Simulación
Tributaria
Presentada por:
Fernanda Silva
Contadora Auditora – Universidad de Chile
Contenido
► Conceptos básicos de renta
► 1° y 2° categoría
► Introducción regímenes Tributarios
► Ejemplos regímenes tributarios
► Comparación regímenes tributarios
► ¿Cómo saber el régimen tributario?
► ¿Cómo cambiar el régimen tributario?
► Tributación de las personas
Año comercial v/s año tributario
Año Comercial Año Tributario
2022 2023
01/01/2022 31/12/2022 30/04/2023
14 A Semi Integrado
14 D n°3 Pro Pyme
General
Empresas (1° Cat) 14 D n°8 Pro Pyme
(Art 20) Transparente
34 Renta Presunta 42 n°1 sueldo
dependiente
Pequeño
Contribuyente 42 n°2 honorarios
Impuesto Directo Personas naturales
IGC (art. 52) Renta de la empresa
(dom/res Chile)
a la Renta
Atribuciones 14 D n°8
Créditos (IDPC- SAC)
Naturales
Personas Impuesto Adicional
Sin dom/res Chile (Art. 58, 59, 60)
Jurídicas
Sistema Integrado Pro Pyme Transparente
art. 14 D n°8
Concepto Empresa Concepto Socio
Base Imponible afecta a IDPC 30.000.000 Base Imponible IGC 30.000.000
Tasa de impuesto 0% Tramo IGC 8%
Impuesto de Primera Categoría Rebaja 1.276.958
PPM pagados 200.000 IGC según tabla 1.123.042
Impuesto por pagar PPM -200.000
Tasa efectiva de impuesto Monto Pago de impuesto 923.042
Impuesto empresa
Impuesto socio 1.123.042
Impuesto total 1.123.042
Utilidad de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 3,7%
Impuesto Global Complementario AT 2023
IGC AT 2023
RLI Factor Rebaja
9.907.434 Exento
9.907.434 22.016.520 4% 396.297
22.016.520 36.694.200 8% 1.276.958
36.694.200 51.371.880 13,5% 3.295.139
51.371.880 66.049.560 23% 8.175.468
66.049.560 88.066.080 30,4% 13.063.135
88.066.080 227.504.040 35% 17.114.175
227.504.040 - 40% 28.489.377
Sistema Integrado Pro Pyme General
art. 14 D n°3
Concepto Empresa Concepto Socio
Base Imponible afecta a IDPC 30.000.000 Base Imponible IGC 30.000.000
Tasa de impuesto 10% Tramo IGC 8%
Impuesto de Primera Categoría 3.000.000 Rebaja 1.276.958
PPM pagados 200.000 IGC según tabla 1.123.042
Impuesto por pagar 2.800.000 Crédito IDPC -3.000.000
Tasa efectiva de impuesto Monto Devolución -1.876.958
Impuesto empresa 3.000.000
Impuesto socio -1.876.958
Impuesto total 1.123.042
Utilidad de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 3,7%
Sistema Semi Integrado
art. 14 A
Concepto Empresa Concepto Socio
Base Imponible afecta a IDPC 30.000.000 Base Imponible IGC 30.000.000
Tasa de impuesto 27% Tramo IGC 8%
Impuesto de Primera Categoría 8.100.000 Rebaja 1.276.958
PPM pagados 200.000 IGC según tabla 1.123.042
Impuesto por pagar 7.900.000 Crédito IDPC -8.100.000
Tasa efectiva de impuesto Monto Restitución 35% 2.835.000
Impuesto empresa 8.100.000 Devolución -4.141.958
Impuesto socio -4.141.958
Impuesto total 3.958.042
Utilidad de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 13,2%
Sistema Integrado Renta Presunta
art. 34
Concepto Empresa Concepto Socio
Avalúo fiscal 300.000.000 Base Imponible IGC 30.000.000
Renta Presunta 10% 30.000.000 Tramo IGC 8%
Tasa de impuesto 25% Rebaja 1.276.958
Impuesto de Primera Categoría 7.500.000 IGC según tabla 1.123.042
PPM pagados 200.000 Crédito IDPC -7.500.000
Impuesto por pagar 7.300.000 Devolución -6.376.958
Tasa efectiva de impuesto Monto
Impuesto empresa 7.500.000
Impuesto socio -6.376.958
Impuesto total 1.123.042
Renta presunta de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 3,7%
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Comparación Regímenes Tributarios
Tasa efectiva de impuesto Pro Pyme Pro Pyme Semi Renta
Transparente General Integrado Presunta
Impuesto empresa 3.000.000 8.100.000 7.500.000
Impuesto socio 1.123.042 -1.876.958 -4.141.958 -6.376.958
Impuesto total 1.123.042 1.123.042 3.958.042 1.123.042
Utilidad de la empresa 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 3,7% 3,7% 13,2% 3,7%
Tributación de las Empresas
Renta Pro-Pyme Pro-Pyme Semi
Presunta General Transparente Integrado
(Art. 34) (Art. 14 D n°3) (14 D n°8) (Art. 14 A)
IDPC sobre la BI que depende IDPC sobre la
del giro del contribuyente: Base Imponible,
- Bienes raíces agrícolas 10% que se determina
Exenta de IDPC sobre la
de avalúo fiscal del predio. a partir de la
Tributación Impuesto de Renta Líquida
- Transporte terrestre de carga diferencia entre
de la empresa Primera Imponible de la
o pasajeros 10% del valor los ingresos
Categoría empresa.
corriente en plaza del vehículo. I
percibidos y los
- Minería depende del metal del egresos pagados
que se trate. en el periodo.
