DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

CONCEPTO SUBTOTAL TOTAL

DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
A (+)INGRESOS EN EL EJERCICIO 2022 EJERCICIO INDIVIDUALPROFESION, ARTE CIENCIA U OFICIO 176640 176640
B (+) INGRESOS EN EL EJERCICIO 2022 DIRECTORES, ALBACEAS 60000 60000
A+B (=)TOTAL RENTA BRUTA 236640
(-) DEDUCCION 20% X A ( MAXIMO 24 UIT) 35328
.=RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA 201312
(+) RENTA NETA DE QUINTA CATEGORIA 414940
.=TOTAL RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA 616252
(-) DEDUCCION 7 UIT (7 X 4600) 32200
(-) DEDUCCION ADICIONAL(MAXIMO 3 UIT) 6150
.=RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA Y QUINTA CATEGORIA(RENTA NETA DE TRABAJO) 577902
(-) DEDUCCIONES
(-)ITF
(-)DONACIONES ( NO PODRA EXCEDER DEL 10% DE ( RNT+ RNFE) 15000
.= SUBTOTAL 562902
(+)RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 13867.2 13867
.=RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA 576769
.=IMPUESTO CALCULADO( CALCULO DEL IR) 143361
(-)CREDITOS
1.-CREDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCION
Ñ (-)CREDITO POR RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 2311
2.-CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION
(-)[Link] A CUENTA DIRECTOS 6113
B. RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
(-)RETENCIONES DE CUARTA CATEGORIA 8018
(-)RETENCIONES DE QUINTA CATEGORIA 12000
SALDO POR REGULARIZAR ( IMPUESTO CALCULADO - CREDITOS) 114918

LEYENDA
A Recibos cobrado dentro del ejercicio
B La deduccion del 20% solo se aplica sobre rentas que provengan del desenpeño de una
profesion, arte, ciencia u oficio
K Las deducciones por donaciones no podran exceder 10% de (RNT+RNFE)
donaciones otorgados a favor de entidades y dependendencia del sector publiconacional
y entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda los siguientes fines:
beneficiencia, asistencia o bienestar social, educacion , culturales, cientificos, artisticos
literarios, deportivos, salud, patrimonio historico cultural indigena,siempre que cuenten
calificacion previa de la SUNAT.
LL Rentas cuya fuente se encuentra fuera del territorio nacional
H Deduccion adicional
arrendamiento o subarrendamiento inmubles hasta 30% de la renta convenida
honorarios de medicos y odontologos hasta 30% de los honorarios profesionales
servicios que califiquen renta de cuarta categoria( abogado, analista de sistema y computa
cion, arquitecto, enfermero,entrenador deportivo, fotografo, operadores de cine y tv,ingeniero
interprete y traductor, nutricionista,obstetriz, psicologo,tecnologos medicos y veterinarios
hasta el 30% de los honorarios
aportaciones essalud por los trabajadores del hogar hasta 100%
restaurante y hoteles hasta un 15%
REQUISITOS: Comprobantes electronicos , utilizacion de medio de pago, pagados dentro
del ejercicio
UIT 4600 20750
CALCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA
RNI #REF! (A) (B) C= A-B
TRAMOS TRAMOS EN SOLES DIFERENCIA RNT+RNFE
HASTA 5 UIT 0 23000 23000 23000
mas de 5UIT Hasta 20 UIT 23000 92000 69000 69000
mas de 20 UIT hasta 35 UIT 92000 161000 69000 69000
mas de 35 UIT hasta 45 UIT 161000 207000 46000 46000
Mas de 45 UIT a mas 207000 0 369769
total 207000 576769

1865.36
 D =C X tasa
RNT+RNFE IMPORTE 576769 207000
8% 1840
14% 9660
17% 11730
20% 9200
30% 110930.682
143361
CASO PRÁCTICO – Renta de trabajo y Fuente Extranjera
Por el ejercicio gravable 2022 el Sr. Jose guillermo del solar, asesor legal ( administrador y futbolista)
identificado con RUC Nº1 10257936985, ha percibido ingresos por el ejercicio dependiente e
independiente de su profesión y ha efectuado gastos por donaciones según se indica continuación:
A. Ingresos. - Laboro de manera independiente en la compañía importadora y distribuidora “Atlantic
SAC”, percibiendo los siguientes ingresos:
1. S/ 28,543 de remuneración mensual más dos gratificaciones adicionales por julio y diciembre.
2. un monto equivalente a una remuneración bruta como parte de su compensación por tiempo de
servicios (CTS) S/ 28543
3. Una gratificación extraordinaria por cumplimiento de metas en diciembre por un monto
equivalente a S/ 4,500.
4. En octubre decidió vender parte de sus vacaciones por lo que percibió por dicho concepto S/
5,700.
5. Indemnizacion por vacaciones no pagadas S/18000
6. obtuvo rentas de cuarta categoria por el ejercicio independiente (segun datos adjuntos) y
remuneracion( dietas) como director de una empresa S/ 60000

