TEMA_4

LA DOCUMENTACION ADMINISTRATIVA DE LA COMPRAVENTA

Y CALCULOS COMERCIALES.

Proceso de compraventa proceso comprendido desde que un cliente solicita una determinada mercancía a la
empresa hasta que es servida, entregada y pagada, incluyendo, así mismo, la contabilización, registro y archivo
de la

Proceso administrativo, que existe en todas las empresas, sigue normalmente este camino:

• El cliente realiza el pedido.

• El vendedor entrega la mercancía al cliente con el albarán de entrega.
• El vendedor hace la factura de la entrega realizada.
• El comprador paga el importe de la factura.
• El vendedor una vez recibido el importe de la venta remite al comprador un recibo que justifica
el pago.

1.1 El circuito de la compraventa.

[Link] el pedido,
2. La empresa comprueba el riesgo del Cliente al tratarse de una venta de crédito.
3. La entrega de la mercancía en función del pedido, elaborando el albarán.
4. El comprador recibe la mercancía. Se elabora la factura. El vendedor emite la factura y el comprador
debe dar la conformidad a la factura según el pedido realizado y entonces se efectúa el pago.

2. Documentos que se derivan de la actividad comercial.

Antes de realizar el pedido:

1. Planificar con antelación lo que se va a pedir.

2. Evitar errores en los datos del pedido, repasar el documento antes de enviarlo.
3. Pedir confirmación al cliente confirmándolo lo antes posible, indicándonos si existe algún problema de
forma que tengamos un margen de maniobra para rectificar o hacer cambios.
4. Los plazos de entrega y sistemas de envío, sistema de pago o cobro, si nos hacen descuentos por
compras superiores a cierto número de productos o no, formas de financiación, comisiones, primas, etc.
5. Conocer claramente los gastos de envío. El dato importante es conocer el peso, los gastos de embalaje y
si el peso que estamos pidiendo incluye el embalaje. Si se desconocen hacerlos saber dentro de la carta
de pedido.

2.1 El pedido. Características.

El proceso de compras se inicia generalmente cuando en el almacén se observa que no hay existencias de un
producto o son escasas.

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Para que el proceso de compraventa se inicie se debe realizar un pedido. Sus características son las
siguientes:

La compra es firme cuando el vendedor lo acepta.

No hay un formato ni unas normas fijadas. Las empresas pueden crear su propio documento.

Puede realizarse por escrito (carta o formulario) o verbal (personal o telefónico).Lo mejor es confirmar el
pedido por escrito, que se enviará al vendedor y quedarse con una copia para poder contrastar los artículos a
su recepción.

Concreta los derechos y deberes de las partes establecidos a través del contrato de compraventa.

2.2 El contenido y el modelo de pedido.

Datos que se han de reflejar en un pedido

A. Identificación de las partes:

A.1.- Datos del vendedor (nombre, domicilio, teléfono, correo electrónico y NIF).
A.2.- Datos del comprador (nombre, domicilio, teléfono, correo electrónico y NIF).

B. Identificación del documento:

B.1.- Fecha de emisión. Indica la fecha en que se realizó el pedido.
B.2.- Número de orden del documento: número correlativo que se asigna según los documentos generados en la
empresa que identifica al documento.

C. Identificación de la mercancía:
C.1.- Código.
C.2.- Unidades que se solicitan.
C.3.- Descripción: relación de artículos solicitados.
C.4.- Precio unitario y el importe total.

D. Condiciones de compra:
D.1.- Fecha de entrega.
D.2.- Lugar donde deben entregarse las mercancías.
D.3.- Forma de envío (quién es el responsable del transporte en caso de que lo haya).
D.4.- Condiciones de pago: en efectivo, transferencia bancaria, así como el plazo de pago.
D.5.- Quién debe correr con los gastos de envío, seguros, embalajes, etc.
D.6.- Descuentos que en su caso deben aplicarse.
D.7.- Observaciones.
D.8.- Firma de quién lo emite.

