Principales Impuestos en

Guatemala

El Estado debe garantizar a todos los habitantes del país, la vida, la

libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral. Para
cumplir con este mandato, es necesario contar con recursos que
provienen, en su mayor parte, de los tributos pagados por la
población.

Principios Constitucionales de la
Tributación
 De legalidad: Sólo el Congreso de la República tiene la facultad
de decretar impuestos, arbitrios y contribuciones especiales,
conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y
justicia tributaria.
 De Capacidad de pago: El sistema tributario debe ser justo y
equitativo ( Es decir que la creación de impuestos debe responder
al mandato de que a mayor tenencia de bienes o percepción de
ganancias, mayor contribución al Estado.
 Prohibición de múltiple tributación: Hay doble o múltiple
tributación cuando se cobra dos o más impuestos sobre un mismo
hecho generador en el mismo período. Tampoco están permitido
los tributos confiscatorios.
El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado
exige a la población, con el objetivo de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines y deberes. Son tributos los impuestos,
arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.
 Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de
la obligación), una actividad estatal general no relacionada
concretamente con el contribuyente.
 Arbitrio: Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias
municipalidades.
 Contribución Especial: Es el tributo que el contribuyente paga a
efecto de obtener beneficios directos, a través de la realización de
obras públicas o la prestación de servicios estatales.
 Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear
la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de
valor de la propiedad) y tiene como límite para su recaudación, el
 gasto total realizado; y como limite individual para el
contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la
recaudación de alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno
tiene su hecho generador distinto (causal del gravamen), así como
varios regímenes (modalidades) bases y tipos impositivos (tasas o
tarifas).

IMPUESTOS DIRECTOS:
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de
los contribuyentes.
 Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y
Aéreos: La circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y
aguas nacionales genera un impuesto que debe pagar los
propietarios de los mismos. Estos fondos en buena parte tienen
como destino, las municipalidades del país. Esta normado por el
Decreto 70-94. El período de pago se realiza del 1 de enero al 31
de julio de cada año.
 Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las
rentas o ganancias que obtengan las personas y empresas, entes o
patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.
Esta normado por el Decreto 10-2012. Se genera cada vez que se
producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia: a. Actividades Lucrativas,
b. Rentas del Trabajo y c. Rentas de Capital.
 Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la
contribución que los guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles,
rústicos o rurales y urbanos proporcionan al Estado, la mayor parte
de lo recaudado es asignado a las municipalidades, la mayoría ya
lo recauda y administra, otras a través de la Dirección de Catastro
y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o
anualmente.
 Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo
realizan los beneficiarios de herencias, legados y donaciones.
Esta normado por el Decreto 431.
 Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las
personas o empresas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del
ISR, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades
mercantiles y agropecuarias y obtengan un margen bruto superior
 al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta normado por
el Decreto 73-2008. El pago se realiza trimestralmente.

IMPUESTOS INDIRECTOS:
Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos
porque los mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena
productiva (de importador a productos, de este a distribuidor y de
este al consumidor final que será el auténtico contribuyente).
 Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera
para el Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o
adquiere un servicio. Esta normado por el Decreto 27-92. La
tarifa del IVA es del 12% del valor de cada producto o servicio y
está siempre incluida en los precios de todo lo que compramos.
Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras
y el IVA cobrado en sus ventas.
 Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles
Derivados del Petróleo: Surge en el momento del despacho de
petróleo crudo y combustibles. Lo recaudado es asignado a las
municipalidades, para el servicio de transporte, mejorar y construir
y mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural. Esta
normado por el Decreto 38-92
Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior
Q.4.70; Gasolina Regular Q4.60; Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y
gas oil Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina para motores de reacción
Q0.50; Nafta Q0.50.
 Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas,
Cervezas y otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan
este impuesto son las Cervezas y otras bebidas de cereales
fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras,
bebidas alcohólicas destiladas, bebidas alcohólicas mezcladas, el
resto de bebidas fermentadas. Esta normado por el Decreto 21-
2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor
final, sugerido por el fabricante o el importador.
 Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con
la siembra, cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo,
importación y exportación del tabaco y sus productos, además de
fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina,
nacionales e importados, así como a los puros y mixturas. El
 monto del impuesto recaudado se destina a financiar el
presupuesto del sector salud. Esta normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.
 Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de
cemento en el territorio nacional, lo deben pagar los fabricantes y
los importadores de este producto, se genera al momento de la
salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los
fabricantes o bien al internarse al país. Esta normado por el
Decreto 79-2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5
kilogramos de peso o bien su equivalente, cuando se venda a granel o
en bolsas de diferente peso.

¿Cuál es la diferencia entre impuesto directo e indirecto? ¿Si

existen impuestos directos en Guatemala aparte del ISR? ¿Qué
pasa si dejo de pagar algún impuesto directo? Cada una de esas
inquietudes te ayudaremos a resolver con el siguiente artículo:
¿Qué son los impuestos en Guatemala?

Inicialmente debemos comprender que significa el término

“impuesto”, según el Diccionario Panhispánico del español indica
que impuesto es “un tributo exigido sin contraprestación directa o
evidente, en función de la capacidad económica como
consecuencia de determinados hechos, actos o negocios definidos
en la ley”. Esto nos quiere decir que impuestos no son más que
tributos exigidos por el Estado originados en diferentes
transacciones.
En Guatemala la ley que da vida inicialmente a los impuestos es
el Código Tributario, y en él se definen como “pagos que el Estado
exige a la población, con el objetivo de obtener recursos para
cumplir sus fines y deberes”. (Decreto 6-91, Artículo 9).
En la legislación guatemalteca existen diferentes tipos
de impuestos, como los arbitrios, que son tributos cobrados por
las municipalidades, la contribución especial que son requeridos
para obtener beneficios directos y la contribución especial por
mejora, que son requeridos para mejoras de calles, alcantarillado,
pasos a desnivel, entre otros.
En Guatemala existen dos tipos de impuestos, los directos e
indirectos, los primeros gravan la capacidad económica como la
renta y el patrimonio, mientras que los otros, los indirectos,
gravan el consumo o gasto.