[Link] otro lado el Sr. Jose guillermo del solar tuvo ingresos el 12 de setiembre de 2022, dado que
realizo una exposición sobre la evolucion del futbol en el mundo , Siendo su participación
remunerada con US$3,600, monto que los percibió en efectivo
Respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, se le ha retenido por su participación como
expositor en el evento realizado en España US$600.
El Sr. Jose guillermo del solar también incurrió en diversos gastos que se encuentran detallados en el
punto III.1 ( deduccion adicional) del presente caso práctico.
8. Retenciones de renta de quinta categoria 12000
9. el contribuyente declaro y pago sus rentas de cuarta categoria y pago sus pagos a cuenta

10 REALIZO DONACIONES
1 HOGAR CLINICA" SAN JUAN DE DIOS" por 15000
2. asociacion sin fines de lucro denominado"CUELLOS BLANCOS DEL CALLAO " por 7200 , no se
encuentran en el “Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones”.
SE PIDE:
calcular el impuesto a la renta a pagar o saldo a favor
strador y futbolista)
pendiente e
dica continuación:
stribuidora “Atlantic

ulio y diciembre.
ción por tiempo de

un monto

ho concepto S/

s adjuntos) y

2022, dado que

ticipación

ipación como
tran detallados en el

os a cuenta

or 7200 , no se
 Rentas de Fuente Extranjera
Si vives en el Perú pero tienes ingresos del exterior (Rentas de Fuente Extranjera), debes adicionarlos a tus in
un impuesto por ellos.
Son renta de fuente extranjera, por ejemplo:
La renta obtenida por alquilar un inmueble ubicado en el extranjero.
Los intereses obtenidos por depósitos bancarios en entidades financieras del exterior.
La renta obtenida por prestar servicios en el exterior.
Las utilidades percibidas de una empresa domiciliada en otro país.
La renta obtenida por la venta de acciones emitidas por una empresa de otro país, negociadas en la Bolsa de
La renta obtenida por la venta de acciones emitidas por una empresa de otro país, negociadas en la Bolsa de
(*) Se considera Renta de Fuente Extranjera porque las entidades que emiten estos valores mobiliarios no es
Dichas rentas se suman y compensan entre sí y únicamente si de dichas operaciones resulta una renta neta,
fuente peruana.
Estas rentas de fuente extranjera, no se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto a la Renta sie

IV. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

 RENTA DE FUENTE
12.09.2018: EXTRANJERA
percepcion - CONCEPTO
de US$2,600 por S/
exposicion en evento realizado en españa 8661
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA

IMPUESTO PAGADO/RETENIDO
12.09.2018: retencion de EN
US$EL460
EXTRANJERO
por S/
exposicion en evento realizado en españa 2311
total 2311

TC COMPRA A LA FECHA DE PERCEPCION S/ 3.331

CREDITO POR RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

CALCULO DE LA TASA MEDIA

TASA MEDIA APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA ABONADO EN EL

TASA MEDIA (1) = IMPUESTO CALCULADO

RNT+RNFE + 7UIT + HASTA 3UIT

TASA MEDIA= 143361

577902

TASA MEDIA= 143,361

630,118.94

TASA MEDIA= 22.75

A MONTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL EXTRA

B limite RFE X
LIMITE 13867
CREDITO A DEDUCIE EL MENOR

Conforme a lo establecido en el inciso e)

de la Ley y en el inciso d) del artículo 52º
de la Ley es deducible del impuesto anua
trabajo y renta de fuente extranjera, el im
renta abonado en el exterior, siempre qu
exceda del importe que resulte de aplica
Conforme a lo establecido en el inciso e)
de la Ley y en el inciso d) del artículo 52º
de la Ley es deducible del impuesto anua
trabajo y renta de fuente extranjera, el im
renta abonado en el exterior, siempre qu
exceda del importe que resulte de aplica
del contribuyente a las rentas obtenidas
Para ello se entiende por tasa media el p
resulta de relacionar el Impuesto determ
renta del trabajo más la renta de fuente
considerar la deducción de las 7 UIT. Con
tiene que el cálculo de la TASA MEDIA de
responde a la siguiente fórmula
a), debes adicionarlos a tus ingresos de fuente peruana y pagar

terior.

aís, negociadas en la Bolsa de Valores de otro país (*)

aís, negociadas en la Bolsa de Valores de Lima (*).
stos valores mobiliarios no están domiciliadas en el Perú.
ones resulta una renta neta, se adicionará a las rentas de
s del Impuesto a la Renta siempre que se hayan percibido.
A LA RENTA ABONADO EN EL EXTRANJERO

