Regímenes Tributarios:

Charla Gratuita:
(Comenzamos a las 19:05)

Presentada por:
Fernanda Silva
Contadora Auditora – Universidad de Chile
Contenido

► Año comercial v/s año tributario

► ¿Cómo saber mi régimen tributario?
► Introducción impuesto a la renta
► Introducción actuales regímenes tributarios
► Comparación regímenes tributarios
► Declaraciones Juradas
► Formulario 22
► ¿Cómo cambiar mi régimen tributario?
 Año comercial v/s año tributario

Año Comercial Año Tributario

2022 2023

01/01/2022 31/12/2022 30/04/2023

 ¿Cómo saber mi régimen tributario?

► Ingresar al SII con rut y clave de la empresa, haz clic aquí

► En la esquina superior derecha, al lado de los principales datos,

aparece el régimen de tributación
 14 A Semi Integrado

14 D n°3 Pro Pyme

General

Empresas (1° Cat) 14 D n°8 Pro Pyme

(Art 20) Transparente

34 Renta Presunta 42 n°1 sueldo

dependiente
Pequeño
Contribuyente 42 n°2 honorarios

Impuesto Directo Personas naturales

IGC (art. 52) Renta de la empresa
(dom/res Chile)
a la Renta
Atribuciones 14 D n°8

Créditos (IDPC- SAC)

Naturales
Personas Impuesto Adicional
Sin dom/res Chile (Art. 58, 59, 60)
Jurídicas
Empresa Individual

Persona Actividad
natural de empresa

Impuesto Global Tributa en 1°

Complementario Categoría

• Mismo Rut
• Mismo F22
• Distintas Rentas
 Contribuyente final

Impuesto de
Nivel 1: Empresa generadora de Renta Primera
Categoría (IDPC)

Impuesto Global

Nivel 2: Remesa, Dividendo, Retiro Complementario

(IGC) o Impuesto
Adicional (IA)

Dueño persona Dueño persona Dueño persona Dueña persona

natural Nacional natural extranjero jurídica extranjera jurídica nacional

NO
Contribuyente final
Contribuyente final
 Sistema Integrado Pro Pyme Transparente
art. 14 D n°8
Concepto Empresa Concepto Socio
Base Imponible afecta a IDPC 30.000.000 Base Imponible IGC 30.000.000
Tasa de impuesto 0% Tramo IGC 8%
Impuesto de Primera Categoría Rebaja 1.131.090,48
PPM pagados 200.000 IGC según tabla 1.268.910
Impuesto por pagar PPM -200.000
Tasa efectiva de impuesto Monto Pago de impuesto 1.068.910
Impuesto empresa
Impuesto socio 1.268.910
Impuesto total 1.268.910
Utilidad de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 4,23%
Tabla Impuesto Global Complementario AT 2022

Desde Hasta Factor Cantidad a rebajar

0 8.775.702 0 0
8.775.702 19.501.560 0,04 351.028,08
19.501.560 32.502.600 0,08 1.131.090,48
32.502.600 45.503.640 0,135 2.918.733,48
45.503.640 58.504.680 0,23 7.241.579,28
58.504.680 78.006.240 0,304 11.570.925,60
78.006.240 201.516.120 0,35 15.159.212,64
201.516.120 0,4 25.235.018,64
 Sistema Integrado Pro Pyme General
art. 14 D n°3
Concepto Empresa Concepto Socio
Base Imponible afecta a IDPC 30.000.000 Base Imponible IGC 30.000.000
Tasa de impuesto 10% Tramo IGC 8%
Impuesto de Primera Categoría 3.000.000 Rebaja 1.131.090,48
PPM pagados 200.000 IGC según tabla 1.268.910
Impuesto por pagar 2.800.000 Crédito IDPC -3.000.000
Tasa efectiva de impuesto Monto Devolución -1.731.090
Impuesto empresa 3.000.000
Impuesto socio -1.731.090
Impuesto total 1.268.910
Utilidad de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 4,23%
 Sistema Semi Integrado
art. 14 A
Concepto Empresa Concepto Socio
Base Imponible afecta a IDPC 30.000.000 Base Imponible IGC 30.000.000
Tasa de impuesto 27% Tramo IGC 8%
Impuesto de Primera Categoría 8.100.000 Rebaja 1.131.090,48
PPM pagados 200.000 IGC según tabla 1.268.910
Impuesto por pagar 7.900.000 Crédito IDPC -8.100.000
Tasa efectiva de impuesto Monto Restitución 35% 2.835.000
Impuesto empresa 8.100.000 Devolución -3.996.090
Impuesto socio -3.996.090
Impuesto total 4.103.910
Utilidad de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 13,7%
Tabla Impuesto Global Complementario AT 2022