¿Qué elementos tiene un impuesto en Guatemala?

Los elementos de los impuestos son, entre otros, el sujeto activo,

que generalmente es el ente recaudador o la Superintendencia de
Administración Tributaria – SAT, sujeto pasivo que es el
contribuyente obligado a pagar dicho impuesto, el hecho
generador que es el acto o la transacción gravada según la ley
específica de cada impuesto, y el tipo impositivo que es el
porcentaje a aplicar para determinar el impuesto.
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para apoyarte

Los impuestos directos en Guatemala son

Tal y como se indicaba anteriormente, los impuestos directos
gravan la capacidad económica de las personas, generalmente
estos son escalonados, teniendo tipos impositivos distintos para
cada escalón o inclusive, algunos como el ISR, tienen un importe
fijo adicional. Cada uno de los impuestos directos posee su ley
específica y su reglamento, en los cuales se definen quienes son
los sujetos pasivos del impuesto, los actos o rentas gravadas, el
tipo o tipos impositivos aplicables, forma de cálculo y la
periodicidad de su pago.
A continuación, nos enfocaremos en los impuestos directos, entre
los más recurrentes podemos encontrar los siguientes:
 Impuesto Sobre circulación de Vehículos – normado en el Decreto 70-
94 y es aplicable a todo vehículo terrestre, marítimo y aéreo; y tal
como su nombre lo indica, permite la libre circulación de los vehículos
dentro del territorio nacional, y éste es pagadero por los propietarios
de los vehículos.
 Impuesto sobre herencias, legados y Donaciones – normado por el
Decreto 431 y recae, como su nombre lo indica, sobre los
beneficiarios de herencias, legados y donaciones.
 Impuesto de Solidaridad – normado por el Decreto 73-2008. Este
impuesto está directamente relacionada a aquellas personas,
individuales o jurídicas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del
Impuesto Sobre la Renta – ISR, que realicen actividades mercantiles y
agropecuarias y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus
ingresos brutos.
 Impuesto Sobre la Renta – normado por el Decreto 10-2012, es el
impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que tengas las
personas, individuales o jurídicas, entes o patrimonios, nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país por actividades, actos o hechos
realizados dentro del territorio guatemalteco. Según su actividad
generadora, se clasifican como:
 Renta de Actividades Lucrativas: dirigido a personas individuales o
jurídicas que realizan actividades de lucro. Este a su vez se divide
en Régimen General (25% sobre la renta imponible) y el Régimen
Optativo (5% sobre los ingresos brutos).Cada uno de los regímenes
tiene sus características y regulaciones específicas descritas en la
Ley.
 CONTRIBUCION ERentas de Trabajo: régimen dirigido para la clase
trabajadora del país, con una tasa impositiva que va desde el 5%
sobre los ingresos afectos de los trabajadores según la tabla
contenida en la Ley de Actualización Tributaria.
 Rentas de Capital: dirigido a todas aquellas actividades o hechos
que no corresponden al giro normal de las personas individuales o
jurídicas. Aplica el 10% sobre la renta neta resultante de estas
actividades.
 El ISR es el impuesto más conocido, pues es al que la mayoría de
las rentas y actos realizados en el territorio guatemalteco, están
afectos, sin embargo, existen más impuestos directos como el
Timbre, Impuesto Único Sobre Inmuebles y otros.
¿Qué pasa si no pago a tiempo un impuesto directo?

Es importante tener presente el pago oportuno de cada uno de los

impuestos conforme los plazos indicados en la Ley, puesto que el
incumplimiento pudiera generar multas de hasta el 100% del
impuesto omitido, intereses resarcitorios y mora. En la legislación
vigente, específicamente el Código Tributario, contempla
reducción de las multas impuestas; sin embargo, aun así, no se
exime del pago de estas.
Quizá te interese: ¿Cómo borrar mis multas en SAT con
exoneración tributaria?
Como bonus te presentamos
Otros aspectos relacionados con los impuestos
 Presunción de Onerosidad: Según el Código Tributario, en el artículo
No.5, señala que en todo acto o actividad se presume una ganancia,
ya sea en cesiones y enajenaciones de bienes, prestación de
servicios, préstamos u otra. Nadie presta servicios, presta dinero, da
un bien, entrega un derecho sin recibir nada a cambio, salvo se pueda
demostrar lo contrario.
 Responsabilidad solidaria: En algunos impuestos guatemaltecos
como el ISR o el IVA (un impuesto indirecto), existe la figura de
“agente retenedor”, quien tiene la obligación de retener y pagar a la
SAT los impuestos retenidos a otros contribuyentes. En caso de que el
sujeto pasivo no hiciere el pago, el agente retenedor es
solidariamente responsable; incluso la SAT, pudiera exigirle a éste el
pago de los impuestos no retenidos (Artículo 20, Código Tributario).
 Prescripción: cualquier obligación ante la SAT, prescribe a los 4 años
contados a partir de la fecha en que debió presentarse, siempre y
cuando dicha prescripción no se haya interrumpido. Ahora bien, esto
no quiere decir que se puede desechar toda la documentación que
soporta los registros contables de la persona (individual o jurídica),
pues estos deben perdurar hasta que se cierra el negocio
definitivamente. (Artículo 47, Código Tributario).
 Doble tributación: Es importante conocer cada uno de los impuestos y
los hechos o transacciones que éstos gravan según la Ley específica,
pues su desconocimiento pudiera ocasionar que se paguen dos
impuestos sobre un mismo acto y es todo un proceso la devolución o
acreditación del pago indebido, adicional que pudiera provocar una
fiscalización o auditoria por parte de SAT.
 Derecho de defensa: Cualquier ajuste o reparo determinado por SAT,
es sujeto a ser refutado por el contribuyente. Cuando la empresa
tenga la documentación de soporte suficiente y adecuada para
desvanecer dicho ajuste, puede desvanecerlo. Esto es aplicable al
ámbito tributario, civil y cualquier otro (Artículo 12, Constitución
Política de la República).
 Resistencia a la acción fiscalizadora: Se da cuando el contribuyente
no presenta la información en el plazo requerido, presenta información
incompleta u otra situación que impida la fiscalización, pudiera
entenderse como “resistencia a la acción fiscalizadora”; esto puede
provocar una multa equivalente al 1% sobre los ingresos brutos del
contribuyente.
Este es un breve resumen de los impuestos directos vigentes en
Guatemala; así como, de otros términos aplicables al ámbito
tributario. Es importante conocer o asesorarse
oportunamente para evitar cualquier multa, reparo, omisión o
incumplimiento tributaria, no importan si se es una persona
individual o jurídica.
En nuestras redes sociales presentamos actualizaciones
importantes relacionadas con los impuestos directos en
Guatemala, te aconsejamos que nos sigas.