IMPUESTO CALCULADO
X100
NFE + 7UIT + HASTA 3UIT

X 100 32200 13800

13867.20 32200.00 6150

X 100

MENTE PAGADO EN EL EXTRANJER 2311

TASA MEDIA 315498
22.75
3155

lo establecido en el inciso e) del artículo 88º

n el inciso d) del artículo 52º del Reglamento
deducible del impuesto anual de renta del
nta de fuente extranjera, el impuesto a la
do en el exterior, siempre que el mismo no
mporte que resulte de aplicar la tasa media
 lo establecido en el inciso e) del artículo 88º
n el inciso d) del artículo 52º del Reglamento
deducible del impuesto anual de renta del
nta de fuente extranjera, el impuesto a la
do en el exterior, siempre que el mismo no
mporte que resulte de aplicar la tasa media
yente a las rentas obtenidas en el extranjero.
entiende por tasa media el porcentaje que
elacionar el Impuesto determinado con la
bajo más la renta de fuente extranjera sin
a deducción de las 7 UIT. Considerando ello se
cálculo de la TASA MEDIA del contribuyente
a siguiente fórmula
 DEDUCCIÒN ADICIONAL

01. Gastos Adicionales por 3UIT – 2021 y 2022

Deducción adicional 3 UIT para el 2021 - 2022:
Para los ejercicios 2021 y 2022, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo podrán efectuarse por lo
conceptos:
Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y actividades empresariales conju
Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u oficio, excepto las señaladas e
del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes.
Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares, prestados por p
emitan recibos por honorarios.
Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos por honorarios.
Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de viajes y turismo, servicios
turismo, servicios de centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo
prestado por personas naturales con negocio o empresas.
La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o empresas.
 sólo podrán efectuarse por los siguientes
tividades empresariales conjuntamente.

oficio, excepto las señaladas en el inciso b)

.
mo o similares, prestados por personas que

norarios.
de viajes y turismo, servicios de guías de
ismo de aventura, ecoturismo o similares,

sas.
 DETERMINACION DEL IMPUESTO

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

PERIODO 2022
Fecha de Recibo por Nombre y apellido/Razon RUC del
emision Fecha de cobro honorarios social del cliente cliente
23.12.2021 18.01.2022 E001-001 Librería "El Futuro" SAC 20578213695
17.01.2022 17.01.2022 E001-002 Luis Peña Ramos(1) ------
18.01.2022 20.01.2022 E001-003 Las Codornices SRL (2) 20593587968
20.01.2022 21.01.2022 E001-004 Rosa Centeno Peralta(3) 1089756321
25.01.2022 21.01.2022 E001-005 Importaciones "El Sol" SA 20694328795
27.01.2022 29.01.2022 E001-006 Camilo Vera Rios 10256812846
Total Enero

17.02.2022 13.02.2022 E001-007 Lucia Roque Diaz 10458326598

17.02.2022 19.02.2022 E001-008 Bodega "El Dulce"SRL 20596384265
19.02.2022 22.02.2022 E001-009 Librería "El Futuro" SAC 20578213695
25.02.2022 26.02.2022 E001-010 Julio Perez Llanos -----
Total Febrero

02.03.2022 04.03.2022 E001-011 Pedro Suarez Lopez 10547329821

05.03.2022 08.03.2022 E001-012 Maria Tirado Rivera -----
09.03.2022 11.03.2022 E001-013 Juan Muñiz Tello -------
14.03.2022 14.03.2022 E001-014 Fotocopiadora " La Luz" SAC 20145873654
19.03.2022 19.03.2022 E001-015 Lucia Roque Diaz 10458326598
23.03.2022 25.03.2022 E001-016 Librería "El Futuro" SAC 20578213695
25.03.2022 26.03.2022 E001-017 REVERTIDO (4) ------
28.03.2018 30.03.2022 E001-018 Sastreria"El Buen Corte" SAC 20493579214
Total Marzo

03.04.2022 06.04.2022 E001-019 Vilma salinas gonzales --------

07.04.2022 08.04.2022 E001-020 Jose Perales Luna 10254736952
12.04.2022 14.04.2022 E001-021 Rosmery cieza Leon -------
15.04.2022 15.04.2022 E001-022 Lucia Roque Diaz 10458326598
21.04.2022 22.04.2022 E001-023 Carmen salas tapia ---------
22.04.2022 24.04.2022 E001-024 Librería "El Futuro" SAC 20578213695
25.04.2022 25.04.2022 E001-025 Fotocopiadora " La Luz" SAC 20145873654
29.04.2022 30.04.2022 E001-026 REVERTIDO -------
Total Abril

08.06.2022 10.06.2022 E001-027 Tereza Gomez Tiro 10547235698

15.06.2022 18.06.2022 E001-028 Celeste Razuri Panta(5) ---------
23.06.2022 25.06.2022 E001-029 Fotocopiadora " La Luz" SAC 20145873654
Total Junio

