AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”
FACULTAD DE DERECHO Y HUMANIDADES
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO II
EL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES Y LAS
EMPRESAS
ESTUDIANTE:
Quispe Torres, Thalia Xiomara
DOCENTE TUTOR:
Mgtr. José Daniel Montano Amador
VI CICLO. SECCIÓN “B”
AYACUCHO
2023
INTRODUCCIÓN
El impuesto a la renta de las personas naturales en el Perú son los responsables como
contribuyentes del impuesto a la renta. Es decir, toda persona natural que tenga un ingreso
tiene que declarar y la pagar el respectivo impuesto a la renta, salvo los casos que se
encuentran en la Ley del Impuesto a la Renta, que no está gravada en esta.
EL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES Y LAS
EMPRESAS
El impuesto a la renta de las personas naturales
En el Perú las personas naturales son los responsables como contribuyentes del impuesto
a la renta. Es decir, toda persona natural que tenga un ingreso tiene que declarar y la pagar
el respectivo impuesto a la renta, salvo los casos que se encuentran en la Ley del Impuesto
a la Renta, que no está gravada en esta.
Se considera como contribuyentes tanto a personas mayores de edad como menores de
edad, con respecto a los menores de edad por ejemplo una niña de 8 años de edad hereda
un bien inmueble, este bien de por sí genera rentas por lo cual está obligado a pagar el
impuesto a la renta. De igual manera lo será un joven de 23 o una señora de 80 años.
Concepto de persona natural
O también llamada la persona física, estás son personas capaces de ejercer sus derechos
y asumir con sus obligaciones. Es decir las personas tienes tanto derecho como
obligaciones, están obligadas a pagar sus tributos al Estado. Para su mayor explicación lo
veremos en un ejemplo: Un comerciante que vende útiles de escritorio está obligado a
pagar el impuesto a la Renta por todos los ingresos que obtiene. Un historiador que hace
un estudio histórico también está obligado a pagar el impuesto a la renta, al igual que una
persona que arrienda su vivienda o una enfermera que trabaja en el Ministerio de Salud.
De esta manera se da una relación entre el Estado que vendría a ser el acreedor tributario
de este impuesto y la persona natural.
La persona natural puede hacer ejercicio de sus derechos pero también lo puede hacer una
tercera persona, ya sean en caso de los menores edad sus padres, el tutor o curador en
caso de las personas que son declarados como incapaces.
La persona natural en el impuesto a la Renta
En la Ley del Impuesto a la Renta la persona natural resulta afecta a este impuesto, de
esta manera contribuye al fisco cuando obtiene ciertos ingresos. Para esto se debe
contemplar el monto de sus ingresos y luego hacer el llenado del PDT que es el programa
de declaración telemática, que es un formulario para saber a que renta pertenece,
seguidamente se tiene que presentar a la SUNAT mediante los bancos con las que tiene
un convenio, haciendo el pago en efectivo para evitar problemas como la cobranza
coactiva.
A la persona natural se le comprende en las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta
categoría juntamente con las sucesiones indivisas y sociedades conyugales, cabe aclarar
que en la tercera categoría están consideradas las personas jurídicas.
La persona natural para que esté incluida en el impuesto a la renta debe de inscribirse en
el RUC (Registro Único de Contribuyentes), haciendo sus declaraciones con la categoría
a la que pertenece. En la actualidad esto se puede solicitar de manera virtual.
Tributación de las personas naturales sin empresa unipersonal
Las personas naturales van a tributar ya sea como personas naturales o también como
empresas,
Las personas naturales que no cuentan con empresa son llamadas personas naturales sin
empresa unipersonal, que es el tema que nos compete trabajar, van a tributar ya sea por
la fuente peruana o extranjera.
Con respecto a las rentas de fuente peruana se originan de por si en el Perú, para su mayor
compresión lo veremos en un ejemplo, una arquitecta que trabaja en una empresa y
percibe una suma de 10 mil soles mensuales, este ingreso es fuente peruana porque se ha
obtenido en el territorio peruano.
