Modelo N° 12 – Dictamen para Revisores Fiscales (Artículo 7 de la Ley 43 de

1990) – Entidad en Liquidación

Dictamen del Revisor Fiscal
Al agente liquidador
Compañía ZETA S. A. – En liquidación
Opinión favorable
He auditado los estados financieros Individuales de la Compañía ZETA S.A. – En Liquidación (En
adelante La Entidad en liquidación), que comprenden Estado de los activos netos y Estado de
cambios en los Activos Netos, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las
notas explicativas de los estados financieros en liquidación que incluyen un resumen de las
políticas
contables significativas.
En mi opinión, los estados financieros adjuntos de la Entidad han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad el anexo N° 5 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
y sus modificatorios, que incorporan las Normas de Contabilidad para empresas que no cumplen la
hipótesis de negocio en marcha y que su base contable es el valor neto de liquidación.
Fundamentos de la opinión
He llevado a cabo mi auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990, que
incorpora
las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Colombia (NAGA). Mi responsabilidad de
acuerdo con dichas normas se describe más adelante en la sección Responsabilidades del Revisor
Fiscal en relación con la auditoría de los estados financieros de mi informe.
Soy independiente de la Entidad de conformidad con los requerimientos de ética aplicables a mi
auditoría de los estados financieros de conformidad con la Ley 43 de 1990 y el anexo N° 4 del
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y sus modificatorios y he cumplido las demás
responsabilidades de conformidad con esos requerimientos. Considero que la evidencia de
auditoría
que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi opinión favorable.
Párrafo de otros asuntos
Los estados financieros terminados en 31 de diciembre de 2019 fueron auditados por mí y en
opinión del 15 de marzo de 2020, emití una opinión favorable.
Los estados financieros preparados al 31 de diciembre de 2020 no son comparativos, dado que las
bases de preparación son diferentes. Los estados financieros terminados en 31 de diciembre de
2019, fueron preparados bajo el cumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha bajo la base
de acumulación o devengo, mientras que los estados financieros terminados en 31 de diciembre
de
2020 se han preparado bajo el no cumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha con el valor
neto de liquidación.
Párrafo de una Entidad que no cumple la hipótesis de negocio en marcha
La Compañía ZETA S. A. – En liquidación, según acta N° xxx del xx de mayo de 2020, decidió la
liquidación voluntaria, debido al cierre de oficinas, pérdidas acumuladas y la decisión unánime de
los accionistas de no continuar como negocio en marcha.
La Entidad el XX de junio de 2020, realizó el cambio de su política de acumulación o devengo al
valor
neto de liquidación, el cual corresponde a una venta forzada menos los costos estimados de dicha
venta, ajustes que fueron afectados en el activo neto.
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con
los estados financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación de los estados financieros
adjuntos de conformidad con el anexo N° 5 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y sus
modificatorios, que incorporan las Normas de Contabilidad para empresas que no cumplen la
hipótesis de negocio en marcha y que su base contable es el valor neto de liquidación
La Junta Directiva de la entidad es responsable de la supervisión del proceso de información
financiera de la Entidad.
Responsabilidades del revisor fiscal en relación con la auditoría de los estados financieros
Mi objetivo es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto
están
libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que
contiene mi opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990 siempre detecte una
incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se
consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente
que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros separados.
Como parte de una auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990, aplique mi
juicio
profesional y mantengo una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría.
También:
 Identifique y valore los efectos de incorrección material en los estados financieros individuales,
debida a fraude o error, diseñe y aplique procedimientos de auditoría para responder a dichos
riesgos y obtuve evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para mi
opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado que en
el caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del
control interno.
 Evalué la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables y la correspondiente información revelada por la dirección.
 Concluí sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio de valor neto de
liquidación para las entidades que no cumplen la hipótesis de negocio en marcha.