¿Qué son los IMPUESTOS?

Inicio/Noticias/¿Qué son los IMPUESTOS?
Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin
contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos
o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión
de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición o gasto de la
renta. Es decir, un impuesto es un tipo de tributo que se satisface cuando se
realiza o cumple el hecho imponible que lo configura, que es lo que da lugar
al pago de un impuesto, e.g. Comprar un coche implica pagar el Impuesto de
Matriculación y cobrar un salario hacer la declaración de IRPF.

La principal característica de los impuestos es que son coercitivos, es decir

obligatorios, y no otorgan derecho a contraprestación (no se puede exigir
ningún servicio adicional).

En función de su naturaleza los impuestos se pueden clasificar de diferentes

maneras:


o Personales o reales. En los primeros el contribuyente paga por su
capacidad global y en los segundos el contribuyente paga por un
hecho que demuestra su capacidad.

Directos o Indirectos.


 Los impuestos directos gravan los ingresos y el
patrimonio de una persona. Se trata del IRPF,
el Impuesto de Sociedades en el caso de las
empresas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

 Los impuestos indirectos se aplican sobre una

manifestación indirecta de la capacidad
 económica y gravan la producción, el tráfico o el
consumo. La principal características de los
impuestos indirectos es que, al contrario que los
directos, no dependen de las características
personales del contribuyente, sino del producto en
sí. Es decir, no repercuten directamente sobre la
renta del contribuyente, sino sobre el consumo
que este realiza. En este grupo está el IVA y
también el Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (ITPAJD) y los denominados
Impuestos Especiales que se aplican al alcohol, la
electricidad, los hidrocarburos, el tabaco y la
matriculación de un vehículo.

 Personales o reales. En los primeros el contribuyente paga

por su capacidad global y en los segundos el contribuyente
paga por un hecho que demuestra su capacidad.

 Objetivos o Subjetivos. Los primeros no tienen en cuenta la

capacidad del contribuyente y los segundos sí.
 Fijos, proporcionales, progresivos y regresivos.
 ¿Cuáles son las características principales de los impuestos?
 La principal característica de los impuestos es que son coercitivos, es decir
obligatorios, y no otorgan derecho a contraprestación (no se puede exigir
ningún servicio adicional). En función de su naturaleza los impuestos se
pueden clasificar de diferentes maneras: Personales o reales.

Tasa
Francisco Coll Morales

3 min

Referenciar

La tasa es un tributo que debe pagar un consumidor o usuario por el uso

privado de un bien o servicio de dominio público.
La tasa basa su hecho imponible en el uso privativo de un bien o servicio de
dominio público. A diferencia de los impuestos, dicho tributo se basa en el
principio de beneficio.
Por esta razón, en otras palabras, la tasa es la cuantía económica que debe
desembolsar una persona por el uso privativo de un servicio que se encuentra
bajo el dominio del Estado.

Dichas tasas están recogidas por ley y son fijadas por el Gobierno.
 La principal diferencia entre tasa e impuesto es la contraprestación directa que
recibe el usuario al realizar el pago de dicha tasa.

Tasas y Arbitrios
Tasa. Pago que recibe la municipalidad por la prestación efectiva o potencial de un
servicio público individualizado, directa o indirectamente, en los vecinos. La Corte
de Constitucionalidad ha definido entre los elementos característicos de la tasa, que
se trata de un pago voluntario, que se realiza a cambio de la prestación de un
servicio concreto e individualizado; y que el producto que se obtenga debe
destinarse a las necesidades del

¿Qué es Tasa?
Una tasa es un tributo que se paga con el fin de poder disfrutar de unos servicios
o ejercer unas determinadas actividades.

Contenidos
 1 Las Tasas
 2 Las Tasas de Interés

Las Tasas
Las tasas son tributos que se pagan por la utilización para beneficio
particular de un bien público, por ejemplo, la tasa que pagan los bares por tener
una terraza en la calle, o porque la Administración da un servicio, por ejemplo, la
tasa que pagan todos los españoles por la renovación del DNI.

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Las Tasas de Interés

Las tasas de interés son el precio del dinero, hay que pagar una cuantía extra por
la cantidad que se recibe en un momento dado y el importe figura como un
porcentaje y será más grande si el préstamo sea más extendido.

Las tasas de intereses están sometidas por la oferta y demanda, así que están
puesta como lo diga el mercado.

Si la tasa baja quiere indicar que hay una gran demanda de los productos
financieros.

Diferentes tipos de tasas de interés que son:

 Tasa de interés nominal (TIN): son aquellas que se capitalizan muchas

veces en un año.
 Tasa de interés efectiva: esta puesta de forma anual el interés nominal
que depende de la frecuencia de que se pague esta.
 Tasa de interés fija: es la tasa que se mantiene igual durante toda la
validez del préstamo, por ejemplo, se comunica que se va a aplicar una
tasa del 10% una vez pactado no va a variar la tasa.
 Tasa de interés real: es muy importante esta tasa porque ayuda a
determinar cuál será el interés real que vayamos a ganar por las
inversiones que hagamos y la inflación reduce la compra y que el dinero
pierda valor.

