Autores:
1. Yefry Fernando Rodríguez Hurtado.
2. Marvin Abdiel Aguirre López.
3. Andrea Maria Morales Sandino.
4. Saraís Belén Duarte Palma.
5. Emily Marian Álvarez Bellis.
6. Axel Ariel Arostegui Velasquez.
Turno:
Sabatino
Docente:
MSc.
Clase:
Derecho tributario.
Tema:
“Sistema tributario municipal y sus delimitaciones."
Introducción
El sistema tributario es el nombre aplicado al sistema impositivo o de recaudación de un
país. Consiste en la fijación, cobro y administración de los impuestos y derechos internos y
los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país, además administra los
servicios aduanales y de inspección fiscal. La tendencia universal es que haya varios
impuestos y no uno solo, podemos resumir que un sistema es conjunto de impuestos que
rigen en un país en un determinado momento.
Estos impuestos o tributos son utilizados para engrosar la masa de dinero que dispone el
estado para los gastos públicos, con los que va a suplir las necesidades más importantes de
la población. Es decir que el sistema tributario es el sistema mediante el cual el estado de
una nación se hace de los impuestos pertinentes a cobrar ya sean mensuales o anuales, los
enmarca en la suma total de los mismos y luego se encarga de distribuirlos a través de los
diferentes organismos que gestionan al país.
El sistema tributario determina la acción que le corresponde al Estado sobre el uso de esos
impuestos es la de distribuirlos equitativamente para las entidades de la administración
pública y para el banco central del país. El gobierno apropiado del mismo poder, deberá
distribuir ese dinero en búsqueda de mejorar la calidad de vida de sus habitantes; pero se
debe tener en cuenta que el proceso del sistema tributario finaliza una vez que termina de
enviar los resultados, con sus respectivos saldos, al banco central correspondiente al país.
Sistema Tributario en Nicaragua
El sistema tributario en Nicaragua está constituido por un conjunto de leyes y resoluciones
emitidos por la Asamblea Nacional. La estructura tributaria está conformada
principalmente por el Impuesto sobre la Renta (IR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
el Impuesto Selectivo de Consumo (ISC), los Derechos Arancelarios de Importación (DAI)
y los Impuestos de Timbres Fiscales (ITF).
La estructura tributaria se caracteriza por estar concentrada en pocos impuestos. La
recaudación recae principalmente en los impuestos indirectos que gravan el consumo y las
transacciones de bienes y servicios, mientras que la ponderación de la tributación directa
que grava la riqueza es menor. Para 1994, aproximadamente el 80 por ciento de la
recaudación estaba conformada por los impuestos al consumo (ISC, IVA), mientras que el
IR representó el 17 por ciento. Para 2010, un 33 por ciento de la recaudación correspondió
al IR y 62 por ciento a IVA e ISC.
El IR en Nicaragua grava todas las rentas generadas en su territorio. De acuerdo con lo
estipulado por la ley, la renta bruta está constituida por todos los ingresos recibidos y los
devengados por el contribuyente durante el año gravable. Además, el pago de IR afecta a
las personas naturales y jurídicas.
La tasa del IVA es del 15 por ciento para todos los bienes y servicios producidos en el
territorio nacional. Sin embargo, en el caso de las exportaciones se aplica tasa cero,
permitiendo la acreditación o devolución del IVA trasladado por los insumos, materias
primas, bienes intermedios y de capital utilizados en la producción de los bienes
exportados. Por otro lado, el ISC es un impuesto específico que grava la venta en el país o
la importación de determinados bienes. Las tasas oscilan entre 5 y 43 por ciento,
dependiendo del bien gravado. Los bienes sujetos al pago del ISC que se gravan en
cualquier etapa de su producción, distribución e importación, son aquellos que pertenecen a
la industria fiscal y aquellos considerados bienes suntuarios. Durante 1994-2010, el marco
jurídico tributario ha sufrido modificaciones a través de la aprobación de reformas
tributarias, a continuación se resume brevemente las reformas tributarias implementadas en
Nicaragua, en el departamento de Managua.
