Estado de Resultados IR.
Diferido
5,900 Act dif
- Pas dif
Pasivo
Act dif neto
62 / 41
68 / 39
33/57
Ventas 800,000 Ganancia contable 100,000
(-) Costo de ventas - 530,000 (+) Dif permanentes 40,000
Utilidad bruta 270,000 (+) Dif temporables (deducibles) 20,000
(-) Gastos administrativos - 100,000 (-) Dif temporables (imponibles) -
(-) Gastos de ventas - 60,000 Ganancia tributaria 160,000
Utilidad operativa 110,000
(-) Gastos financieros - 20,000 Impuesto a la renta corriente 47,200
(+) Ingresos financieros 10,000 Impuesto a la renta diferido -5,900
Utilidad antes de impuestos 100,000 Gasto por impuesto a las ganancias 41,300
(-) Impuesto a la renta - 41,300
Utilidad neta 58,700
Relación de gastos Monto Tipo de diferencia Método del balance (Act / Pas) Base contable Base fiscal
- Multas 10,000 Dif. permanente NA NA NA
- Vacaciones vencidas no pagadas 5,000 Dif. temporaria Pasivo 5,000 0
- Depreciación acelerada 15,000 Dif. temporaria Activo (-) Pasivo 15,000 0
- Gastos sin sustento documentario 20,000 Dif. permanente NA NA NA
- Revaluación de activos 15,000 Dif. temporaria Activo 15,000 0
- Exceso de gastos de recreación 10,000 Dif. permanente NA NA NA
Dif. temporaria IR diferido Tipo de DT Efecto DDJJ
NA NA NA Adición
Act diferido 1,475 DT deducible Adición
Act diferido 4,425 DT deducible Adición
NA NA NA Adición
Pas diferido 4,425 DT imponible NA
NA NA NA Adición
Regla del Activo y Pasivo Diferido
Para activos
BC < BF = Activo diferido BC > BF = Pasivo
diferido
Para pasivos
BC > BF = Activo diferido BC < BF = Pasivo
diferido
Enunciados Base contable Base fiscal Dif permanente o
# temporaria
1 Se realiza una revaluación de activos por un monto de S/ 40,000. 40,000 - Temporaria
2 Existen gastos sin sustento documentario por S/ 15,000. - - Permanente
3 Desvalorización de inventarios no acreeditos por S/ 20,000. - 20,000 Temporaria
Costo de PPE: 100,000 / vida útil financ 4 años / vida útil trib 5 años
4 1 año de uso a la fecha. 75,000 80,000 Temporaria
5 Gastos de representación en exceso por S/ 8,000. - - Permanente
6 Vacaciones provisionadas por S/ 12,000 y sólo se pagaron S/ 5,000. 12,000 5,000 Temporaria
7 Intereses capitalizados de un activo apto por un monto de S/ 9,000. 9,000 - Temporaria
8 Gastos de asesoría por S/ 4,000 pagados el próximo año (4ta categ). 4,000 - Temporaria
9 Pago de intereses moratorios por S/ 3,000 en tributos municipales. - - Permanente
Provisión de cobranza dudosa por S/ 25,000 en deudas con fecha de
10 vencimiento menores a 12 meses. - 25,000 Temporaria
Monto de Activo / Pasivo Tipo de Dif Impuesto Efecto en DDJJ
Dif perman/temp Diferido temporaria diferido
40,000 Pasivo diferido Imponible 11,800 NA
15,000 NA NA NA Adición
20,000 Activo diferido Deducible 5,900 Adición
5,000 Activo diferido Deducible 1,475 Adición
8,000 NA NA NA Adición
7,000 Activo diferido Deducible 2,065 Adición
9,000 Pasivo diferido Imponible 2,655 Deducción
4,000 Activo diferido Deducible 1,180 Adición
3,000 NA NA NA Adición
25,000 Activo diferido Deducible 7,375 Adición
IR diferido
Ganancia contable 300,000
+ Adiciones permanentes 26,000
+ Adiciones temporarias (deducible) 61,000 17,995 Act dif
- Deducciones temporarias (imponible) - 9,000 - 2,655 Pas dif
Ganancia fiscal 378,000
Impuesto a la renta corriente 111,510
Impuesto a la renta diferido - 15,340
Gasto por impuesto a las ganancias 96,170
