ALUMNO: RICARDO CELIS CUEVAS

MATRÍCULA: 184729

GRUPO: PA09

MATERIA: ADMINISTRACIÓN HACENDARIA LOCAL

DOCENTE ASESOR: ARACELI MORALES VAZQUEZ

ACTIVIDAD: 1

TEMA:

SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO

Breve análisis y propuesta de mejora.

CIUDAD DE MÉXICO A 11 DE SEPTIEMBRE DE 2023.

Introducción

El Sistema Tributario Mexicano es un componente esencial de la política económica y

fiscal del país, con un impacto significativo en la vida de los ciudadanos y el
funcionamiento de las instituciones gubernamentales. Su análisis y evaluación son
cruciales para comprender su efectividad, eficiencia y equidad, y para identificar áreas de
mejora. En este breve ensayo, se abordará el Sistema Tributario Mexicano explorando
sus antecedentes, estructura, desafíos actuales y proponiendo posibles soluciones para
optimizar su funcionamiento.

El sistema tributario mexicano tiene una larga historia que se remonta a la época
precolombina. Antes de la conquista en el siglo XVI, las civilizaciones asentadas en el
territorio que hoy es México, como los aztecas y los mayas habían desarrollado complejos
sistemas de tributación que implicaban el pago de bienes y servicios a los gobernantes
locales. “En las sociedades mesoamericanas la tributación consistía en la entrega
obligatoria de bienes o servicios por una entidad política dominada a una entidad política
dominante” (Declercq S). Estos tributos se utilizaban para financiar la infraestructura y los
servicios públicos de las comunidades, así como para mantener el poder político y
económico de la élite gobernante.

Con la conquista española, se introdujeron nuevos sistemas tributarios que se basaban en

gran medida en la extracción de recursos naturales, como la plata y el oro, de las colonias
americanas. El sistema tributario colonial se convirtió en una herramienta importante para
financiar el imperio español y mantener el control sobre las colonias. A lo largo del periodo
colonial, se establecieron numerosos impuestos que afectaban de manera
desproporcional a la población indígena y mestiza, lo que eventualmente llevó a tensiones
y conflictos sociales y políticos. Como lo menciona Matos Argüelles “Establecida la
Colonia, los indígenas, pagaban sus impuestos también con trabajo, en minas, haciendas
y granjas” (Matos Argüelles 2012, p1).

Después de 1821 consumada la independencia de México, el país comenzó a forjar su

propio camino en materia tributaria. A lo largo del siglo XIX se implementaron diversos
tipos impuestos (directos e indirectos), con lo que el sistema tributario mexicano ha
evolucionado a lo largo del tiempo para adaptarse a las cambiantes necesidades del país.
Desarrollo

El gobierno cuenta principalmente con dos grandes fuentes de ingreso: los ingresos
tributarios y los no tributarios. Los impuestos se ubican dentro del primer rubro y
constituyen la principal fuente de ingresos del gobierno mexicano.

Hoy en día, el sistema tributario de México es complejo y diverso, con una variedad de
impuestos directos e indirectos que en su conjunto desempeñan un papel crucial en la
financiación del gobierno y el desarrollo del país.

El marco normativo del sistema tributario mexicano está definido en primer término por la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, por el Código Fiscal de la
Federación y por las distintas leyes y reglamentos, que determinan cuáles son los sujetos,
objeto, tasa impositiva y fuente de cada uno de los impuestos.

La fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

establece lo siguiente: "Art. 31 Son obligaciones de los mexicanos: ... IV. Contribuir para
los gastos públicos, así de la Federación como de los Estados, de la Ciudad de México y
del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.". De acuerdo con el Artículo 2º. del Código Fiscal de la Federación, “las
contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, derechos y
contribuciones de mejoras…”. Siguiendo con el mismo artículo, la fracción I define
impuestos como: “las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma…”

El Sistema Tributario Mexicano se basa en la recaudación de ingresos a través de

diversos impuestos directos como el Impuesto sobre la Renta (ISR), e indirectos como el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(IEPS), entre otros. Estos ingresos son esenciales para que el gobierno pueda financiar el
gasto público y proporcionar servicios necesarios para la población, como seguridad
pública, salud, educación, transporte e infraestructura, entre otros.

