Pontificia Universidad Caté ica . Fi at © ‘acultad de Ciencias Economies Argentina IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) INTRODUCCION TEORICA Objeto del impuesto: Grava: = la venta de cosas muebles situadas en el pats . - obras, locaciones 0 prestaciones de servicios, Incluyendo' Intereses y gastos bancarios - _ Importaclohes definitivas 1 Impuesto se aplica sobre el "valor agregado" de una etapa a,otra del proceso econémico, llegando hasta Ia etapa minorista; Los contribuyentes deben pagar al fisco el IVA que surge por su Intervencién. ‘Sujetos: Los responsables de! Impuesto son Ios que reallzan la venta, locacién o prestacién del servicio, ya sea en nombre propio o por cuenta de terceros. CLASIFICACION DE LOS SUJETOS: a) Responsables Inscriptos: son tos contribuyentes obligados a inscribirse porque ‘su actividad esté gravada con [Link] o porque optan voluntarlamente. Generan factura "A" 0 "B" segtin la categoria del adquirente. b) Exentos: no alcanzados por el IVA. Emiten factura "C*. ©) Consumidores Finales: én los adquirentes de los bienes o servicios para destinarios @ su uso privado. No ingresan en forma directa el impuesto al fisco, pero son fos que, de hecho, soportan el IVA en todz su intensidad, ya que el gravamen cargado a lo largo de todo el proceso econémico del bien o servicio, estard Indlufdo en el precio final. d) Responsable del monotributo: abonan mensualmente una cuota fija que varia con cada categoria y cUbre impuesto a las ganancias, IVA y aportes prévisionales. Emiten factura °C” Base Imiponible: La tasa se aplica sobre el precio de venta, de la locacién o del servitio, nto de bonificaciones, descuentos y similares. Escaneado con CamScannerPontificia Universidad Catélica Argentina Facultad de Ciencias Econémicas eee eee c 4 Ireccién General EI Responsable Inscripto estd obligado a presentar ante ta DI Imposttiva (Del) una Dedaradion Jurads (DDI) cada mes, con el detalle de los aébitos y créditos del perfodo, quedando alil explicitadas todas las compras y ventas de! mes, también como las retenciones efectuadas y suftidas. SI el saldo es a favor de la DGT (como consecuencia de que el Débito Fiscal supera al Crédito Fiscal), debe Ingresar el Impuesto. ‘SI la empresa tiene saldo a su favor, puede aplicarlo de la siguiente manera: el que proviene de las compras (Ilamado.1VA Técnico) sélo' podré utillzarlo contra débitos fiscales por IVA el que surge dé rétenclones o percepciones (llamado IVA de libre disponibilldad) podré aplicarse contra cualquier pago de itnpuesto (IVA, Ganancias, etc) a b. Los responsables estén obligados a llevar los libros IVA Compras &IVA Ventas. Un Responsable Inscripto puede facturar a Un: ~ Responsable Inscripto ~ Exento > Consumidor Final ~ Responsable de Monotributo En la contabillzacién del tributo solo intervienen cuentas patrimoniales, sin originar costo alguno al Responsable Inscripto. (RI). i Cuando un RI emite factura por venta de bienes o setvicios a otro RI, explicita en la factura "A" la tasa general del impuesto (21%) y el importe que representa. Factura "A" Precio’ $ 100 WA21% $ 24 Deudores por Ventas 221 a Ventas 100 Total 123 . a IVA DF 21 51 IVA facuurado a dllentes se conoce como IVA Débito Fiscal; son importes que aumentan la deuda del contribuyente con el fisco, itregar el Las facturas "AY constan de 2 ejemplares; al comprador se le debe en! original, quedando el duplicado en poder del emisor. Escaneado con CamScannerPontificia u Facultad de C Cuando un Responsable Inscrf Findl oa un Monotrbutets esis ee AC @ Un contibuyente Exento, 2 un Consuridor rib (que consta de 2 ejemplares -original para el adquirente y duplicado para el emisor: i tabiiizs ¥ Pi rine en fa que no se discrimina el IVA, pero se pee al'emitir una factira "A" a un Responsable Factura "B" Precio $ 121 Deudores por Ventas - 121 ee a Ventas, 100 Total $121 a IVADF 21 Cuando un Responsable Inscripto adquiere un bien o servicio a otro Responsable Insaipto, recibe factura "A* (original), en la que consta el IVA que el adquirente tomar ~[Link]édito Fiscal. Factura "A" Precio $200 + Mercaderfas 200 IVA-21% $42 IVA Crédito Fiscal 42 Total $242 ‘a Proveedores 242 -tte a, imPuesto alcanza a lo que surge de las facturas y de las notas de débito y de crédito que las complementan. Si se obtienen 0 conceden descuentos dé caja, debe mostrarse separadamente el importe basico y el IVA que le corresponde. ST existe intereses que el proveedor carga en la factura por fincinciar a su clierite, también deben separarse importe e IVA correspondiente, El débito fiscal esta formado por: ~Importes facturados a dllentes : pinportes acreditados por proveedores en concepto de devoluciones, descuentos, bonificaciones, quitas, etc (notas de crédito recibldas). Representa el pasivo con el fisoo. . El crédito fiscal esta formado por: _jimportes Facturados por los proveedores ai adqulrir blenes 0 servicios o por intereses Pestes acreditados.a clientes por devoluciones, descuentos, bonificaciones, etc (notas de crédito emitidas) Representa un activo, a diferencia entré DF y CF se denomina Posicién Fiscal IVA. Escaneado con CamScannerPontificia Universidad Catdlica Argentina Facultad de Ciencias Econémicas ‘Si el Débito Fiscal excéde al Crédito Fiscal, el saldo constituye el Importe a favor de la DGI, que deberd depositarsé al presentar la declaracién jurada mensual. SI el Crédito Fiscal supera al Débito Fiscal, el saldo es a favor dela empresa, Y quedaré a cuenta de la préxima péslcién fiscal. Un Responsable No Inscripto, Exento o un Responsable del Monotributo, al comprar un blen 0 un servicio a un Responsable Iriscripto, no podré obteher el desglose del IVA: contenido en el precio, por lo que su costo de adquisiclén serd superior. En resumen: er eit — - Factura "A”a: «RI (con IVA discriminado) - Factura "B” a: (sin discriminar el IVA) OF . Exentos Exentos y Monotributistas emiten Factura C (sin'discriminar el IVA) Escaneado con CamScanner