REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
GESTIÓN TRIBUTARIA DE LAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE
IMPUESTO EN LA EMPRESA INVERSIONES MARLUINA C.A.
Docente: MSc. Jorge Perez
Autor: John Alberto Reyes Lozano
CI. 26 044 125
Santa Teresa el Tuy, Noviembre 2023
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ÍNDICE GENERAL
Contenido Pág.
Resumen i
Abstrac ii
Introducción 1
Momento I 2
Caracterización de la realidad 3
Propósitos de la investigación 4
Momento II 5
Plan de acción 5
Resultados de la aplicación de estrategias 7
Referencia 11
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
GESTIÓN TRIBUTARIA DE LAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE
IMPUESTO EN LA EMPRESA INVERSIONES MARLUINA C.A.
Autor: John Alberto Reyes Lozano
Tutor: Msc. Jorge Pérez
Año 2023.
RESUMEN
El proceso de modernización de la administración tributaria en particular y de
la administración pública en general se inserta en el proceso de globalización
por el cual atraviesa la economía y el estado moderno Este estudio tiene como
objeto proponer un sistema de gestión tributaria de las obligaciones en materia
de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de la empresa Inversiones Marluina C.A.,
en la actualidad el enfoque del diseño de controles internos de gestión
tributaria. En la empresa inversiones Marluina C. A, no existe un control interno
que le permita cumplir con los objetivos establecidos en materia tributaria entre
ella los deberes formales, en lo relativo al cumplimiento de estos, el SENIAT,
ha realizado fiscalización por lo que la empresa ha sido sancionada por
incumplimiento en materia tributaria. La población de estudio son 16 personas
que laboran en el área de contabilidad.
Palabras Claves: Sistema de gestión, Obligaciones, Tributos, IVA
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AX MANAGEMENT OF TAX OBLIGATIONS IN THE COMPANY
INVERSIONES MARLUINA C.A
Autor: John Alberto Reyes Lozano
Tutor: Jorge Pérez
Año 2023
ABSTRAC
The modernization process of the tax administration in particular and of the
public administration in general is inserted in the globalization process through
which the economy and the modern state are going through. The purpose of
this study is to propose a system of tax management of obligations in matter of
income tax (ISLR) of the company investments Marluina C.A., currently the
focus of the design of internal tax management controls. In the investment
company Marluina C. A, there is no internal control that allows it to comply with
the objectives established in tax matters, including formal duties, in relation to
compliance with these, the SENIAT has carried out inspections, so the
company has been sanctioned for non-compliance with tax matters. The study
population is 16 people who work in the accounting area
Keywords: Management, System, Obligations, Taxes, IVA
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INTRODUCCION
El proceso de modernización de la administración tributaria en
particular y de la administración pública en general se inserta en el
proceso de globalización por el cual atraviesa la economía y el estado
moderno, como consecuencia de la adopción generalizada de los
modelos económicos del mercado y competencias imperantes. Los
países buscan las mejores ventajas competitivas y la administración
tributaria se ven obligada a contribuir dinámicamente en los procesos
de internacionalización, estableciendo altos niveles de eficiencia y
eficacia organizacional en la búsqueda de mayor expectación de
recursos a través de la base impositiva de los tributos e impuesto.
En función esta situación en las empresas se comenzó a tomar
con seriedad el tema del cumplimiento del pago de los impuestos y sus
deberes formales, es por ello que es necesario tener un control interno
estricto en el área fiscal, convirtiéndose en una herramienta estratégica
de toma de decisiones de negocios coordinados, de comportamientos
empresariales, pendientes a crear relaciones y situaciones jurídicas
orientadas a la optimización de la carga fiscal, cabe destacar que el
control sirve para promover el ejercicio eficiente transparente, ético y
responsable dentro de las organizaciones para el cumplimiento de los
deberes formales ante el SENIAT.
