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CONTABILIDAD DE COSTOS I

SUMARIO
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
INTRODUCCIÓN

1. CONCEPTO  Registrar, clasificar y analizar las

2. CLASIFICACIÓN DE LOS MATERIALES transacciones que reflejen el
3. CONTROL DE LOS MATERIALES movimiento de materiales en las
4. COMPRAS DE MATERIALES empresas industriales, utilizando
5. SISTEMAS DE CONTROL DE correctamente los sistemas de
MATERIALES control de inventarios y las
técnicas de valuación de
5.1 SISTEMA PERIÓDICO
inventarios.
5.2 SISTEMA PERMANENTE
6. COMPARACIÓN DE REGISTROS
CONTABLES EN EL SISTEMA
PERIÓDICO Y SISTEMA PERMANENTE
7. ACTUALIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
8. ACTIVIDADES PRÁCTICAS

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

INTRODUCCIÓN

Los materiales dentro de la industria juegan un papel muy importante, puesto que sin ellos es
imposible realizar un proceso de transformación de productos terminados.

Los materiales constituyen el elemento básico para la fabricación de un bien en las empresas
industriales que se dedican a la transformación de estos elementos hasta convertirlos en un
producto terminado listo para la venta.

La administración de los materiales implica hacer uso de procesos destinados a garantizar la

calidad de los materiales y de llevar un adecuado control sobre los mismos.

1. CONCEPTO
Los inventarios o existencias de materiales, productos terminados y en proceso representan
los elementos más importantes de una empresa industrial; gran parte de sus recursos están
invertidos en este rubro, el cual suele ser la fuente principal de ingresos. De éstos tipos de
inventarios, en el presente tema se desarrollará lo concerniente a inventarios de materiales.
Los materiales o suministros son los elementos que se transforman en productos terminados
a través del uso de la mano de obra y los costos indirectos de producción. (Ancalle Choque,
2018)

Los materiales son las existencias disponibles para el consumo o uso en el

proceso de producción valorados al costo o mercado, el que fuera menor.

Los inventarios deben ser reconocidos como activos, en el grupo de Activo Corriente, subgrupo
de Activo Realizable.
2. CLASIFICACION DE LOS MATERIALES
Los materiales pueden clasificarse en materiales directos e indirectos.

 Materiales Directos, es el conjunto de elementos corpóreos en su estado natural o

elaborado por otras empresas a través de sucesivas transformaciones o
combinaciones que dan lugar a un producto acabado, los cuales son utilizados en la
fabricación de un producto y que forman parte intrínseca de él. Los materiales directos

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tienen la característica de que se pueden identificar y cuantificar en la producción

terminada y por tanto puede asociarse al producto y representa un costo importante en
el producto terminado. El costo del material directo forma parte del primer elemento del
costo de producción. El costo de estos materiales utilizados en la producción, se debita
a las cuentas de Inventario de Productos en proceso.

 Materiales Indirectos, son aquellos materiales que están involucrados en la

manufactura de un producto y que no son tan claramente identificables, por lo que no
es posible cuantificar o aplicar a un producto en particular, se registran como “Costos
Indirectos de Producción”, y forman parte del tercer elemento del costo de producción.
Los materiales indirectos a su vez se clasifican en:

Accesorios, son aquellos materiales que forman parte del producto o que van
incorporados a un producto determinado, ejemplo: pegamentos, cremalleras, botones,
hilos, etc.

Suministros, son materiales que coadyuvan en el proceso productivo de un artículo y

no forman parte de él, son empleados para fines distintos de la producción. Su costo
se contabiliza como Costos Indirectos de Producción, como por ejemplo como:
combustibles y lubricantes, material de limpieza, etc.

3. CONTROL DE LOS MATERIALES

El control de existencias se refiere a toda acción que puede ejercerse sobre los materiales a
través de sus diferentes etapas como ser: departamento de compras, recepción,
almacenamiento, entrega a la producción y servicios, devolución de materiales a los
proveedores, devolución de materiales no utilizados. Un control minucioso de los materiales y
proporciona una información que puede servir de base para comprobar o eliminar
acontecimientos desfavorables. Por lo tanto, se deben controlar los materiales para:

 Minimizar el desperdicio y robo de los materiales

 Asegurar un suministro constante de material

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La inversión en inventarios de materiales en una empresa industrial generalmente representa

una importante fracción de su activo corriente. Para mantener una inversión en existencias
debidamente equilibradas se requiere una cuidadosa labor de planeación y control. Un
inventario excesivo ocasiona mayores costos incluyendo pérdidas debidas a deterioros o
espacio de almacenamiento adicional. Por otra parte, la escasez de existencias puede producir
paralizaciones en la producción o excesivos costos de preparación de máquinas. Por lo tanto,
es importante que una empresa ejerza un control estricto sobre su inversión en existencias.

El control de los materiales supone la utilización de una serie de mecanismos que faciliten un
control adecuado a través de sus diferentes etapas, desde la compra hasta la utilización, para
lo cual se requiere de la participación de los siguientes departamentos o áreas de la empresa:

a) Almacenes
El almacén es un espacio físico, en el que se encuentran custodiados los materiales
tanto directos como indirectos, que se conservan en existencia hasta la fecha en que
los solicita el departamento de producción.
En el departamento de Almacenes se lleva el control de las existencias sólo en
unidades físicas, ésta se suele llevar en la propia bodega o almacén por medio de
control de tarjetas de control físico.

A continuación, podemos observar una imagen referida a un almacén:

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b) Producción
El departamento de producción es responsable de la transformación de los materiales
en productos terminados, por tanto, su control abarca todo su proceso productivo, hasta
entregar el producto acabado al almacén de productos terminados.

c) Contabilidad
El departamento de contabilidad debe registrar tanto el movimiento físico como
valorado de los movimientos del almacén de materiales, el proceso de transformación
del producto hasta el ingreso al almacén de productos terminados y la venta de dichos
productos al cliente final.

