MUNICIPALIDAD DE SAN SEBASTIÁN COATÁN

DEPARTAMENTO DE HUEHUETENANGO
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

Guatemala, 25 de mayo de 2015

Señor:
Juan Sebastián Nicolás Diego Juan Alcalde
Municipal
Municipalidad de San Sebastián Coatán
Departamento de Huehuetenango

Señor (a) Alcalde Municipal:

En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Público y en cumplimiento de lo

regulado en la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fuera otorgada, hago de su
conocimiento de manera oficial el informe de auditoría realizado por los auditores
gubernamentales; que fueron nombrados para el efecto y quienes, de conformidad con el
artículo 29 de la precitada Ley Orgánica, son responsables del contenido y efectos legales
del mismo.

Sin otro particular, atentamente.

GUATEMALA, MAYO DE 2015

 MUNICIPALIDAD DE SAN SEBASTIÁN COATÁN
DEPARTAMENTO DE HUEHUETENANGO
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
 ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN CONTRALORÍA
GENERAL GENERAL DE CUENTAS 1
1.1 Base Legal 1
1.2 Función 1
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA 2

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 2
3.1 Área Financiera 2
3.1.1 Generales 2
3.1.2 Específicos 2
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 3
4.1 Área Financiera 3
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS 4
ASPECTOS EVALUADOS
5.1 Información Financiera y Presupuestaria 4
5.1.1 Balance General 4
5.1.2 Estado de Resultados 5
5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y 6
Egresos
5.2 Otros Aspectos 7
5.2.1 Plan Operativo Anual 7
5.2.2 Plan Anual de Auditoría 7
5.2.3 Convenios 7
5.2.4 Donaciones 8
5.2.5 Préstamos 8
5.2.6 Transferencias 8
5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad 8
5.3 Estados Financieros 9
5.3.1 Balance General 9
5.3.2 Estado de Resultados 10

5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y 11

GUATEMALA, MAYO DE 2015
Egresos
 5.3.4 Notas a los Estados Financieros 12
6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 25
Hallazgos Relacionados con el Control Interno 25
Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes y 32
Regulaciones Aplicables
7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 39
ANTERIOR

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO 40

AUDITADO

9. COMISIÓN DE AUDITORÍA 40
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS) 41
Visión (Anexo 1)
Misión (Anexo 2)
Estructura Orgánica (Anexo 3)
Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuente de
Financiamiento (Anexo 4)
Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración (Anexo 5)
Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo Intangible)
(Anexo 6)
Nombramiento
Forma Única de Estadística Formulario
SR1
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Guatemala, 25 de mayo de 2015

Señor:
Juan Sebastián Nicolás Diego Juan Alcalde
Municipal
Municipalidad de San Sebastián Coatán
Departamento de Huehuetenango

Señor (a) Alcalde Municipal:

El (Los) Auditor (es) Gubernamental (es) designado (s) de conformidad con el (los)
Nombramiento (s) No. (s) DAM-0022-2015 de fecha 13 de febrero de 2015, he (hemos)
efectuado auditoría financiera y presupuestaria en la Municipalidad de San Sebastián
Coatán, del Departamento de Huehuetenango, con el objetivo de evaluar la razonabilidad
de la información financiera, resultados y la ejecución presupuestaria de ingresos y
egresos, correspondientes al período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2014.

Nuestro examen incluyó la evaluación de la estructura de control interno de la

Municipalidad de San Sebastián Coatán, del Departamento de Huehuetenango, la ejecución
presupuestaria de ingresos en sus diferentes conceptos y de egresos a nivel de programas,
actividades, proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos, cuentas de activo,
pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación de pruebas selectivas, de acuerdo a
las áreas críticas, considerando la materialidad e importancia relativa de las mismas, y
como resultado del trabajo realizado, se detectaron aspectos importantes a revelar, los
cuales se describen a continuación:

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO

Área Financiera

1. Recomendaciones de auditoría anterior, no cumplidas

2. Falta de Almacén o Bodega para el control de bienes, materiales y

GUATEMALA, MAYO DE 2015

 suministros
3. Cuentas bancarias no canceladas

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES

Área Financiera

1. Pago de dietas sin efectuar las retenciones legales

2. Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado .

La comisión de auditoría nombrada se integra por el (los) auditor (es): Lic. Milton Rocael
Argueta Rodriguez (Coordinador) y Lic. Edyck Aroldo Bautista Cornejo (Supervisor).

El (Los) hallazgo (s) que contiene (n) el presente informe, fue (fueron) discutido(s) por la
comisión de auditoria con las personas responsables.

Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en detalle en el

informe de auditoría adjunto.

Atentamente,

ÁREA FINANCIERA

Lic. MILTON ROCAEL ARGUETA RODRIGUEZ Lic. EDYCK AROLDO BAUTISTA CORNEJO
Coordinador Independiente Supervisor Gubernamental

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
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1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1 Base Legal

El municipio es una institución autónoma del derecho público, tiene personalidad jurídica y
capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para el cumplimiento de sus fines
en los términos legalmente establecidos y de conformidad con sus características
multiétnicas, pluriculturales y multilingües.

La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercida mediante el

Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos y Concejales, electos
directamente por sufragio universal y secreto para un período de cuatro años, pudiendo ser
reelectos.

El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes, programas

y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.

La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de prestar y

administrar los servicios públicos municipales.

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la República,

artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de la República de
Guatemala, Código Municipal.

1.2 Función

El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias, puede

promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales, ambientales y prestar
cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida, a satisfacer las necesidades y
aspiraciones de la población del municipio.

Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes:

Formular y coordinar políticas, planes y programas relativos a: abastecimiento domiciliario

de agua, alcantarillado, alumbrado público, mercados, rastros, administración y
autorización de cementerios, limpieza y ornato, tratamiento de desechos y residuos sólidos,
pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento, regulación del transporte, gestión de
biblioteca, parques y farmacias municipales, servicio de policía municipal, generación de
energía eléctrica, delimitación de áreas para el funcionamiento de ciertos establecimientos
comerciales, reforestación para la protección de la vida, salud, biodiversidad, recursos
naturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global y otras que le sean
trasladadas por el Organismo Ejecutivo.

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2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

La auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en sus

artículos 232 y 241.

El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas y sus

reformas, artículos 2 Ámbito de competencia y 4 Atribuciones.

Los Acuerdos Gubernativos Números 318-2003 y 192-2014 Reglamento de la Ley

Orgánica de la Contraloría General de Cuentas.

Las Normas Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoría del Sector Gubernamental.

Nombramiento DAM-0022-2015 de fecha 13 de febrero de 2015.

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

3.1 Área Financiera

3.1.1 Generales

Evaluar la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria contenida en los

Estados Financieros siguientes: Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos y sus respectivas Notas,
correspondientes al ejercicio fiscal 2014; asi como el estudio y evaluación de la estructura
del control interno y la verificación del cumplimiento de leyes, reglamentos, normas y otros
aspectos aplicables.