Otros tipos de tasas:

 Tasa académica: es la cuantía que pagará el alumno para preparar sus

estudios oficiales, registrarse en el examen de evaluación o solicitar los
documentos académicos oficiales.
 Tasa AdministrativA: son aquellas que se tendrá que abonar por usar un
servicio público.
 Tasas Estatales: son las tasas que se pagan por los servicios que nos son
prestados de carácter nacional.
 Tasas Autonómicas: son las tasas que se pagan por los servicios que nos
son prestados de carácter autonómico.
 Tasas Locales: son las tasas que son aplicadas por los ayuntamientos por
la que nos presta un servicio público.

Una tasa es un tributo que debemos cumplir en determinadas situaciones si

queremos acceder a un bien o servicio público en muchos casos.

servicio que constituye la causa de la obligación.

efiniciones
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente
por parte del Estado.

Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

- Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.

- Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligación.

efiniciones
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente
por parte del Estado.

Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

- Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.

- Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligación.

TASAS ARTICULO 26 DE LA cprg

ARTICULO 11. IMPUESTO. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad
estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente. ARTICULO 12. ARBITRIO.
Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades. ARTICULO 13.
CONTRIBUCION ESPECIAL Y CONTRIBUCION POR MEJORAS. Contribución especial es el tributo que
tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente,
derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales. Contribución especial por
mejoras, es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria y
tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el
contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.

Por ejemplo, muchos gobiernos locales aplican tasas por el servicio de alumbrado, barrido y
limpieza

ARTICULO 13. Contribución especial y contribución por mejoras.

Contribución especial es el tributo que tiene como determinante del hecho
generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realización
de obras públicas o de servicios estatales.

Contribución especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pública

que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación,
el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el
incremento de valor del inmueble beneficiado.

artículo 13 del Código tributario?

Contribución especial por mejoras, es la establecida para costear la obra
pública que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su
recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente,
el incremento de valor del inmueble beneficiado.

Ejemplos de obras públicas que pueden llevar aparejado el cobro de una contribución
son: la pavimentación de una calzada; la sustitución del alumbrado público; la
construcción de canales para el riego de fincas; la instalación de redes de distribución de
agua, de alcantarillado y desagües darbitrise aguas residuales; el ...

Contribuciones especiales
 butario Español

Jurídico

MATERIAL DIVULGATIVO DE SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Las Contribuciones Especiales

Las contribuciones especiales son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención
por el obligado tributario de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras públicas o servicios públicos. En este tributo
siempre media actividad pública que produce un beneficio para el obligado al pago. Este
beneficio es lo que gravan.

Ejemplo

Las que se aplican como consecuencia del asfaltado y del alumbrado de las calles, situaciones en las q
generalizado que obtienen todos los ciudadanos, se produce un beneficio especial a favor de los propie
situados en las calles donde se han realizado las citadas obras, que se traduce en un aumento de valor de los m

La cuantía de una contribución especial está limitada ya que no se puede recaudar por
encima del coste de la obra. En este caso existe afectación de la recaudación: ésta se destina
a cubrir el coste de la obra directamente.

Las contribuciones especiales tienen una mayor implantación en el ámbito municipal, dado
que los gastos en obras públicas o en el establecimiento o ampliación de servicios públicos
son mayores que las realizadas por las demás administraciones.

mpuestos, tasas y contribuciones especiales

Un impuesto es un tributo que representa una obligación establecida por el Estado sobre cada
contribuyente, sin que exista ninguna contrapartida por parte del Estado respecto a los
beneficios. Sin embargo, a través de ciertos mecanismos, como la afectación específica de la
recaudación de un impuesto, es posible establecer cierta correlación entre los contribuyentes de
cierto impuesto y los beneficiarios del gasto financiado con dichos fondos. Por ejemplo, el
producto del impuesto a los combustibles puede estar afectado a obras viales.
La tasa es un tributo cuya obligación se fija sobre un contribuyente individual en oportunidad de
la prestación de un servicio estatal. Por ejemplo, muchos gobiernos locales aplican tasas por el
servicio de alumbrado, barrido y limpieza.
 En esta figura tributaria existe una contraprestación efectiva o potencial hacia el contribuyente
que la diferencia del impuesto, donde no es posible vincular los recursos con el gasto llevado a
cabo. Sigue de esta forma la corriente de pensamiento del principio del beneficio.
Por último, una contribución especial es un tributo recaudado de un grupo de contribuyentes que
se benefician particularmente de un determinado gasto público, sea en obras de infraestructura
o en otras actividades. A diferencia de las tasas, en las contribuciones especiales debe existir
una prestación efectiva y real hacia los contribuyentes no de manera potencial. Por ejemplo, si
un municipio decide pavimentar determinadas calles, puede llegar a un consenso con los
beneficiarios de las obras: los mismos financiarán la ejecución a través de la Contribución de la
misma.

Clasificaciones económicas de los tributos

A continuación detallaremos diferentes clasificaciones de los tributos, que le permitirán
caracterizar el origen de los fondos del Estado.
En primer lugar, se puede enunciar que al igual que en el caso de los gastos públicos, los
recursos del Estado pueden diferenciarse en corrientes o de capital. Respecto a los recursos
corrientes, decimos que estos no modifican el patrimonio del Estado. Pueden ser tributarios o no
tributarios, por ejemplo, la venta de servicios de consultoría por una facultad.
En contraposición, los recursos de capital sí modifican al Patrimonio del Estado, por una
disminución del patrimonio neto del Estado, sea por la vía de la disminución de los activos (por
ejemplo a través de la venta de tierras fiscales) o por un incremento en el pasivo, a través del
uso del crédito público.
Son clasificaciones importantes las que distinguen los impuestos sobre:
1. empresas y familias
2. productos y factores productivos
3. compradores y vendedores
Las familias pueden ser alcanzadas por impuestos sobre la venta de factores productivos, como
por ejemplo el impuesto a las ganancias de las personas físicas; o sobre la compra de productos,
por ejemplo con impuestos al consumo, como el IVA. Por otro lado, las empresas pueden ser
responsables del pago de impuestos sobre la compra de factores productivos. Ejemplos de ello
serían los aportes patronales jubilatorios, o la venta de productos con tributos sobre la
producción.