Por lo antes puesto el investigador estableció su objetivo de estudio;
proponer un sistema tributario para el cumplimiento de las obligaciones
en materia de impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones
Marluina C. A. por otra parte desarrollo de la ejecución en sus distintas
fase Fases de revisión documental, diagnostico, legales y análisis
2
MOMENTO I
Caracterización de la realidad
El entorno mundial y la globalización han aumentado el
requerimiento de incorporar controles en las organizaciones, el mundo
reconoce la necesidad de una buena gestión, social y también tributaria,
ellas condicionan el desarrollo y hasta la supervisión de las empresas.
Uno de los retos más importantes para la organización es pertenecer en
el mercado, esto debido a las constantes cambios que se han generado
en la actualidad y han tenido que adaptarse desarrollando nuevas
estrategias de planificación que les permitan mantenerse en marcha.
El sistema de control de gestión nace para apoyar las decisiones
a tomar en las organizaciones cómo mirar el cumplimiento de los
objetivos en este sentido las organizaciones están al corriente, que para
cubrir tu finalidades, deben tomar en consideración todas y cada una de
los procedimientos que se realizan en ella. En la empresa inversiones
Marluina C. A, no existe un control interno que le permita cumplir con
los objetivos establecidos en materia tributaria entre ella los deberes
formales, en lo relativo al cumplimiento de estos, el SENIAT, ha
realizado fiscalización por lo que la empresa ha sido sancionada por
incumplimiento en materia tributaria.
Ahora bien este trabajo está referido a la gestión tributaria en
materia de impuesto sobre la renta, es decir evaluar el control interno
del contribuyente para verificar hasta qué punto, los sistemas de control
que existen actualmente en la organización, se adecuan a las
disposiciones legales y a las exigencias del SENIAT.
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PROPÓSITOS
General Proponer un sistema de Gestión Tributaria de las
obligaciones en materia de impuesto sobren la renta, en la empresa
inversiones Marluina C.A.
Específicos:
1) Diagnosticar la situación actual del control interno tributario llevada a
cabo en materia de Impuesto sobre la renta por la empresa Inversiones
Marluina C.A.
2) Identificar los procedimientos de gestión tributaria aplicados, en
materia de Impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones
Marluina C.A.
3) Proponer un sistema de Gestión Tributaria impuesto sobre la renta
en la empresa inversiones Marluina c:a.
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN
En la actualidad la gestión tributaria, para el cumplimiento de las
obligaciones en materia de impuesto sobre la renta, con la finalidad de
que mejoren el cumplimiento de las obligaciones tributarias se ha
convertido en una innovación, Es así como se plantean estrategias de
posibles soluciones para para el control interno, serían una ambiente de
control, Valoración de riesgo, para la administración como necesaria
para manejar los riesgos en las consecuencias de los objetivos de la
entidad. La población a estudiar son 16 trabajadores relacionados con
materia de tributos contabilidad de la empresa Inversiones Marluina
C.A. Distribuidas así:
Línea de investigación institucional
Gestión de los procesos organizacionales
Línea de investigación Asociada
Gestión Financiera
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MOMENTO II
DESARROLLO DE LA EJECUCIÓN
Fase de revisión documental
El impuesto sobre la renta comenzó desde la Edad Media, época
en la que florece la cultura, el arte y humanismo. En esta época se
inicia el impuesto de sucesiones y el de aduanas, cuando se estableció
en Inglaterra como un impuesto extraordinario y temporal, destinado a
cubrir necesidades excepcionales. Posteriormente, se extendió a otros
países como Alemania, Francia y Estados Unidos, y pasó a ser un
impuesto permanente aplicado dentro del sistema global, sobre todo en
países desarrollados o en vías de desarrollo.
En Venezuela se origina desde la colonia hasta el año 1830,
cuando Venezuela se inició como República independiente, bajo la
presidencia del General José Antonio Páez, iniciándose una serie de
tributos, fijados por la colonia española, que se caracterizaban por la
falta de uniformidad y consistencia en el momento de aplicarlos, lo que
causó su posterior fracaso. La primera Ley de Impuesto sobre la Renta
en Venezuela entró en vigencia en el año 1943. En Gaceta Oficial
número 20.851 del 17 de julio de 1.942 fue publicada por primera vez la
Ley de Impuesto sobre la Renta, con un período que transcurre desde
la publicación de la norma hasta su entrada en vigor hasta el 31 de
diciembre de 1942, entrando en vigencia el día 1ro. de enero de 1943.
