Grupo 3

Estados
Financieros
 Para Empezar

La situación de una empresa y los resultados

obtenidos como consecuencia
de las transacciones mercantiles efectuadas en
cada ejercicio, se presentan por
medio de los llamados “Estados Financieros”

Más info
Por consiguiente, son los documentos que
muestran, cuantitativamente, ya sea total o
parcialmente, el origen y la aplicación de los
recursos empleados para realizar un negocio
o cumplir determinado objetivo, el resultado
obtenido en la empresa, su desarrollo y la
situación financiera que guarda el negocio.
OBJETIVO DE LOS EE.FF 01 El comportamiento
económico-Financiero

La capacidad de la
02
entidad
Propósitos de los EE.FF

Informar a los Informar a los Acreedores

Informar a los propietarios
Administradores
Informar al Gobierno
Informar a los trabajadores Para Fines Publicitarios
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

SENATI
Balance General
Estado de Resultados
Estados Financieros básicos Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Variaciones en el Capital Contable
 BALANCE
GENERAL
también llamado estado de situación financiera o estado de
posición financiera, que muestra información relativa a una fecha
determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la
entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad,
revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a sus
exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como, el capital
contable o patrimonio contable a dicha fecha.
 Limitaciones de los
estados financieros.

El Balance General no puede mostrar el valor exacto en que pudiera realizarse la

entidad, en el momento en que fuere necesario liquidarla inmediatamente
vendiendo todas sus propiedades y aplicando este producto al pago de sus
deudas, porque las cifras que muestra el balance están basadas en el supuesto de
que la empresa continuara operando (principio de: negocio en marcha) y no a
valores castigados de realización forzosa.
Activos:
es un recurso controlado por una entidad,
identificado, cuantificado en términos monetarios,
del que se esperan fundadamente beneficios
económicos futuros, derivados de operaciones
ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a dicha entidad.

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Efectivo y Equivalentes

Derecho a recibir
efectivo o equivalentes

Derecho a recibir bienes

o servicios
Bienes disponibles para la venta
o para su transformación y
posterior venta.

Bienes destinados al uso o para

su construcción y posterior uso

Aquellos que representan una

participación en el capital
contable o patrimonio contable
de otras entidades.
 El A
ctivo
divide Gene
en do ralme
-Activ s grup nte
o Circ o que se
-Activ ulant son:
o no C e.
ircula
nte
está constituido por las partidas que pueden realizarse
fácilmente en el curso normal de los negocios y que
rápidamente se puedan convertir en efectivo, ya sea en el
estado en que están o transformándolas en otros
productos.
Dentro del grupo del activo circulante se puede distinguir:
• el activo disponible, y
• el activo realizable.
Este se pueden dividir en activos fijos tangibles e
intangibles. Los activos fijos tangibles son los que
integran las propiedades, los bienes o valores que por su
naturaleza pueden ser tocados materialmente por
ejemplo: edificios, equipo de transporte, muebles y equipo
de oficina, terrenos, maquinaria, etc., estos tienen valor
intrínseco de acuerdo con los materiales, mano de obra y
gastos que entraron en su fabricación. Los activos
intangibles son los valores que no son susceptibles de
poder ser tocados materialmente, por ejemplo: las
patentes y marcas, el crédito mercantil, los derechos de
autor, el costo de franquicias, etc., de igual manera
podemos mencionar a los gastos de organización, de
instalación, de exploración, intereses pagados por
anticipado a más de un año, rentas pagadas por
anticipado a más de un año.
Un pasivo es una obligación presente de la entidad,
virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en
términos monetarios y que representa una
disminución futura de beneficios económicos,
derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que
han afectado económicamente a dicha entidad.
TIPOS DE
PASIVOS
Más información
Atendiendo a su naturaleza, los pasivos de una entidad
pueden ser de diferentes tipos:

a) obligaciones de transferir efectivo o equivalentes;

b) obligaciones de transferir bienes o servicios; y
c) obligaciones de transferir instrumentos financieros
emitidos por la propia entidad.
 Capital Contable o Patrimonio
Contable:

El concepto de capital contable es utilizado para las

entidades lucrativas, y el de patrimonio contable,
para las entidades con propósitos no lucrativos; sin
embargo, para efectos de este marco conceptual,
ambos se definen en los mismos términos. Es el valor
residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.
 Tipos de Capital Contable y Patrimonio
Contable:

El patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos

se clasifica
El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica
de acuerdo con su grado de restricción, en:
de acuerdo con su origen, en:
a) patrimonio restringido permanentemente, cuyo uso por parte de la
a) capital contribuido, conformado por las aportaciones de entidad, está limitado por disposición de los patrocinadores que no
los propietarios de la entidad; y expiran con el paso del tiempo, y no pueden ser eliminadas por
acciones de la administración;
b) capital ganado, conformado por las utilidades y
pérdidas integrales b) patrimonio restringido temporalmente, cuyo uso por parte de la
acumuladas, así como, por las reservas creadas por los entidad, está limitado por disposición de los patrocinadores que
propietarios de expiran con el paso del tiempo o porque se han cumplido los
la entidad. propósitos establecidos por dichos patrocinadores; y
c) patrimonio no restringido, el cual no tiene restricciones por parte
de los patrocinadores, para que éste sea utilizado por parte de la
entidad.
ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE ACTIVIDADES