2.3 Confección del pedido.

Punto de partida al hacer un pedido:

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• Una carta de oferta anterior recibida de una empresa.
• Los clientes se dirigen mediante un modelo de carta de pedido de forma espontánea y por iniciativa
propia.

Los datos se obtienen de las ofertas recibidas (comunicaciones, catálogos, etc.) de los proveedores y de los
contratos de compraventa firmados.

Hay que seguir un orden. Una vez firmado por el comprador, este se compromete a cumplir con las condiciones
establecidas, así como el vendedor una vez que lo ha aceptado de forma explícita. Del pedido se emiten tres
ejemplares por parte del departamento comercial:

• Original para el vendedor.

• Copia para el almacén para que pueda comprobar la mercancía a su llegada.
• Copia para el propio departamento comercial, para que pueda archivarla y controlar las operaciones
comerciales.

La gestión de aprovisionamiento comprende el trámite del ciclo de aprovisionamiento periodo que va desde
el momento en el que se compran las materias primas a los proveedores hasta que el producto terminado se
vende al cliente.

2.4. El albarán
Cuando se realiza la entrega física de la mercancía, acompaña a las mercancías que se entregan.

Características:

• Debe ser por escrito.

• Incluye una relación de mercancías que se deriva de una actividad comercial.
• Acompaña a las mercancías para que el receptor pueda comprobar su entrada en almacén.

Utilidad

• Justifica la salida de los artículos del almacén.

• Justifica que se ha realizado la entrega.
• Sirve de listado para comprobar la mercancía que se carga y se descarga.

¿Cómo se confecciona?

• Los datos se obtienen del pedido y de las fichas del almacén.

• Una vez firmado por el comprador, es el justificante de que la mercancía ha sido entregada.

Consta de cuatro copias cuyo destino es:

• El almacén, justifica su salida.

• El departamento de ventas, que debe elaborar y emitir la factura.

El cliente, lo deberá devolver firmado como justificante de la aceptación de la mercancía recibida.

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2.5.-Contenido del albarán.

1.1.- Datos del comprador (nombre, domicilio, teléfono, correo electrónico y CIF).
1.- Identificación de las
partes
1.2.- Datos del vendedor (nombre, domicilio, teléfono, correo electrónico y CIF).

2.1.- Número de orden del documento.

2.- Identificación del
documento 2.2.- Fecha de emisión. Indica la fecha en que se realizó el pedido.
2.3.- Pedido. Número de pedido que se corresponde con las mercancías incluidas en el
albarán.

3.1.- Código.

3.- Identificación de la 3.2.- Unidades que se solicitan.

mercancía 3.3.- Descripción: relación de artículos solicitados.
3.4.- Precio unitario: precio por unidad.
3.5.- Importe total.

4.1.- Fecha de entrega.

4.- Condiciones de la 4.2.- Lugar de entrega.

entrega 4.3.- Quién hace la entrega si la hace el propio vendedor se puede dejar en blanco si no se
debe identificar el nombre del transportista.
4.4.- Bultos: se indica el número de paquetes que se incluyen en el envío.

5.- Firma y fecha 5.1.- Firma del comprador declarando su conformidad con el documento y la fecha.

2.6.-La factura. Concepto y contenido.

Documento expedido por el vendedor, a cargo del comprador, acredita jurídicamente la compraventa de bienes
o la prestación de servicios. Se rige por la legislación vigente y es un comprobante con valor legal. El
contenido de la factura está determinado por el Código de Comercio y por la Ley 37/1992 del Impuesto del
Valor Añadido.

1.-Identificación Datos del comprador y del vendedor (nombre, apellidos y razón social, domicilio fiscal,
de las partes teléfono, email y CIF).

2.-
• Número de orden que identifica la factura.
Identificación
• Fecha de emisión.
del documento

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 • Referencia a los documentos de compra (número de pedido) y de entrega (número de
albarán).

3.- Descripción
Descripción de los productos (código, cantidad y descripción).
de la operación

Precio unitario e importe total de cada producto.