Régimen Tributario en el Municipio de Managua
El decreto 10-91 Plan de arbitrios de Municipio de Managua, publicado en la Gaceta N 30o
del 12 de febrero de 1991 establece en los siguientes artículos, el fin de establecer los
ingresos fundamentales en el municipio de Managua;
Arto. 1.- El presente Plan de Arbitrios tiene como fin establecer las fuentes de
ingresos fundamentales del Municipio de Managua, cuyo patrimonio se compone de
sus Bienes Muebles e Inmuebles, de sus créditos, tasas por servicios y
aprovechamiento, impuestos, contribuciones especiales, multas, rentas, cánones,
subvenciones, empréstitos, transferencia y los demás bienes o activos que le
atribuyen las leyes o que por cualquier otro título pueda percibir.
Arto. 2.- Son Impuestos Municipales las prestaciones en dinero que establece con
carácter obligatorio el Municipio de Managua a todas aquellas personas naturales o
jurídicas, cuya situación coincida con la que señala este Plan de Arbitrios como
hecho generador de obligaciones a favor de la Hacienda Municipal.
Arto. 3.- Toda persona natural o jurídica que en la circunscripción del Municipio de
Managua, habitual o esporádicamente, se dedique a la venta de Bienes, o a la
Actividad Industrial o Profesional, o a la Prestación de otros servicios sean o no
profesionales, pagará mensualmente un Impuesto Municipal del 1% sobre el monto
total de los Ingresos Brutos percibidos. Entendiéndose como Ingresos Brutos las
ventas al contado y/o crédito o cualquier otro ingreso percibido producto de su
actividad. Se excluyen de esta disposición los asalariados y las prestaciones de
servicios hospitalarios.
Estos artículos hacen énfasis en la división de los impuestos tributarios en Managua, a su
vez de la participación natural y jurídica de los distintos sectores comerciales, además de
las atribuciones de los ciudadanos. A continuación se presentarán el tributo municipal de
Managua y sus diversas clasificaciones.
Tributo Municipal Managua
a. Impuesto de Matrícula
Es el permiso que deben tramitar todas las personas naturales o jurídicas que realicen
actividades comerciales tales como venta de bienes o prestación de servicios, en
determinados municipios (arts. 3 al 10 del Plan de Arbitrios Municipal y 9 al 14 del
Plan de Arbitrios del Municipio de Managua). Se declara y paga así:
Al momento de la apertura: 1% sobre el capital social.
Períodos siguientes: 2% sobre el promedio de ventas o prestación de servicios de los
últimos tres meses del año anterior, o bien de los meses con ingresos.
Se declara y paga a más tardar el 31 de enero de cada año.
En el caso de los OSFL este tributo no es obligatorio, por cuanto no realizan actividades
lucrativas de comercio, sino de bienestar o asistencia social.
b. Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI)
Consiste en el tributo mensual que deben pagar los contribuyentes que se dedican a
la venta de bienes o prestación de servicios (arts. 11 al 18 del Plan de Arbitrios
Municipal y 3 al 8 del Plan de Arbitrios de Managua). En Managua se deben
reportar únicamente los ingresos producto de la actividad del contribuyente, no así
en el resto de municipios, que tributan sobre todos los ingresos sin distinción
alguna.
La tasa general del IMI es del 1% sobre los ingresos que corresponda. Debe
declararse y pagarse a más tardar el día 15 del mes siguiente. El IMI se paga en el
municipio donde se efectúe la venta de los bienes o la prestación del servicio,
independientemente de donde se emita la factura. Los OSFL no tienen obligación de
pago ni declaración de este tributo, por cuanto no realizan comercialización de
bienes ni prestación de servicios lucrativos.
c. Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
El IBI grava las propiedades inmuebles poseídas al 31 de diciembre de cada año,
para quienes sean propietarios o arrendatarios de éstas. Consiste en la aplicación del
1% sobre (en orden, según corresponda): avalúo catastral, autoevalúo municipal, o
valor estimado por el contribuyente (Ley No. 3-95, Ley del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles).
Los OSFl están exentos de la obligación de pago de este tributo (art. 6 numerales 4
y 7 de la Ley del IBI), pero deben cumplir con la presentación de declaración en los
primeros 3 meses del año siguiente ante la Alcaldía respectiva.
d. Tasas municipales
Las Alcaldías realizan cobros por determinados servicios, tales como: recolección
de basura, permisos de construcción, rotura de cunetas, rótulos, entre otros, sobre
los que advertimos que dicho cobro debe estar establecido en el respectivo Plan de
Arbitrios para gozar de validez. Cualquier reforma autorizada por los Concejos
Municipales que modifiquen los montos no tiene validez jurídica sino es aprobada
por la Asamblea Nacional (art. 114 de la Constitución Política).