11.07.2022 15.07.2022 E001-030 Librería "El Futuro" 20547235698

23.07.2022 25.07.2022 E001-031 Ricardo Flores palma --------
Total Julio

15.08.2022 17.08.2022 E001-032 Ruth Garcia Peña -------

18.08.2022 21.08.2022 E001-033 Distribuidora La Luz EIRL 20147562835
23.08.2022 29.08.2022 E001-034 Luisa Poma Vega 10475623145
Total Agosto

9/10/2022 9/12/2022 E001-035 Estudio loyola srl 20145985326

9/15/2022 9/17/2022 E001-036 tenorio ramirez luque 20147562835
9/21/2022 9/24/2022 E001-037 Distribuidora La Luz EIRL 20147562835
9/27/2022 9/30/2022 E001-038 Raquel Pozo rioja -------
Total Setiembre

11/12/2022 11/15/2022 E001-039 Hugo Sifuentes Rocas 10248638973

11/19/2022 11/22/2022 E001-040 Distribuidora La Luz EIRL 20147562835
11/25/2022 11/29/2022 E001-041 Roberto Estrada santos -------
Total Noviembre

12/4/2022 12/6/2022 E001-062 Carla Torres pineda ----

12/12/2022 12/15/2022 E001-063 Distribuidora La Luz EIRL 20147562835
12/15/2022 12/16/2023 E001-064 Estudio Loyola SRL 20145985326
12/18/2022 12/18/2023 E001-045 Violeta rojas manzur 10548698735
12/21/2022 12/21/2023 E001-065 Librería El futuro sac 20578213695
12/23/2022 1/31/2023 E001-047 Bodega "El Dulce " SRL 20596384265
Total Diciembre
TOTALES

RB
 Monto
Monto bruto retenido 8%
3200.000 256.000
2300.000
2800.000 224.000
2100.000
1600.000 128.000
2300.000
14300.000 608

6200.000 496.000
4128.000 330
2230.000 178
3942.000 0.000
16500.000 1005

3034 0
4800 0.00
3500 0.00
9600 768.00
5140 0.00
2200 176.00
0 0.00
4426 354
32700 1298

3500 0
6200 0
2728 0
3722 0
2890 0
6400 512
7200 576
0 0
32640 1088

3724 0
2218 0
6458 517
12400 517

7200 576
 3000 0
10200 576

3200 0
7200 576
3710 0
14110 576

5800 464
4400 352
5800 464
3420 0
19420 1280

6500 0
3800 304
4500 0
14800 304

2370 190
7200 576
4800 384
2780 222
3800 304
3500 280
24450 1956
191520 9207
9570
176640
1.1 PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA Y PAGOS DIRECTOS

A B C

MES RENTA BRUTA IMPUESTO RESULTANTE IMPUESTO

COBRADA 8% de R.B RETENIDO
ENERO 14300 1144 608
FEBRERO 16500 1320 1005
MARZO 32700 2616 1298
ABRIL 32640 2611.2 1088
JUNIO 12400 992 517
JULIO 10200 816 576
AGOSTO 14110 1128.8 576
SETIEMBRE 19420 1553.6 1280
NOVIEMBRE 14800 1184 304
DICIEMBRE 9570 765.6 766
TOTAL 176640 14131.2 8018
 D=B-C

PAGOS A CUENTA
DIRECTOS
536
315
1318
1523
475
240
553
274
880
0
6113
ITEM CONCEPTO MONTO BRUTO MONTO RETENIDO
REMUNERA
1 CIONES 342516

GRAT. JULIO
Y
2 DICIEMBRE 57086

BONIFICACI
3 ON LEY 2951 5137.74
4 CTS 0

GRATIFICACI
ON
EXTRAORDI
5 NARIA 4500

REMUNERA
C
VACACIONA
6L 5700
OTROS
7 INGRESOS
414939.74
V. DEDUCCION POR DONACIONES EFECTUADAS

BENEFICIARIO MONTO

1. HOGAR CLINICA" SAN JUAN DE DIOS"

2. asociacion sin fines de lucro
denominado"Los hermanitos del callao"
TOTAL DE DONACIONES EFECTUADAS 0

donacion maxima deducible: 10% (RNT + RNFE)