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Antecedentes
Casanova (2021) Realizó un trabajo de aplicación titulado:
Análisis de los procedimientos para el cálculo de las retenciones de
impuesto sobre la renta en el departamento de pagos del Banco Caroní,
C.A. Banco universal. Tales objetivos son: realizar un análisis de los
procedimientos aplicados para el cálculo de las retenciones de
impuesto sobre la renta en el Departamento de pago del Banco Caroní,
C.A. Banco Universal. Diagramar el proceso actual que sigue el
departamento de pagos para determinar las retenciones de Impuesto
Sobre la Renta.
De igual forma Vidal (2021) en su trabajo de grado titulado:
Cumplimiento de las obligaciones tributarias del Impuesto Sobre la
Renta por los contribuyentes del Centro Comercial Jabreco Center del
municipio Valera, Estado Trujillo. Cuyo objetivo primordial es Analizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias del Impuesto Sobre la
Renta por los contribuyentes del Centro Comercial Jabreco Center.
Caracterizar a los contribuyentes del Centro Comercial Jabreco Center.
Gestión Tributaria
La tributación es la acción de pagar las obligaciones contraídas
por la ley, o también puede referirse al esquema, régimen o sistema
tributario de un país, en consideración al código Tributario menciona
que la “La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley
establezca y comprende las funciones de determinación y recaudación
de los tributos, así como la resolución de las reclamaciones absolución
de las consultas tributarias.”
En consideración el autor Ruíz (2018) hace referencia al cambio
constante de las reformas tributarias y obligaciones que se presentan,
dentro de los cuales en el país el incremento de sus ingresos y el
escaso control de competencias es causa de potenciales errores en
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muchos de los contribuyentes que ejercen actividades económicas se
encuentren expuestas a sanciones o multas tributarias.
El Impuesto sobre la Renta:
La renta, como señala Jarach (1993), ha surgido como la base
de imposición más representativa de la capacidad contributiva en los
Estados modernos y también como índice de la participación del
contribuyente en los beneficios que deparan los servicios públicos.
Para Vásquez y Leal (2003), el Impuesto Sobre la Renta debería
ser el impuesto por excelencia a los efectos de la recaudación, ya que
por su naturaleza jurídica y conforme a los principios constitucionales
tributarios, es el que mejor se adecúa a la capacidad contributiva de los
contribuyentes y al principio de la justicia tributaria y al de la
progresividad.
Fase de diagnostico
En la empresa Inversiones Marluina C.A. se maneja un tipo de
gerencia moderna llamada. El Benchmarking que beneficia los
procesos de naturaleza similar que utilizan las unidades operativas
dentro de una misma empresa o lugar de evaluación, aplicándose en
los diferentes departamentos que trabajan en conjunto, en referida
dependencia
Es importante comentar que la Gerencia Tributaria, a saber, la
gerencia del riesgo tributario y la optimización tributaria, son fuerzas
que se interrelacionan entre sí, pero incluso pudiesen llegar a afectarse,
por lo que el Gerente Tributario debe mantener el mejor criterio para
balancear y armonizar los propósitos de gerencial el riesgo tributario
con los propósitos de optimizar la carga del contribuyente.