(-) Descuentos (tipo y cuantía).
(+) Otros gastos (transportes, seguros, etc.).
---------------------------------------
4.- Importe de la = Base imponible para la aplicación del IVA.
compra (x) Tipo tributario del IVA para cada producto: 21%, 10 % y 4 %.
---------------------------------------
(=) Cuota del IVA repercutido.
Cuota del recargo de equivalencia en caso de que proceda.
(=) Total de factura.

• Fecha de pago.
5.- Información
• Forma de pago (transferencia, efectivo, cheque …).
sobre el pago

2.7.- El modelo de factura.

Total de la factura

1. Cálculo del importe de cada producto: CANTIDAD X PRECIO UNITARIO.

2. Aplicación de los descuentos:
→ Descuento específico para cada producto: se calcula uno por uno:

IMPORTE UNITARIO X TIPO DE DESCUENTO

→ General se calcula sobre el importe total.

3. Suma de los gastos auxiliares a cargo del comprador, en la factura se especifica cada uno de
ellos.

4. Cálculo de la base imponible:

IMPORTE TOTAL - LOS DESCUENTOS + LOS GASTOS AUXILIARES.

5. Aplicación del tipo de IVA :

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 → Productos que tributen al mismo tipo de IVA, se calcula únicamente una base imponible.

→ diferentes tipos de IVA: BASE IMPONIBLE X CADA TIPO DE IVA.

6. Cálculo de la cuota de IVA:

CADA BASE IMPONIBLE X EL TIPO DE IVA CORRESPONDIENTE. Cuando sea necesario se

aplica también el recargo de equivalencia.

El total de la factura: es base imponible más la cuota de IVA.

2.8.-Pautas para confeccionar una factura.

• Las fuentes de información para realizar la factura se obtienen del pedido y del albarán.
• Se debe realizar por duplicado quedándose cada una de las partes con un ejemplar.
• Las facturas se pueden redactar en cualquier modelo.
• Es objeto de facturación, la totalidad de entregas de bienes y prestación de servicios que realice el
vendedor .el vendedor no está obligado a expedir factura cuando:

o Sea sujeto pasivo del IVA acogido al "Régimen de Recargo de Equivalencia".

o Cuando se trate de operaciones exentas.

El vendedor debe emitir factura siempre que su cliente la solicite. En el caso del pago anticipado el cliente
debe abonar el importe que viene reflejado en la factura, una vez recibido o prestado el servicio correspondiente.

• La factura emitida debe ser conservada por un período de seis años.

• En el caso de que se pague antes de que se realice la operación, será necesario expedir la factura en el
momento del pago, y se debe indicar esta circunstancia.

2.9.-La factura. Normativa aplicable.

En las normas mercantiles Código de Comercio:

Artículo 30 Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes, debidamente
ordenados, durante seis años a partir del último asiento realizado en los libros.

Artículo 24 datos que deben figurar obligatoriamente en la factura para empresas de inscripción obligatoria en
el Registro Mercantil.

Normas fiscales:

• Real Decreto 2402/1985 se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y
profesionales.
• Real Decreto 1496/2003, se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, y
se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Directiva 2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

¿Quién debe emitir facturas?

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Los empresarios y profesionales sean personas físicas o jurídicas.

¿Qué operaciones deben ser facturadas?

Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ejercicio de su actividad con las excepciones
que a continuación se enumeran:

1. Las realizadas por sujetos pasivos del IVA acogidos al Régimen de recargo de equivalencia salvo que
tributen en estimación directa en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
2. Algunas operaciones exentas. estarán siempre obligados a expedir factura cuando el destinatario así lo
exija. Se pueden incluir en una sola factura las operaciones realizadas para un mismo destinatario en el
plazo máximo de un mes natural.

2.10.-Rectificación de facturas. La factura rectificativa.

La rectificación se puede realizar en un plazo de cuatro años.

Factura rectificativa

• Cuando la factura original no cumpla alguno de los requisitos obligatorios.

• Cuando se hubieran determinado incorrectamente las cuotas del IVA en la factura original.
• Cuando se den las circunstancias del artículo 80 de la ley del IVA (devolución de envases o embalajes,
descuentos o bonificaciones otorgadas con posterioridad al momento en que la operación se haya
realizado).