Impuestos personales e impuestos reales

Además de las categorías anteriormente enunciadas, los impuestos pueden diferenciarse en
personales y reales. Los impuestos personales tienen en cuenta las características individuales
del contribuyente, por ejemplo, si es soltero o casado, la cantidad de hijos que tiene a cargo,
etc., como es el caso del impuesto a las ganancias de las personas físicas.
En contraposición, los impuestos reales no establecen este tipo de consideraciones. Es el caso
del impuesto sobre los inmuebles, que grava la propiedad de manera independiente a las
características de su dueño. De esta manera y vinculando con la clasificación previa, los
impuestos reales pueden aplicarse sobre las familias o sobre las empresas, mientras que los
impuestos personales deben aplicarse únicamente sobre las familias.

Impuestos directos frente a impuestos indirectos

Otra clasificación muy utilizada es la que divide a los impuestos en directos e indirectos. Los
impuestos directos gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva, como por
ejemplo, ganancias netas o patrimonio neto. En cambio, los impuestos indirectos gravan
manifestaciones mediatas de la capacidad contributiva, como son los consumos: el IVA es un
ejemplo de ello.
Se establece también que un impuesto es directo cuando el contribuyente de derecho, aquél que
la norma indica como responsable frente al tributo, coincide con el contribuyente de hecho (es la
misma persona), quien soporta la carga. En un impuesto indirecto, en cambio, el contribuyente
de derecho no coincide necesariamente con el contribuyente de hecho, ya el primero puede
haber trasladado parte de la carga tributaria hacia otro agente económico.

Impuestos progresivos frente a impuestos regresivos

Por último, se pueden diferenciar los impuestos progresivos de los regresivos. Un impuesto se
considera progresivo o regresivo dependiendo de que los grupos de ingresos menores paguen
una menor (progresivo) o mayor (regresivo) proporción de sus ingresos o gastos que los grupos
de mayores ingresos. Por ejemplo, si los deciles del ingreso más ricos pagan en impuesto de
renta el 10% de su ingreso y los deciles más pobres el 5%, dicho impuesto se considera
progresivo.
En contraposición, el IVA es un impuesto regresivo porque los pobres gastan (en bienes de
consumo) una mayor proporción de su ingreso: si los pobres gastan el 100% de su ingreso y los
ricos solo el 80%, entonces una tasa uniforme del IVA, digamos del 10%, resultaría en que los
pobres pagan en IVA el 10% de su ingreso y los ricos sólo el 8%. Por esta razón se considera
que el impuesto inflacionario es un impuesto regresivo por definición.

1. 1. Los Tributos Actuales en Guatemala. En la entrada anterior se hizo una breve