10% 27%
Tasa IDPC 25% 25%
IDPC: Impuesto de
0,125% ventas < 50.000 UF 0,2% ventas < 50.000 UF Varia Primera Categoría
Tasa PPM Varia
0,25% ventas > 50.000 UF 0,5% ventas > 50.000 UF BI: Base Imponible
Tributación de los socios
Renta Pro-Pyme Semi
Pro-Pyme
Presunta General Integrado
Transparente
(Art. 34) (Art. 14 D n°3) (Art. 14 A)
(14 D n°8)
Tributación de los Con derecho al Con derecho al Crédito Con derecho a un
socios afectos a Crédito por Impuesto por Impuesto de No tiene Crédito de Crédito parcial del
Impuesto Global de Primera Categoría Primera Categoría Impuesto de Primera Impuesto de Primera
Complementario o pagado por la pagado por la Categoría Categoría pagado por la
adicional empresa. empresa. empresa.
Se entienden repartidas
Se entiende atribuida Se entiende atribuida Se entienden repartidas
en la proporción en que
Retiros de a los socios, de a los socios, de en la proporción en que
hayan sido retiradas,
utilidades acuerdo a su acuerdo a su hayan sido retiradas,
remesadas o
porcentaje de porcentaje de remesadas o distribuidas
distribuidas a los
participación. participación. a los socios.
socios.
Crédito por
Impuesto de 100% del crédito PPM pagado por Crédito parcial
100% del crédito la empresa del 65%
Primera
Categoría
Requisitos para acogerse
Renta Pro-Pyme Pro-Pyme Semi
Presunta General Transparente Integrado
(Art. 34) (Art. 14 D n°3) (14 D n°8) (Art. 14 A)
Micro y Pequeñas
Segmentos que Micro, Pequeñas y
empresas Micro, Pequeñas
se pueden Medianas empresas. Cualquier
(Agrícolas, y Medianas
acoger Socios afectos a segmento
Transporte y empresas.
preferentemente impuestos finales
Minería)
Promedio de los 3 Promedio de los 3
Montos en UF: últimos años últimos años
Ingreso comerciales ≤ a 75.000 comerciales ≤ a 75.000
Agrícola ≤ a 9.000
máximo anual UF. Capital efectivo ≤ a UF. Capital efectivo ≤ a
Transporte ≤ a Sin límite de
para 85.000 UF 85.000 UF
5.000 ingresos
permanecer en Tope 35% del total de Tope 35% del total de
Minería ≤ a 17.000
el régimen ingresos Articulo 20 N°1 ingresos Articulo 20 N°1
(salvo Agrícola) y N°2 (salvo Agrícola) y N°2
Contabilidad y Registros Obligatorios
Renta Pro-Pyme
Pro-Pyme Semi Integrado
Presunta Transparente
(Art. 14 D n°3 (Art. 14 A)
(Art. 34) (14 D n°8)
Contabilidad Simplificada:
* Registro de Libro de caja, obligatorio para
compra venta si todos los contribuyentes Contabilidad
se encuentran * Registro de compra venta, si Simplificada: Contabilidad completa
Tipo de afectos a IVA. se encuentran afectos a IVA. * Libro de caja, obligatoria.
Contabilidad * Libro de ingresos y egresos, si obligatorio para
y Registros * En caso no llevan el registro de compra todos los Todos los registros que
obligatorios contrario, deben y venta contribuyentes corresponden, entre ellos:
llevar un sistema * Registro de Libros Caja, Diario, Mayor,
de control de sus compra venta, si Inventarios y Balances.
Contabilidad Completa
ingresos. se encuentran
Libros Caja, Diario, Mayor,
Inventarios y Balances. afectos a IVA. Más los libros auxiliares,
* Libro de ingresos tales como: Libro de
y egresos si no Remuneraciones, de
llevan el registro Impuestos Retenidos.
de compra y venta
¿Cómo saber mi régimen tributario?
► Ingresar al SII con rut y clave de la empresa, haz clic aquí
► En la esquina superior derecha, al lado de los principales datos,
aparece el régimen de tributación
Declaraciones Juradas
1887 1847 1879 1909 1943 1947 1948
Todas que Pro Pyme Pro Pyme
Todas que Pro Pyme
contrataron Semi Integrado General y Semi Renta Presunta General y Semi
recibieron B.H. Transparente
personal Integrado Integrado
Sueldos, Retenciones Gastos BI IDPC y
retenciones Balance Boletas de Rechazados asignación Asignación Retiros Socios
IUSC honorarios art. 21 inc 3° socios Socios
14/03/2023 S.A.
27/03/2023 socios
30/03/2023 30/03/2023 socios p. jurídica
28/03/2023 30/06/2023 28/03/2023 24/03/2023 p. natural
Antes F22 E.I. 30/03/2023 socios
Antes F22 E.I. p. natural
Antes F22 E.I.
Formulario 22
► Reverso especial dependiendo del tipo de contribuyente
► Persona Natural
► 14 A Semi Integrado
► 14 D n°3 Pro Pyme General
► 14 D n°8 Pro Pyme Transparente
► Se presenta en abril de 2023 para la empresa y dueños (si aplica)
Forma de ingresar al Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
“ Muchas gracias por tu atención
Fernanda Silva
”
Partner Contable
Contadora Auditora – Universidad de Chile
+56932540586
fernanda@[Link]
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