al total de las cuentas del pasivo.
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5. Análisis de las cuentas por Cobrar/por Pagar comerciales
En los estados financieros auditados, el contador coloca en una partida específica
las cuentas por cobrar tanto del ciclo operativo como de otras que no pertenecen al mismo,
a las que se llamará “core” y “non core” dentro de la partida de “cuentas por cobrar con
partes relacionadas” u “otras cuentas por pagar con partes relacionadas”, según sea por un
flujo de entrada futuro para la compañía por parte de una entidad relacionada (cuenta por
cobrar) o si es un desembolso futuro por efectuar hacia una entidad relacionada a la
compañía (cuenta por pagar).
Sin embargo, para un analista financiero, esta no es una diferencia relevante si lo
que está analizando es a cuánto asciende la facturación por cobrar de la compañía
proveniente de su giro de negocio; por ejemplo, para el cálculo del ratio de gestión“Plazo
promedio de cobro” (el cual utiliza el monto de cuentas por cobrar comerciales pues lo que
trata de medir tiene que ver con el ciclo operativo, descartando otro tipo de cuentas por
cobrar).
Por lo tanto, antes de su cálculo, deberá reunir el saldo de cuentas por cobrar
comerciales más el saldo que identifique dentro de la partida “cuentas por cobrar con
partes relacionadas” vinculada al giro de la compañía para totalizar el monto real pendiente
de cobro proveniente de operaciones del ciclo operativo.
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Lo entendido por este subcapítulo fue tanto la cuenta por recibir y pagar son dos caras de
la misma moneda mientras las cuentas por pagar representa el dinero que tu empresa debe
a proveedores, las cuentas por cobrar representan el dinero que los clientes deben a tu
empresa. Al optimizar el proceso de cuentas por cobrar, puedes asegurarte de que tu
empresa será capaz de mantener un flujo de caja saludable. Esto significa que tendrás
capacidad para cubrir los gastos de tu negocio. Además, no tendrás que luchar por el dia a
día sino adoptar un enfoque de crecimiento a largo plazo.
6. Fraude en estados financieros
Según la Asociación de Examinadores de Fraude Certificado conocida también por
sus siglas en inglés “ACFE”, el fraude puede ser cualquier delito de ganancia de dinero
que utiliza el engaño como su principal modus operandi, privando a otras personas de
propiedades o activos por su propia astucia mediante el señuelo. Esta asociación divide el
fraude en 3 tipos, el fraude interno,el fraude externo y el fraude contra personas, por un
lado, el fraude interno se tiene considerado que es el uso inadecuado de los recursos de
una empresa por parte del mismo personal, gerente o ejecutivo para beneficio propio,
el fraude externo hace referencia al engaño que cometen los clientes o los propios
vendedores de la empresa dando información falsa o en complicidad con los empleados de
la empresa. Por último, el fraude contra personas, donde existen diversas modalidades
como el esquema Ponzi, o los pagos adelantados para poder generar dinero en un futuro.
(ACFE, 2014).
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El fraude es un acto ilícito que está hecho por la Gerencia o el personal de una
empresa para buscar beneficios propios o para un grupo de personas teniendo un impacto
considerable en los estados financieros de la empresa y que para ello es importante la
existencia del Gobierno Corporativo y la presencia de la capacidad del auditor externo en
las normas contables (NIC/NIIF), y por supuesto de la NIA (Normas Internacionales de
Auditoría) (Mendoza, 2009).
En el contexto de la auditoría de estados financieros nos encontramos con un gran
problema, el cual consiste en el fraude financiero que son causados en el registro de
errores intencionalmente en los estados financieros. Las dos principales categorías de
fraude son: informes financieros fraudulentos y malversación de activos. El primero se
caracteriza por contener errores u omisiones intencionales en las cantidades con la
intención de engañar a los usuarios. La mayoría de los casos de informes financieros
fraudulentos sobreestiman los activos e ingresos, los pasivos y gastos para mostrar
ingresos más altos. En el segundo caso, tenemos la malversación de activos, la cual
consiste en involucrar el robo de los recursos de la entidad por parte de empleados o
directivos. La mayoría de veces estos robos no alcanzan las cuantías requeridas para ser
catalogados como materiales, pero las empresas están siempre interesadas en evitar y
corregir este tipo de fraude. En estos dos casos percibimos la falta de ética por parte del
empresario, directivos y contadores, pues, no busca beneficiar a la sociedad en general y a
quienes requieren de la información contable en particular, pues, solo buscan satisfacer sus
intereses y evadir a leyes concluyo mi comentario que ojalá algún día esta falta de ética
cambien para por desarrollar la profesión contable de una mejor manera y sobre todo con
ética.
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7. Factores determinantes en las decisiones de inversión y desarrollo
La inversión suele definirse como la cantidad de bienes de capital adquiridos por
unidad de tiempo que no se consumen, pero que se utilizan para la producción. Por ello,
también puede definirse como el acervo de capital de una economía, es decir, el conjunto
de plantas, equipos, construcciones e inventarios existentes. Dicho concepto agrupa el
acervo de capital privado y el acervo de capital público, el primero referido a los equipos,
plantas e inventarios que poseen las empresas, y el segundo, concerniente a las vías de
comunicación, escuelas, universidades de origen estatal (Parkin, Esquivel & Muñoz,
2007).
Cuando se incrementa el acervo de nuevo capital, según Samuelson y Nordhaus
(2010), se dice que se está en presencia de un aumento de la inversión bruta. Asimismo, al
restar de la inversión bruta el total correspondiente por desgaste o depreciación, emerge el
concepto de inversión neta. En los modelos teóricos convencionales, la inversión suele ser
financiada mediante el ahorro, el cual se define como la totalidad del ingreso menos el
consumo. De igual manera, el rendimiento o rentabilidad del capital, se expresa mediante
la tasa de interés real, la cual corresponde a la tasa de interés una vez deducida la inflación
(Mankin, 2014).
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Conclusiones :
● Se concluye que los Informes Financieros reflejan todo el conjunto de
conceptos y funcionamiento de las empresas, toda la información que en
ellos se muestra debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones,
capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se presentarán en
ellos a cabo del ejercicio económico.
● Como segunda conclusión tomamos que la importancia de informes y
análisis financieros radica en la facilidad que brinda a inversionistas o
terceros para obtener información y tomar decisiones; normalmente la
información es obtenida desde las herramientas informáticas. Por ende, se
basa en el cálculo de indicadores financieros que expresan la liquidez,
solvencia, eficiencia operativa, endeudamiento, rendimiento y rentabilidad
de una empresa.
● Se considera que una empresa con liquidez es solvente pero no siempre una
empresa solvente posee liquidez.
● Se concluye que el fraude es un acto ilícito que está hecho por la Gerencia o
el personal de una empresa para buscar beneficios propios o para un grupo
de personas, teniendo un impacto considerable en los estados financieros de
la empresa.
● Se concluye que una inversión es una cantidad limitada de dinero que se
pone a disposición de terceros, de una empresa o de un conjunto de
acciones, con la finalidad de que se incrementen las ganancias que genere la
empresa.
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REFERENCIAS
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