10%(+ )=3
El importe donado al hogar clinica san juan de Dios es menor al
importe establecido como maximo deducible
donacion aceptada por
donacion

b. El gasto por concepto de donaciones49 otorgadas a favor de las entidades y

dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de las entidades sin fines
de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: beneficencia,
asistencia o bienestar social, educación, culturales, científicos, artísticos, literarios,
deportivos, salud, patrimonio histórico cultural indígena y otros de fines semejantes.
Para estos efectos se establece que las entidades y dependencias del Sector Público
Nacional, excepto empresas, se encuentran calificadas como entidades perceptoras de
donaciones, con carácter permanente, no requiriendo inscribirse en el “Registro de
Entidades Perceptoras de Donaciones”.
Las demás entidades beneficiarias deberán estar calificadas como perceptoras de
donaciones por la SUNAT, para ello deberán encontrase inscritas en el Registro Único de
Contribuyentes, Registro de Entidades Inafectas del IR o en el Registro de Entidades
Exoneradas del IR y cumplir con los demás requisitos establecidos en la Resolución de
Superintendencia Nº 300-2017/SUNAT50. la calificación otorgada tendrá una validez de
tres (3) años, pudiendo ser renovada por un plazo igual.
De acuerdo al artículo 28-B del Reglamento de la LIR para determinar la deducción por
concepto de donaciones serán de aplicación los requisitos establecidos en el inciso s) del
artículo 21 del referido reglamento. En el referido inciso se establecen diversas
consideraciones a tener en cuenta respecto a los donantes, los donatarios y los bienes
donados.
49. Artículo 49 inciso b) de la LIR; artículo 28-B. 50. Publicado el 22.11.2017, el cual derogó
la Resolución de Superintendencia N° 184-2012/SUNAT
 591769 59176.9

ntidades y
as entidades sin fines
s fines: beneficencia,
ticos, literarios,
fines semejantes.
el Sector Público
des perceptoras de
el “Registro de
erceptoras de
el Registro Único de
ro de Entidades
n la Resolución de
ndrá una validez de

ar la deducción por
dos en el inciso s) del
en diversas
atarios y los bienes

11.2017, el cual derogó

 DEDUCCION ADICIONAL 3 UIT
III.1 Gastos
[Link] PROFESIONALES

A.1 Servicios medicos y Odontologicos:

TIPO DE Doc. Que sustenta el Numeracion del C. de Fecha de

SERVICIO gasto pago emision Fecha de pago Paciente
Odontologico RHE(1) E001-385 12/20/2022 2/1/2022 Hijo menor
odontologico RHE E001-420 4/20/2022 4/20/2022 Conyuge
medico RHE E001-2846 9/27/2022 9/28/2022 Titular
medico RHE B001-8756 11/10/2022 11/15/2022 Hijo menor
a.2 OTROS SERVICIOS

TIPO DE Doc. Que sustenta el Numeracion del C. de Fecha de

SERVICIO gasto pago Pago Medio de pago Monto (s/)
Veterinario RH E E001-1585 2/1/2022 Tarj. De debito 300
Diseño Grafico RHE E001-1011 9/28/2022 Efectivo (2) 500
b. Arrendamiento y/o subarrendamiento

Departamento
Fecha de
importe de
Mes de alquiler Doc. Que sustenta el Numero de Doc. Pago de
gasto alquiler Medio de pago alquiler (s/)
Jan-22 F. Nº 1683(1) 000235824 2/15/2022 Dep. En cuenta 3200.000
Feb-22 F.Nº 1683 000235838 3/15/2022 Dep. En cuenta 3200.000
Mar-22 F.Nº 1683 000235845 4/15/2022 Dep. En cuenta 3200.000
Apr-22 F.Nº 1683 000235960 5/15/2022 Dep. En cuenta 3200.000

May-22 F.Nº 1683 000235960 6/15/2022 EFECTIVO 3200.000

Jun-22 F.Nº 1683 000235960 7/15/2022 Dep. En cuenta 3200.000

Jul-22 F.Nº 1683 000235960 8/15/2022 Dep. En cuenta 3200.000

Aug-22 F.Nº 1683 000235960 1/15/2023 Dep. En cuenta 3200.000

TOTAL 25600.000
E. ATRIBUCION DE RENTAS

Todos los documentos que se sustentan como gastos se encuentran a nombre del señor juan sotomayor. Sin embargo su esposa
tambien genera rentas de trabajo, para lo cual desean atribuirle en un 50% a los gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento, asi
como de interes por creditos hipotecarios de primera vivienda.

vehiculo

Fecha de importe de
periodo Doc. Que sustenta el Numero de Doc. Pago de alquiler (s/)
gasto alquiler Medio de pago
Nov-22 F.Nº 1683 000235960 12/5/2022 cheque 250
Dec-22 F.Nº 1683 000235960 1/5/2022 cheque 250

d. PAGOS DE ESSALUD A TRABAJADORA DEL HOGAR

REMUNERACION MENSUAL : S/ 2000

PERIODO FORMULARIO FECHA DE PAGO

APORTACION
Jun-22 F.V. 1676 10/07/2022 180
Jul-22 F.V. 1676 12/08/2022 180
Aug-22 F.V. 1676 15/09/2022 180
Sep-22 F.V. 1676 10/10/2022 180
Oct-22 F.V. 1676 11/11/2022 180
 Nov-22 F.V. 1676 09/12/2022 180
Dec-22 F.V. 1676 10/01/2023 180
1080

