Tributario
Se llama tributario al sistema de recaudación pública mediante el cual se financia la actividad de
los organismos e instituciones del Estado. Dicha recaudación recibe el nombre de tributo y puede
dividirse en varias formas que tienen distintas características en función del objeto para el que
sean implementados.
Definición y alcance del término
En economía y derecho, son considerados tributarios todos aquellos hechos de índole
económica que representan una movilización del patrimonio dentro de determinado
territorio soberano. La aportación del tributo se aplica sobre las actividades como son la
producción o el comercio, pero también en ciertas circunstancias cuando se trata del patrimonio
personal.
Por lo tanto, se trata de una rama del derecho financiero que incluye aquellos principios y normas
jurídicas que establecen la aplicación de las responsabilidades económicas de los ciudadanos, las
organizaciones y las empresas que habitan en el territorio y que se benefician de ello. Su
administración y gestión se encuentra a cargo del Ministerio de Hacienda y de las Agencias
Tributarias correspondientes a cada comunidad autónoma.
Las responsabilidades económicas y contribuciones de las personas al sistema tributario se basan
en un régimen que establece bajo qué condiciones deben cumplirse dichas obligaciones y
un sistema fiscal que corresponde con la correcta liquidación y registro de las operaciones que
sean consideradas capaces de producir un devengo económico específico por el cual el Estado
debe recibir una aportación particular.
Características y constitución de sistema tributario
El sistema tributario dispone de ciertos elementos que condicionan las obligaciones tributarias y
que se organizan en función de su función:
El sujeto activo es la Agencia Tributaria que se encarga de la aplicación y el cobro del
tributo.
El sujeto pasivo es aquel obligado a realizar el pago de dicho tributo de manera legítima.
El contribuyente es aquella figura que se ha encargado de cumplir con las obligaciones
tributarias correspondientes.
El hecho imponible es la circunstancia ostensible de naturaleza económica que legalmente
se configura como el origen de una obligación tributaria.
La base imponible se constituye como el monto sobre el cual el impuesto debe ser
calculado.
El gravamen es la cifra que se aplica sobre la base imponible para conocer la cuantía del
tributo a pagar.
La cuota tributaria representa el monto efectivo que debe pagar un sujeto pasivo en
concepto de tributo.
Estos elementos se ordenan con base en ciertas obligaciones que dependen de varios factores y
que condicionan la actividad en tanto contemplan las características de los contribuyentes y las
actividades gravadas:
Por un lado, las obligaciones tributarias materiales representan el pago de la cuota
tributaria, a menos que exista una exención al pago de dicho tributo, las obligaciones
nacidas de prestaciones entre particulares, así como también los pagos a la
Administración, la cuota tributaria y las obligaciones accesorias de hacer o no hacer.
Por otro lado, las obligaciones tributarias formales que se imponen legalmente en lo
referente a los procedimientos de liquidación y las estructuras de apercibimiento de pagos
y condiciones asociadas a los pagos circunstanciales.
Tributo
Los tributos se realizan utilizando la moneda del Estado, aunque también pueden darse otras
prestaciones que son exigidas, según la Ley General Tributaria, en función de las condiciones del
sujeto pasivo —persona física o jurídica sobre la que recae el tributo—; esto es: su actividad o
patrimonio. Los tributos se clasifican como impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Impuestos
Los impuestos son tributos que no resultan en una contraprestación particular y se originan en
función de las condiciones jurídicas o económicas que determinan la capacidad contributiva del
contribuyente durante un hecho imponible particular como pueden ser la ostensión de un
patrimonio de cierto valor o la movilización de bienes. Los impuestos, por lo tanto, son
contribuciones que representan la capacidad de financiar las actividades propias a partir de
una habilitación por parte del Estado.
Contribuciones especiales
Este tipo de tributos consiste en un hecho imponible que se manifiesta en el aumento
de patrimonio, en el valor de uno o varios los bienes que lo constituyen como tal o en algún
otro beneficio que sea percibido durante la realización de un servicio público. Por lo tanto, se
trata de un tipo de tributo que se realiza sobre una contraprestación recibida por el mismo Estado.
Tasas
Las tasas son un tipo de contribución económica que se realiza directamente sobre la prestación
de un servicio ofrecido por el Estado, del cual el sujeto pasivo es beneficiario real. Debido a la gran
gama de servicios públicos en vigencia, la mejor manera de clasificar su implementación es según
el nivel jurídico establecido: puede tratarse de una tasa estatal, una tasa proveniente de
la administración de una comunidad autónoma o de una que dependa de un municipio en
particular. En todos estos casos, el pago de este tributo depende de que el contribuyente
sea usuario efectivo del servicio.
El término tributario se emplea para designar aquellos hechos jurídicos y económicos que tienen
que ver con el sistema tributario y el régimen fiscal en general. Estos hechos representan las
actividades por las cuales debe contribuir al mantenimiento de la administración y a los servicios
públicos prestados por el Estado.