Ejemplos: De tasas municipales:
- Por instalación de rótulos: desde C$50 hasta C$200 en Managua; en el
resto de municipios los valores no están contemplados (arts. 21 del Plan de
Arbitrios Municipal de Managua, y 44 del Plan de Arbitrios Municipal).
- Recolección de basura: desde C$75 hasta C$2,000 en Managua; en el resto
de municipios las tarifas implementadas no cumplen con el procedimiento
constitucional (Managua: Acuerdo No. 11-93, La Gaceta No. 119 del 24 de
junio 1993).
- Permisos de construcción: 1% del costo de la edificación; en el caso de
Managua, se paga el 0.1% del valor total de la obra en concepto de permiso
de construcción (arts. 15 y 18 Plan de Arbitrios del Municipio de Managua,
y 20 y 34 del Plan de Arbitrios Municipal).
Contribuciones Especiales
a. Seguridad Social
El régimen de afiliación obligatoria al sistema de Seguridad Social se determina para los
trabajadores contratados bajo relación laboral (art. 5 de la Ley de Seguridad Social y 1
literales a y b, 3, 10 y 20 de su Reglamento). En tal sentido, los OSFL en calidad de
empleadores deben inscribir ante el Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS) a
los trabajadores que cumplan con las siguientes características:
Subordinación: entendida como la dependencia del trabajador con respecto a las
directrices del empleador.
Jornada: cualquiera de las jornadas establecidas en el Código del Trabajo.
Remuneración: ingreso percibido en concepto de salario. La cotización se aplicará
sobre todo el salario, ya que la reforma de 2019 eliminó el salario máximo
cotizable.
Actualmente la cotización laboral de Seguridad Social en el régimen obligatorio integral se
detalla así:
Contribuyente
Empleador (+ de 50 trabajadores)
Empleador (- de 50 trabajadores)
Trabajador
Cotización
22.50%
21.50%
7%
También existe el régimen obligatorio de invalidez, vejez y muerte (IVM), en el cual es
aplicable únicamente en zonas rurales donde no se ofrece atención médica a través de
clínicas previsionales, cuyas tasas de cotización son:
Contribuyente
Empleador (+ de 50 trabajadores)
Empleador (- de 50 trabajadores)
Trabajador
Cotización
21.50%
20.50%
5%
En cuanto al reporte y pago de las cotizaciones deberá considerarse:
Todo ingreso o baja de trabajadores deberá reportarse a más tardar al tercer día (art.
3 del Reglamento de la Ley de Seguridad Social).
El empleador debe actualizar el reporte del mes, a más tardar el tercer día del mes
siguiente, en Laso contrario el SIE tomará como válidos el movimiento reflejado el
mes anterior.
El sistema generará la factura el cuarto día del mes siguiente. En algunos casos
todavía se entrega en físico.
La factura deberá pagarse a más tardar entre el 17 y 19 de cada mes (fecha varía
según el registro patronal, verificar en la factura la que corresponda) para evitar
multas y recargos.
b. Aporte al Inatec
El aporte del 2% sobre el monto bruto de la planilla salarial es una obligación a cargo del
empleador. Los OSFL como empleadores, deberán cumplir con este gravamen tributario. El
destino de este aporte es el financiamiento de programas de capacitación, al cual pueden
acceder los trabajadores (arts. 24 y 25 del Decreto No. 40-94, Ley Orgánica del Instituto
Nacional Tecnológico).
El sistema de recaudación y facturación del aporte al Inatec se realiza a través de los
medios establecidos por el INSS, con la información suministrada por el empleador a través
del SIE. El pago se debe efectuar en la fecha que indique la factura.
Decreto 455 Plan de Arbitrios Municipal.
El plan de arbitrio municipal son impuestos que se componen de sus bienes muebles e
inmuebles; de sus créditos activos, del producto de sus ventas, impuestos, participación en
impuestos estatales, tasas por servicios y aprovechamientos, arbitrios, contribuciones
especiales, multas, rentas, cánones, transferencias y de los más bienes que le atribuyen las
leyes o que por cualquier otro título puedan percibir. el plan de arbitrio municipal se
dividen en los siguientes tributos:
a. Impuestos de Matriculas.
