Normas Internacionales de Auditoría

Esta norma de auditoria expone * Las responsabilidades del auditor independiente *

Objetivos generales Expone los objetivos generales del auditor independiente * Explica la naturaleza y el
alcance de la auditoria diseñada para cumplir los objetivos generales del auditor *
NIA 200 del auditor
Presenta los requisitos para cumplir con la norma las normas son elaboradas para
independiente y su
contexto de auditorías de Estados Financieros realizados por un auditor. El propósito de
conducción una auditoria es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los Estados
Financieros. Los Estados Financieros son elaborados por la administración de la entidad
La auditoría se conduce con la premisa de que la administración reconoce y entiende las
responsabilidades fundamentales.

Esta norma establece las responsabilidades que se adquieren al aceptar un cargo de

Acuerdo de los auditor.
NIA 210 términos de los Proporciona orientación sobre cómo establecer una comunicación clara y efectiva entre
trabajos de auditoría el auditor y el cliente, y lograr que ambas partes estén de acuerdo en los términos y
condiciones del trabajo de auditoría.
También nos dice la importancia de documentar adecuadamente los términos del trabajo
de auditoría en un contrato o en otro documento escrito.

Trata de la responsabilidad específica que tiene el auditor en relación con los

procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros. También
Control de calidad
NIA 220 habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. El objetivo
para la auditoría de del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar procedimientos
estados financieros de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable
de que: 1. La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentos aplicables; y 2. El informe emitido por el auditor es adecuado en función de
las circunstancias.

Describe la responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación de

Documentación de la auditoría de estados financieros. Los documentos deberán proporcionar evidencia de
NIA 230 auditoría que la auditoría se ejecutó según las NIA, y aportar la información para verificar el
cumplimiento de los objetivos del auditor.
 Responsabilidad del Proporciona orientación sobre la responsabilidad del auditor al considerar el fraude en
una auditoría de estados financieros. Algunos puntos importantes de las NIA 240
auditor en relación incluyen: responsabilidad del auditor, riesgo de fraude, procedimientos de detección de
NIA 240 con los fraudes en fraude, comunicación y documentación. Tiene un papel importante en el mantenimiento
una auditoría de de la integridad y la transparencia en la auditoría de estados financieros, ayudando a los
estados financieros auditores a identificar posibles irregularidades y a cumplir con sus responsabilidades
éticas y profesionales en la detección y prevención del fraude.

Esta norma es relevante en la medida en que los auditores deben considerar el impacto
de las leyes y regulaciones aplicables en la auditoría de los estados financieros de una
Consideración de entidad. Garantiza que el auditor tenga en cuenta el marco legal y regulatorio aplicable
NIA 250 leyes y reglamentos para garantizar la integridad y la fiabilidad de los estados financieros de una entidad
para informar adecuadamente sobre cualquier incumplimiento significativo.

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del
Comunicación de los gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Aunque la presente NIA
NIA 260 encargados de gob.
se aplica con independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la entidad, su
aplicación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la
corp. entidad participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas. Esta NIA no
establece requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la dirección de una
entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez responsables del gobierno de
la entidad.

El auditor deberá determinar si se han presentado una o más deficiencias en el control

interno durante el desarrollo de la auditoría, analizando así su importancia e influencia
en los estados financieros. Una vez establezca las deficiencias, deberá comunicarlas por
Comunicación de escrito oportunamente a los encargados del gobierno corporativo y administración de la
deficiencias en el entidad, incluyendo una descripción de las deficiencias y explicación de los efectos, para
NIA 265
control interno a los que se puedan tomar las acciones correctivas oportunamente. La comunicación tendrá
una forma y contenido que establecerá el auditor de acuerdo a la naturaleza de la
encargados del gob.
entidad, teniendo en cuenta las políticas o requisitos legales específicos de deficiencia
corp. y admón. en el control interno. Es importante aclarar que el auditor no expresara una opinión
sobre la efectividad del control interno, si no que reportara las deficiencias que
encuentre y que afectan los estados financieros para que la administración implemente
una acción correctiva.
 Refiere a la responsabilidad del auditor de planear la auditoría de estados financieros,
esta involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la
Planeación de una auditoría.
NIA 300 auditoría de estados
Por lo tanto es indispensable:
1. Tener claros los objetivos de operación, información financiera y cumplimiento de
financieros leyes y normas aplicables.
2. Realizar la auditoría con personal que tenga entrenamiento técnico adecuado y
experiencia en auditoria, es recomendable un equipo multidisciplinario para su
desarrollo.
3. Que la planeación este enfocada en identificar riesgos significativos en estados
financieros, en fraude y sus implicaciones, así como, determinar las transacciones
significativas que se registran en los estados financieros.
4. Lograr un entendimiento integral del giro del negocio (entrevistar alta gerencia,
conocer objetivos, estrategias, contextos, realizar recorridos por la empresa, conocer al
personal clave, etc), del ambiente de la industria interno y externo que facilite la
identificación de riesgos.
5. Documentarse con la información INTERNA 6. Establecer y realizar procedimientos
analíticos incluyendo indicadores financieros, no financieros y de rendimiento.
7. Al final de la planeación de la auditoría, validar el entendimiento del negocio, los
riesgos identificados y los hallazgos con la alta gerencia.