4. COMPRAS DE MATERIALES

El costo del material adquirido está compuesto por todos los gastos realizados para su
adquisición, recepción y almacenamiento hasta el momento en que está listo para ser usado
en la planta o entregado a la producción. Las compras pueden ser:

 Compras locales, para determinar el valor de estas adquisiciones se debe tomar en

cuenta lo siguiente:
El importe neto de la factura, menos el 13% (crédito fiscal)
Transporte local
Manipuleo y acarreo (carguío y descarguío)

 Compras del interior del país, en este tipo de compras deben incluir los siguientes
conceptos:
Valor Neto de la factura
Fletes de transporte interdepartamental
Seguros
Comisiones
Transporte local, carguío y descarguío

 Compras del exterior del país, se incurren en estos gastos cuando las compras se
realizan de mercados externos (importación) y éstos son:
Valor total de la factura del proveedor (del país origen)

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Fletes de transporte internacional y nacional

Comisión de empresas verificadoras
Impuestos aduaneros
Seguros internacional y nacional
Otros gastos hasta colocar los productos en los almacenes de la empresa.

5. SISTEMAS DE CONTROL DE LOS MATERIALES

Existen dos sistemas que pueden utilizarse para controlar y contabilizar los materiales:

5.1 SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO (COSTOS INCOMPLETOS)

En el sistema periódico no existe control permanente de las existencias, de modo que para
conocer el costo del material utilizado necesariamente se debe efectuar el recuento físico de
los materiales disponibles a una fecha determinada o al final de un determinado periodo, para
luego, obtener la existencia valorada final aplicando la técnica de valuación adoptada por la
empresa. El período para efectuar el recuento físico y la determinación del costo del material
consumido puede ser: mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual. Dicho proceso se
resume en los siguientes pasos:
 Recuento físico de las existencias (inventario físico final de materiales)
 Valuación del inventario final de materiales (técnicas)
 Determinación del costo de materiales consumidos

Para el registro contable en el método periódico, se utilizan las siguientes cuentas:

 Inventario inicial de materiales
 Compras
 Fletes sobre compras
 Devoluciones sobre compras
 Descuento sobre compras
 Inventario final de materiales

En el método periódico no se contabiliza los consumos o salidas de materiales a

producción, debido a que no existe un control permanente de todos los movimientos
valorados de las existencias.

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El costo de los materiales utilizados en el sistema periódico, se determina de la siguiente

manera:
COSTO DE MATERIAL UTILIZADO O CONSUMIDO
(Expresado en Bolivianos)
Inventario Inicial de Materiales 40.000,00
MAS: Compras Netas del Período + 71.500,00
Compras Brutas 70.000,00
(+) Fletes y Acarreos s/compras + 10.000,00
80.000,00
(-) Devolución s/compras 5.000,00
Descuentos s/compras 3.500,00 - 8.500,00
Costo de Material disponible 111.500,00
MENOS: Inventario Final de Materiales -30.000,00
Costo del Material utilizado o consumido 81.500,00

Analizando mediante fórmulas, sería como a continuación se detalla:

CMC = II + CN – IF

CN = CB + F – (Dev. s/c + Des. s/c)

Donde:
CMC = Costo de Material Consumido
II = Inventario inicial
CN = Compras Netas
IF = Inventario final
CB = Compras Brutas
F = Fletes y acarreos sobre compras
Dev. s/c = Devoluciones sobre compras
Des. s/c = Descuentos sobre compras

5.1.1 TÉCNICAS DE VALUACIÓN SISTEMA PERIÓDICO

 Identificación específica

El inventario final de materiales se calcula multiplicando la cantidad disponible por el precio

específico de cada unidad disponible. Se utiliza esta técnica, cuando se tiene un registro
adecuado por orden de compras y puede identificarse tanto el artículo y precio de las
existencias finales.

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 Promedio simple

Mediante esta técnica el inventario final se valúa calculando la media aritmética dividiendo el
costo unitario del inventario inicial y de las compras del período entre el total de las unidades
disponibles (unidades compradas más las unidades del inventario inicial), obteniéndose el
costo unitario promedio y posteriormente se multiplica este costo unitario por el número de
unidades físicas del inventario.

𝑆𝑢𝑚𝑎 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑦 𝑙𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠

𝐶𝑈 =
𝑁° 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 + 1

 Promedio ponderado

Mediante esta técnica el inventario final se valúa calculando el costo unitario promedio,
dividiendo el costo del material disponible, entre la cantidad disponible de materiales.
𝑆𝑢𝑚𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑦 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠
𝐶𝑈 =
𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙𝑒𝑠

 PEPS

Primeros en entrar, primeros en salir, esta técnica consiste en valuar las salidas de los
almacenes aplicando el costo de las primeras entradas hasta agotarlas, siguiendo con los
precios de las entradas inmediatas que continúan y así sucesivamente. Esta técnica
generalmente se aplica en materiales perecederos. De acuerdo con esta técnica, las
existencias quedan valuadas a los costos más actuales.

 UEPS

Últimos en entrar, primero en salir, esta técnica consiste en valuar las salidas de almacenes
aplicando el costo de las últimas entradas hasta agotar las existencias cuyo ingreso es más
reciente. De acuerdo con esta técnica las existencias quedan valuadas a los precios más
antiguos, se recomienda esta técnica cuando los precios van en el alza en el ciclo de
prosperidad, inflación.

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5.1.2 APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS TÉCNICAS DE VALUACION DE INVENTARIOS

EN EL SISTEMA PERIÓDICO

Ejemplo Nº 1:

La empresa industrial “San Gabriel”, se dedica a la elaboración de lácteos y le presenta la

siguiente información sobre la compra de materiales, particularmente del azúcar, en el periodo
de mayo y junio de 2021:
 01/05/2021 Existe un saldo inicial de 50 qq de azúcar del periodo anterior, cada quintal
tiene un costo de Bs. 85.-
 08/05/2021 Se compra 100 quintales de azúcar por Bs. 10.000.- según factura N° 115,
pago al contado.
 28/05/2021 Registro por la compra de 120 quintales de azúcar por Bs. 105.- cada
quintal según factura N° 156, pendiente de pago.
 05/06/2021 Se devuelve 20 quintales de azúcar al proveedor de la compra efectuada
el 28/05 por encontrarse en mal estado. El importe de la devolución se deduce de la
cuenta pendiente de pago con el proveedor.
 28/06/2021 Se compra 80 quintales de azúcar por Bs. 108.- cada quintal según factura
N° 125, pago al contado.
Efectuado el recuento físico del material “Azúcar”, se establece una existencia final de 80
quintales al 30/06/2021-
Se solicita:
● Asientos contables y elabore el detalle del movimiento del material.
● Valuación del Inventario final utilizando las técnicas: Promedio Simple, Promedio
ponderado, UEPS, PEPS
● Determine el costo del material consumido.