No será obligatoria cuando se trate de una devolución de mercancías envases o embalajes siempre que
exista un posterior suministro al mismo destinatario. En la factura que se emite con el nuevo suministro se
practica la rectificación restando las citadas devoluciones del importe del mismo, y siempre que el tipo
impositivo aplicable sea el mismo.

Características:

1. Debe cumplir con todos los requisitos que se establecen para las facturas originales.
2. Debe constar su condición de factura rectificativa y la causa que motiva la rectificación.
3. Tienen que describir la operación el tipo o tipos impositivos y la cuota tributaria.

Se podrá efectuar la rectificación de varias facturas en una sola factura rectificativa supuestos de descuentos
o bonificaciones por volumen de operaciones (rappel), no será necesaria la identificación siendo suficiente
la identificación del periodo al que se refieren.

2.11.-Facturas expedidas por medios electrónicos.

Siempre que el destinatario haya dado su consentimiento y los medios electrónicos garanticen la
autenticidad del origen y la integridad de su contenido. Sistemas que acreditan esta garantía:

1. La firma electrónica.
2. El intercambio electrónico de datos.
3. Elementos propuestos por los interesados y autorizados por la Agencia Tributaria.
4. El destinatario tiene obligación de verificar la validez de la firma.

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Conservación: se permite siempre que exista un derecho de acceso a favor de la Administración.

Es importante la comprobación de facturas: recibida la factura debe revisarse cotejándola con el pedido y el
albarán de entrada.

• Documentos sustitutivos de las facturas.

o Tickets expedidos por máquinas registradoras en determinadas operaciones siempre que su importe no
supere los 3005 euros.
• Conservación de facturas.
o Las normas fiscales obligan a conservar las facturas durante cuatro años.

2.12.-El presupuesto.

Se puede solicitar mediante carta, por teléfono y página Web .

Si haces por teléfono el presupuesto es conveniente confirmar posteriormente los datos por escrito para evitar
problemas futuros con los precios en los albaranes y facturas.

Datos debería contener:

• Datos de la empresa vendedora y compradora.

• Fecha de emisión.
• Concepto.
• Valor total del presupuesto.
• Plazo de ejecución o fecha de entrega.
• Forma y condiciones de pago.
• Validez de la oferta.

3.-.Cálculos relacionados con la actividad comercial.

El coste de las compras se determina añadiendo al precio una serie de gastos:

• Transporte.
• Seguro.
• Impuestos a excepción del IVA.
• Envases y embalajes: si forman parte del precio y no se ha convenido su devolución.
• Gastos realizados para situar los bienes en poder de la empresa y que sean a cargo de esta.

Descuentos. Los más comunes son:

• Descuentos comerciales.
• Descuento por pronto pago: el vendedor incentiva que se le pague sin aplazamiento. Se aplica si el
comprador paga antes del vencimiento establecido. No implica que el pago se realice al contado
• Descuento por volumen (rappel): incentiva las compras que supongan una mayor cantidad de artículos.
Periodo determinado. Pronto pago y por volumen se aplican después de haber aplicado el descuento
comercial.

3.1.-Utilidad del coste de las compras en la actividad comercial.

• Para calcular el precio de cada artículo (precio unitario).

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 • Para conocer el valor de todos los artículos que posee.
• Para comparar con las ofertas de otros proveedores.
• Para establecer el precio de venta.

3.2.-Margenes comerciales

Empresas comerciales, compran los productos ya elaborados para venderlos posteriormente a sus clientes.

Empresas productoras los fabrican ellas mismas.

La empresa comercial establece el precio de venta final del producto añadiendo un margen sobre el coste del
producto.

El precio de venta es el precio al que el vendedor quiere vender la mercancía que ha comprado previamente al
proveedor. Este precio se determina según el margen bruto comercial que la empresa quiere obtener.

EL PRECIO DE VENTA =AL PRECIO DE COSTE + EL MARGEN BRUTO COMERCIAL.