Se centra en cómo el auditor debe obtener una comprensión de la entidad y su entorno,

incluyendo su control interno, para identificar y evaluar los riesgos de error material en
los estados financieros.
Identificación y Esta norma es esencial para planificar y ejecutar una auditoría efectiva, ya que ayuda al
NIA 315 evaluación de los auditor a enfocarse en las áreas donde los riesgos de errores materiales son más
riesgos de errores probables o tienen el mayor impacto en los estados financieros.

explica la materialidad en términos generales, como errores u omisiones importantes en

la estructura financiera de la compañía, los cuales, de forma individual o acumulada,
podrían influir razonablemente en la toma de decisiones de los usuarios de la
información. El auditor debe evaluar el cumplimiento del principio de materialidad o
importancia relativa: - Con referencia al espacio donde actúa la organización. -
Importancia relativa Analizando los efectos del tamaño y la naturaleza del error. - Evaluando las necesidades
NIA 320 en la planeación y comunes de información de los usuarios generales de los estados financieros puesto
realización de la que los impactos derivados de las decisiones que se toman con base en estos informes
auditoría pueden variar considerablemente si se estudian desde la perspectiva de usuarios
individuales o específicos, cuyos intereses o requerimientos presentan grandes
diferencias. Objetivo: aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en
la planificación y ejecución de la auditoria.
 Trata sobre la responsabilidad del auditor, de diseñar e implementar de respuestas a los
riesgos de incorrección. El auditor debe obtener evidencia de auditoría sobre los riesgos
Respuestas del evaluados de representación errónea de importancia relativa, a través de la planeación e
auditor a los riesgos implementación de respuestas apropiadas a los riesgos. Procedimiento sustantivo:
NIA 330 procedimientos analíticos sustantivos y pruebas de detalles. Pruebas de control: para
evaluados evaluar la efectividad operativa; prevenir, detectar y corregir. Requisitos: El auditor debe
planear, diseñar, evaluar e implementar a) Respuestas generales a los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel estado financiero. b)
Procedimientos de auditoría adicionales que respondan a los riesgos evaluados de
representación errónea de importancia relativa a nivel de aseveración. c) La
presentación de los estados financieros están de acuerdo al marco de referencia de
información financiera aplicable. d) Riesgos de representación errónea de importancia
relativa son apropiadas. e) Debe documentar las respuestas generales a los riesgos
evaluados de representación errónea. Conclusión: El auditor debe responder a los
riesgos de incorrección, y realizar la auditoria de manera eficaz y eficiente.

Objetivo. Cuando la entidad usuaria emplea los servicios de una organización de

servicios:
Consideración de a) El auditor debe obtener un entendimiento de la naturaleza e importancia de los
NIA 402 auditoría a una servicios prestados por organizaciones y su efecto en el control interno de la entidad
entidad que usa una usuaria a la auditoría, para identificar y evaluar riesgos de importancia.
org. de serv. b) Diseñar e implementar los procedimientos que respondan a dichos riesgos. El auditor
puede recurrir a manuales, contratos o acuerdos con la entidad y la organización de
servicios, reportes y su experiencia para adquirir la información necesaria para el
entendimiento.

Se refiere a la evaluación de las incorrecciones que han sido identificadas durante la

Auditoría. Menciona que debe interpretarse en conjunto con la NIA 200. Tratando así de
Evaluación de la la responsabilidad que tiene el auditor de realizar esta evaluación, y en todo caso, de las
representación de incorrecciones no corregidas en los estados financieros. También presenta relación con
NIA 450 errores identificados la NIA 700 y la NIA 320, donde el auditor debe proporcionar la conclusión de la auditoria
durante la auditoría y, la responsabilidad de la aplicación y ejecución del plan de auditoría,
correspondientemente.
El objetivo de esta NIA es que el auditor debe evaluar el efecto en la auditoría de las
incorrecciones identificadas y el efecto de las incorrecciones no corregidas en los
estados financieros.
 Tiene como objetivo que el auditor diseñe y aplique procedimientos de auditoría de
forma que le permita obtener evidencia suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión. La evidencia debe ser… -
Evidencias de Relevante puesto que tiene que crear una conexión lógica con la finalidad del
NIA 500 procedimiento de auditoría para que esta pueda orientar las pruebas que se van a
auditoría
realizar. - Confiable ya que la información que se va a usar como evidencia de auditoría,
es la que se va a ver afectada por su origen y naturaleza. Procedimientos de auditoría
para obtener evidencia de auditoría •Inspección: Implica que el auditor examine los
registros o documentos, ya sean de origen interno o externo de la entidad, asimismo,
deberá realizar un examen a los activos de la entidad. •Observación: Consiste en
presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas. •Confirmación
externa: Es la evidencia de auditoría que obtiene el auditor como una respuesta directa
por escrito de un tercero al auditor, ya sea en papel o por medio electrónico u otro
medio. •Recalculo: El auditor bebe realizar nuevamente el cálculo matemático de los
rubros y saldos de los estados financieros, documentos o registros con el fin de verificar
la fiabilidad de la información. •Reproceso: Implica que el auditor ejecute nuevamente un
proceso o control realizados por parte del control interno de la entidad. •Procedimientos
analíticos: Es la evaluación de la información financiera mediante el análisis de las
relaciones entre datos, tanto financieros como no financieros.