El Sistema Tributario Mexicano no es ajeno a la globalidad por lo que actualmente se

encuentra confrontando desafíos de escala mundial, siendo uno de los más apremiantes
la evasión fiscal, la cual socava la capacidad del gobierno para obtener los recursos
necesarios pues, "es un delito que afecta a toda la nación, ya que los inculpados, al
pretender ocultar sus ganancias, dejan de pagar impuestos que afectan las finanzas
estatales y limita los recursos del gobierno para realizar políticas públicas o programas
sociales" (Aguirre Quezada y Sánchez Ramírez, 2019, p3). Para abordar esta cuestión, es
fundamental implementar medidas de fiscalización más eficaces y aplicar sanciones más
severas a los evasores.

En este punto es importante reconocer que la evasión fiscal no es exclusiva de México y

esta práctica se encuentra vinculada con otros delitos, como la piratería, el lavado de
dinero y el fraude. Por lo tanto, es necesario adoptar un enfoque que no se limite
únicamente a abordar la evasión fiscal a nivel local, sino que también se enfrente a sus
conexiones con otros aspectos del delito financiero.

Es esencial establecer medios de colaboración con instancias internacionales y otros

gobiernos para hacer frente a este desafío de manera efectiva. La cuestión de la evasión
fiscal representa una inquietud a escala global ya que perjudica las economías de las
naciones y promueve conductas ilícitas.

En este sentido la Organización de las Naciones Unidas (ONU 2017) señala que “Si bien
es cierto que no se encuentran totalmente en la ilegalidad, las estrategias para eludir
impuestos son una cuestión de dudosa moralidad”, y continúa destacando que es
fundamental, “la cooperación fiscal internacional para aumentar la capacidad de los
estados para mejorar la justicia, transparencia, eficiencia y eficacia de los sistemas
fiscales, [así como de políticas] orientadas al desarrollo de sistemas fiscales modernos y
procedimientos eficaces de recaudación de impuestos”.

Sumado a la problemática que representa la evasión fiscal y demás delitos financieros, la

estructura de impuestos en México es compleja, llegando a ser difícil de entender para los
contribuyentes.

Tener un sistema tributario poco accesible es un problema importante, pues “al existir una
carga elevada de impuestos es complicado poder cumplir con las obligaciones fiscales
debido a que al realizar un trabajo se espera obtener utilidades tanto como empresa o
persona física para seguir operando, por eso [los contribuyentes] deciden evadir
impuestos” (Orozco Valdez, 2017, p.3).

De acuerdo con la página web Pacto Global Red México que refiere datos obtenidos del
reporte He Financial Complexity Index (2018), “el sistema tributario mexicano se ubica
entre los diez que representan mayor complejidad de cumplimiento en el mundo”. Este
reporte sitúa a nuestro país como el noveno sistema tributario más complejo entre 94
países evaluados.

Esto puede llevar a errores en la declaración de impuestos y aumentar la carga

administrativa para las empresas y los ciudadanos. Por ello, simplificar el sistema,
proporcionar una guía clara y una ayuda accesible para los contribuyentes podría ayudar
a resolver este problema.

Propuesta

Para abordar los desafíos que representan tanto la evasión fiscal como la complejidad del
sistema tributario, se sugieren las siguientes medidas como líneas de acción viables a
desarrollarse buscando reducir los índices de evasión fiscal, aumentar la base de
contribuyentes y aumentar la eficiencia del gasto público.

 Mayor control en la fiscalización y sanciones más estrictas:

El gobierno mexicano debe invertir recursos en tecnología y acciones de capacitación de

sus recursos humanos buscando aumentar tanto su capacidad de recolección como
mejorar la fiscalización de los contribuyentes.