Cabe señalar que en el caso particular de la empresa Inversiones
Marluina C.A. ubicada en el alto de Soapire Santa Lucía, la cual se
dedica a la venta de pinturas y todo lo relacionado con acrílicos,
actualmente no cuenta con un control interno, que pueda definir las
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actividades tributarias que debe realizar de acuerdo a la normativa legal
fiscal en este caso la empresa ha venido presentando debilidades y
falla en cuanto al manejo y elaboración de los libros contables, libros de
compra, venta, relaciones de ingreso, egreso, registros contables
débito fiscales, crédito fiscales, notas de débito. y notas de crédito. lo
cual no se lleva en forma debida y oportuna conforme a la normativa
legal y a los principios de contabilidad general generalmente aceptadas.
asimismo la empresa presenta retrasos en la cancelación de los
impuestos ya que no cuenta con una planificación, programación y
proyecciones, de flujo de caja que le permitan, llevar una adecuada
gestión de los pagos por lo tanto al efectuar los procedimientos que se
están utilizando, no son adecuados y correctos tales, como el personal
que está designado para el manejo del área administrativa contable no
cuenta con el conocimiento y capacitación para realizar tal actividad no
existe un control o mecanismo que garantice la ejecución del proceso
del pago de los impuestos, no hay un orden específico, para el archivo y
los documentos comerciales (facturas), ausencia de personal
capacitado para el manejo de los procesos contables
Bases Legales
Representan los constructos legales o sea, la normativa legal que
soporta la investigación y que Guzmán (2008), las define como “la
prescripción jurídica que sirve de fundamento puntual y verídico a
hechos, circunstancias, actos que por su naturaleza, contenido y
efectos, deben apoyarse en disposiciones de carácter regulatorias para
conferirles la suficiente validez. (p.32). Las bases legales están
conformadas por la norma constitucional, leyes orgánicas, códigos,
reglamentos, y normas sub-legales como resoluciones o providencias
administrativas emanadas de la administración tributaria; en este
sentido, se hará mención a la Constitución de la República Bolivariana
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de Venezuela, el Código Orgánico Tributario y La Lay de ISLR y El
Reglamento 1808, Materia de retenciones de ISLR.
Fase de análisis
A fin de garantizar la viabilidad de la presente propuesta, a
continuación se describen los aspectos que la hacen factible: la
organización cuenta con recursos humanos calificados, constituidos por
gerentes, personal administrativo; para garantizar la implementación y
desarrollo de las estrategias gerenciales con el fin de proponer un
sistema de Gestión Tributaria de las obligaciones en materia de
impuesto sobren la renta, en la empresa inversiones Marluina C.A. la
propuesta tiene como base unas estrategias gerenciales,
evidentemente, no implica una erogación significativa en las partidas
presupuestarias de la institución, ya que cuenta con el personal para la
ejecución de la propuesta; los gastos que se incurrirían más bien son de
logística expresa por medio de la receptividad puesta en manifiesto por
la gerencia de la institución durante la encuesta lo que facilita el apoyo y
la implementación de las estrategias gerenciales para, proponer un
sistema de Gestión Tributaria de las obligaciones en materia de
impuesto sobren la renta, en la empresa inversiones Marluina C.A. se
expresa en el desarrollo personal y organizacional que se le ofrece a los
trabajadores del Departamento de Contabilidad.
Fase de Ejecución
La propuesta es factible siguiendo las estrategias establecidas para
cada actividad, los cuales se lograrán a través de la acción supervisora
y sistemática que realizará el personal responsable de esta función,
además se pretende que al finalizar los mismos, se continué con el
acompañamiento y supervisión diaria, semestral, según las acciones
establecidas.
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REFERENCIAS
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999), Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, 5908,
Febrero 19, 1999. Caracas
Código Orgánico Tributario. (2014). Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 6152 extraordinario. Tributario.
Editorial Livrosca. Caracas Venezuela
Gómez, R. (2003). Elementos de la Estadística Descriptiva.
Ediciones UPEL. Caracas.
IVA. Decreto N° 1436, publicado en Gaceta Oficial
Extraordinaria N° 6.152 del 18 de noviembre de 2014.
Ley de Impuesto sobre la Renta (2007)
Palella, S. y Martins, F. (2006). Metodología de la Investigación
Cuantitativa. Segunda Edición. Caracas: Fondo Editorial de la
Universidad Pedagógica Libertador (FEDEUPEL).
Vásquez, A., Palacios, L. (2003). 60 Años de Imposición a la Renta
en Venezuela. 1era. Edición. A.V.D.T. Caracas, Venezuela.