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LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-----1-----

COMPRAS (87%) 8.700,00

Azúcar 8.700,00
08/05/2021
CRÉDITO FISCAL (13%) 1.300,00
CAJA M.N. 10.000,00
GLOSA Compra de 100 qq de azúcar según factura 115 y pago al contado.
-----2-----
COMPRAS (87%) 10.962,00
Azúcar 10.962,00
28/05/2021
CRÉDITO FISCAL 1.638,00
CUENTAS POR PAGAR 12.600,00

GLOSA Compra de 120 qq de azúcar según factura 156 y pago al contado.

-----3-----
CUENTAS POR PAGAR 2.100,00
05/06/2021 DEVOLUCIÓN S/COMPRAS 1.827,00
DÉBITO FISCAL 273,00
Devolución de 20 qq de azúcar al proveedor de la compra realizada el
GLOSA
28/05/2021, según nota de débito-crédito.
-----4-----
COMPRAS (87%) 7.516,80
Azúcar 7.516,80
28/06/2021
CRÉDITO FISCAL 1.123,20
CAJA M.N. 8.640,00
GLOSA Compra de 80 qq de azúcar según factura 125 y pago al contado.

Con los mayores de las cuentas compra y devolución sobre compras, elaboramos el cuadro
resumen del movimiento del material:

COMPRAS DEVOL. S/COMPRAS

A-1 8.700,00 1.827,00
A-2 10.962,00
A-4 7.516,80
27.178,80

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CUADRO RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL MATERIAL "AZÚCAR"

Fecha Detalle Cantidad Costo Unitario Costo Total
01/05/2021 Inv. Inicial 50 qq 85 Bs. 4.250,00
08/05/2021 1° Compra 100 qq 87 Bs. 8.700,00
28/05/2021 2° Compra 120 qq 91,35 Bs. 10.962,00
05/06/2021 Devolución s/ 2° compra (20 qq) 91,35 Bs. -1.827,00
28/06/2021 3° Compra 80 qq 93,96 Bs. 7.516,80
TOTALES 330 29.601,80

a) Promedio simple

𝑆𝑢𝑚𝑎 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑦 𝑙𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠

𝐶𝑈 =
𝑁° 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 + 1

Reemplazando se tendría:

85 + 87 + 91,35 + 93,96 357,31

𝐶𝑈 = = = 89,33 𝐵𝑠/𝑞𝑞
3+1 4

Valuación del Inventario final= Q* C/U= 80 qq * 89,33 Bs./qq = 7.146,40Bs

CMC= II + CN - IF
CMC = 4.250 + 25.351,80 – 7.146,40
CMC = 22.455,40.-

CN = CB + F – (Dev s/c + Des s/c)

CN = 27.178,80 + 0 – (1.827,00 + 0 )
CN = 25.351,80.-

b) Promedio Ponderado

𝑆𝑢𝑚𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑦 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠
𝐶𝑈 =
𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙𝑒𝑠
Reemplazando se tendría:
29.601,80
𝐶𝑈 = = 89,70 𝐵𝑠/𝑞𝑞
330

Valuación del Inventario final= Q*C/U = 80 qq * 89,70 Bs./qq = 7.176.- Bs

CMC= II + CN - IF
CMC = 4.250 + 25.351,80 – 7.176
CMC = 22.425,80.-

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c) P.E.P.S.

Por esta técnica se supone que las existencias finales corresponden a las últimas
adquisiciones, por tanto, para valuar iniciaremos con la última compra:

Valuación del Inventario final= 80 qq 3° compra 80 qq a Bs. 93,96.- = 7.516,80 Bs.

CMC= II + CN - IF
CMC = 4.250 + 25.351,80 – 7.516,80
CMC = 22.085,00.-

d) U.E.P.S.

Por esta técnica se supone que las existencias finales corresponden al inventario inicial y las
primeras compras, como sigue:

Valuación del Inventario final= 80 qq Inv. inicial 50 qq a Bs. 85,00 = 4.250,00 Bs.
1° compra 30 qq a Bs. 87,00 = 2.610,00 Bs.
80 qq 6.860,00 Bs.

CMC= II + CN - IF
CMC = 4.250 + 25.351,80 – 6.860,00
CMC = 22.741,80.-

5.2 SISTEMA DE INVENTARIOS PERMANENTE (PERPETUO O DE COSTOS

COMPLETOS)

En el sistema de inventarios permanente, existe un control físico y valorado de las entradas,

salidas y saldos de cada existencia, de esta manera en cualquier momento se puede conocer
la cantidad de existencias físicas en el almacén como la valuación de las mismas, a través de
las tarjetas de control físico y valorado.

Para el registro contable de las transacciones relacionadas al movimiento de materiales, se

utiliza la cuenta “Inventario de materiales”, de acuerdo al siguiente detalle:

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(Débitos) INVENTARIO DE MATERIALES (Créditos)

1. Por el costo de los materiales entregados
1. Por el costo del inventario inicial a los departamentos de producción y
servicios.

2. Por el costo de las devoluciones de

2. Por el costo de adquisición de materiales. materiales a los proveedores.
3. Por el valor de las devoluciones
realizadas por los dptos. de producción y/o 3. Ajustes por pérdidas o mermas
servicios. debidamente justificadas y autorizadas.
4. Por el costo de las reposiciones de 4. Por deterioro conforme al
materiales realizadas por los proveedores. informe del perito.
5. Por actualización de acuerdo a
disposiciones legales en vigencia.

Su saldo siempre es deudor y representa el costo de los materiales en existencia a una

determinada fecha, es decir el costo de material disponible para el consumo.

Para el control perpetuo de materiales, se debe implementar el registro y control de existencia

de materiales en sus diferentes etapas, como ser: Departamento de Compras, recepción,
almacenamiento, entrega a los departamentos de producción y servicios, devolución de
materiales a los proveedores, devoluciones de materiales no utilizados por los diferentes
departamentos y actualizaciones de acuerdo a las normas internacionales de información
financiera, disposiciones legales vigentes en nuestro país y las normas contables nacionales
emitidas por Consejo Técnico de Auditoría y Contabilidad.

