DE LAS SOCIEDADES

COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
Dr. Yeudiel Almaraz Domínguez
Yeudiel Almaraz Domínguez

• Doctor en Ciencias de lo Fiscal con mención honorífica por el Instituto de

Especialización para Ejecutivos, S.C.
• Maestro en Derecho Fiscal.
• Licenciado en Contaduría y Licenciado en Derecho.
• Estudiante de la licenciatura en economía por la UNAM.
• Diplomado en Impuestos, Seguridad Social, Laboral y Defensa Fiscal.
• Conferencista en materia de economías de opción y alternativas fiscales.
• Conductor del programa “Análisis Corporativo Fiscal” por Argos Cursa
Radio.
• Catedrático a nivel licenciatura y de posgrado.
• Agente capacitador externo avalado por la STPS para impartir cursos de
capacitación y adiestramiento.
1. Constituidas por socios personas físicas (Mínimo 5).
2. Para calcular el impuesto sobre la renta que les corresponda por las

actividades que realicen, en lugar de aplicar lo dispuesto en el

Título II de la LISR (Personas Morales), podrán aplicar lo

dispuesto en el Título IV (de las Personas Físicas con
Actividad Empresarial y Profesional).
 Titulo II (Personas Morales). Titulo IV (Personas físicas)

Ingresos: Ingresos:
a) En efectivo, en bienes, en servicio, EN CRÉDITO
o de cualquier otro tipo. a) En el momento en que sean efectivamente percibidos.
b) No acumulable, los ingresos por dividendos o
utilidades que perciban de otras personas morales
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos
residentes en México. cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aun cuando aquéllos correspondan a
Momento de acumulación del ingreso (lo que ocurra anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto
primero):
a) Se expida e CFDI.
b) Se envíe o entregue el bien.
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el
precio.

Deducciones: Deducciones:
• Costo de lo vendido. • Adquisición de mercancías.
• Créditos incobrables.
• Ajuste anual por inflación.

Requisitos de las deducciones: Requisitos de las deducciones:

• Art. 27 (Completo) • Art. 27 (Excluyendo algunos)
 Titulo II (Personas Morales). Titulo IV (Personas físicas)
No deducibles: No deducibles:
• Art. 28 (Completo • Laguna fiscal no existe un articulo símil.
Pagos provisionales con base a un Coeficiente de Utilidad Pagos provisionales con base al ingreso y a las
del año anterior sin tomar en consideración las deducciones mensuales.
deducciones mensuales.
Declaración anual sin gastos personales. Declaración anualacreditando gastos personales de los
socios cooperativistas.
Cuenta de utilidad fiscal neta: Sin cuenta de utilidad fiscal neta.

Se lleva la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) que En cambio, se llevará la Cuenta de Utilidad Gravable
permite conocer qué utilidades a distribuir ya pagaron ISR (CUGRA) que permite conocer las utilidades que aun no se
y cuáles no distribuyen y del ISR diferido.
 • Se calcula el impuesto del ejercicio de cada uno de sus socios,
determinando la parte de la utilidad gravable del ejercicio que le corresponda a
cada socio por su participación en la sociedad cooperativa de que se trate,
aplicando el artículo 109 de la LISR.

• Las sociedades cooperativas de producción, PODRÁN DIFERIR la

totalidad del impuesto hasta el ejercicio fiscal en el que distribuyan a

sus socios la utilidad gravable que les corresponda.

• Si se, determina utilidad y no se distribuye en los dos ejercicios

siguientes a partir de la fecha en que se determinó, se pagará el

impuesto.
• El impuesto, se pagará mediante declaración que se presentará ante las
oficinas autorizadas, a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente a aquél en
el que se pagaron las utilidades gravables, el socio de la cooperativa de que
se trate podrá acreditar en su declaración anual del ejercicio que
corresponda el impuesto que se pague.
• Se considerará que la sociedad cooperativa de producción DISTRIBUYE

UTILIDADES A SUS SOCIOS, cuando la utilidad gravable (1) se

invierta en activos financieros diferentes a las cuentas por cobrar a
clientes o en (2) recursos necesarios para la operación normal de la
sociedad.

• Las sociedades cooperativas de producción QUE NO DISTRIBUYAN

RENDIMIENTOS A SUS SOCIOS, sólo podrán invertir dichos recursos en
bienes que a su vez generan más empleos o socios cooperativistas.
 CUENTA DE UTILIDAD GRAVABLE

Las sociedades cooperativas de producción llevarán una cuenta de utilidad gravable:

• Se adicionará con la utilidad gravable del ejercicio

• Se disminuirá con el importe de la utilidad gravable pagada.
• El saldo de la cuenta de utilidad gravable, que se tenga al último día de cada ejercicio, sin
incluir la utilidad gravable del mismo, se actualizará.
• Segunda actualización: cuando se distribuyan utilidades provenientes de esta cuenta con
posterioridad a la actualización el saldo de la cuenta que se tenga a la fecha de la
distribución, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó
la última actualización y hasta el mes en el que se distribuyan dichas utilidades.
• Cuando la sociedad cooperativa de que se trate distribuya a sus socios utilidades
provenientes de la cuenta de utilidad gravable, pagará el impuesto diferido
aplicando al monto de la utilidad distribuida al socio de que se trate la tarifa del
ejercicio anual para personas físicas del Titulo IV. Conforme a lo anterior, se
considerará que las primeras utilidades que se distribuyan son las primeras
utilidades que se generaron.
• Por los ingresos que obtenga la sociedad cooperativa NO SE EFECTUARÁN PAGOS
PROVISIONALES del impuesto sobre la renta.

• Los rendimientos y los anticipos que otorguen las sociedades

cooperativas a sus socios, se considerarán como ingresos asimilados a los
ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado.
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DERECHO FISCAL
CORPORATIVO “Haz pues lo que no te dañe,
y reflexiona antes de actuar.
Y no dejes que el dulce sueño
Muchas Gracias se apodere de tus lánguidos ojos
sin antes haber repasado
lo que has hecho en el día:
"¿En qué he fallado? ¿Qué he hecho?
Contacto: ¿Qué deber he dejado de cumplir?"
[email protected] Comienza del comienzo
y recórrelo todo,
www.consultingyad.com y repróchate los errores
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Versos áureos de Pitágoras
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