reseña acerca del origen de los tributos en Guatemala, ahora continuamos con este
tema y en la entrada actual trataremos el tema de cuales son los tributos que existen
actualmente en Guatemala. Actualmente en Guatemala existen tres tipos de tributos: 
Impuestos  Tasas  Contribuciones Impuestos: Los impuestos pueden definirse como
un tributo monetario exigido por el Estado, debido a que el mismo posee potestad de
imperio (puede exigir), el mismo es establecido por la ley, y se impone a las personas
individuales y colectivas de acuerdo con el principio de capacidad de pago. Los
impuestos que son cobrados por el Estado sirven para satisfacer gastos públicos que
son establecidos mediante presupuesto. El artículo 135 de la Constitución Política de
la República de Guatemala, literal e) establece que es obligación de todos los
ciudadanos contribuir con los gastos públicos, ya sea por razones de nacionalidad o
economía. En una ocasión un estudiante de la carrera de economía de la universidad
estatal de Guatemala, hizo la siguiente pregunta: ¿Por qué le dieron el nombre de
IMPUESTO a los impuestos? La respuesta del catedrático fue práctica: PORQUE ES
UN COBRO QUE EL ESTADO NOS HACE A LA FUERZA, NO PAGAMOS
VOLUNTARIAMENTE SINO QUE NOS IMPONEN LOS PAGOS. Teniendo en cuenta
lo anterior pasaremos a ver las características de los impuestos. Características de los
Impuestos
2. 2. a) La principal es que los impuestos son Coercitivos, porque como mencionamos
anteriormente, el Estado exige el cumplimiento. b) No se recibe nada a cambio, es
decir No existe Contraprestación para el contribuyente, porque el Estado no le da nada
a cambio ningún servicio personal o individual. c) Algo que ya se había mencionado,
es que los impuestos Están Destinados a Financiar el Presupuesto de Egresos del
Estado. Debido a que el Estado está obligado a satisfacer las necesidades colectivas
como servicios públicos que la población necesita, por ejemplo pueden mencionarse la
construcción de carreteras, mantener la salud pública a través de hospitales y
dispensarios; dar seguridad a la población a través de la policía nacional civil; dar
educación construyendo escuelas e institutos públicos y al mismo tiempo pagar los
sueldos y salarios de los docentes. d) Los impuestos constituyen una cuota privada,
porque generalmente la pagan los particulares. Tasas: Las tasas son ingresos que
percibe el Estado o un ente público, como pago de un servicio público especial y
divisible en el cual, el beneficiario es quien lo paga pero al mismo tiempo, beneficia a
la sociedad. Las tasas se diferencian de los impuestos en que se pagan
 voluntariamente. Normalmente este tipo de tributos gravan la prestación de un servicio
recibido, es decir, si se recibe una ventaja, entonces deben pagarse las tasas.
Características de las Tasas a) Las Tasas son pagadas voluntariamente a cambio de
un servicio. b) Los servicios son prestados por el Estado o las municipalidades. c) La
tasa debe ser proporcional al costo del servicio adquirido. Tipos de Tasas A
continuación se enumeran los distintos tipos de tasas que se manejan en Guatemala.
a) Por autorización de documentos públicos. b) Por servicio de instrucción publica. c)
Por servicio de energía eléctrica y alumbrado público. d) Por peaje. (En el caso de la
autopista de Escuintla)
3. 3. e) Por el registro de propiedades. f) Boleto de ornato que se paga cada año a las
municipalidades. Contribuciones Especiales: Las contribuciones especiales son fijadas
unilateralmente por el Estado o las municipalidades con carácter de obligatoriedad, las
mismas son impuestas a uno o varios sectores de la población y el objetivo
normalmente, es satisfacer parcialmente el costo de una obra que será de uso público.
Características de las Contribuciones Especiales a) La contribución es obligatoria
porque la impone el Estado o las municipalidades. b) La contribución la pagan
obligatoriamente los particulares, pero a diferencia de los impuestos, reciben un
beneficio directo e inmediato. c) El pago que realiza el particular, es equivalente al
beneficio que obtiene con motivo de la ejecución de una obra pública. Clasificación de
las Contribuciones Especiales a) Contribuciones por mejoras. Este tipo es ocasional,
debido a que no se impone periódicamente a los contribuyentes. La misma se solicita
a los vecinos de determinada comunidad para el financiamiento una obra que desea
construirse, como ejemplo pueden mencionarse: pavimentar calles, construir pasos a
desnivel y puentes entre otros. b) Contribución por Seguro Social. Generalmente para
que exista este tipo de contribución debe existir una relación laboral. En Guatemala
condiciona a los Empresarios que tengan más de 3 empleados; y las contribuciones
las realizan patronos y empleados, las mismas se pagan al Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social para financiar el servicio de previsión social. 3.1.2. ESTRUCTURA
DE LA CUENTA: La cuenta se divide en 2 partes; una de ellas se destinan a recoger
los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones. El esquema de la cuenta se
representa por una T. La parte izquierda es la "debe", la derecha "haber", pero no
tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra.
4. 4.  ¿Busca en que invertir? Reciba información actualizada, los mejores consejos de
inversión www.consejosdeinversion.comEnlaces patrocinados Las anotaciones en el
debe o en el haber se pueden sumar y ambas sumas representan la dinámica de cada
cuenta. Su diferencia o saldo revela la posición estática de dicha cuenta. 3.1.3. ¿EN
QUÉ FORMA SE HACE LA CUENTA? La cuenta se representa en forma de T y tiene
la siguiente estructura: Sobre la barra horizontal se inscribe el nombre de la cuenta, en
las dos columnas de la misma se anotan los valores numéricos, en la columna de la
izquierda el debe (Del verbo latino debere) y en la de la derecha el haber (del verbo
latino habere) o crédito (Pecuniam habens, habet omnem rem quem vult habere (tener
dinero significa tener todo lo que valga la pena tener). Cuando en una cuenta
anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO.
Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo,
vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 100.000 pesos. Ahora un
ABONO de 50.000 pesos en la misma cuenta: Adelante diremos que dependiendo de
la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER.
Cada cuenta sólo puede ser de: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS o GASTOS. Por
ejemplo, la cuenta de CAJA
5. 5. que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja
(ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. En nuestro caso práctico, hemos realizado
un ingreso de 100.000 pesos y una extracción de 50.000 pesos. 3.2. SALDO DE UNA
CUENTA Saldo de una cuenta.- Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia
 entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el
Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR(el Haber es mayor que el Debe) y saldo
NULO (ambos saldos son iguales.) Obsérvese estos tres ejemplos: SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR SALDO NULO
6. 6. ¿EN QUÉ MOMENTO SE HACEN LOS ASIENTOS (CANTIDADES MONETARIAS)
EN EL DEBE O EN EL HABER? En otras palabras ¿Cómo sabemos si la cantidad la
tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER?, Por ejemplo en la cuenta de
PROVEEDORES ¿por qué se hizo así? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea.
Obsérvese el siguiente esquema:  World Office Guatemala El Mejor Programa
Contable y Financiero al Mejor Precio.Vea Demo www.worldoffice.com.coEnlaces
patrocinados Las cuentas que hacen parte del Balance General o cuentas Reales son
el Activo de naturaleza debito, las cuentas del Pasivo y Patrimonio son de naturaleza
crédito, las cuentas nominales como el Gasto y el costo son de naturaleza debito y la
del Ingreso es de naturaleza crédito. Sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta
para saber si debemos asentar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la
cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos
colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Según el esquema anterior,
BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejaría según el gráfico:
7. 7. Ejemplo de saldo Supongamos que un cliente nuestro, JAVIER GONZALEZ, nos
debe una factura con una cuantía de $100.000 pesos. Lo primero que hacemos es
abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente: Ahora
supongamos que el señor GONZALEZ nos hace un primer pago de $30.000 pesos.
Apuntaremos lo siguiente: De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de $70.000
pesos, es decir, NOS DEBE esa cantidad. Debe tenerse en cuenta que el marco
teórico en el cual se desarrolla esta teoría es la ciencia económica y que es a partir de
los hechos contables (hechos económicos) que tienen valides estos conceptos. 3.3.
¿QUÉ SON LOS HECHOS CONTABLES? Los hechos contables son el proceso de
identificar y registrar o incorporar formalmente en la contabilidad los hechos
económicos realizando aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la
empresa. Un hecho contable puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra,
una devolución, etc.  ¿Busca en que invertir? Reciba información actualizada, los
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Los hechos económicos deben ser apropiadamente clasificados según su naturaleza,
de manera que se registren en las cuentas adecuadas, esta
8. 8. clasificación se debe hacer conforme a un plan contable previamente elaborado por
el ente económico. En desarrollo de las normas básicas, las normas técnicas regulan
el ciclo contable. El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que
todos los hechos económicos se reconocen y se transmiten correctamente a los
usuarios de la información (Art. 46 Decreto 2649 de 1993). En nuestro ejemplo
anterior, el señor GONZALEZ nos ha pagado $30.000 pesos. Ese pago se puede
contabilizar como un hecho contable con fundamento en comprobantes debidamente
soportados, los hechos económicos se deben registrar en libros, en idioma castellano,
por el sistema de partida doble. 3.3.1. ¿CÓMO CLASIFICAMOS LOS HECHOS
CONTABLES? Se pueden definir como aquellos acontecimientos que afectan o
pueden afectar el patrimonio de la empresa. Según las modificaciones que se
produzcan en el activo, en el pasivo y neto o en los resultados, podemos clasificar los
hechos contables en: Permutativos: Son los hechos que se pueden alterar (activo,
pasivo o neto) pero sin afectar a los resultados. Por ejemplo la compra de un vehículo
al contado, o el ingreso de efectivo en el banco. Se cambia un elemento de activo que
sube por otro que baja. Modificativos: Son hechos que alteran los resultados, bien
aumentando o bien disminuyendo el activo o el pasivo. Por ejemplo, el pago de una
reparación al contado, o el abono de intereses de una cuenta corriente. Mixtos: Son
hechos que son a la vez Permutativos y modificativos. Por ejemplo la venta al contado
 de un coche usado por más o menos su coste. 3.4. ¿CÓMO ES EL
FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA? En resumen: Si es una cuenta de activo el
valor inicial se apunta a la izquierda, al igual que los aumentos. Las disminuciones a la
derecha. Si es una cuenta de pasivo o Patrimonio, el valor inicial a la derecha, los
aumentos a la derecha y las disminuciones a la izquierda. Si es de gastos, sólo tienen
9. 9. anotaciones (valor inicial y aumentos) a la izquierda. Si es de cualquier tipo de
ingresos al revés que la de gastos.  Laundry Equipment Save 50% on your utilities!
Request a free quote. www.aaxon.comEnlaces patrocinados Una vez definido lo que
son hechos contables, el próximo paso consiste en indicar la forma en cómo dejar una
historia de estas transacciones, la cual consiste en llevar libros para estos fines, el cual
conocemos con el nombre de teneduría de libros por partida doble. Si bien, el Estatuto
Mercantil clasifica los libros de comercio en obligatorios y auxiliares, (Art. 49).
Tratándose de libros obligatorios de contabilidad, la Corte Constitucional precisó que le
corresponde al legislador determinarlos, siempre y cuando se esté de acuerdo con lo
dispuesto sobre la materia en el Código de Comercio, de manera que las normas
contables no contienen una clasificación rigurosa de cuáles son los libros que deben
tener las personas obligadas a llevarlos. En materia de los libros que deben llevar los
comerciantes la Superintendencia de Sociedades se ha pronunciado reiteradamente
manifestando que al no haber fijado la ley de manera expresa cuales son, estos deben
sujetarse a los lineamientos establecidos en el art. 125 del Decreto 2649 de 1993, en
concordancia con los arts. 50, 52 y 53 del Estatuto Mercantil, de donde se desprende
que para que la contabilidad sea comprensible y útil y las operaciones sean
registradas en estricto orden cronológico, bien sea de manera individual o por
resúmenes globales no superiores a un mes, es necesaria la utilización de los
llamados libros Diario y Mayor. En el Libro Diario se anotan las transacciones diarias
en orden cronológico, esto es, se anotan todos los actos de comercio de tal forma
"como si fuera nuestro diario personal", anotamos los acontecimiento de nuestra vida
diaria; de la misma manera se hace con el libro diario comercial. En el Mayor se
registran los saldos en resumen cuenta por cuenta, de las transacciones realizadas y
anotadas en el diario, esta información es la base para realizar los estados financieros.
Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables según el tipo de acto de
que trate, los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, de origen
interno o externo, debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en
ellos o los elaboren.
10. 10. Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o,
dejando constancia en estos de tal circunstancia. Art. 123 del Decreto 2649 de 1993.
Los estados financieros deben elaborarse con fundamento en los libros en los cuales
se hubieren asentado los comprobantes. Art. 125 del Decreto 2649 de 1993.
Realicemos algunos ejemplos: 1. La empresa Servicios Ltda., dedicada a prestar
servicio de lavandería, se constituye con un Capital (aporte social) de $100.000.000,
esta empresa inicia operaciones el día 1º de enero de 2007. 2. El día primero alquila
un local por $200.000 mensuales, para el funcionamiento de la lavandería. 3. El día 2
de enero abre una Cuenta Corriente en el Banco Nacional con $80.000.000.= 4. El día
3 de enero compra equipo de lavandería por valor de $25.000.000, de lo cual paga en
efectivo $20.000.000 y gira un cheque por $5.000.000. 5. El día 4, compra un
computador por $1.500.000, gira un cheque por $500.000 y el saldo a crédito a 4
meses. 6. El día 5, compra 3 escritorios por valor de $150.000 y tres sillas por
$60.000, para lo cual gira cheque. 7. El día 6, Compra con cheque vehículo por
$13.000.000, para reparto y recolección de ropa para lavandería. 8. El día 6 de enero
realiza contrato por servicios a 3 empleados, para pagarles mensual $500.000 a cada
uno. 9. El día 7, compra implementos de aseo para el lavado de la ropa por $300.000
con cheque 10. El día 8, realiza servicio de lavado por $1.600.000 de contado 11. El
día 9, realiza servicio de lavado a crédito por $1.000.000 al Hotel el Caminante. 12. El
 día 10, compra chequera por $60.000 13. El día 14, paga servicio de Agua por
$30.000 y teléfono por $100.000. con cheque
11. 11. 14. El día 15, paga la primera quincena de sueldo a los tres empleados. 15. El día
16, realiza factura No.0005 por servicio de lavandería al señor Pedro Pérez, por
$1.800.000. 16. El día 25, paga servicio de electricidad por $150.000 con cheque. 17.
El día 27, compra papelería por $50.000. paga con cheque 18. El día 28, compra útiles
de aseo y cafetería por $80.000 en efectivo. 19. El día 30, el dueño del local le pide el
favor le sea pagado el mes de arriendo del local, la empresa gira un cheque. 20. El día
30, se paga la segunda quincena a los tres trabajadores, con cheque. Con toda esta
información se pide: Realizar los asientos en el Libro Diario y el Libro Mayor. Nota: En
los siguientes capítulos ofrecemos ejemplos hechos del Libro Diario y Libro Mayor.