3.1.2 Específicos

Evaluar la estructura de control interno establecida por la municipalidad aplicable al

proceso contable, presupuestario y de tesorería.
Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en las
cuentas de activo, pasivo y patrimonio.
Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en el Estado
de Resultados.
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado razonablemente
atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia.

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Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de acuerdo al

Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los clasificadores presupuestarios
establecidos, cumpliendo con las leyes, reglamentos, normas y metodologías
aplicables.
Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transacciones
administrativas y financieras sean confiables, oportunos y verificables de acuerdo a
las normas presupuestarias y contables aplicables y se encuentren debidamente
soportados con la documentación legal correspondiente.
Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al proceso legal
establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad.
Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas cumplan con
los aspectos legales, administrativos y financieros que las rigen.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

4.1 Área Financiera

El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la revisión

selectiva de las operaciones, registros y documentación de respaldo presentada por los
funcionarios y empleados de la entidad, correspondientes al período comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2014, con énfasis en las áreas y cuentas consideradas
significativas cuantitativamente y de acuerdo a su naturaleza, determinadas como áreas
críticas, incluidas en el Balance General, Estado de Resultados y Estado de Liquidación del
Presupuesto de Ingresos y Egresos, como se describe a continuación:

Del Balance General las cuentas siguientes: Bancos, Construcciones en Proceso, Bienes de
uso Común, Gastos del Personal a Pagar y Transferencias y Contribuciones de Capital
Recibidas.

Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: Venta de Servicios
e Intereses; y del área de Gastos la cuenta Remuneraciones.

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos, del área
de Ingresos, los siguientes rubros: Transferencias Corrientes del Sector Público de la
Administración Central y Transferencias de Capital del Sector Público de la
Administración Central.

Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01 Actividades Centrales, 13

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Gestión de la Educación y 99 Partidas no Asignables a Programas, considerando los

eventos relevantes de los Proyectos, Obras y Actividades, así como de los Grupos de Gasto
siguientes: 00 Servicios Personales, 01 Servicios no Personales, 02 Materiales y
Suministros, 03 Propiedad, Planta y Equipo e Intangibles.

Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones presupuestarias

para establecer el presupuesto vigente aprobado para los programas presupuestarios y se
verificó el Plan Operativo Anual así como el Plan Anual de Auditoría.

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS

EVALUADOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

5.1.1 Balance General

De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance General que por
su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:

ACTIVO

Bancos
Al 31 de diciembre de 2014, la Cuenta 1112 Bancos, presenta disponibilidades por un
valor de Q. 828,172.30, integrada por 10 cuentas bancarias como se resume a continuación:
Una Cuenta Única del Tesoro (Pagadora), una Cuenta receptora, una Cuenta a nombre de
MUNI SAN SEBASTIAN COATAN INAB y siete cuentas de proyectos; abiertas en el
Sistema Bancario Nacional. (Ver hallazgo No. 3 Relacionado con el Control Interno)

Los saldos individuales de las cuentas bancarias según los registros contables de la
municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuentas emitidos por los bancos al 31
de diciembre de 2014.

Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles

Al 31 de diciembre de 2014, la cuenta 1230 presenta un saldo de Q.55,317,709.15,
integrado por las siguientes cuentas: 1231 Propiedad y Planta en Operación, que registra un
saldo de Q.18,532,963.34, 1232 Maquinaria y Equipo, registra un saldo de Q.4,595,709.40,
1233 Tierras y Terrenos, registra un saldo de Q.1,032,701.44, 1234 Construcciones en
Proceso, que registra un saldo de Q.17,261,107.26, 1237 Otros Activos Fijos, registra un
saldo de Q.2,975.00 y 1238 Bienes de Uso Común, registra un saldo de Q.13,892,252.71,
de las cuales

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se evaluaron las cuentas 1234 y 1238, los saldos de las cuentas según el Balance General,
concilian con los registros del Inventario General de la Municipalidad a esa fecha.

PASIVO

Gastos del Personal a Pagar

Al 31 de diciembre de 2014, la cuenta 2113 Gastos del Personal a Pagar, presenta un saldo
de Q. 348,809.76, en concepto de Retenciones a Pagar, integrado de la siguiente forma:

Auxiliar Descripción Saldo

118
Plan de Prestaciones del Empleado Municipal Q. 151,063.55
122
Timbre y Papel Sellado Q. 2,622.00
201 Q. 96,417.87
Cuotas I.G.S.S.
202 Prima de Fianza
Q. 21,227.23
205
I.S.R. Sobre Dietas Q. 75,904.54
206
I.S.R. Sobre Relación de Dependencia Q. 1,574.57
TOTAL
Q. 348,809.76

Es importante mencionar, con relación a las Cuotas I.G.S.S., que durante el ejercicio fiscal
2014 se efectuaron retenciones que fueron efectivamente trasladadas; sin embargo, el saldo
al 31 de diciembre de 2014 incluye retenciones de ejercicios anteriores y el Departamento
de Recaudación del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, reportó que la
Municipalidad adeuda en concepto de cuotas patronales, laborales y otros recargos, la
cantidad de Q.1,360,322.89.

PATRIMONIO

Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas

Al 31 de diciembre de 2014 la cuenta 3111 Transferencias y Contribuciones de Capital
Recibidas, presenta un saldo de Q. 78,229,444.96

5.1.2 Estado de Resultados

De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado de Resultados que
por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:

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Ingresos y Gastos

Ingresos

Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública

Al 31 de diciembre de 2014 la cuenta 5142 Venta de Servicios, registra un saldo de
Q.50,313.00

Intereses y Otras Rentas de la Propiedad

Al 31 de diciembre de 2014 la cuenta 5161 Intereses registra un saldo de Q.52,460.35

Gastos

Gastos de Consumo
Al 31 de diciembre de 2014 la cuenta 6110 Gastos de Consumo se integra por
Remuneraciones, Bienes y Servicios, Depreciación y Amortización, los que ascienden a la
cantidad de Q.7,872,006.36.

5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal 2014, fue

aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 18 de noviembre de 2013,
según Acta No. 46-2013.

Ingresos
El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2014, asciende a la cantidad de
Q.14,192,107.04, el cual tuvo una ampliación de Q.6,547,233.10, para un presupuesto
vigente de Q.20,739,340.14, ejecutándose la cantidad de Q.16,597,121.16 (80% en relación
al presupuesto vigente), en las diferentes Clases de ingresos siguientes: 10 Ingresos
Tributarios, la cantidad de Q.35,510.00, 11 Ingresos no Tributarios, la cantidad de
Q.234,639.81, 13 Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública, la cantidad de
Q.20,678.00, 14 Ingresos de Operación, la cantidad de Q.29,635.00, 15 Rentas de la
Propiedad, la cantidad de Q.57,759.35, 16 Trasferencias Corrientes, la cantidad de
Q.2,194,471.89 y 17 Transferencias de Capital, la cantidad de Q.14,024,427.11; esta última
Clase es la más significativa, en virtud que representa un 84% del total de ingresos
percibidos.