Según el Art 3 del plan de arbitrio municipal que toda persona natural o jurídica que se
dedique habitualmente a la venta de bienes o prestación de servicios, sean estos
profesionales o no, deberán solicitar la Matrícula anualmente en el municipio para cada una
de las actividades económicamente diferenciadas que en el mismo desarrolle. La matrícula
deberá efectuarse en el mes de enero de cada año.
b. Impuesto sobre Ingresos
Con relación a los impuestos sobre ingreso el plan de arbitrio municipal expresa que, toda
persona natural o jurídica que, habitual o esporádicamente, se dedique a la venta de bienes
o a la prestación de servicios, sean estos profesionales o no, pagará mensualmente un
impuesto municipal del dos por ciento (2%) sobre el monto de los ingresos brutos
obtenidos por las ventas o prestaciones de servicios, esto según el Art. 11 del plan de
arbitrio municipal.
c. Otros impuestos municipales.
Los establecimientos, sucursales y agencias de los bancos del Sistema Financiero Nacional
tributarán mensualmente en los municipios donde estén radicando un 0.5 por ciento sobre
los ingresos que perciban por servicios bancarios y por el cobro de intereses de toda clase
de préstamos.
Para ello, presentarán declaración de sus ingresos gravables antes del día 15 del mes
siguiente al declarado ingresando en la Tesorería Municipal la cantidad adeudada por este
impuesto.
De igual manera según el plan de arbitrios municipal afirma que: “Toda persona natural o
jurídica que se proponga edificar o realizar mejoras deberá pagar, previamente a su
ejecución, un impuesto municipal del uno por ciento (1%) sobre el costo de la edificación o
mejoras.”
d. Tasa por servicios y aprovechamiento.
Según el art 26 del PAM son tasas de aprovechamiento, “las prestaciones de dinero,
legalmente exigibles por el municipio como contraprestación de un servicio, de la
utilización privativa de bienes de uso público municipal o del desarrollo de una actividad
que beneficie al sujeto pasivo o contribuyente”. El art 27 del PAM establece que “Las
tasas serán exigibles desde que se inicie la prestación del servicio o se realice la actividad
y desde que se conceda la utilización privativa, pero las Alcaldías podrán exigir el
depósito previo de las tasas correspondientes.” algunos ejemplos de tasas de servicios y
aprovechamiento son las siguientes:
Servicios:
1. Pago de fierro ganadero.
2. Pago de permisos de construcción.
3. Pago de alquiler de espacios públicos y tramos en mercados municipales.
4. Pago de Certificaciones extendidas por el Registro Civil.
5. Pago de la recolección de basura, limpieza de calles, cementerio, rastro y las
referidas o cualquier otro servicio que presten o puedan prestar las Alcaldías
Aprovechamiento:
1. Paga de utilización de cunetas o aceras con rampas para facilitar el acceso de
vehículos, con fines particulares o comerciales.
2. Pago por colocar placas, afiches, anuncios, cartelones o rótulos pagará
mensualmente una tasa, cuya cuantía dependerá de su tamaño y ubicación.
3. Pago por la extracción de madera, arena o cualquier otro producto de
terrenos ejidales o municipales.
e) Contribuciones especiales.
Así mismo el Art 51 afirma que las Alcaldías podrán imponer contribuciones especiales
para la ejecución de obras o para el establecimiento, ampliación o mejora de servicios
municipales, siempre que a consecuencia de aquellas o de éstos, además de atender al
interés común o general, se beneficie especialmente a personas determinadas, aunque dicho
beneficio no pueda fijarse en una cantidad concreta.
De igual manera expresa que son contribuciones especiales los arrendamientos de terrenos
ejidales y deberá suscribir contrato de arrendamiento con la Alcaldía respectiva abonando
el canon que ésta determine en base a la extensión y calidad de los terrenos, así como de su
mayor o menor proximidad del casco urbano.
f) Solvencia Municipal
El art 55 del PAM afirma que, se extenderá “Solvencia Municipal” a las personas naturales
o jurídicas que estén al día en el pago de los impuestos, tasas, obligadas conforme al
presente Plan de Arbitrios. Así mismo el Art 56 del PAM expresa que la Solvencia
Municipal vencerá el día 15 del mes siguiente al que sea extendida y para su solicitud
deberá enterarse la tasa que la Alcaldía determine de acuerdo a lo establecido en el artículo
39 y siguiendo al procedimiento regulado en el artículo 41 de este Plan de Arbitrios.