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en
un encargo inicial de auditoría. *Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el
objetivo del auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia
Trabajos iniciales de de auditoría suficiente y adecuada sobre si: (a) los saldos de apertura contienen
NIA 510 auditoría (saldos
incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del
periodo actual. (b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del
iniciales) periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o
si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado
adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
 Aplica cuando el auditor ha decido emplear el muestreo de auditoría en la realización de
los procedimientos de auditoría.
Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para
NIA 530 Muestreo de auditoría diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle,
así como para evaluar los resultados de la muestra.
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base
razonable a partir de la cual alcanzar condiciones sobre la población de la que se
selecciona la muestra.

Se centran en "partes relacionadas" y proporcionan pautas para que los auditores

identifiquen y evalúen los riesgos asociados con transacciones o saldos en las que estén
involucradas partes relacionadas, como empresas matrices, subsidiarias o entidades
NIA 550 Partes relacionadas
vinculadas de alguna manera.
Lo que la norma busca asegurar que las relaciones con partes relacionadas no afecten
negativamente la objetividad e independencia del auditor y en última instancia, la calidad
de auditoría.

Establece las responsabilidades del auditor con respecto a los hechos que ocurren
después de la fecha de los estados financieros en una auditoría de estados financieros.
Los objetivos principales de esta norma son:
- Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada de los hechos posteriores que se
NIA 560 Hechos posteriores presenten desde la fecha de los estados financieros hasta la fecha del informe de
auditoría.
- Evaluar el impacto de los hechos posteriores en los saldos o las revelaciones de los
estados financieros.
- Determinar si los estados financieros necesitan ser ajustados o si se requiere una
revelación adicional.
- Evaluar si la dirección ha realizado los ajustes necesarios en los estados financieros.
- Obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando corresponda, de los
responsables del gobierno corporativo de la entidad, sobre los hechos posteriores que
deben ser objeto de ajuste o revelación.
 Esto significa o se plantea la hipotética situación en donde si una Entidad continuará con
su negocio en el futuro, en forma previsible. Los estados financieros de propósito
general se preparan bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, salvo que la
Dirección tenga la intención de liquidar la Entidad o cesar en sus operaciones, o bien no
exista otra alternativa o posibilidad para desarrollar su negocio. Cuando la utilización de
NIA 570 Negocio en marcha la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, los activos y pasivos se registran
partiendo de la base de que la entidad será capaz de realizar sus activos y de liquidar
sus pasivos en el curso normal de los negocios, y de hecho las políticas contables sobre
las que se preparan los estados financieros, están diseñadas para aplicarlas bajo la
concepción del negocio en marcha. Si el auditor encuentra serias dudas sobre la
capacidad de la Entidad para continuar como un negocio en marcha, tendrá que obtener
evidencia suficiente y apropiada, discutirá con los responsables de la Dirección y el
gobierno corporativo, su dictamen u opinión sobre los estados financieros tendrá una
modificación sobre el informe estándar, con la revelación respecto de la falta de
capacidad que tiene la Entidad para continuar operando, o las circunstancias en las que
se encuentra para no lograr el propósito de negocio en marcha.

El auditor debe obtener las declaraciones escritas de la administración y del gobierno

corporativo, manifestándose así que se cumple responsablemente con la elaboración de
los estados financieros de manera apropiada y con la integridad de la información
proporcionada al auditor, además de corroborar información y evidencias importantes de
NIA 580 Declaraciones auditoría en los estados financieros. Asimismo, el auditor debe
responder las declaraciones escritas de la administración o encargados del gobierno
escritas
corporativo cuando
sea pertinente.

Define las responsabilidades que tiene el auditor para constituir una opinión sobre los
estados financieros, incluyendo parámetros como la forma y el contenido del dictamen
que emite producto del resultado de una auditoría de los estados financieros de
Formación de una propósito general de una entidad, basados en las normas internacionales de auditoría,
NIA 700 operación de las cuales presentan una guía para lograr una consistencia en el dictamen, lo que
implica credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector. Por tal motivo el auditor
información sobre deberá analizar y evaluar los hallazgos y conclusiones extraídas de la evidencia que se
estados financieros obtuvo de la auditoría como eje fundamental para lo que puede ser la expresión de la
opinión de los estados financieros. El auditor debe establecer una opinión sobre los
estados financieros con base en una evaluación de las conclusiones generadas a partir
de la evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoría.
 Establece las pautas para los auditores sobre cómo deben modificar su opinión en el
Modificación a la informe de auditoría en caso de que surjan circunstancias específicas durante la
NIA 705 operación en el realización de la auditoría. Garantiza que los informes de auditoría reflejen con precisión
informe cualquier modificación necesaria en la opinión del auditor, lo que contribuye a una mayor
transparencia y fiabilidad en la presentación de los estados financieros auditados.