 Departamento de Compras o Adquisiciones

Este departamento está a cargo del abastecimiento de los materiales, de acuerdo a lo

requerido en los diferentes departamentos de producción y servicios. Debe tener toda la
información que se refiere a proveedores tanto locales como del interior y exterior del país,
con la finalidad de obtener los mejores precios, las mejores condiciones de compra y mejor
calidad de los materiales. Lo anterior implica llevar un registro de todos los proveedores de
modo que pueda contar con información oportuna de los cambios de precios, calidad y
condiciones.

Solicita cotizaciones a los proveedores para luego formular pedidos a quienes proporcionen el
mejor conjunto de condiciones para la empresa y manteniendo un control sobre la entrega
oportuna de dichos materiales.

Las herramientas que se utilizan en este departamento son los siguientes:

a) Pedido de Materiales, es una orden escrita, para informar al departamento de

compras de la necesidad de materiales de acuerdo al plan de producción. Este
formulario se debe preparar en tres ejemplares: el original para el departamento de

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compras, otra para el departamento de contabilidad y l última para el departamento de

Almacén.

Empresa x
NOTA DE PEDIDO DE MATERIALES N° 0001
Lugar y Fecha:
PRODUCCIÓN SERVICIOS ADM - VENTAS
Para el Departamento:

CANTIDAD DESCRIPCIÓN Unidad/Medida Cuenta Afectada

Firma del Solicitante Aprobado por:

b) Solicitud de cotización, El departamento de Compras, una vez recibida la solicitud de

compra y verificada la necesidad de adquisición, emite las solicitudes de cotización a
diferentes proveedores.

Empresa xx
SOLICITUD DE COTIZACIÓN N° 0500

Lugar y Fecha:
Proveedor:
UNIDAD / PRECIO PRECIO
CODIGO DESCRIPCION CANTIDAD OBSERVACIONES
MEDIDA UNITARIO TOTAL

Condiciones:………………………………………………………………..
Validez de la oferta:……………………………………………………. Plazo de Entrega:……………….
Insinuamos hacernos conocer sus ofertas insertando los precios en la columna respectiva y estampando su sello o firma
autorizada. No se aceptan raspaduras, borrones o enmiendas. Una vez vencido el plazo de presentación de propuestas no
se considerarán las que lleguen fuera de término. Las ofertas se recibirán en el Departamento de Suministros calle Nº ,
teléfono:……….….hasta hrs:……….... de fecha………………………….…………………..

Encargado de Adquisiciones Firma y sello Proveedor Fecha de recepción

Una vez recibidas las cotizaciones se prepara el cuadro comparativo para proceder a la
elección de la mejor oferta en cuanto a precio y calidad, luego aprobar y emitir la orden de
compra.

c) Orden de compra, es una solicitud escrita enviada al proveedor para la provisión de

determinados materiales a un precio convenido o de acuerdo a la oferta en la
cotización. El pedido u orden de compra se realizará al proveedor que mejor precio,
calidad y condiciones otorgue.

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Empresa xx Nº 00009

ORDEN DE COMPRA O TRABAJO

Proceso o pedido interno:
Lugar y Fecha :
Proveedor:
ITEM
CANTIDAD

PRECIO TOTAL EN BOLIVIANOS

CARACTERÍSTICAS

PLAZO DE ENTREGA:

Dpto. de Compras Proveedor

Fecha de recepción Orden de

Compra Fecha de entrega del Bien

Firma Proveedor Recibido por

Nombre:
Telf.:

 Departamento de recepción

En este departamento se contarán, pesarán o medirán los materiales recibidos, revisándose

su estado general e ingresándolo formalmente a la empresa. Sus funciones son:
 Recibir todos los materiales y suministros procedentes de los lugares adquiridos,
firmando los documentos que certifican su llegada
 Verificar las partidas recibidas, contándolas, pesándolas, etc. Con la
documentación de lo solicitado.
 Inspeccionar los materiales y los suministros en lo que respecta a su calidad.
 Entregar las mercancías recibidas en el punto apropiado de la fábrica, para su
almacenamiento salvo cuando esta función la desempeña un departamento de
manipulación o manejo de materiales.
 Informar de la recepción al departamento de compras y almacenes.
La herramienta que se utiliza en este departamento es:

a) Informe de recepción, cuando se reciben los materiales que fueron pedidos, el

departamento de recepción los desempaca, verifica la cantidad y coteja la orden de
compra con la nota de entrega o nota de remisión del proveedor. Se inspecciona los
materiales para tener la seguridad de que no se encuentran dañados, y están de
acuerdo con las especificaciones del pedido, además comprueba la calidad de los
mismos. De encontrarse a satisfacción los materiales enviados por el proveedor, se
emite el informe o nota de recepción, luego los materiales se entregan al Departamento
de Almacenes.

 Departamento de almacén de materiales

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Este departamento es el encargado de la guarda y custodia de materiales, el encargado de

almacenes tendrá como función principal el orden, el adecuado manejo, custodia y la
clasificación adecuada que permita localizar los materiales con rapidez, tanto para entregar a
los departamentos de producción y servicios como para facilitar el recuento físico. Las
funciones que realiza un encargado de almacenes son las siguientes:

 Retirar los materiales del departamento de recepción e ingresar con documentación de

respaldo a través de las notas de Ingreso.
 Almacenar los materiales en el lugar adecuado, que permita la rápida ubicación de los
materiales que soliciten.
 Proteger los materiales contra deterioros, pérdidas y daños.
 Entregar los materiales y los suministros respaldados con documentación como notas
de pedido y vales de salida.
 Actualizar el control físico y valorado de cada uno de los insumos en forma diaria o al
instante.

Las herramientas que se utiliza en este departamento son:

a) Nota de Ingreso al almacén, una vez recibidos los materiales a satisfacción, el

encargado de almacén deberá proceder a guardar, de acuerdo con el tipo y naturaleza
de los materiales, ya sea en anaqueles, armarios o lugares apropiados de tal manera
que sea de fácil manejo y recuento físico. Al ingresar los materiales al almacén se debe
elaborar la nota de ingreso al almacén, con el siguiente formato:

Empresa xx
NOTA DE INGRESO AL ALMACÉN N° 0500
Lugar y Fecha:……………………………………………………………………………………………………….
Proveedor:………………………………………………………………………………………………………
N° Orden de Compra: …………………………………………… Fecha:……………………………………………….
UNIDAD / PRECIO PRECIO
CODIGO DESCRIPCION CANTIDAD OBSERVACIONES
MEDIDA UNITARIO TOTAL

Vo Bo Administrador Contador Encargado de Almacén

En el proceso de almacenaje se debe seguir los siguientes pasos: Identificación del bien,
codificación, clasificación y catalogación.