Margen bruto comercial no es el beneficio que finalmente va a recibir la empresa de la venta del
producto, hay que restarle una serie de gastos adicionales:

• Transporte de la mercancía hasta el domicilio del cliente, seguros.

• Servicios prestados como garantía y asesoramiento.
• Salarios y costes sociales de sus empleados.
• Mantenimiento de las instalaciones de la tienda: luz, teléfono, impuestos, amortizaciones.

MARGEN NETO = MARGEN BRUTO COMERCIAL - COSTES DE DISTRIBUCIÓN

MARGEN NETO = MARGEN BRUTO COMERCIAL- COSTES DE DISTRIBUCIÓN OCASIONADOS.

3.2.1.-Los márgenes comerciales y su cálculo.

I = los ingresos correspondientes a la venta de un producto o servicio.

C = coste de adquisición o de producción.

MARGEN BRUTO = I – C

Margen bruto unitario, margen bruto de cada producto.

• PVu = precio de venta de cada producto o servicio.

• Cu = coste de adquisición o producción de cada unidad.

MARGEN BRUTO UNITARIO = PVu - Cu

Puede también calcularse:

EL MARGEN BRUTO UNITARIO = MARGEN BRUTO / Nº DE PRODUCTOS O SERVICIOS

EL MARGEN COMERCIAL = EL MARGEN BRUTO

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 DE UN PRODUCTO - GASTOS DE COMERCIALIZACION

4.-Libros registro obligatorio

4.1.-Libro registro de facturas emitidas.

Deben contabilizarse cada una de las facturas emitidas, por orden cronológico, reflejando el número, fecha de
emisión, destinatario, base imponible, tipo aplicado y cuota repercutida de cada una.

Es posible realizar asientos resúmenes en vez de la anotación individualizada, de facturas expedidas en la misma
fecha cuyo importe, IVA incluido, no exceda de 6000 euros. Será válida la contabilización de una misma factura
en varios asientos correlativos si incluye operaciones que tributen a tipos impositivos diferentes. Se anotarán las
operaciones sujetas al IVA

• Número.
• Fecha de expedición.
• Fecha de realización.
• Destinatario: nombre y apellidos o razón social.
• Número de identificación fiscal del destinatario (NIF).
• Base imponible, Tipo impositivo y cuota repercutida.

Núm. Base IVA Recargo de Operaciones

Fecha Destinatario
factura imponible Repercutido equivalencia exentas

Nombre,
Cuota
apellidos o NIF. Tipo. Cuota. Tipo.
.
razón social.

4.2.-Libro registro de facturas recibidas.

Núm. Base IVA Operaciones Cuotas no

Fecha Expedidor
factura imponible Soportado exentas deducibles

Nombre, apellidos o razón

NIF. Tipo. Cuota.
social.

Obligado a conservar las facturas recibidas.

Se deben numerar de forma correlativa cada una de las facturas y documentos de aduanas.

Se anotarán, una por una, reflejando: número correlativo, fecha de expedición y realización, datos del expedidor
de la factura junto con su número de identificación fiscal, base imponible, tipo impositivo y cuota tributaria.

Se puede anotar un asiento resumen de las facturas recibidas en la misma fecha en el que se harán constar los
números de las facturas recibidas asignados por el destinatario, la base imponible y la cuota impositiva global,
cuando:

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Cada una de ellas sea inferior a 500 euros.

No excedan en conjunto de 6000 euros (IVA no incluido).

5.-Las existencias.

Empresa comercial, compra a los proveedores de los productos terminados sin que se produzca una
transformación.

Empresas industriales, productos de diversa naturaleza.

Según el tipo de actividad de la empresa los stocks pueden ser:

• Materias primas: la empresa compra y somete a una transformación.

• Productos semiterminados: se trata de productos en curso de fabricación. En el caso de la fábrica de
muebles puede ser la madera que ha sufrido una transformación pero no es un mueble listo para la venta.
• De mercaderías o productos terminados: productos ya terminados y preparados para ser vendidos.
• De repuestos: piezas que van a sustituir a otras ya deterioradas en las máquinas utilizadas por la empresa
en el ejercicio de su actividad.
• Envases y embalajes.
• Residuos: restos que sobran y que algunos se pueden aprovechar y tienen un valor residual.