Contribución especial por mejoras: es la establecida para costear la obra pública

que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación, el
gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el incremento
del valor del inmueble beneficiado.

lo tiene sus características propias que lo distinguen de todos los otros, los 1 La traducción
es nuestra. 7 artefactos de uso hogareño (lavarropas, cocinas, calefones, etc.) que presentan
situaciones parecidas y, lo que a nosotros nos interesa, los terrenos. Estos últimos se
distinguen por características tales como su ubicación, forma, tamaño y disposición o no de
ciertos servicios. Entre los últimos podemos distinguir: Electricidad, gas natural, teléfono,
cloaca, agua corriente, pavimento, alumbrado público, TV por cable, etc.

aracterísticas que distingue a las contribuciones por mejoras destacan las siguientes:

a) Debe garantizar un beneficio para el propietario de un inmueble;

b) Están establecimpueidas y reguladas en un reglamento específico;
c) Son creadas o establecidas por el Concejo Municipal;
d) Deben destinarse a cubrir o resarcir los gastos de la obra de infraestructura municipal y,
e) Son temporales, se pagan una sola vez, aun cuando el pago se haya fraccionado.

IV) Ley del Arbitrio de Ornato Municipal, Decreto no. 121-96 del Congreso. Este arbitrio es
administrado por las Municipalidades y debe pagarse durante los meses de enero y febrero de
cada año, la prórroga que den las Municipalidades no podrán concederse más allá del último día
del mes de marzo de cada año.

V) Contribuciones al Seguro Social, Decreto no. 295 del Congreso y sus reformas y Acuerdo
1123 de la Junta Directiva del IGSS; Contribuciones al Instituto de Recreación de Trabajadores,
Decreto 1528 y sus reformas y Contribuciones al Instituto Técnico de Capacitación y
Productividad, Decreto no. 27-72 del Congreso y sus reformas;
VI) Impuestos destinados al Instituto Guatemalteco de Turismo, contenidos en el Decreto No.
1701 Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco de Turismo (INGUAT) y sus reformas, siendo
éstos: El Impuesto de Salida del País, el Impuesto sobre Hospedajes y, la Tarjeta de Turismo.
Los ejemplos clásicos son la pavimentación de calles, el alumbrado público y las cloacas.

LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS

Concepto según L.T.M. Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva y/o potencial por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente. Es decir, la obligación de pago sostiene y financia los servicios públicos que
presta la Municipalidad.

CONCEPTO Los Arbitrios son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público. La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificación del Código Tributario

Arbitrios Municipales
Los Arbitrios Municipales son una contraprestación por la prestación de un servicio
público por parte de las Municipalidades, es decir, son aquellas tasas que se pagan
por la prestación, mantenimiento del servicio público, individualizado en el
contribuyente.

Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de los servicios públicos de limpieza
pública, parques y jardines públicos y serenazgo, los cuales son aprobados mediante Ordenanza, la misma que establece
los montos de las tasas que deban pagar los contribuyentes.
Las clases de arbitrios que existen son:

 Barrido de calles:
Es la limpieza y eliminación del polvo y desechos menores que se encuentren en las avenidas y zonas contiguas, pistas,
bermas u otros de similar naturaleza; pertenecientes a la vía pública de las calles, jirones, avenidas, pasajes, plazas y
mercados del distrito de Barranco, la eliminación de los desechos menores y excretas de mascotas almacenados
temporalmente en las papeleras basculantes, así como el baldeo de los parques y carga de población flotante, además del
lavado de las papeleras basculantes.

 Recojo de basura:
El objetivo central es la gestión, mejoramiento y ejecución del servicio de recolección domiciliaria de residuos sólidos
colocados en la vía pública, el transporte y disposición final de los mismos en el relleno sanitario, así como el transporte y
disposición final de excretas y residuos generados por el barrido de calles y plazas, depositados temporalmente en las
papeleras basculantes, respectivamente.
El servicio se realiza diariamente con repaso diurno y nocturno.

 Parques y jardines:
El objetivo central es mantener adecuadamente los servicios de acondicionamiento de los parques y jardines, propiciando
el desarrollo de un medio ambiente saludable, en donde la Gerencia de Servicios a la Ciudad y Gestión Ambiental, como
órgano encargado de planificar, organizar y supervisar las operaciones de servicio, han establecido el mejoramiento,
rehabilitación y ejecución de las labores de limpieza, mantenimiento, conservación y tratamiento de las áreas verdes del
distrito, así como la actividad de recolección, transporte y disposición final de los residuos vegetales (maleza) dispuestos
en los puntos de acopio como producto del mantenimiento de los parques y jardines públicos.

El servicio se realiza de lunes a domingo y entre sus actividades comprende corte de césped, recorte de bordes y molduras
de macizos, perfilado de paños de áreas verdes, limpieza y recojo de hojas, siembra de especies forestales en campo
definitivo, riego adecuado y oportuno, entre otras actividades necesarias para el mejoramiento, rehabilitación,
mantenimiento, preservación y conservación de áreas verdes públicas.

Ejemplos de contribuyente Arbitrios: El pago por el servicio de Limpieza Pública. El pago por el
servicio de Parques y Jardines Públicos. El pago por el servicio de Serenazgo.