Identificación: El identificar consiste en asignar una denominación básica al bien y realizar su

descripción, considerando las características del bien, su dimensión y su funcionamiento. Por
ejemplo:
 Nombre o denominación básica: Material directo
 Descripción: Harina de un quintal
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Codificación: Se debe proporcionar un código a cada rubro o grupo de bienes que permita su
clasificación, ubicación, verificación y manipulación.
Por ejemplo: PE-01
Donde: PE Papel de escritorio
01 Número asignado para identificar las hojas bond tamaño carta

Clasificación: Significa ordenar y separar en grupos de características afines:

 Volumen
 Aspecto
 Peso
 Composición química
 Frecuencia de rotación
 Grado de peligrosidad

Catalogación: consiste en la elaboración de lista de bienes codificados y clasificados. Bajo

los siguientes criterios:
 Denominación básica de los bienes
 Código correlativo
 Marca comercial

N° Código Descripción Clasificación Ubicación

1 PE-01 Hojas bond carta Papel de escritorio Estante 1
2 PE-02 Hojas bond oficio Papel de escritorio Estante 2
3 PE-03 Hojas membretadas carta Papel de escritorio Estante 3
4 PE-04 Hojas de contabilidad carta Papel de escritorio Estante 4

b) Tarjeta o ficha de control físico, para el control de las existencias en unidades físicas,
se debe registrar todos los movimientos en la tarjeta de control físico:

TARJETA DE CONTROL FISICO

Artículo:…………………………………………………..…… Clase:……………………………………………………
Especificación:…………………………………………...… Unidad:………………………………………………….
Ubicación:…………………………………………………….. Código:………………………………………………….
Nota de Salida (Vale de En Cantidad Física
Fecha OBSERVACIONES
Almacén) Entradas Salidas Saldos

 Departamentos de producción y servicios

Los departamentos de producción son el lugar donde se lleva a cabo las operaciones de
transformación o combinación de los diferentes materiales, hasta obtener un producto
terminado, disponible para su venta. Tiene un contacto directo con el almacén de materias
primas, que le abastece de los materiales necesarios para la producción.
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CONTABILIDAD DE COSTOS I

Los departamentos de servicios, son los que prestan servicios para el normal desarrollo del
proceso productivo.

La herramienta que se utiliza en este departamento es:

a) Nota de salida de materiales o vale de almacén, es una orden escrita dirigida al Jefe
de Almacén a fin de que éste entregue determinados materiales y suministros para su
uso en la fábrica. Dicha requisición suele prepararse en el departamento de producción,
puede darse también autorización a otros departamentos para que soliciten materiales
y suministros cuando los necesiten.

Empresa xx
NOTA DE SALIDA DE MATERIALES N° 0500
Lugar y Fecha:……………………………………………………………………………………………………….
Sírvase suministrar los siguientes materiales:
UNIDAD / PRECIO PRECIO ORDEN O
DESCRIPCION CANTIDAD OBSERVACIONES
MEDIDA UNITARIO TOTAL PROCESO

Autorizado Entregue Conforme Recibi Conforme Registro

 Departamento de contabilidad

Es el departamento que registra y controla el movimiento económico y financiero de la

empresa, en lo referente a los materiales el control de los mismos en todas sus fases, para
este fin se requiere de registros adecuados que permitan contabilizar oportunamente su
movimiento.
Este departamento ejercerá el control y registrará el movimiento de los materiales en la tarjeta
de kárdex de almacén físico – valorado en forma independiente del control físico que se
mantiene en almacenes.

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

TARJETA DE CONTROL FISICO Y VALORADO

Artículo:……………………………………………………… Clase:……………………………………………………
Especificación:…………………………………………… Unidad:………………………………………………….
Ubicación:…………………………………………………….. Código:………………………………………………….
Factura o En Cantidad Física En Costos
Origen y/o Costo
Fecha Vale de
destino Entradas Salidas Saldos Unitario Débito Crédito Saldo
Salida

5.2.1 TÉCNICAS DE VALUACIÓN SISTEMA PERMANENTE

 Costo Promedio

El costo promedio puede ser: Constante (promedio móvil) y periódico.

El Costo Promedio Constante o promedio móvil, se obtiene al dividir el costo del material
disponible entre la cantidad disponible de materiales, obteniéndose el costo unitario promedio;
esta operación se debe efectuar antes de cada salida o consumo de materiales.

El costo promedio periódico, se obtiene al dividir el costo total disponible entre las existencias
de periodo en periodo, que puede ser semanal, quincenal y mensual; cuando las fluctuaciones
en los costos son pequeñas o insignificantes.

 PEPS

Primeros en entrar, primeros en salir, esta técnica consiste en valuar las salidas de los
almacenes aplicando el costo de las primeras entradas hasta agotarlas, siguiendo con los
precios de las entradas inmediatas que continúan y así sucesivamente. Esta técnica es
aplicable cuando los precios están a la baja, en el ciclo de depresión, deflación.

 UEPS

Últimos en entrar, primero en salir, esta técnica consiste en valuar las salidas de almacenes
aplicando el costo de las últimas entradas hasta agotar las existencias cuyo ingreso es más
reciente, sólo se refiere al registro (en costo) no a los movimientos físicos). De acuerdo con
esta técnica las existencias quedan valuadas a los precios más antiguos, concordando con el
pensamiento conservador, se recomienda esta técnica cuando los precios van en el alza en el
ciclo de prosperidad, inflación.

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

5.2.2 APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS TÉCNICAS DE VALUACION DE INVENTARIOS

EN EL SISTEMA PERMANENTE

Ejemplo Nº 2: La empresa industrial “Chocolates para mi” fabrica chocolates y requiere de

materia prima, en el ejemplo se efectúa el control del material: cacao, y le presenta a usted la
siguiente información:

01/06/2020 Inventario Inicial : 150 Kgrs. a Bs.60c/Kgr.