5.1.-Funciones del almacén.

Recepción de las mercancías llevando a cabo un control cuantitativo (número) y cualitativo

(calidad). Si no se cumplen las condiciones acordadas en el pedido realizado al proveedor se
efectuará la devolución correspondiente. Evitar dos cosas:

• Que se pierdan o se deterioren las mercancías.

• Que no se conozca la cantidad, valor.

Recibir al transportista, guiarle hasta el lugar de descarga facilitarle el acceso y poner a disposición los recursos
humanos y materiales necesarios para poder realizar la descarga.

Inspección para identificar los posibles desperfectos separando los envases y embalajes que presenten algún
tipo de desperfecto.

Verificar que el número de bultos coincide con el consignado en el albarán.

Anotar los datos del transportista en un registro creado para este fin.

Identificar la mercancía (marca, modelo, cantidad, estado de conservación…

Firmar el albarán presentado por el transportista que justifica la entrega de mercancía realizada.

Ubicación de las mercancías:

→ Colocar las mercancías recibidas de forma organizada en el almacén, que se conozca su lugar de
emplazamiento y se pueda acceder a él de forma inmediata.
→ Traslado de los artículos en el almacén lo más eficaz posible, ubicar los de mayor movimiento lo más cerca
posible de las entradas-salidas.

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Para tener en cuenta:

• El espacio disponible en el almacén.

• Las características físicas de las mercancías.
• El espacio necesario para el movimiento de las mercancías.

Para evitar que las mercancías se deterioren, mantenerlas a cubierto, mediante temperatura, envases y
embalajes idóneos.

5.2.-Funciones del almacén. Anotación de las existencias en los registros de entradas y

entregar los artículos.

Permite conocer, el número de cada uno de los artículos almacenados, y comprobar periódicamente que las
existencias recogidas en la ficha coinciden con las reales. Debería haber una ficha de almacén de cada uno
de los productos.

Como esta información suele sufrir fallos (pérdidas de las anotaciones, errores humanos), es necesario
realizar periódicamente un recuento de los artículos

Entregar los artículos a los destinatarios cuando estos lo soliciten evitando la rotura de stock.

5.3.-La gestión de los stocks

Determinar los momentos y cantidades de producto de los pedidos que se realizan para el aprovisionamiento.

Cuando en la empresa entra un pedido el nivel de stock en almacén es máximo, a medida que se
producen las ventas y hay salidas de almacén va disminuyendo las existencias. Si no hay stock de
seguridad puede que se produzca la rotura de stock.

En este gráfico habrá tantos dientes de sierra como pedidos se realicen al año. Cuántos
más pedidos más costes de hacer pedidos y cuántos más productos en almacén más costes
de almacenaje, pero menos coste de rotura de stock. Modelo Wilson que se expone a
continuación:

Cantidad económica de pedido:

• Stock mínimo: cantidad mínima que se

precisa en el almacén para evitar la rotura
de stocks.
• Stock máximo: cantidad de stocks que
es posible almacenar de cada artículo y que
debe corresponder con la cantidad
almacenada después de cada reposición.
• Stock de seguridad (Ss): cantidad
de stocks para cubrir situaciones
imprevistas.
• Q: cantidad total de producto que entra
en cada periodo. Total, de demanda al año.
• D: días que dura el ejercicio.

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• a: coste de almacenamiento por unidad de producto.
• p: coste administrativo de realizar un pedido.
• T: tiempo que dura el ejercicio económico (1 año).
• t: plazo de reposición (plazo de entrega desde que se solicita el pedido).

Punto de pedido: es el número de unidades que debe haber en el almacén en el momento de hacer el pedido
para poder evitar la rotura de stocks.

PP = (Q /D) X t +Ss
Plazo de reposición: tiempo que se tarda en recibir la mercancía desde que se pide, es decir el número de
días que tardan en servirnos la mercancía los proveedores.