Por otro lado tenemos las rentas de fuente extranjera, cuyo ingreso se genera fuera del
territorio nacional, ejemplo un catedrático de una prestigiosa universidad trabaja de lunes
a viernes en territorio nacional pero los fines de semana se va a dictar clases a una
universidad extranjera, este ingreso es considero como renta de fuente extranjero ya que
se obtuvo fuera del territorio nacional.
Las rentas de fuente peruana que va tener una persona natural si no cuenta con una
empresa unipersonal, se denominan de primera, segunda, cuarta o quinta categoría.
En el artículo 22 de la Ley del impuesto a la Remta refiere las siguientes categorías:
1. Primera:
La renta de primera categoría, son provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al
pago del Impuesto a la Renta de primera categoría. También debes considerar en
este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión
de cualquier predio aunque sea gratuita.
2. Segunda
Corresponde a venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por colocación
de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de
actividades u operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley del impuesto a
la Renta.
3. Cuarta:
Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio individual
de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades que no están incluidas
expresamente en la tercera categoría. Cabe aclarar que, si en la práctica se lleva
de forma colectiva, está será considerada de tercera categoría. En esta categoría
se encuentran comprendidas las rentas derivadas del desempeño de funciones de
director, síndico, mandatario, etc.
Inscripción en el RUC
Los contribuyentes que pertenecen a esta categoría deberán inscribirse ante el
registro único de contribuyentes de Sunat antes de que inicien sus actividades
generadoras de rentas gravadas. Para ello solo se requiere del DNI y una copia de
recibo de servicios básicos.
Emisión de comprobantes de pago
Los sujetos perceptores de esta categoría están obligados a emitir comprobantes
de pago a través del sistema de emisión electrónica (SEE), para esto deben seguir
los siguientes pasos:
- Solicitar ante la Sunat el código de usuario y clave SOL.
- Ingresar a Sunat operaciones en línea con el respectivo código y la clave.
- Dirigirse a la sección comprobantes de pago y se selecciona la opción SEE-SOL.
- Por último, se marca en emitir recibo por honorarios electrónico, llenando
automáticamente los datos del usuario del servicio prestado.
Se exceptúa de esta obligación a los sujetos que perciban rentas por el desempeño
de funciones de director de empresa, mandatario, síndico, etc.
Este recibo por honorarios se entregará al usuario en el momento en que se perciba
la retribución y por el monto de la misma.
Declaraciones juradas
Se debe presentar cada año dentro de los plazos previstos por Sunat en función de
RUC. Si estos pagos resultan menor al impuesto anual, se tiene que abonar el
respectivo saldo de regularización. Y si por el contrario se excederían se podrá
optar por solicitar su devolución.
4. Quinta:
Son las rentas de trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por la ley. Se encuentran estrechamente
vinculadas con el Derecho Laboral, aunque debemos advertir que no
necesariamente coinciden, siendo el concepto de renta (Derecho Tributario) más
amplio que el concepto de remuneración (Derecho Laboral).
CONCLUSIONES
1. En el Perú, toda persona natural que tenga un ingreso tiene que declarar y la pagar
el respectivo impuesto a la renta, salvo los casos que se encuentran en la Ley del
Impuesto a la Renta, que no está gravada en esta.
2. Se considera como contribuyentes tanto a personas mayores de edad como
menores de edad, con respecto a los menores de edad.
3. La persona natural, son personas capaces de ejercer sus derechos y asumir con sus
obligaciones. De esta manera se da una relación entre el Estado que vendría a ser
el acreedor tributario de este impuesto y la persona natural.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Código tributario: casos prácticos y consultas frecuentes (José Cachay Castañeda,
diciembre 2018)
Huamaní Cueva, R.(2015). Código Tributario Comentado. Parte 1. Jurista Editores
Huamaní Cueva, R.(2015). Código Tributario Comentado. Parte 2. Jurista Editores
Medrano Cornejo, H. (2018). Derecho Tributario: impuesto a la renta: aspectos
significativos. Lima