05/06/2020 Primera compra de 100 Kgrs. a Bs. 7.000 con factura y a crédito
07/06/2020 Consumo para producción de 120 Kgrs.
08/06/2020 Producción devuelve 5 Kgrs. de cacao no utilizado.
10/06/2020 Segunda compra 150 Kgrs. a Bs. 80 c/ Kgr. Con factura y en efectivo
12/06/2020 Consumo para producción 90Kgrs.
14/06/2020 Consumo para producción 105 Kgrs.
Le piden a usted que registre las transacciones contables y el estado de costo de material
consumido.

a) Costo promedio
Esta técnica consiste en que las salidas se realizan al costo unitario promedio, que se calcula
después de cada consumo cuando se divide el costo del material disponible entre el número
o cantidad disponible de materiales.
KARDEX FÍSICO – VALORADO
Artículo: Cacao
Nº de Cantidad Física Costos
factura Costo Costo
Fecha Destino/ Origen
o Nº de Entrada Salida Saldo Unitario Promedio Débito Crédito Saldo
Vale
01/06/2020 Inv. Inicial - 150 60,00 9.000,00
05/06/2020 Primera compra 10 100 250 60,90 6.090,00 15.090,00
07/06/2020 Primer consumo 1 120 130 60,36 7.243,20 7.846,80
Devolución Prod.
08/06/2020 C. 1 1 5 135 60,36 301,80 8.148,60
10/06/2020 Segunda compra 20 150 285 69,60 10.440,00 18.588,60
12/06/2020 Segundo consumo 2 90 195 65,22 5.869,80 12.718,80
14/06/2020 Tercer consumo 3 105 90 65,22 6.848,10 5.870,70
Inventario Final 90 5.870,70

Los registros contables, mediante esta técnica son:

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

Fecha Detalle Parciales Debe Haber

----1----
Inventario de materiales 6.090,00
Cacao 6.090,00
05/06/2020 Crédito Fiscal 910,00
Cuentas por pagar 7.000,00
Glosa: Por la compra de 100 kilógramos de cacao
----2----
Inventario de productos en 7.243,20
proceso
07/06/2020 Costo de material directo 7.243,20
Inventario de materiales 7.243,20
Cacao 7.243,20
Glosa: Por el consumo de 120 kilógramos de cacao
----3----
Inventario de materiales 301,80
Cacao 301,80
08/06/2020 Inventario de productos en 301,80
proceso
Costo de material directo 301,80
Glosa: Por la devolución de producción de 5 kilógramos.
----4----
Inventario de materiales 10.440,00
Cacao 10.440,00
10/06/2020 Crédito Fiscal 1560,00
Caja Moneda Nacional 12.000,00
Glosa: Por la compra de 150 kilógramos de cacao

----5----
Inventario de productos en 5.869,80
proceso
12/06/2020 Costo de material directo 5.869,80
Inventario de materiales 5.869,80
Cacao 5.869,80
Glosa: Por el consumo de 90 kilógramos de cacao

----6----
Inventario de productos en 6.848,10
proceso
14/06/2020 Costo de material directo 6.848,10
Inventario de materiales 6.848,10
Cacao 6.848,10
Glosa: Por el consumo de 105 kilógramos de cacao

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b) Últimos en entrar, primeros en salir (UEPS)

KARDEX FÍSICO – VALORADO
Artículo: Cacao
Nº de Cantidad Física Costos
factura Costo
Fecha Destino/ Origen
o Nº de Entrada Salida Saldo Unitario Débito Crédito Saldo
Vale
01/06/2020 Inv. Inicial - 150 60,00 9.000,00
05/06/2020 Primera compra 10 100 250 60,90 6.090,00 15.090,00
07/06/2020 Primer consumo 1 100 150 60,90 6.090,00 9.000,00
20 130 60,00 1.200,00 7.800,00
08/06/2020 Devolución Prod. C. 1 1 5 135 60,00 300,00 8.100,00
10/06/2020 Segunda compra 20 150 285 69,60 10.440,00 18.540,00
12/06/2020 Segundo consumo 2 90 195 69,60 6.264,00 12.276,00
14/06/2020 Tercer consumo 3 60 135 69,60 4.176,00 8.100,00
45 90 60,00 2.700,00 5.400,00
Inventario Final 90 5.400,00

Los registros contables por la adquisición y devolución al proveedor no varían con relación a
la técnica del Costo Promedio, sin embargo se diferencia por el consumo y la devolución de
material del departamento de Producción, por tanto a continuación se muestran solamente los
asientos contables de consumo y devolución de producción.
Fecha Detalle Parciales Debe Haber
----2----
Inventario de productos en proceso 7.290,00
Costo de material directo 7.290,00
07/06/2020 Inventario de materiales 7.290,00
Cacao 7.290,00
Glosa: Por el consumo de 120 kilógramos de cacao
----3----
Inventario de materiales 300,00
Cacao 300,00
08/06/2020 Inventario de productos en proceso 300,00
Costo de material directo 300,00
Glosa: Por la devolución de producción de 5 kilógramos.
----5----
Inventario de productos en proceso 6264,00
Costo de material directo 6.264,00
12/06/2020 Inventario de materiales 6264,00
Cacao 6264,00
Glosa: Por el consumo de 90 kilógramos de cacao
----6----
Inventario de productos en proceso 6.876,00
Costo de material directo 6.876,00
14/06/2020 Inventario de materiales 6.876,00
Cacao 6.876,00
Glosa: Por el consumo de 105 kilógramos de cacao

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

c) Primeros en entrar, primeros en salir (PEPS)

KARDEX FÍSICO – VALORADO
Artículo: Cacao
Nº de Cantidad Física Costos
factura
Costo
Fecha Destino/ Origen o Nº
Entrada Salida Saldo Unitario Débito Crédito Saldo
de
Vale
01/06/2020 Inv. Inicial - 150 60,00 9.000,00
05/06/2020 Primera compra 10 100 250 60,90 6.090,00 15.090,00
07/06/2020 Primer consumo 1 120 130 60,00 7.200,00 7.890,00
08/06/2020 Devolución Prod. C. 1 1 5 135 60,00 300,00 8.190,00
10/06/2020 Segunda compra 20 150 285 69,60 10.440,00 18.630,00
12/06/2020 Segundo consumo 2 35 250 60,00 2.100,00 16.530,00
55 195 60,90 3.349,50 13.180,50
14/06/2020 Tercer consumo 3 45 150 60,90 2.740,50 10.440,00
60 90 69,60 4.176,00 6.264,00
Inventario Final 90 6.264,00

Los registros contables por la adquisición y devolución al proveedor no varían con relación a
la técnica del Costo Promedio, sin embargo se diferencia por el consumo y la devolución de
material del departamento de Producción, por tanto a continuación se muestran solamente los
asientos contables de consumo y devolución de producción.