Cantidad económica de pedido: es el número de unidades que se deben adquirir en cada pedido para
minimizar el coste de los stocks.

CEP = 2 X Q X p /a X T

5.4.-La valoración de las existencias.

Valoración de las entradas en el almacén: se hará al precio de adquisición.
Precio de adquisición: Importe del producto consignado en la factura al que hay que sumar todos los gastos
adicionales que se producen hasta que el producto esté ubicado para su venta (gastos de transporte, seguros,
impuestos salvo el IVA como aranceles de aduanas, etc.).

Las mercancías elaboradas por la propia empresa el criterio de valoración es el coste de producción que se
forma a través de la suma de los costes directos y los indirectos.

Se podrán registrar dentro de las existencias el coste de producción de los servicios mientras que no se haya
reconocido el ingreso por prestación de servicios.

5.5.-Métodos de valoración de las salidas del almacén y de las existencias finales.

• FIFO: Las existencias que salen del almacén deben ser las más antiguas o primeras que entraron. En el
almacén quedarán entonces las últimas que entraron y se valoran al precio de las más nuevas.

• El precio medio ponderado (PMP): calcular en primer lugar el precio medio.

SUMA (PRECIO X CANTIDAD)
PMP =
SUMA (CANTIDAD)

Este precio varía cada vez que se produce una nueva entrada. Las salidas de existencias se valoran
al precio resultante después de la última compra realizada.

Se puede utilizar para mercancías que no tienen prioridad en la salida del almacén, se trata de productos
duraderos.

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La empresa debe decidir qué método de valoración de las existencias va a aplicar y que le resulte más
conveniente, pero no puede cambiarlo constantemente, sino que ha de mantenerlo un tiempo mínimo que se
indica en la normativa contable.

5.6.- Control de inventarios.

Inventario: recuento físico que permite la descripción y valoración de las existencias de la empresa que queda
reflejado en un documento en un momento determinado.

¿Para qué sirve un inventario? Nos indica el valor contable y real que tienen las existencias en cada
momento. Finalmente aporta información que sirve para la toma de decisiones sobre la ubicación, organización
y gestión de los almacenes.

Los costes de almacén que hay que tener en cuenta para el análisis de stocks:

• La amortización de las instalaciones, el mobiliario, así como aquellos activos que faciliten el
almacenaje como carretillas, ordenadores…
• Gastos del personal a cargo del almacén.
• Seguros de las mercancías.
• Suministros propios del almacén como agua, electricidad, etc.
• Costes de reparación.
• Mantenimiento y conservación de los activos.

El coste de oportunidad que es el coste financiero o el interés que dejas de ganar y que se deriva de haber
invertido ese capital en activos financieros.
Sistema de "just in time” trabajar bajo demanda. Sólo se producirá cuando sea necesario para atender una
demanda concreta: sector del automóvil.

5.7.-Modelo de inventario.

Existen varios tipos de inventarios:

• Periódico: se elabora una vez al año y es global para todos los artículos.
• Permanente: se elabora teniendo en cuenta algún factor que nos pueda interesar como puede ser
por el valor de las mercancías, por su fecha de caducidad, etc.
• Cíclico: suele tener una periodicidad inferior al año.

Código del producto Descripción cantidad Coste unitario Importe total

El Sistema ABC.

Se fundamenta en la Ley de Pareto, según la cual al 20 % del inventario o un porcentaje pequeño del
total del Inventario de la empresa, se le adjudica el 80 % del valor total del mismo.
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Se pueden dividir las existencias totales del almacén en tres grupos de productos:

• Grupo A: formado por un número reducido de artículos (en un porcentaje que puede estar entre el 5 % y
el 20 %) pero que representa un alto porcentaje del valor total del inventario.
• Grupo B: suponen un porcentaje mayor de productos en torno al 30 % - 40 % y que representan un
porcentaje similar del valor del inventario.
• Grupo C: representa el mayor número de productos del almacén alrededor del 60 % del total pero sin
embargo representan un valor menor en el total del inventario que puede ser alrededor del 20 % incluso
menos.

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