Egresos
El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2014, asciende a la cantidad de
Q.14,192,107.04, el cual tuvo una ampliación de Q.6,547,233.10, para

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un presupuesto vigente de Q.20,739,340.14, ejecutándose la cantidad de Q.17,945,940.52

(87% en relación al presupuesto vigente) a través de los programas específicos siguientes:
01 Actividades Centrales, la cantidad de Q.2,828,374.99, 11 Red Vial, la cantidad de
Q.7,788,900.96, 12 Desarrollo Urbano y Rural, la cantidad de Q.3,813,980.23, 13 Gestión
de la Educación Q.2,852,015.10, 14 Salud y Ambiente, la cantidad de Q.632,677.76 y 99
Partidas no Asignables a Programas, la cantidad de Q.29,991.48; de los cuales el programa
11 es el más importante con respecto al total ejecutado, en virtud que representa un 43% del
mismo.

La liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal 2014, fue aprobada conforme Acuerdo del
Concejo Municipal, según Acta No.1-2015 de fecha 05 de enero de 2015.

En el periodo auditado la Municipalidad realizó modificaciones presupuestarias, mediante

ampliaciones (y/o disminuciones) por un valor de Q.6,547,233.10 y transferencias por un
valor de Q.1,984,623.10, verificándose que las mismas están autorizadas por el Concejo
Municipal y registras adecuadamente en el Módulo de Presupuesto del Sistema Contable.

5.2 Otros Aspectos

5.2.1 Plan Operativo Anual

Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las ampliaciones y
transferencias presupuestarias realizadas en el periodo auditado, así mismo se verificó que
se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General de Cuentas, en el plazo
establecido para el efecto.

5.2.2 Plan Anual de Auditoría

El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de la

Municipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas.

5.2.3 Convenios

La Municipalidad de San Sebastián Coatán, Huehuetenango, reportó que al 31 de diciembre

2014, tiene convenio vigente con el Plan de Prestaciones del Empleado Municipal, según
Convenio número 40-2012, con saldo de Q.30,996.33.

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5.2.4 Donaciones

La Municipalidad de San Sebastián Coatán, Huehuetenango, reportó que durante el

ejercicio 2014, no recibió donaciones de ninguna entidad o país donante.

5.2.5 Préstamos

La Municipalidad de San Sebastián Coatán, reportó que al 31 de diciembre de 2014 no

tiene Préstamos con ninguna entidad del Sistema Financiero Nacional.

5.2.6 Transferencias

La Municipalidad reportó transferencias o traslados de fondos a diversas entidades u

organismos, efectuadas durante el período 2014, siendo las siguientes:

FIDEICOMISOS ENTIDADES ESPECIALES OTRAS ENTIDADES

Asociación de Desarrollo Integral Pro-Coatan ADIPROC Q. Q.300,000.00,

Mancomunidades, Q.14,650.00 y Subvención escolar para varios

establecimientos educativos Q.160,000.00.

5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad

Sistema de Contabilidad Integrada

La municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales,
SICOIN GL.

Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones

Se verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Información de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, adjudicó 14
concursos, finalizados anulados 0 y finalizados desiertos 0, según reporte de Guatecompras
generado al 31 de diciembre de 2014.

Sistema Nacional de Inversión Pública

La municipalidad cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en el Módulo de
Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), el
avance físico y financiero de los proyectos a su cargo.

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5.3 Estados Financieros

5.3.1 Balance General

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5.3.2 Estado de Resultados

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5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

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Contraloría General de Cuentas 12 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

5.3.4 Notas a los Estados Financieros

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Contraloría General de Cuentas 15 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 16 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 17 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 18 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 19 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 20 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 21 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 22 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 23 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 24 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 25 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO

Área Financiera

Hallazgo No. 1

Recomendaciones de auditoría anterior, no cumplidas

Condición
Se comprobó que el Alcalde Municipal y el Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, incumplieron las recomendaciones contenidas en el informe de
Auditoría Financiera y Presupuestaria correspondiente al ejercicio fiscal 2013, referente al
hallazgo No. 1, “Omisión de contrato”, relacionado con el Cumplimiento a Leyes y
Regulaciones Aplicables. Recomendación: “El Concejo Municipal, debe girar instrucciones
al Alcalde Municipal, para que al contratar servicios de arrendamiento de maquinaria,
celebre los contratos respectivos, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Contrataciones
del Estado.”

Criterio
El Acuerdo Número A-006-2012, de la Contraloría General de Cuentas, artículo 2,
Seguimiento a Informes Emitidos por las demás Direcciones de Auditoría, establece: “Cada
una de las Direcciones y Subdirecciones de la Contraloría General de Cuentas que emita
nombramientos para realizar auditorías, deberá darle seguimiento a las recomendaciones
que consten en cada uno de los informes resultantes de los procesos de fiscalización
llevados a cabo directamente por los auditores gubernamentales a su cargo, a fin de aplicar
las sanciones correspondientes en caso la entidad sujeta a fiscalización no las hubiere
observado y cumplido….”

Causa
Incumplimiento a la normativa legal, Alcalde Municipal y el Director de Administración
Financiera Integrada Municipal, al no dar seguimiento a las recomendaciones emitidas por
la Contraloría General de Cuentas y procurar su cumplimiento.

Efecto
Las deficiencias persisten y los procesos administrativos no mejoran al hacer caso omiso a
las recomendaciones efectuadas por la Contraloría General de Cuentas.

Municipalidad de San Sebastián Coatán, Departamento de Huehuetenango

Auditoría Financiera y Presupuestaria
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 26 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Recomendación
El Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, para que implemente
las recomendaciones emitidas por la Contraloría General de Cuentas.

Comentario de los Responsables

En Oficio No. 15-2015 JSNDJ/AMSSC de fecha 20 de abril de 2015, los funcionarios
responsables indican lo siguiente: "Manifestamos nuestra inconformidad al hallazgo
número uno de control interno Recomendaciones de auditoría anterior, no cumplidas por
las siguientes razones:
a) La Municipalidad de San Sebastián Coatán, si realizó el contrato administrativo No. 02-
2014 de fecha 29 de enero de 2,014, por concepto de arrendamiento de maquinaria
atendiendo las recomendaciones de la auditoría financiera y presupuestaria correspondiente
al período 2,013, aunque no existiera dentro del hallazgo un fundamento legal que tipifique
la omisión de contrato.
b) Efectivamente si hay gastos por concepto de arrendamiento de maquinaria sin
elaboración de contrato por varias razones Primero: Se debe a conservaciones y
mantenimientos de carreteras cuyas solicitudes son fortuitas y de fuera mayor; Segundo:
Por la naturaleza de los servicios los arrendamientos de maquinaria son para comunidades
diferentes, para proyectos diferentes, en fechas diferentes, con prestadores del servicio
diferentes, con características diferentes. Tercero: Sus montos no sobrepasan los
Q.90,000.00 por lo que se aplica el artículo 43 de la Ley de Contrataciones del Estado.
c) La Municipalidad de San Sebastián Coatán, no realiza contrato por el arrendamiento
de la maquinaria porque atiende lo referido en el artículo 43. Compra Directa del Decreto
57-92 Ley de Contrataciones del Estado que literalmente dice: La contratación que se
efectúe en un solo acto, con una misma persona y por un precio de hasta noventa mil
quetzales (Q.90,000.00), se realizará bajo la responsabilidad y autorización previa de la
autoridad administrativa superior de la entidad interesada, tomando en cuenta el precio,
calidad, el plazo de entrega y demás condiciones que favorezcan los intereses del Estado,
sus entidades descentralizadas y autónomas, siguiéndose el procedimiento que establezca
dicha autoridad.
d) Así como lo preceptuado en el artículo 50. Omisión de Contrato Escrito del Decreto 57-
92 Ley de Contrataciones del Estado, literalmente dice: Cuando se trate de mercancías,
obras, bienes o servicios que sean adquiridos en el mercado local o entrega inmediata,
podrá omitirse la celebración del contrato escrito, siempre que el monto de la negociación
no exceda de cien mil quetzales (Q. 100,000.00), debiéndose hacer constar en acta todos los
pormenores de la negociación, agregando las constancias del caso al expediente respectivo.
e) Que el hallazgo numero uno relacionado con la Omisión de Contrato quede sin efecto en
virtud de que el Auditor Gubernamental determina una inconsistencia por un hallazgo
formulado con fundamento legal inadecuado ya que tomo de base el artículo 43 Compra
Directa y el numeral 2.1 del artículo 44 Casos de Excepción