 Mis conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de mi informe de
auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Entidad deje de
ser una empresa en funcionamiento. Comunique con los responsables del gobierno de la entidad
en relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría
planificados y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa
del control interno que identifique en el transcurso de la auditoría. Informe sobre otros
requerimientos legales y reglamentarios.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
Además, informo que durante el año 2020, la Entidad ha llevado su contabilidad conforme a las
normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en los libros de contabilidad y
los
actos de los administradores se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la Asamblea de
Copropietarios y del Consejo de Administración; la correspondencia, los comprobantes de las
cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevan y se conservan debidamente; el
informe de gestión de la Administración guarda la debida concordancia con los estados financieros
individuales y la Entidad no tiene personal vinculado con contrato laboral, razón por la cual no
efectúa la liquidación y pago al Sistema de Seguridad Social Integral. Los administradores dejaron
constancia en el informe de gestión de que no entorpecieron la libre circulación de las facturas de
sus proveedores de bienes y servicios.
Opinión sobre control interno y cumplimiento legal y normativo
Además, el Código de Comercio establece en el artículo 209 la obligación de pronunciarme sobre el
cumplimiento de normas legales e internas y sobre lo adecuado del control interno. Mi trabajo se
efectuó mediante la aplicación de pruebas para evaluar el grado de cumplimiento de las
disposiciones legales y normativas por la administración de la entidad, así como del
funcionamiento
del proceso de control interno, el cual es igualmente responsabilidad de la administración. Para
efectos de la evaluación del cumplimiento legal y normativo utilicé los siguientes criterios:
 Normas legales que afectan la actividad de la entidad;
 Estatutos de la entidad;
 Actas de asamblea de accionistas y de Junta Directiva.
Para la evaluación del control interno, utilicé como criterio el modelo COSO Este modelo no es de
uso obligatorio para la compañía, pero es un referente aceptado internacionalmente para
configurar un proceso adecuado de control interno.
El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados del gobierno
corporativo, la administración y otro personal, designado para proveer razonable seguridad en
relación con la preparación de información financiera confiable, el cumplimiento de las normas
legales e internas y el logro de un alto nivel de efectividad y eficiencia en las operaciones. El control
interno de una entidad incluye aquellas políticas y procedimientos que (1) permiten el
mantenimiento de los registros que, en un detalle razonable, reflejen en forma fiel y adecuada las
transacciones y las disposiciones de los activos de la entidad; (2) proveen razonable seguridad de
que las transacciones son registradas en lo necesario para permitir la preparación de los estados
financieros de acuerdo con el marco técnico normativo aplicable al Grupo N° 3, que corresponde a
las normas de contabilidad para microempresas, y que los ingresos y desembolsos de la entidad
están siendo efectuados solamente de acuerdo con las autorizaciones de la administración y de
aquellos encargados del gobierno corporativo; y (3) proveer seguridad razonable en relación con la
prevención, detección y corrección oportuna de adquisiciones no autorizadas, y el uso o
disposición
de los activos de la entidad que puedan tener un efecto importante en los estados financieros.
También incluye procedimientos para garantizar el cumplimiento de la normatividad legal que
afecte a la entidad, así como de las disposiciones de los estatutos y de los órganos de
administración,
y el logro de los objetivos propuestos por la administración en términos de eficiencia y efectividad
organizacional. Debido a limitaciones inherentes, el control interno puede no prevenir, o detectar y
corregir los errores importantes. También, las proyecciones de cualquier evaluación o efectividad
de los controles de periodos futuros están sujetas al riesgo de que los controles lleguen a ser
inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que el grado de cumplimiento de las políticas
o procedimientos se pueda deteriorar. Esta conclusión se ha formado con base en las pruebas
practicadas para establecer si la entidad ha dado cumplimiento a las disposiciones legales y
estatutarias, y a las decisiones de la asamblea y junta directiva, y mantiene un sistema de control
interno que garantice la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la
información
financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Las pruebas efectuadas,
especialmente de carácter cualitativo, pero también incluyendo cálculos cuando lo consideré
necesario de acuerdo con las circunstancias, fueron desarrolladas por mí durante el transcurso de
mi gestión como revisor fiscal y en desarrollo de mi estrategia de revisoría fiscal para el periodo.
Considero que los procedimientos seguidos en mi evaluación son una base suficiente para expresar
mi conclusión.
Opinión sobre el cumplimiento legal y normativo
En mi opinión, la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y regulaciones aplicables, así como a las
disposiciones estatutarias, de la asamblea de accionistas y de la junta directiva, en todos los
aspectos importantes.
Opinión sobre la efectividad del sistema de control interno
En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en el
modelo COSO.