Desde Hasta Factor Cantidad a rebajar

0 8.775.702 0 0
8.775.702 19.501.560 0,04 351.028,08
19.501.560 32.502.600 0,08 1.131.090,48
32.502.600 45.503.640 0,135 2.918.733,48
45.503.640 58.504.680 0,23 7.241.579,28
58.504.680 78.006.240 0,304 11.570.925,60
78.006.240 201.516.120 0,35 15.159.212,64
201.516.120 0,4 25.235.018,64
 Sistema Integrado Renta Presunta
art. 34
Concepto Empresa Concepto Socio
Avalúo fiscal 300.000.000 Base Imponible IGC 30.000.000
Renta Presunta 10% 30.000.000 Tramo IGC 8%
Tasa de impuesto 25% Rebaja 1.131.090,48
Impuesto de Primera Categoría 7.500.000 IGC según tabla 1.268.910
PPM pagados 200.000 Crédito IDPC -7.500.000
Impuesto por pagar 7.300.000 Devolución -6.231.090
Tasa efectiva de impuesto Monto
Impuesto empresa 7.500.000
Impuesto socio -6.231.090
Impuesto total 1.268.910
Renta presunta de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 4,23%
 Comparación Regímenes Tributarios

Tasa efectiva de impuesto Pro Pyme Pro Pyme Semi Renta

Transparente General Integrado Presunta
Impuesto empresa 3.000.000 8.100.000 7.500.000
Impuesto socio 1.268.910 -1.731.090 -3.996.090 -6.231.090
Impuesto total 1.268.910 1.268.910 4.103.910 1.268.910
Utilidad de la empresa 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 4,23% 4,23% 13,7% 4,23%
 Curso OPERACIÓN RENTA PRO PYME

Egresos y
Requisitos e F22, CPTS DDJJ y F22 socio
Resultado
Ingresos

3 clases Personalizadas Grabadas

• 120 minutos • Pocos cupos • Todo el

material visto

► Ver más detalles del curso OPERACIÓN RENTA PRO PYME

 Curso CONTABILIDAD BÁSICA

Libro Diario, Mayor y

Definiciones, las cuentas y F22 Pro Pyme General desde el
Balances, Estado de
su tratamiento. balance
Resultado

3 clases Personalizadas Grabadas

• 120 minutos • Pocos cupos • Todo el

material visto

► Ver más información del curso CONTABILIDAD BÁSICA

 Curso LEGISLACIÓN LABORAL

Contratos Remuneraciones Liquidación Previred Finiquito

LRE

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 Curso OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MENSUALES

Registro de Compra y F29 Impuestos

Libro de Caja
Venta mensuales

2 clases Personalizadas Grabadas

• 120 minutos • Pocos cupos • Todo el

material visto
 Ver más información del curso OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MENSUALES
 Tributación de las Empresas
Renta Pro-Pyme Pro-Pyme Semi
Presunta General Transparente Integrado
(Art. 34) (Art. 14 D n°3) (14 D n°8) (Art. 14 A)

IDPC sobre la BI que depende IDPC sobre la

del giro del contribuyente: Base Imponible,
- Bienes raíces agrícolas 10% que se determina
Exenta de IDPC sobre la
de avalúo fiscal del predio. a partir de la
Tributación Impuesto de Renta Líquida
- Transporte terrestre de carga diferencia entre
de la empresa Primera Imponible de la
o pasajeros 10% del valor los ingresos
Categoría empresa.
corriente en plaza del vehículo. I
percibidos y los
- Minería depende del metal del egresos pagados
que se trate. en el periodo.

10% 27%
Tasa IDPC 25% 25%

IDPC: Impuesto de
0,125% ventas < 50.000 UF 0,2% ventas < 50.000 UF Varia Primera Categoría
Tasa PPM Varia
0,25% ventas > 50.000 UF 0,25% ventas > 50.000 UF BI: Base Imponible
 Tributación de los socios
Renta Pro-Pyme Semi
Pro-Pyme
Presunta General Integrado
Transparente
(Art. 34) (Art. 14 D n°3) (Art. 14 A)
(14 D n°8)

Tributación de los Con derecho al Con derecho al Crédito Con derecho a un

socios afectos a Crédito por Impuesto por Impuesto de No tiene Crédito de Crédito parcial del
Impuesto Global de Primera Categoría Primera Categoría Impuesto de Primera Impuesto de Primera
Complementario o pagado por la pagado por la Categoría Categoría pagado por la
adicional empresa. empresa. empresa.