Impuesto Municipal de Rodamiento
Arto. 11. Creación del impuesto municipal de rodamiento
1. Motocicletas de uso particular y estatal 50.00
2. Tractores y maquinaria agrícola. Se exceptúan
implementos agrícolas 75.00
3. Automóviles, camionetas y jeeps de uso particular y estatal 100.00
4. Taxis y camionetas de uso comercial 125.00
5. Microbuses de uso comercial 150.00
6. Remolques de más de dos ejes 250.00
7. Buses de uso comercial 300.00
8. Camiones de hasta 7 toneladas 400.00
9. Montacargas 500.00
10.Camiones de hasta 12 toneladas 600.00
11. Cabezales 600.00
12.Gruas, tractores, cisternas, mezcladoras, compactadoras y
demás equipos de pesados de construcción. 800.00
13.Camiones de más de 12 toneladas 1,000.00
El impuesto municipal de rodamiento deberá pagarse en el municipio donde está registrado
el vehículo.
La calcomanía especificara el nombre del municipio.
Art. 12 Presentación del pago del impuesto de rodamiento
Los propietarios de vehículos automotor deben de presentar ante las autoridades de la
Especialidad de Seguridad de Tránsito de la Policía Nacional el recibo de pago de su
impuesto de rodamiento o la calcomanía respectiva del año corriente, para la realización de
cualquier trámite relacionado con su vehículo, caso contrario no se le atenderán ni
resolverán sus trámites respectivos.
Impuesto Municipal por Rotulo
Artículo 13 Impuesto municipal de rótulo para publicidad y propaganda
Toda persona natural o jurídica que obtenga un permiso para instalar o renovar un rótulo,
deberá pagar el impuesto anual siguiente:
El impuesto municipal de rótulo para publicidad y propaganda, y la tasa por
aprovechamiento de espacio público se pagarán en el mes de enero de cada año, en la
municipalidad correspondiente. En el caso que el impuesto correspondiente no se pague
una vez finalizado este plazo, se aplicará una multa del cinco por ciento (5%) del costo de
dicho impuesto.
La tasa de supervisión deberá ser pagada en la municipalidad correspondiente al momento
del otorgamiento del permiso de instalación o reubicación.
El costo del impuesto y las tasas determinadas en dólares de los Estados Unidos de
América se cancelará en moneda nacional, aplicando el tipo de cambio oficial fijado por el
Banco Central de Nicaragua a la fecha de pago.
Bibliografía
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Obtenido de
http://legislacion.asamblea.gob.ni/Normaweb.nsf/b92aaea87dac762406257265005d21f7/
e4a2f2867943a15a06258641007d6e89?OpenDocument
LEY N°. 431 del 2014 TEXTO DE LA LEY N°. 431 "LEY PARA EL RÉGIMEN DE
CIRCULACIÓN VEHICULAR E INFRACCIONES DE TRÁNSITO", CON SUS
REFORMAS INCORPORADAS. 8 de abril del año 2014. LA GACETA. Obtenido de
http://legislacion.asamblea.gob.ni/normaweb.nsf/b34f77cd9d23625e06257265005d21fa/
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Arto. 11. Creación del impuesto municipal de rodamiento
1. Motocicletas de uso particular y estatal 50.00
2. Tractores y maquinaria agrícola. Se exceptúan
implementos agrícolas 75.00
3. Automóviles, camionetas y jeeps de uso particular y estatal 100.00
4. Taxis y camionetas de uso comercial 125.00
5. Microbuses de uso comercial 150.00
6. Remolques de más de dos ejes 250.00
7. Buses de uso comercial 300.00
8. Camiones de hasta 7 toneladas 400.00
9. Montacargas 500.00
10.Camiones de hasta 12 toneladas 600.00
11. Cabezales 600.00
12.Gruas, tractores, cisternas, mezcladoras, compactadoras y
demás equipos de pesados de construcción. 800.00
13.Camiones de más de 12 toneladas 1,000.00
El impuesto municipal de rodamiento deberá pagarse en el municipio donde está registrado
el vehículo.
La calcomanía especificara el nombre del municipio.
Art. 12 Presentación del pago del impuesto de rodamiento
Los propietarios de vehículos automotor deben de presentar ante las autoridades de la
Especialidad de Seguridad de Tránsito de la Policía Nacional el recibo de pago de su
impuesto de rodamiento o la calcomanía respectiva del año corriente, para la realización de
cualquier trámite relacionado con su vehículo, caso contrario no se le atenderán ni
resolverán sus trámites respectivos.