----2----
Fecha Detalle Parciales Debe Haber
Inventario de productos en proceso 7.200,00
Costo del material 7.200,00
07/06/2020 Inventario de materiales 7.200,00
Cacao 7.200,00
Glosa: Por el consumo de 120 kilógramos de cacao
----3----
Inventario de materiales 300,00
Cacao 300,00
08/06/2020 Inventario de productos en proceso 300,00
Costo del material 300,00
Glosa: Por la devolución de producción de 5 kilógramos.
----5----
Inventario de productos en proceso 5.449,50
Costo del material 5.449,50
12/06/2020 Inventario de materiales 5.449,50
Cacao 5.449,50
Glosa: Por el consumo de 90 kilógramos de cacao

----6----
Inventario de productos en proceso 6.916,50
Costo del material 6.916,50
14/06/2020 Inventario de materiales 6.916,50
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Cacao 6.916,50
Glosa: Por el consumo de 105 kilógramos de cacao

6. COMPARACIÓN DE REGISTROS CONTABLES EN EL SISTEMA PERIÓDICO Y

SISTEMA PERMANENTE
A continuación, se muestran los registros contables en ambos sistemas:

SISTEMA PERIÓDICO SISTEMA PERMANENTE

INICIO DE ACTIVIDADES INICIO DE ACTIVIDADES
DETALLE DEBE HABER DETALLE DEBE HABER
----- x ----- ----- x -----
Caja M.N. xxxxx Caja M.N. xxxxx
Inventario inicial de materiales xxxxx Inventario de materiales xxxxx

Capital Social xxxxx Capital Social xxxxx

Glosa.- Por inicio de actividades. Glosa.- Por inicio de actividades.

COMPRA DE MATERIALES COMPRA DE MATERIALES
DETALLE DEBE HABER DETALLE DEBE HABER

----- x ----- ----- x -----

Compra de Materiales xxxxx Inventario de materiales xxxxx
Fletes y Acarreos s/compras de materiales xxxxx Crédito Fiscal xxxxx

Crédito Fiscal xxxxx xxxxx

Caja M.N. - Bancos M.N. - Cuentas por Pagar o Doc. p/pagar
Caja M.N. -Bancos M.N. -Cuentas por Pagar o Doc. Por pagar xxxxx

Glosa.- Por la compra de materiales y pago de fletes según documentación adjunta. Glosa.- Por la compra de materiales según documentación adjunta.
DEVOLUCIÓN DE MATERIALES A LOS PROVEEDORES DEVOLUCIÓN DE MATERIALES A LOS PROVEEDORES
DETALLE DEBE HABER DETALLE DEBE HABER
----- x ----- ----- x -----
Caja M.N. - Bancos M.N. - Cuentas por pagar o Doc. Por pagar xxxxx Caja M.N. - Bancos M.N. - Cuentas por pagar o Doc. Por pagar xxxxx

Devolución sobre compra de materiales xxxxx Inventario de materiales xxxxx

Débito fiscal xxxxx Débito fiscal xxxxx

Glosa.- Por la devolución de materiales según documentación adjunta. Glosa.- Por la devolución de materiales según documentación adjunta.
CONSUMO DE MATERIALES CONSUMO DE MATERIALES
DETALLE DEBE HABER
No se realiza el registro en sistema periódico. ----- x -----
Productos en Proceso xxxxx

Inventario de materiales xxxxx

Glosa.- Por la entrega de materiales a producción.

DEVOLUCIÓN DE MATERIALES DE PRODUCCIÓN AL ALMACÉN DEVOLUCIÓN DE MATERIALES DE PRODUCCIÓN AL ALMACÉN
DETALLE DEBE HABER
No se realiza el registro en sistema periódico. ----- x -----
Inventario de Materiales xxxxx

Productos en proceso xxxxx

Glosa.- Por la devolución de materiales a almacén.

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7. VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS SEGÚN EL D.S. 24051 Y NORMA DE

CONTABILIDAD 3

El D.S. 24051 en su Artículo 9 referido a Valuación de existencias en inventarios,

establece que:
“Los inventarios serán valorizados siguiendo un sistema uniforme, pudiendo elegir las
empresas entre aquellos que autorice expresamente este reglamento. Elegido un
sistema de valuación, no podrá variarse sin autorización expresa de la Administración
Tributaria y sólo tendrá vigencia para el ejercicio futuro que ella determine”. Los criterios
de valuación aceptados son: A costo de Reposición o valor de mercado, el que sea
menor. A estos fines se entiende por valor de reposición al representado por el costo
que fuera necesario incurrir para la adquisición o producción de los bienes o la fecha
de cierre de la gestión. Como valor de mercado debe entenderse el valor neto que se
obtendría por la venta de bienes en términos comerciales normales, a esa misma fecha,
deducidos los gastos directos en que se incurriría para su comercialización.
El Costo de Reposición podrá determinarse en base a alguna de las siguientes
alternativas, que se mencionan a simple título ilustrativo, pudiendo recurrirse a otras
que permitan una determinación razonable del referido costo:

1. Para bienes adquiridos en el mercado interno (mercaderías para la venta, materias

primas y materiales) :
- Listas de precios o cotizaciones de proveedores, correspondientes a condiciones
habituales de compra del contribuyente, vigentes a la fecha de cierre de gestión;
- Precios consignados en facturas de compras efectivas realizadas en condiciones
habituales durante el mes de cierre de la gestión;
- Precios convenidos sobre órdenes de compra confirmadas por el proveedor dentro
de los sesenta (60) días anteriores al cierre de la gestión, pendientes de recepción a
dicha fecha de cierre;
- En cualquiera de los casos señalados anteriormente, se adicionará, si
correspondiera, la estimación de gastos de transporte, seguro y otros hasta colocar
los bienes en los almacenes del contribuyente.
2. Para bienes producidos (artículos terminados):
- Costo de Producción a la fecha de cierre, en las condiciones habituales de
producción para la empresa. Todos los componentes del costo (materias primas,

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

mano de obra, gastos directos e indirectos de fabricación) deberán valuarse al costo

de reposición a la fecha de cierre de la gestión.
3. Para bienes en curso de elaboración:
- Al valor obtenido para los artículos terminados según lo indicado en el punto anterior
se reducirá la proporción que falte para completar el acabado.