Se entienden repartidas
Se entiende atribuida Se entiende atribuida Se entienden repartidas
en la proporción en que
Retiros de a los socios, de a los socios, de en la proporción en que
hayan sido retiradas,
utilidades acuerdo a su acuerdo a su hayan sido retiradas,
remesadas o
porcentaje de porcentaje de remesadas o distribuidas
distribuidas a los
participación. participación. a los socios.
socios.

Crédito por
Impuesto de 100% del crédito PPM pagado por Crédito parcial
100% del crédito la empresa del 65%
Primera
Categoría
 Requisitos para acogerse

Renta Pro-Pyme Pro-Pyme Semi

Presunta General Transparente Integrado
(Art. 34) (Art. 14 D n°3) (14 D n°8) (Art. 14 A)

Micro y Pequeñas
Segmentos que Micro, Pequeñas y
empresas Micro, Pequeñas
se pueden Medianas empresas. Cualquier
(Agrícolas, y Medianas
acoger Socios afectos a segmento
Transporte y empresas.
preferentemente impuestos finales
Minería)

Promedio de los 3 Promedio de los 3

Montos en UF: últimos años últimos años
Ingreso comerciales ≤ a 75.000 comerciales ≤ a 75.000
Agrícola ≤ a 9.000
máximo anual UF. Capital efectivo ≤ a UF. Capital efectivo ≤ a
Transporte ≤ a Sin límite de
para 85.000 UF 85.000 UF
5.000 ingresos
permanecer en Tope 35% del total de Tope 35% del total de
Minería ≤ a 17.000
el régimen ingresos Articulo 20 N°1 ingresos Articulo 20 N°1
(salvo Agrícola) y N°2 (salvo Agrícola) y N°2
 Contabilidad y Registros Obligatorios
Renta Pro-Pyme
Pro-Pyme Semi Integrado
Presunta Transparente
(Art. 14 D n°3 (Art. 14 A)
(Art. 34) (14 D n°8)

Contabilidad Simplificada:
* Registro de Libro de caja, obligatorio para
compra venta si todos los contribuyentes Contabilidad
se encuentran * Registro de compra venta, si Simplificada: Contabilidad completa
Tipo de afectos a IVA. se encuentran afectos a IVA. * Libro de caja, obligatoria.
Contabilidad * Libro de ingresos y egresos, si obligatorio para
y Registros * En caso no llevan el registro de compra todos los Todos los registros que
obligatorios contrario, deben y venta contribuyentes corresponden, entre ellos:
llevar un sistema * Registro de Libros Caja, Diario, Mayor,
de control de sus compra venta, si Inventarios y Balances.
Contabilidad Completa
ingresos. se encuentran
Libros Caja, Diario, Mayor,
Inventarios y Balances. afectos a IVA. Más los libros auxiliares,
* Libro de ingresos tales como: Libro de
y egresos si no Remuneraciones, de
llevan el registro Impuestos Retenidos.
de compra y venta
Sistema Integrado

La atribución
El impuesto
de renta de
pagado por
El sistema de Los retiros la empresa
la empresa
retiro generan los hace que
se le entrega
promueve la Registros toda la
al socio
reinversión Empresariales integración
como un
termine en el
crédito
mismo año
Régimen Pro Pyme
Circular n°62 2020
Régimen Semi Integrado
Circular n°73 2020
 Declaraciones Juradas

1887 1847 1879 1909 1943 1947 1948

Todas que Pro Pyme Pro Pyme

Todas que Pro Pyme
contrataron Semi Integrado General y Semi Renta Presunta General y Semi
recibieron B.H. Transparente
personal Integrado Integrado

Sueldos, Retenciones Gastos BI IDPC y

retenciones Balance Boletas de Rechazados asignación Asignación Retiros Socios
IUSC honorarios art. 21 inc 3° socios Socios

14/03/2023 S.A.
27/03/2023 socios
30/03/2023 30/03/2023 socios p. jurídica
28/03/2023 30/06/2023 28/03/2023 24/03/2023 p. natural
Antes F22 E.I. 30/03/2023 socios
Antes F22 E.I. p. natural
Antes F22 E.I.
Formulario 22

► Reverso especial dependiendo del tipo de contribuyente

► Persona Natural
► 14 A Semi Integrado
► 14 D n°3 Pro Pyme General
► 14 D n°8 Pro Pyme Transparente
► Se presenta en abril de 2023 para la empresa y dueños (si aplica)
Forma de ingresar al Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
“ Muchas gracias por tu atención

Fernanda Silva

”
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