Junto con esta medida, una aplicación más estricta y creíble de la ley podría disuadir la
evasión fiscal y aumentar la recaudación. El castigo o sanción a los evasores recurrentes
debe ser lo suficientemente alto para que se reduzca, en términos relativos, el costo de
cumplir.

 Simplificación del sistema tributario:

Es necesario revisar y simplificar la estructura de impuestos, priorizando un sistema

tributario parejo, menos complicado y más accesible para los contribuyentes. Esto
facilitaría que la ciudadanía cumpliera de forma regular con sus obligaciones fiscales.

Reducir la cantidad de exenciones y deducciones fiscales, adquiere especial relevancia

pues como apunta Hernández Trillo “a lo largo del tiempo se han concedido numerosas
exenciones y privilegios a distintos sectores de la economía” (Hernández Trillo, 2017,
p.205).

 Transparencia y promoción de la educación fiscal:

El gobierno debe continuar desarrollando su política de transparencia y rendición de
cuentas para informar de manera oportuna a los ciudadanos y las empresas sobre el
destino final y resultado de sus obligaciones tributarias, así como de los beneficios de
contribuir al gasto público. Como ciudadanos es nuestro deber mantener una disciplina
fiscal voluntaria, así como es obligación del Estado crear un ambiente de credibilidad, y
confianza en el manejo de los recursos públicos.

 Formalización económica:

Implementar políticas que incentiven tanto el crecimiento de la economía formal como la

integración o incorporación de la economía informal en esquemas recaudatorios permitiría
aumentar la base de contribuyentes y la recaudación fiscal, ya que la existencia de
amplios sectores informales sin duda dificulta la implementación de esquemas de
recaudación exitosos.

Este punto es de suma relevancia ya que la reactivación económica focalizada o

generalizada impulsa la creación de puestos de trabajo formales, así como la rentabilidad
de las unidades de negocio, haciendo posible que tanto los trabajadores como los
empresarios cumplan de manera oportuna sus obligaciones fiscales.

Conclusión

El Sistema Tributario Mexicano es un componente crucial de la política económica y fiscal

del país. Sin embargo, enfrenta desafíos importantes, como la evasión fiscal y la
complejidad del sistema que dificulta ampliar la base de contribuyentes.

La implementación de medidas como una mayor fiscalización, reformas legislativas para

la simplificación del sistema, educación fiscal integral como parte de una política pública y
el fomento de la formalización económica podrían mejorar significativamente su
funcionamiento y contribuir al desarrollo económico y social de México.

Como lo apunte en mi aporte realizado en el foro respectivo, es necesario revisar y

reformular el conjunto de impuestos vigentes, mientras se fomenta una constante
ampliación de la base de contribuyentes. Esta aproximación representa una estrategia
clave para fortalecer el sistema tributario mexicano ya que, al combinar elementos de
ambas estrategias, tiene el potencial de inyectar un sentido de equidad en el sistema
fiscal nacional, tal como lo destaca Stiglitz. Según este autor, la justicia tributaria se erige
como uno de los pilares fundamentales de la tributación y se puede definir como “el
principio que dicta que el sistema de impuestos debe considerarse equitativo cuando trata
de manera similar a aquellos en circunstancias similares, al tiempo que impone una carga
tributaria más sustancial a aquellos con mayor capacidad económica” (Stiglitz, 2000, p.
483).

Por último, a manera de reflexión final quiero apuntar la necesidad de un análisis más
profundo de la estructura tributaria de nuestro país, identificado los impuestos de mayor
rendimiento para pensar en una reforma fiscal que logre una estructura impositiva más
justa, simplificada, moderna y menos onerosa, con la voluntad y participación de los
principales actores o agentes económicos, pues parafraseando a Hernández Trillo, “las
últimas reformas fiscales como la de 2014, han planteado desde inicio, metas modestas
que no resuelven el problema, ni cubren la operación del gobierno” (Hernández, 2017, p.
214).

"En este mundo, nada hay tan cierto, excepto la muerte y los impuestos."
Benjamin Franklin.
Bibliografía consultada.

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