III.2 DETERMINACION DE DEDUCCION ADICIONAL

PORCENTAJE PORCENTAJE MONTO

TIPOS DE GASTOS MONTO DEDUCIBLE ATRIBUCION DEDUCIBLE
a. servicios profesionales
servicios de medicos y
odontologos 3,300.00 30% 990
otros servicios 800 30% 240
[Link] y/o
subarrendamiento
departamento 25600.000 30% 50% 3840

c. Hotel y restaurant
hotel y restaurant 15% 0

d. trabajadora del hogar

aportaciones de essalud 1080 100% 1080
total gasto deducible 6150

Artículo 46°.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Adicionalmente, se
podrán deducir como gasto los importes pagados por concepto de:
a) Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén
destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera
categoría. Solo será deducible como gasto el 30% de la renta convenida. Para tal efecto, se
entenderá como renta convenida:
i) Al íntegro de la contraprestación pagada por el arrendamiento o subarrendamiento del
inmueble, amoblado o no, incluidos sus accesorios, así como el importe pagado por los
servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario o subarrendatario y que legalmente corresponda al locador; y,
ii) El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que grave la
operación, de correspon
c) Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país,
siempre que califiquen como rentas de cuarta categoría. Serán deducibles los gastos
efectuados por el contribuyente para la atención de su salud, la de sus hijos menores de 18
años, hijos mayores de 18 años con discapacidad de acuerdo a lo que señale el reglamento,
cónyuge o concubina (o), en la parte no reembolsable por los seguros. Solo será deducible
como gasto el 30% de los honorarios profesionales.
d) Servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como rentas de cuarta
categoría, excepto los referidos en el inciso b) del artículo 33° de esta ley. Solo será
deducible como gasto el 30% de la contraprestación de los servicios. (Ver la Segunda
Disposición Complementaria Final de la Ley N.° 31103, Ley que declara de interés nacional
la reactivación del Sector Turismo y establece medidas para su desarrollo sostenible,
publicada el 30.12.2020, que señala que por los ejercicios gravables 2021 y 2022, el gasto
deducible a que se refiere el presente inciso, será el 50 % de la contraprestación por los
siguientes servicios:
(i) Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares a
que se refiere el Anexo 1 de la Ley 29408, Ley General de Turismo, siempre que se cumpla
con lo que señale el reglamento;
(ii) Servicios de artesanos conforme a lo establecido en la Ley N.° 29073, Ley del artesano y
del desarrollo de la actividad artesanal, siempre que se cumpla con lo que señale el
reglamento). e) Las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD que se realicen por
los trabajadores del hogar de conformidad con el artículo 18° de la Ley N.° 27986, Ley de los
Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya. El Ministerio de Economía y Finanzas
mediante decreto supremo establece las profesiones, artes, ciencias, oficios y/o actividades
que darán derecho a la deducción a que se refiere el inciso d) del segundo párrafo de este
artículo, así como la inclusión de otros gastos y, en su caso, la exclusión de cualesquiera de
los gastos señalados en este artículo, considerando como criterios la evasión y
formalización de la economía. Los gastos establecidos en este artículo y los que se señalen
mediante decreto supremo, excepto los previstos en el inciso e) del segundo párrafo de
este artículo, serán deducibles siempre que:
i) Estén sustentados en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto y
sean emitidos electrónicamente y/o en recibos por arrendamiento que apruebe la SUNAT,
según corresponda.
No será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por un
contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante:
1. Tenga la condición de no habido, según la publicación realizada por la administración
tributaria, salvo que, al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con
levantar tal condición.
2. La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes. 3. Tenga la condición de sujeto sin capacidad operativa, según la
publicación realizada por la SUNAT.
ii) El pago del servicio, incluyendo el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de
Promoción Municipal que grave la operación, de corresponder, se realice utilizando los
medios de pago establecidos en el artículo 5 de la Ley Nº 28194 - Ley para la Lucha contra la
Evasión y para la Formalización de la Economía y normas modificatorias,
independientemente del monto de la contraprestación. Cuando parte de la
según corresponda.
No será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por un
contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante:
1. Tenga la condición de no habido, según la publicación realizada por la administración
tributaria, salvo que, al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con
levantar tal condición.
2. La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes. 3. Tenga la condición de sujeto sin capacidad operativa, según la
publicación realizada por la SUNAT.
ii) El pago del servicio, incluyendo el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de
Promoción Municipal que grave la operación, de corresponder, se realice utilizando los
medios de pago establecidos en el artículo 5 de la Ley Nº 28194 - Ley para la Lucha contra la
Evasión y para la Formalización de la Economía y normas modificatorias,
independientemente del monto de la contraprestación. Cuando parte de la
contraprestación sea pagada utilizando formas distintas a la entrega de sumas de dinero, se
exigirá la utilización de medios de pago únicamente por la parte que sea pagada mediante
la entrega de sumas de dinero. El Ministerio de Economía y Finanzas mediante decreto
supremo podrá establecer excepciones a la obligación prevista en este acápite
considerando como criterios el importe de los gastos, los sectores así como las excepciones
previstas en la Ley Nº 28194 - Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de
la Economía y normas modificatorias. Las disposiciones previstas en la citada Ley Nº 28194
son aplicables en tanto no se opongan a lo dispuesto en el presente acápite.
La deducción de los gastos señalados en este artículo y los que se señalen mediante
decreto supremo se deducirán en el ejercicio gravable en que se paguen y no podrán
exceder en conjunto de tres (3) Unidades Impositivas Tributarias por cada ejercicio. (Ver la
Segunda Disposición Complementaria Final de la Ley N.° 31103, Ley que declara de interés
nacional la reactivación del Sector Turismo y establece medidas para su desarrollo
sostenible, publicada el 30.12.2020, que señala que para los ejercicios gravables 2021 y
2022, a fin de promover el turismo interno, el Ministerio de Economía y Finanzas, mediante
decreto supremo, podrá establecer lo siguiente:
(i) Un nuevo porcentaje para la deducción de gastos a que se refiere el inciso d) del artículo
26-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
122-94-EF;
(ii) La inclusión como gasto, de acuerdo al penúltimo párrafo del presente artículo 46, de un
porcentaje de los importes pagados por los servicios turísticos a que se refieren los incisos
b), c), d), e), i) y j) del Anexo 1 de la Ley 29408, Ley General de Turismo y, de la actividad
artesanal a que se refiere la Ley 29073, Ley del Artesano y del Desarrollo de la actividad
artesanal, de las rentas de cuarta y quinta categorías, para cuya deducción se tendrá en
cuenta las reglas previstas en dicho artículo;
(iii) El decreto supremo podrá establecer límites y condiciones para la deducción de los
gastos a que se refiere el párrafo 2.2. de este párrafo. Para tal efecto, tratándose de los
gastos por los servicios previstos en los incisos b) y c) del Anexo 1 de la Ley 29408, Ley
General de Turismo, se considerarán, entre otros criterios, la promoción del turismo
interno, el tipo de usuarios y el importe pagado por los servicios. Los contribuyentes que
obtengan rentas de cuarta y quinta categorías solo podrán deducir el monto fijo y el monto
que corresponda a los gastos a que se refiere el penúltimo párrafo de este artículo por una
vez
Medio de pago Monto (s/)
Tarj. De debito 700.00
Dep. en cuenta 1,200.00
Tarj. De debito 400.00 3,300.00
Tarj. De debito 1000.000