Municipalidad de San Sebastián Coatán, Departamento de Huehuetenango

Auditoría Financiera y Presupuestaria
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 27 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

del Decreto 57-92 Ley de Contrataciones del Estado. Es decir que no existe dentro del
hallazgo original un fundamento legal que tipifique la omisión de contrato. Lo subrayado es
nuestro."

Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo, en virtud que los funcionarios responsables reconocen que si
hicieron gastos de arrendamiento de maquinaria sin elaboración de contrato por varias
razones debido a conservaciones y mantenimientos de carreteras cuyas solicitudes son
fortuitas y de fuera mayor. Asi mismo en el ejercicio fiscal 2014 realizaron con un mismo
proveedor, en una misma fecha y numero correlativo de facturas, tal es el caso que se
describe a continuación:

FECHA DESCRIPCIÓN PROVEEDOR FACTURA MONTO

A 316 Q. 25,520.05
16/12/2014 Pago de ARRENDAMIENTO DE AGUIRRE,CARDONA,,RONY,IVAN
MAQUINARIA PARA CONSERVACION DE NIT: 8272247
CARRETERA DE ESCUELA TECOTOM A
CONECTAR A CARRETERA QUE
CONDUCE ALDEA ULNA

16/12/2014
Pago de ARRENDAMIENTO DE AGUIRRE,CARDONA,,RONY,IVAN A 316 Q. 24,479.95
MAQUINARIA PARA CONSERVACION DE NIT: 8272247
CARRETERA DE ESCUELA TECOTOM A
CONECTAR A CARRETERA QUE
CONDUCE ALDEA ULNA

16/12/2014
Pago de ARRENDAMIENTO DE AGUIRRE,CARDONA,,RONY,IVAN A 316 Q. 11,000.00
MAQUINARIA PARA CONSERVACION DE NIT: 8272247
CARRETERA DE ESCUELA TECOTOM A
CONECTAR A CARRETERA QUE
CONDUCE ALDEA ULNA

16/12/2014 Pago de ARRENDAMIENTO DE AGUIRRE,CARDONA,,RONY,IVAN A 316 Q. 10,000.00

MAQUINARIA PARA CONSERVACION DE NIT: 8272247
CARRETERA DE ESCUELA TECOTOM A
CONECTAR A CARRETERA QUE
CONDUCE ALDEA ULNA

18/12/2014 Pago de CONSERVACION DE CARRETERA AGUIRRE,CARDONA,,RONY,IVAN A 317 Q. 88,000.00

DEL TRAMO DE SAN PABLO HACIA NIT: 8272247
YOLAXITO SS COATAN

18/12/2014 Pago de CONSERVACION DE CARRETERA AGUIRRE,CARDONA,,RONY,IVAN A 319 Q. 13,200.00

DEL TRAMO DE CRUCE DE SAN JOSE NIT: 8272247
HACIA LA CASA DE MATEO AGUSTIN

18/12/2014 Pago de CONSERVACION DE CARRETERA AGUIRRE,CARDONA,,RONY,IVAN A 319 Q. 74,800.00

DEL TRAMO DE CRUCE DE SAN JOSE NIT: 8272247
HACIA LA CASA DE MATEO AGUSTIN

TOTAL Q. 247,000.00

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Contraloría General de Cuentas 28 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto 13-2013,
Numeral 2, para:

Cargo Nombre Valor en

Quetzales
ALCALDE MUNICIPAL JUAN SEBASTIAN NICOLAS DIEGO JUAN 2,500.00
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA EDWIN AUGUSTO HERRERA 2,225.00
MUNICIPAL HERNANDEZ
Total Q. 4,725.00

Hallazgo No. 2

Falta de Almacén o Bodega para el control de bienes, materiales y

suministros

Condición
Durante la verificación realizada al área de Almacén Municipal se estableció que no se
cuenta con un local apropiado para el resguardo y custodia de materiales y suministros, en
virtud que únicamente se tiene espacio físico para el resguardo de útiles de oficina; sin
embargo, durante el ejercicio fiscal 2014, se adquirieron productos afectando los renglones
presupuestarios 267 Tintes, pinturas y colorantes, por Q41,666.00 y 297 Útiles, accesorios
y materiales eléctricos, por Q57,330.50, los cuales fueron trasladados directamente a la
obra.

Criterio
El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal -MAFIM-, Primera Versión,
IV Modulo de Almacén, Numeral 1.1.1 Definición, establece: “Es el espacio físico en el
cual se almacenan y se encuentran bajo custodia, materiales, útiles de escritorio, equipo,
vehículos, maquinaria, mobiliario y otros bienes de consumo, que por naturaleza, tienen
que ser objeto de control y resguardo por medio del Almacén Municipal.”

Causa
Incumplimiento por parte del Alcalde Municipal y el Director de Administración
Financiera Integrada Municipal a la normativa de control interno establecida relacionada
con la creación del almacén o bodega municipal.

Efecto
Riesgo de pérdida de materiales y suministros al no contar con un espacio físico para el
resguardo de los mismos.

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Contraloría General de Cuentas 29 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Recomendación
El Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal para que realice las
gestiones necesarias a efecto de crear el espacio físico para el funcionamiento del Almacén
o Bodega municipal.