SENATI
 El Estado de Resultados

El estado de resultados es emitido por las entidades

lucrativas, y está integrado básicamente por los
siguientes elementos
para entidades lucrativas o, en su caso, estado de
actividades, para entidades con propósitos no
a) ingresos, costos y gastos, excepto aquéllos que por
lucrativos, que muestra la información relativa al
resultado de sus operaciones en un periodo y, por disposición expresa de alguna norma particular,
ende, de los ingresos, gastos; así como de la utilidad forman parte de las otras partidas integrales, según se
(pérdida) neta o cambio neto en el patrimonio definen en esta NIF A-5; y
contable resultante en el periodo.
b) utilidad o pérdida neta.
 El Estado de Actividades

Es emitido por las entidades con propósitos no

lucrativos, y está integrado básicamente por los
siguientes elementos; ingresos, costos y gastos,
definidos en los mismos términos que en el estado de
resultados y, por el cambio neto en el patrimonio
contable.
 Tipos de Ingresos:
Ingresos:
a) ordinarios, que se derivan de
transacciones, transformaciones
Un ingreso es el incremento de los internas y de otros eventos usuales, es
activos o el decremento de los pasivos decir, que son propios del giro de la
de una entidad, durante un periodo entidad, ya sean frecuentes o no; y
contable, con un impacto favorable en
la b) no ordinarios, que se derivan de
utilidad o pérdida neta o, en su caso, transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos inusuales, es
en el cambio neto en el patrimonio
decir, que no son propios del giro de la
contable y, consecuentemente, en el
entidad, ya sean frecuentes o no.
capital ganado o patrimonio contable,
respectivamente.
 Tipos de costos y gastos
Costos y Gastos:

Atendiendo a su naturaleza, los costos y gastos que tiene

una entidad se clasifican en:
a) ordinarios, que se derivan de operaciones usuales, es
El costo y el gasto son decrementos de los decir, que son propios del giro de la entidad, ya sean
activos o incrementos de los pasivos de una frecuentes o no; y

entidad, durante un período contable, con la b) no ordinarios, que se derivan de operaciones inusuales, es
intención de generar ingresos y con un impacto decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean
desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en frecuentes o no.
su caso, en el cambio neto en el patrimonio
Una pérdida es un costo o gasto no ordinario, que por su
contable y, consecuentemente, en su capital
naturaleza debe presentarse neto del ingreso relativo, en su
ganado o patrimonio contable, caso.
respectivamente.
 Utilidad o pérdida neta Cambio Neto en el Patrimonio Contable

La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de una

Es la modificación del patrimonio contable de una
entidad lucrativa, después de haber disminuido sus
entidad con propósitos no lucrativos, durante un
costos y gastos relativos reconocidos en el estado de
periodo contable, originada por la generación de
resultados, siempre que estos últimos sean menores a
ingresos, costos y gastos, así como por las
dichos ingresos, durante un período contable.
contribuciones patrimoniales recibidas.

Más info
 Analizamos :
Para facilitar la elaboración de este estado financiero generalmente se divide en dos partes.
La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra-venta de
mercancías hasta determinar la utilidad o perdida en ventas, o sea la diferencia entre el costo
de venta y el precio de venta de las mercancías vendidas.
La segunda parte analiza detalladamente los gastos generales, así como
los otros gastos y otros productos que no corresponden a la actividad principal del
negocio, y determinar el importe neto que debe restarse de la utilidad o perdida en
ventas, para así determinar la utilidad o pérdida antes de impuestos.

Más info
 Elementos de la
Primera Parte:

Ventas Netas Compras Netas Costo de lo Vendido

se determinan restando de las es la diferencia entre las este se obtiene sumando al

ventas totales del periodo, compras totales y las inventario inicial el
las devoluciones y rebajas devoluciones y rebajas sobre importe de las compras netas
sobre ventas. compras. y restando a esta suma el
importe del inventario
final.
 Elementos de la
Segunda Parte:

Gastos Generales Utilidad o Perdida de Importe neto de otros

Operación Gastos y Productos
estas son las erogaciones que para obtener este resultado, a para obtener el importe neto
sostienen a la la utilidad entre otros gastos y otros
organización de la empresa y en ventas (bruta) se le restan productos, estos se deben
que permiten llevar a cabo las los gastos generales, si la clasificar y comparar entre si,
diversas actividades y utilidad bruta es superior e ira en primer término el
operaciones que han sucedido
a los gastos generales importe de ambos que sea
diariamente.
tendremos una utilidad de mayor.
operación
 Estado de flujo de efectivo Estado de Variaciones en el Capital Contable:

Que indica información acerca de los cambios en los en el caso de entidades lucrativas, que muestra
recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad los cambios en la inversión de los accionistas o
en el periodo, clasificados por actividades de dueños durante el periodo.
operación, de inversión y de financiamiento. La
entidad debe emitir uno de los dos estados,
atendiendo a lo establecido en normas particulares.
GRACIAS