800
 CREDITO POR RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
CALCULO DE LA TASA MEDIA

TASA MEDIA APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA ABONADO EN EL EXTRANJERO

TASA MEDIA (1) = IMPUESTO CALCULADO

RNT+RNFE + 7UIT + HASTA 3UIT

TASA MEDIA= #REF!

390258

TASA MEDIA= #REF!

438,129.00

TASA MEDIA= #REF!

A MONTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL EXTRANJERO

B limite RFE X
8661
CREDITO A DEDUCIE EL MENOR

Conforme a lo establecido en el inciso e) del artículo 88º de la Ley y en el inciso d

artículo 52º del Reglamento de la Ley es deducible del impuesto anual de renta d
trabajo y renta de fuente extranjera, el impuesto a la renta abonado en el exterio
siempre que el mismo no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa media
contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero. Para ello se entiende por ta
media el porcentaje que resulta de relacionar el Impuesto determinado con la ren
trabajo más la renta de fuente extranjera sin considerar la deducción de las 7 UIT.
Considerando ello se tiene que el cálculo de la TASA MEDIA del contribuyente res
a la siguiente fórmula
EXTRANJERA

STO A LA RENTA ABONADO EN EL EXTRANJERO

IMPUESTO CALCULADO
X100
NFE + 7UIT + HASTA 3UIT

X 100
8661 29050 10160

X 100

ENTE PAGADO EN EL EXTRANJERO 1532

TASA MEDIA
#REF!
1552

el inciso e) del artículo 88º de la Ley y en el inciso d) del

e la Ley es deducible del impuesto anual de renta del
anjera, el impuesto a la renta abonado en el exterior,
eda del importe que resulte de aplicar la tasa media del
enidas en el extranjero. Para ello se entiende por tasa
ta de relacionar el Impuesto determinado con la renta del
e extranjera sin considerar la deducción de las 7 UIT.
e el cálculo de la TASA MEDIA del contribuyente responde
IV. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA - CONCEPTO S/
12.09.2018: percepcion de US$2,600 por exposicion en
evento realizado en españa 8661
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA 11992
IMPUESTO PAGADO/RETENIDO EN EL EXTRANJERO S/
12.09.2018: retencion de US$ 460 por exposicion en
evento realizado en españa
total 0
TC COMPRA A LA FECHA DE PERCEPCION S/ 3,331 3.331