Comentario de los Responsables

En Oficio No. 15-2015 JSNDJ/AMSSC de fecha 20 de abril de 2015, los funcionarios
responsables indican lo siguiente: "Con respecto al hallazgo número dos de control interno
Falta de Almacén o Bodega para el control de bienes,
materiales y suministros manifestamos nuestra inconformidad por las razones
siguientes:
a) Primero el fundamento legal indicado por el auditor gubernamental, Manual de
Administración Financiera Integrada Municipal MAFIM, primera versión, IV
Modulo de Almacén, numeral 1.1.1., refiere a la definición de Almacén indicando
literalmente: "Es el espacio físico en el cual se almacenan y se encuentran bajo custodia,
materiales, útiles de escritorio, equipo, vehículos, maquinaria, mobiliario y otros bienes de
consumo, que por naturaleza, tienen que ser objeto de control y resguardo por medio del
almacén Municipal.
b) Segundo en la condición del hallazgo, se menciona que si tenemos un espacio físico
para almacén y en ninguna ley y mucho menos en el fundamento del auditor gubernamental
se establecen las medidas o el tamaño que debe poseer el almacén municipal para el
resguardo de materiales e insumos, razón por la cual no se está quebrantando el control
interno.
c) La Municipalidad de San Sebastián Coatán atendiendo lo indicado, ya amplió el
almacén municipal considerablemente en el tercer nivel del mercado municipal tal y como
se evidencia en las fotografías que se adjuntan al memorial."

Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo, en virtud que el espíritu de la Normativa Legal indicada en el
Criterio, tiene por objeto el resguardo de todos los bienes en el Almacén Municipal, por lo
cual el mismo debe contar con las condiciones físicas necesarias para cumplir con dicho
objetivo. Por otra parte las acciones correctivas implementadas se efectuaron como
consecuencia del hallazgo notificado.

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto 13-2013,
Numeral 18, para:

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Contraloría General de Cuentas 30 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Cargo Nombre Valor en

Quetzales
ALCALDE MUNICIPAL JUAN SEBASTIAN NICOLAS DIEGO JUAN 20,000.00
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA EDWIN AUGUSTO HERRERA 17,800.00
MUNICIPAL HERNANDEZ
Total Q. 37,800.00

Hallazgo No. 3

Cuentas bancarias no canceladas

Condición
En la evaluación de la cuenta 1112 Bancos, del Balance General al 31 de diciembre de
2014, se determinó que en el Sistema de Contabilidad Integrada para Gobiernos Locales –
SICOIN GL-, figuran siete cuentas bancarias, las cuales no tienen saldo y no han
presentado movimiento por más de seis meses, sin que se haya realizado el proceso de
cancelación de las mismas, ante las entidades bancarias correspondientes, siendo las
siguientes:

CUENTA No NOMBRE DE LA CUENTA

3032178810 PROY MEJ CAMINO RURAL ALD CHENEN A ALD QUECNA SAN SEBASTIAN COATAN

3032191467 AMPLIACION DE ESCUELA ALDEA CALHUITZ SAN SEBASTIAN COATAN

3032191471 AMPLIACION ESCUELA PRIMARIA ALD CHENEN SAN SEBASTIAN COATAN

3032191485 CONST CENTRO DE SERVICIOS SOCIALES ALD CAJBAQUIL SAN SEBASTIAN COATAN

3032191499 PROY MEJ CALLE LADO NORTE CABECERA MUNICIPAL SAN SEBASTIAN COATAN

3032191976 CONST SIST DE AGUA POT ALD NUEV SAN JUAN YAXTLAJAU SAN SEBASTIAN COATAN

3032200925 CONST. SISTEMA DE AGUA POTABLE ALDEA YALANCULUZ JAJHUITZ

Criterio
El Acuerdo Número 09-03, emitido por la Contraloría General de Cuentas, Normas
Generales de Control Interno Gubernamental, Numeral 6. Normas Aplicables al Sistema de
Tesorería, establece: “Se refieren a los criterios técnicos y la metodología uniforme que
permita establecer el adecuado control interno en la administración de efectivo y sus
equivalentes, por parte de órgano rector y la unidad especializada que tenga a su cargo la
función de tesorería en todo el sector público no financiero.” El Subnumeral 6.14
Administración de Cuentas Bancarias, establece: “El Ministerio de Finanzas Públicas a
través de la Tesorería Nacional y la autoridad superior de cada entidad pública, son las
responsables de emitir la normativa para una adecuada administración de las cuentas
bancarias. La Tesorería Nacional y las unidades especializadas de cada ente público, son
responsables de cumplir con las normas y procedimientos que permitan alcanzar la
eficiencia, eficacia y transparencia en el manejo de las disponibilidades de

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 31 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

efectivo, a través de cuentas bancarias. Como parte de la descentralización y

desconcentración del sistema de tesorería, la Tesorería Nacional y unidades especializadas,
deben aperturar cuentas bancarias que operen como cuenta única, que provea de fondos
según su destino, a las distintas cuentas bancarias con que operan las unidades ejecutoras de
las entidades públicas.” El Sub numeral 6.15 Control de Cuentas Bancarias, establece: “El
Ministerio de Finanzas Públicas a través de la Tesorería Nacional como ente rector del
Sistema de Tesorería, debe emitir normas y crear mecanismos, que le permitan ejercer el
control sobre todas las cuentas bancarias del sector público las autoridades superiores de las
entidades del sector público velarán porque las unidades ejecutoras reporten a la unidad
especializada en las fechas y forma establecidas en la normativa interna, las cuentas
bancarias que utilizan para la administración de la disponibilidad de efectivo. Además
deben velar porque las unidades especializadas cumplan con la normativa y los
procedimientos establecidos por la tesorería Nacional, en lo relativo al estatus y
movimiento de las cuentas bancarias ente otros.”

Causa
Incumplimiento a la normativa legal, por parte del Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, al no solicitar la cancelación oportuna de las cuentas bancarias.

Efecto
No se alcanza la eficiencia en la administración de cuentas bancarias, al llevar control de
cuentas que ya no son de utilidad para la Municipalidad.

Recomendación
El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, para que gestione la cancelación de las cuentas descritas ante las
instituciones bancarias correspondientes.

Comentario de los Responsables

En Oficio No. 15-2015 JSNDJ/AMSSC de fecha 20 de abril de 2015, los funcionarios
responsables indican lo siguiente: "Con respecto al hallazgo número
tres de control interno Cuentas bancarias no canceladas manifestamos nuestra
inconformidad por las razones siguientes:
a) Primero las cuentas bancarias si están canceladas físicamente tal y como se muestra en
los documentos emitidos por la entidad bancaria, no se han realizado las cancelaciones de
las cuentas en el Sistema de Contabilidad Integrado para Gobiernos Locales, porque son
cuentas escriturales que no afectan el presupuesto ni la tesorería. Es importante mencionar
que las cuentas que se mencionan en la condición del hallazgo, se originaron en el
CODEDEH cuando era obligatorio crear

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 32 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

una cuenta específica por proyecto, donde los que firmaban en esa época eran el
gobernador departamental y el alcalde municipal, esto lo que implica es que no corresponde
a la administración 2012-2016 y se debe a administraciones anteriores.
b) Es importante mencionar que las cuentas pueden ser eliminadas del Sistema de
Contabilidad Integrado para Gobiernos Locales, únicamente por el Departamento de
Sistemas del Ministerio de Finanzas Públicas, no así por los encargados del manejo del
sistema dentro de la Municipalidad."

Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo, en virtud que si bien los funcionarios responsables presentaron
certificación de las cancelaciones de las cuentas ante el Banco de Desarrollo Rural S.A., no
han realizado las gestiones necesarias ante el Ministerio de Finanzas Publicas a efecto de
cancelar las mismas en el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales.

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto 13-2013,
Numeral 4, para:

Cargo Nombre Valor en

Quetzales
ALCALDE MUNICIPAL JUAN SEBASTIAN NICOLAS DIEGO JUAN 2,500.00
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA EDWIN AUGUSTO HERRERA 2,225.00
MUNICIPAL HERNANDEZ
Total Q. 4,725.00

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES

Área Financiera

Hallazgo No. 1

Pago de dietas sin efectuar las retenciones legales

Condición
En la evaluación de la ejecución presupuestaria de egresos, Programa 01 Actividades
Centrales, renglón presupuestario 062 Dietas para cargos representativos, se determinó que
durante el periodo de enero a diciembre de 2014, no se efectuó la retención del
Impuesto Sobre la Renta e Impuesto de

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 33 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Timbres Fiscales a las siguientes personas: Juan Sebastián Nicolás Diego Juan, Alcalde
Municipal y Humberto Valiery García Sebastián, Secretario Municipal. En total durante el
año 2014 se tuvo que haber retenido la cantidad de Q. 10,800.00 a cada uno, para hacer un
total de Q. 21,600.00, integrados de la siguiente forma: Impuesto sobre la Renta, Juan
Sebastián Nicolas Diego Juan Q. 9,000.00 y Humberto Valiery García Sebastian Q.
9,000.00 Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo, Juan
Sebastián Nicolas Diego Juan Q. 1,800.00 y Humberto Valiery García Sebastian Q.
1,800.00.

Criterio
El Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de
Actualización Tributaria, Libro I. Impuesto Sobre la Renta, Artículo 4. Rentas de fuente
guatemalteca, Numeral 2. Rentas del Trabajo, literal c), establece: “Los sueldos, salarios,
bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos,
y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado, entidades
autónomas, las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus
representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o en otros países.” El Artículo 75.
Obligación de retener, establece: “El patrono que pague o acredite a personas residentes en
Guatemala remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo
personal ejecutado en relación de dependencia, sean permanentes o eventuales, deben
retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador, igual obligación deben cumplir los
empleados o funcionarios públicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras
remuneraciones, por servicios prestados a los organismos del Estado, sus entidades
descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas…”
El Decreto Número 37-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Impuesto
de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos, Artículo 2. De los
documentos afectos, Numeral 3, establece: “Los documentos públicos o privados cuya
finalidad sea la comprobación del pago con bienes o sumas de dinero.”; el artículo 3. Del
sujeto pasivo del impuesto y del hecho generador, establece: “Es sujeto pasivo del impuesto
quién o quienes emitan suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos
objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisión, suscripción u
otorgamiento.”; el artículo 4. La tarifa al Valor, establece: “La tarifa del impuesto es del
tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la tarifa al valor de los actos y
contratos afectos. El valor es el que consta en el documento, el cual no podrá ser inferior al
que conste en los registros públicos, matrículas, catastros o en los listados oficiales.“; el
artículo 17. De la forma de pago. Establece: “En todos los documentos que contienen actos
o contratos gravados de conformidad con los Artículos 2 y 5 de esta ley, el impuesto se
cubrirá; adhiriendo timbres fiscales, por medio de máquinas estampadoras o en efectivo en
las cajas fiscales o en cualquier banco del sistema nacional conforme este cuerpo legal y su
reglamento.”

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 34 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Causa
El Director de Administración Financiera Integrada Municipal, no realizó las retenciones
correspondientes del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto de Timbres Fiscales, previo al
pago de dietas al Alcalde Municipal y al Secretario Municipal.

Efecto
Riesgo de incurrir en multas y sanciones por parte del ente competente, al no cumplir con la
obligación de retener y pagar los impuestos a que están afectas las dietas canceladas al
Alcalde Municipal y Secretario Municipal.

Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, a efecto de realizar los cálculos correspondientes procediendo a
efectuar las retenciones del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto de Timbres Fiscales,
previo al pago de dietas.

Comentario de los Responsables

En Oficio No. 15-2015 JSNDJ/AMSSC de fecha 20 de abril de 2015, los funcionarios
responsables indican lo siguiente: "Con respecto al hallazgo número uno de Cumplimiento
a Leyes y Regulaciones Aplicables Pago de dietas sin
efectuar las retenciones legales manifestamos nuestra inconformidad por las
razones siguientes:
a) Primero el fundamento legal artículo 4. Rentas de fuente guatemalteca,
Numeral 2. Rentas de Trabajo, el cual fue indicado por el Auditor Gubernamental en
éste hallazgo no es correcto ya que en ningún momento menciona a las dietas; el decreto
10-2012 tipifica las dietas en el artículo 4. Rentas de fuente guatemalteca,
Numeral 1. Rentas de actividades lucrativas literal j) el cual literalmente dice:
Las dietas, comisiones, viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro
de gastos, gastos de representación, gratificaciones u otras remuneraciones obtenidas
por miembros de directorios, consejos de
administración, concejos municipales y otros consejos u órganos directivos o
consultivos de entidades públicas o privadas, que paguen o acrediten personas o entidades,
con o sin personalidad jurídica residentes en el país, independientemente de donde actúen o
se reúnan.
b) La forma como paga el ISR sobre dietas la Municipalidad de San Sebastián Coatán está
tipificada en la resolución del Directorio de la Superintendencia de
Administración Tributaria 254-2013 de fecha 17 de abril de 2,013, la cual en su literal
b) de la resolución literalmente dice: Para quienes cobren dietas y viáticos cuando ello
forme parte de las funciones de su relación de trabajo y sean representantes de otro
contribuyente o entidad del Estado que le hayan atribuido dicha función y en la cual
trabaje en relación de dependencia, las dietas y los

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Auditoría Financiera y Presupuestaria
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 35 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

viáticos son rentas derivadas de su relación de trabajo y por lo mismo son rentas del
trabajo, por lo que el impuesto sobre la renta será retenido por quien se las pague. Esta
literal está dirigida para el Alcalde y Secretario Municipal, por lo que la Administración
Financiera Municipal está realizando la retención del Impuesto Sobre la Renta tomando
como base el sueldo, dietas y viáticos. El subrayado es nuestro.
c) La literal c) de la resolución indicada anteriormente literalmente dice: Para quienes
cobren dietas cuando ello sea por un cargo de elección directa o indirecta o que formen
parte de cuerpos colegiados por designación de las comisiones de postulación establecidas
en la ley, las dietas son inherentes al cargo para el cual fueron electos o designados y por no
encuadrar en la definición del artículo 10 de la Ley de Actualización tributaria, que
establece son actividades lucrativas las que suponen la combinación de uno o más factores
de producción, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir
bienes para su venta o prestación de servicios, por cuenta y riesgo del contribuyente; deben
ser tratadas como rentas del trabajo; por lo que no se deben facturar y están afectas al
Impuesto Sobre la Renta y al Impuesto de Timbres Fiscales. Esta literal está dirigida
exclusivamente para los Concejales y Síndicos Municipales, la cual indica que no se debe
facturar y que dichas dietas deben ser pagadas con planilla y retenerles el ISR y Timbres.
El subrayado es nuestro.
d) El alcalde Municipal y el secretario municipal no pagan el ISR sobre rentas a
actividades lucrativas sino que pagan ISR por rentas al trabajo; sumándose dichas dietas a
los ingresos que perciben mensualmente de sus rentas al trabajo, esto quiere decir que
poseen un contrato de trabajo permanente, por tal razón laboran en relación de dependencia
para la Municipalidad de San Sebastián Coatán, para lo cual se adjuntan las declaraciones
se pago de ISR y las planillas de dietas de los concejales, Síndicos, Alcalde y Secretario."

Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo, en virtud que se comprobó que la municipalidad no efectuó la
retención mensual del Impuesto Sobre la Renta, en el pago de Dietas al Alcalde Municipal
y Secretario Municipal, toda vez que las planillas no evidencian tal efecto y tampoco se
presentaron los documentos que hagan constar la retención efectuada, según establece el
Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República, Ley de Actualización Tributaria,
Libro I, artículo 75 Obligación de retener: “Todo patrono que pague o acredite a
personas residentes en Guatemala remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios
provenientes del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, sean permanentes o
eventuales, debe retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador. Igual obligación deben
cumplir los empleados o funcionarios públicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y
otras remuneraciones, por servicios prestados a los organismos del Estado, sus
entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas. No
corresponde practicar retenciones sobre

Municipalidad de San Sebastián Coatán, Departamento de Huehuetenango

Auditoría Financiera y Presupuestaria
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 36 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

las remuneraciones pagadas por el ejercicio de sus funciones, a diplomáticos, funcionarios,

agentes consulares y empleados de gobiernos extranjeros que integran las representaciones
oficiales en la República o formen parte de organismos internacionales, a los cuales esté
adherida Guatemala. Lo anterior, no exime a los empleados residentes que laboren para
tales misiones, agencias y organismos internacionales, de la obligación de presentar su
declaración jurada anual y pagar el impuesto. Dichas entidades presentarán anualmente a la
Administración Tributaria el listado de trabajadores residentes, los salarios y honorarios de
éstos pagados durante el año calendario inmediato anterior.”; así mismo, en los documentos
presentados por los responsables, evidencian que el pago de dicho impuesto se efectuó en la
declaración anual, sin proporcionar documentos que comprueben la retención efectuada por
la Municipalidad. Por otra parte, los responsables no presentaron documentos que
comprueben la retención y pago del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado
Especial para Protocolos, al cual están afectos los pagos por dietas al Alcalde Municipal y
Secretario Municipal, según lo indica la Resolución Número 264-2013 del Directorio de la
Superintendencia de Administración Tributaria, Punto Primero, literal b., párrafo segundo:
“Sin embargo, como las dietas legalmente no son salarios a pesar de ser consideradas rentas
del trabajo, por no estar afectas al Impuesto al Valor Agregado y documentar su pago con
nóminas y recibos, documentos públicos cuya finalidad es la comprobación de pagos con
dinero, están afectas al pago del Impuesto de Timbres Fiscales.”

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto 13-2013,
Numeral 18, para:

Cargo Nombre Valor en

Quetzales
ALCALDE MUNICIPAL JUAN SEBASTIAN NICOLAS DIEGO JUAN 20,000.00
DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA EDWIN AUGUSTO HERRERA 17,800.00
MUNICIPAL HERNANDEZ
Total Q. 37,800.00

Hallazgo No. 2

Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado .

Condición
Al verificar los expedientes, correspondientes a los siguientes proyectos: 1)
Construcción Mercado, Aldea Santo Domingo Xeen, San Sebastián Coatan,
Huehuetenango, Contrato No. 11-2013 de fecha 05/11/2013, con valor de Q1,261,500.00,
se estableció que la fianza de cumplimiento se emitió con fecha 08/11/2013 y el acta de
aprobación del contrato es de fecha 07/11/2013; así

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mismo, se comprobó que el evento de licitación no fue publicado en el Diario Oficial; 2)

Construcción Salón de Usos Múltiples, Aldea Ixquebaj, San Sebastián Coatán,
Huehuetenango, Contrato No. 04-2014 de fecha 04/02/2014, con valor de Q1,250,000.00,
se estableció que la fianza de cumplimiento se emitió con fecha 04/02/2014 y el acta de
aprobación del contrato es de fecha 05/02/2014; comprobándose que ambos contratos
fueron aprobados por el Concejo Municipal sin que la fianza de cumplimiento fuera
presentada oportunamente. El valor total de las negociaciones, incluyendo el Impuesto al
Valor Agregado es de Q2,511,500.00.

Criterio
El Decreto Número 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de
Contrataciones del Estado y sus reformas, Artículo 23. Publicaciones, establece: “Las
convocatorias a licitar se deberán publicar en el Sistema de Información de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, y una vez en el diario
oficial. Entre ambas publicaciones debe mediar un plazo no mayor de cinco (5) días
calendario. Entre la publicación en GUATECOMPRAS y al día fijado para la presentación
y recepción de ofertas deben transcurrir por lo menos cuarenta (40) días calendario...” El
Artículo 65. De cumplimiento, establece: “Para garantizar el cumplimiento de todas las
obligaciones estipuladas en el contrato, el contratista deberá presentar fianza, depósito en
efectivo o constituir hipoteca en los porcentajes y condiciones que señale el reglamento.
Para el caso de obras, además esta garantía cubrirá las fallas o desperfectos que aparecieren
durante la ejecución del contrato, antes de que se constituya la garantía de conservación.”
El Acuerdo Gubernativo No. 1056-92 del Presidente de la República, Reglamento de la Ley
de Contrataciones del Estado, Artículo 26 Suscripción y aprobación del contrato, establece:
“La suscripción del contrato deberá hacerla el funcionario de grado jerárquico inferior al de
la autoridad que lo aprobará. Tales instrumentos deberán ser suscritos preferentemente en
las dependencias interesadas. Previo a la aprobación del contrato deberá constituirse la
garantía de cumplimiento correspondiente. El contrato deberá ser aprobado en todos los
casos, dentro de los diez (10) días calendario contados a partir de la presentación por parte
del contratista de la garantía de cumplimiento a que se refiere el artículo 65 de la Ley.”

Causa
Incumplimiento a la normativa legal vigente por parte del Director Municipal de
Planificación, relacionada con la aprobación de los contratos sin la presentación oportuna
de las fianzas de cumplimiento y publicación del evento en el diario oficial.

Efecto
Riesgo de incumplimiento de las obligaciones contractuales establecidas en los contratos
suscritos, al no requerir fianza de cumplimiento previo a la aprobación de

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los mismos; a su vez, limita la transparencia del gasto, al no haber hecho pública la
licitación del proyecto en el diario oficial.

Recomendación
El Concejo Municipal debe girar instrucciones al Director Municipal de Planificación para
que previo a la suscripción del contrato sean presentadas las fianzas de cumplimiento y se
cumpla con publicar el evento en el diario oficial.