Descripción
Es una categoría de ingresos por los que la Sunat debe cobrarte un impuesto
de ley y que abarca el dinero que recibes de una fuente extranjera, es decir,
que proviene fuera del territorio nacional, cuando tienes tu domicilio en
Perú.
La Sunat suma el total de tu renta de fuente extranjera con tus ingresos por
tus rentas de trabajo (4ta o 5ta categoría) para calcular el impuesto a la renta
anual.
Se puede considerar como renta de fuente extranjera:
Los ingresos obtenidos por alquilar un inmueble ubicado en el extranjero.
Los intereses adquiridos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior.
Las ganancias recibidas por prestar servicios en el exterior.
La venta de una marca de zapatos registrada en otro país, cuya explotación
se realiza fuera de Perú.
Las utilidades percibidas de una empresa ubicada en otro país.
Excepciones
Si recibes ganancias del exterior por la venta de acciones o valores
mobiliarios que están registradas en:
La Bolsa de Valores de Lima y se vendan a través del Registro Central de
Valores y Liquidaciones (Cavali).
El exterior y sean vendidos a través de un mecanismo de negociación
extranjero, siempre que haya un convenio de integración entre estas
entidades. Actualmente, Perú tiene convenios con Chile, México y Colombia,
con los que ha formado el Mercado Integrado Latinoamericano (MILA).
La Sunat sumará tus ingresos de fuente extranjera a tu renta neta
de segunda categoría para aplicarte un impuesto de 6.25%.
 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA
CONCEPTO SUBTOTAL TOTAL
DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
A (+)INGRESOS EN EL EJERCICIO 2022 EJERCICIO INDIVIDUALPROFESION, ARTE CIENCIA U OFICIO 176640
B (+) INGRESOS EN EL EJERCICIO 2022 DIRECTORES, ALBACEAS 0
A+B (=)TOTAL RENTA BRUTA 176640 #REF!
(-) DEDUCCION 20% X A ( MAXIMO 24 UIT) 35328 #REF!
.=RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA 141312 #REF!
(+) RENTA NETA DE QUINTA CATEGORIA 414940 0
.=TOTAL RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA 556252 #REF!
(-) DEDUCCION 7 UIT (7 X 4600) 32200
(-) DEDUCCION ADICIONAL(MAXIMO 3 UIT) 6150 Err:509
.=RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA Y QUINTA CATEGORIA(RENTA NETA DE TRABAJO) 517902 #REF!
(-) DEDUCCIONES
(-)ITF 596
(-)DONACIONES ( NO PODRA EXCEDER DEL 10% DE ( RNT+ RNFE) 0
.= SUBTOTAL #REF!
(+)RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
.=RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA #REF!
.=IMPUESTO CALCULADO( CALCULO DEL IR) 143361
(-)CREDITOS
1.-CREDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCION
Ñ (-)CREDITO POR RENTA DE FUENTE EXTRANJERA 0
2.-CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION
(-)[Link] A CUENTA DIRECTOS
B. RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
(-)RETENCIONES DE CUARTA CATEGORIA 8018
(-)RETENCIONES DE QUINTA CATEGORIA 0 8018
SALDO POR REGULARIZAR ( IMPUESTO CALCULADO - CREDITOS) #REF!

LEYENDA
A Recibos cobrado dentro del ejercicio
B La deduccion del 20% solo se aplica sobre rentas que provengan del desenpeño de una
profesion, arte, ciencia u oficio
K Las deducciones por donaciones no podran exceder 10% de (RNT+RNFE)
donaciones otorgados a favor de entidades y dependendencia del sector publiconacional
y entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda los siguientes fines:
beneficiencia, asistencia o bienestar social, educacion , culturales, cientificos, artisticos
literarios, deportivos, salud, patrimonio historico cultural indigena,siempre que cuenten
calificacion previa de la SUNAT.
LL Rentas cuya fuente se encuentra fuera del territorio nacional
H Deduccion adicional
arrendamiento o subarrendamiento inmubles hasta 30% de la renta convenida
honorarios de medicos y odontologos hasta 30% de los honorarios profesionales
servicios que califiquen renta de cuarta categoria( abogado, analista de sistema y computa
cion, arquitecto, enfermero,entrenador deportivo, fotografo, operadores de cine y tv,ingeniero
interprete y traductor, nutricionista,obstetriz, psicologo,tecnologos medicos y veterinarios
hasta el 30% de los honorarios
aportaciones essalud por los trabajadores del hogar hasta 100%
restaurante y hoteles hasta un 15%
REQUISITOS: Comprobantes electronicos , utilizacion de medio de pago, pagados dentro
del ejercicio