Comentario de los Responsables

En Oficio No. 15-2015 JSNDJ/AMSSC de fecha 20 de abril de 2015, los funcionarios
responsables indican lo siguiente: "Con respecto al hallazgo número dos de Cumplimiento
a Leyes y Regulaciones Aplicables Varios incumplimientos a la Ley de
Contrataciones del Estado manifestamos nuestra inconformidad por las razones
siguientes:
a) Primero el proyecto Construcción Mercado, Aldea Santo Domingo Xeen, San Sebastián
Coatán Huehuetenango indicado en la condición del hallazgo, corresponde al período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2,013 y el nombramiento número
DAM-0022-2015, de fecha 13 de febrero de 2,015, emitido por la Dirección de Auditoría
de Municipalidades de la Contraloría General de Cuentas, faculta al auditor para la
evaluación de aspectos de cumplimiento y de gestión para el periodo comprendido del 01
de enero al 31 de diciembre de 2,014. Razón por la cual el auditor se excedió en el alcance
de su auditoría al imponer un hallazgo de un período fiscal anterior.
b) Segundo el Proyecto Construcción Saló de Usos Múltiples, Aldea Ixquebaj, San
Sebastián Coatán Huehuetenango, está correcto es decir que no se tipifica ninguna
infracción porque la fianza de cumplimiento de contrato fue constituida un día antes de la
aprobación del contrato, tal y como lo establece el decreto 57-92,
Ley de Contrataciones del Estado en su artículo 65. De cumplimiento el cual
literalmente dice: Para garantizar el cumplimiento de todas las obligaciones estipuladas en
el contrato, el contratista deberá prestar fianza, depósito en efectivo o constituir hipoteca en
los porcentajes y condiciones que señale el reglamento. Para el caso de obras, además esta
garantía cubrirá las fallas o desperfectos que aparecieren durante la ejecución del contrato,
antes de que se constituya la garantía de conservación.
c) Así mismo, el artículo 26. Suscripción y aprobación del Contrato, del
Acuerdo Gubernativo 1056-92 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado,
literalmente dice: Previo a la aprobación del contrato deberá constituirse la garantía de
cumplimiento correspondiente. El contrato deberá ser aprobado en todos los casos, dentro
de los diez (10) días calendario contados a partir de la presentación por parte del contratista
de la garantía de cumplimiento a que se refiere el artículo 65 de la Ley. Por tal razón el
proyecto del Saló de Usos Múltiples

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de la Aldea Ixquebaj, cumple con los plazos indicados en la Ley, solicitando que sea
eliminado de la condición del hallazgo dos de cumplimiento de leyes y regulaciones
aplicables. El subrayado en nuestro."

Comentario de Auditoría
Se confirma el hallazgo en virtud que el nombramiento DAM-0022-2015, de fecha 13 de
febrero de 2015, emitido por la Dirección de Auditoría de Municipalidades de la
Contraloría General de Cuentas para evaluar el periodo del 01 de enero a 31 de diciembre
de 2014 faculta la comisión ampliar el periodo de la auditoria a otros ejercicios fiscales si
fuera necesario de acuerdo a las circunstancias; así mismo, los documentos que presentaron
los funcionarios responsables el día de discusión de hallazgos no son suficientes en cuanto
al proyecto Construcción Mercado, Aldea Santo Domingo Xeen, San Sebastián Coatán,
Huehuetenango, ya que se estableció que la fianza de cumplimiento se emitió
extemporáneamente.

Con relación a lo indicado en el numeral 2 de la Condición, se consideran suficientes los

argumentos y documentos presentados por los responsables para desestimar la deficiencia
establecida.

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado, Decreto
Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 82, para:

Cargo Nombre Valor en Quetzales

ALCALDE MUNICIPAL JUAN SEBASTIAN NICOLAS DIEGO JUAN 22,526.79
DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION JOHNNY ISAIAS CASTILLO HERNANDEZ 22,526.79
Total Q. 45,053.58

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR

Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anterior correspondientes al

ejercicio fiscal 2013, con el objeto de verificar su cumplimiento e implementación por parte
de las personas responsables, estableciéndose que no se le dio cumplimiento y no se
implementaron las mismas. (Ver hallazgo No. 1 Relacionado con el Control Interno)

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8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO

Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, se incluyen

en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe.

No. NOMBRE CARGO PERIODO

1 JUAN SEBASTIAN NICOLAS DIEGO JUAN ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2014 - 31/12/2014
2 JUAN GASPAR JUAN MARTIN SINDICO I 01/01/2014 - 31/12/2014
3 SEBASTIAN BARTOLOME SEBASTIAN SINDICO II 01/01/2014 - 31/12/2014
FRANCISCO
4 TOMAS MIGUEL SEBASTIAN CONCEJAL I 01/01/2014 - 31/12/2014
5 FELIPE MARTIN BARTOLOME CONCEJAL II 01/01/2014 - 31/12/2014
6 SEBASTIAN ANDRES MIGUEL JUAN CONCEJAL III 01/01/2014 - 31/12/2014
7 NICOLAS MARTIN NICOLAS CONCEJAL IV 01/01/2014 - 31/12/2014
8 HUMBERTO VALIERY GARCIA SEBASTIAN SECRETARIO MUNICIPAL 01/01/2014 - 31/12/2014
9 EDWIN AUGUSTO HERRERA HERNANDEZ DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA 01/01/2014 - 31/12/2014
MUNICIPAL
10 JOHNNY ISAIAS CASTILLO HERNANDEZ DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION 01/01/2014 - 31/12/2014
11 JULIO RENE ALFARO CHAVEZ AUDITOR INTERNO 01/01/2014 - 31/12/2014

9. COMISIÓN DE AUDITORÍA

ÁREA FINANCIERA

Lic. MILTON ROCAEL ARGUETA RODRIGUEZ Lic. EDYCK AROLDO BAUTISTA CORNEJO
Coordinador Independiente Supervisor Gubernamental

GESTIÓN CONOCIDA POR:

De conformidad con lo establecido en el Decreto 31-2002 del Congreso de la República,

Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 29, los Auditores
Gubernamentales nombrados son los responsables del contenido y efectos legales del
presente informe, el Director y Subdirector únicamente firman en cumplimiento al proceso
de oficialización que en ley corresponde.

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INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

Visión (Anexo 1)
Ser una municipalidad gestora, que trabaja de la mano con las comunidades organizadas,
para constituirse en un municipio próspero a través de la gestión de estrategias, buscando la
sostenibilidad de las acciones que promuevan el desarrollo y bien común de los habitantes
del municipio.

Misión (Anexo 2)
Entidad autónoma, descentralizada, que busca el bien común de la población a través de la
prestación de servicios para mejorar la calidad de vida de los habitantes, por medio de
cultura tributaria y aplicación de las leyes.

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Estructura Orgánica (Anexo 3)

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Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuente de

Financiamiento (Anexo 4)

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Contraloría General de Cuentas 44 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 48 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración (Anexo 5)

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Contraloría General de Cuentas 49 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 50 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 51 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 52 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 53 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo Intangible)

(Anexo 6)

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Contraloría General de Cuentas 54 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 55 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 56 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Contraloría General de Cuentas 57 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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Contraloría General de Cuentas 58 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

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