 La Norma de Contabilidad 3 denominada Estados Financieros a Moneda Constante,

establece la actualización de los rubros no monetarios, como es el caso de los
inventarios, sin embargo en la Resolución CTNAC 3/2020 de 08 de diciembre de 2020,
establece la suspensión del ajuste integral por inflación, considerando que la inflación
es inferior al 12% establecido el apartado 3 de la Norma de Contabilidad 3, hasta la
emisión de una nueva Resolución que defina su reposición, sin embargo para fines
tributarios el D.S. 24051 establece en su artículo 38 que los Estados Financieros de la
gestión fiscal, base para la determinación de la base imponible de este impuesto (IUE),
serán expresados en moneda constante.

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

1. El administrador de la empresa proporcionó los siguientes datos relacionados con los

inventarios de materia prima, para el mes de enero. La empresa evalúa su inventario
final mediante el sistema periódico.

1 enero: Inventario inicial 1.000 libras de pulpa a un costo de Bs. 0.50 por cada libra
10 enero: Se compraron 300 libras a Bs. 0,55 cada libra
28 enero: se compraron 400 libras a Bs. 0,60 cada libra

Durante el periodo se consumieron 1.400 libras. Calcule el costo de los materiales consumidos
y el inventario final de materiales, utilizando las técnicas de Promedio simple, Promedio
ponderado, P.E.P.S. y U.E.P.S.

2. Se tiene el siguiente cuadro que muestra el movimiento del material “A”, el mismo que
ha sido elaborado en función a las transacciones registradas en la unidad de
Contabilidad: El inventario inicial de materiales y las compras de la empresa, para el año
son las siguientes:
CUADRO RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL MATERIAL "A"
CANTIDAD EN COSTO
FECHA DETALLE COSTO TOTAL
UNIDADES UNITARIO

01-enero Inventario inicial 65 10 650,00

15-febrero 1° compra 70 12 840,00

20-marzo 2° compra 85 16 1.360,00

18-abril 3° compra 90 18 1.620,00

20-mayo 4° compra 105 20 2.100,00

30-junio 5° compra 145 20 2.900,00

TOTAL 560 9.470,00

Según el informe de almacenes, durante el semestre se consumieron 500 unidades. El

método PEPS de valuación de inventarios se emplea en un sistema de inventario
periódico.

Se solicita:
a) Determine el inventario final en unidades y realice la valuación del mismo.
b) Determine el costo de los materiales consumidos.

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3. La empresa industrial “Paloma S.R.L” fabrica fideos y utiliza un sistema de inventarios

Periódico para el control de sus existencias, la siguiente información refleja el
movimiento del material: “Harina de trigo”, por el mes de junio de 2021:

El saldo del Inventario Inicial al 01 de junio es de 150 Kgrs. a Bs.60 cada Kgr.
05/06/2021 Primera compra de 100 Kgrs. a Bs. 7.000.- con factura y a crédito.
25/06/2021 Segunda compra 150 Kgrs. a Bs. 80 c/ Kgr. con factura y en efectivo.

Según recuento físico al 30 de junio existen en el almacén 190 Kgrs.

Se solicita:

a) Asientos contables y el cuadro resumen del movimiento del material.

b) Valuación del Inventario final utilizando las técnicas: Promedio Simple,
Promedio ponderado, UEPS, PEPS.
c) Determine el costo del material consumido con cada técnica de valuación.

4. La empresa industrial “Cintatex”, se dedica a la confección de trajes y requiere

materiales para sus confecciones, en el caso particular la tela y le presenta la siguiente
información:
02/05/2022 Inventario inicial: 70 metros a Bs. 120 el metro.
04/05/2022 Primera compra de 150 metros de tela a Bs. 150 el metro, con factura 01 y
al contado.
04/05/2022 Se devuelve de la primera compra al proveedor 30 metros de tela por no
ser la solicitada.
05/05/2022 Producción solicita 100 metros de tela para la confección de trajes. Vale
100
06/05/2022 Producción devuelve 20 metros de tela, por estar en demasía.
07/05/2022 Segunda compra de 200 metros de tela a Bs. 170 el metro, con factura 02
y a crédito.
08/05/2022 Producción solicita 130 metros de tela para la confección de trajes. Vale
200
Le piden a usted que registre las transacciones contables y el kardex físico -
valorado, mediante las técnicas de valuación: costo promedio, UEPS, PEPS.

5. El gerente de la empresa suministró los siguientes datos relacionados con el inventario

de materiales para el mes de febrero:

2 de febrero: Compras en efectivo de 1.000 unidades de materiales directos a un costo de

Bs. 20.- cada uno y 30 unidades de materiales indirectos a Bs. 5.- cada uno, según facturas
adjuntas.
5 de febrero: En producción se utilizaron 400 unidades de materiales directos.
20 de febrero: En producción se utilizaron 10 unidades de materiales indirectos.
Registre los asientos en el libro diario para las anteriores transacciones, considerando que la
empresa utiliza el Sistema Permanente de Inventarios.

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

6. Con la información que se da a continuación elabore los asientos de diario en el

método periódico y permanente, para registrar la compra de materiales:
Se realiza la compra de 300 kgrs., del producto X, por un valor total de factura de Bs.
30.000.-, el flete y acarreo ascendió a Bs. 650.-, según factura. El total de flete fue
cancelado con cheque. El costo del material fue cancelado al 50% al contado, el saldo
a crédito.

7. La empresa industrial “Paloma S.R.L” fabrica fideos y utiliza un sistema de inventarios

Permanente para el control de sus existencias, la siguiente información refleja el
movimiento del material: “Harina de trigo”, por el mes de julio:
01/07/2021 El saldo del Inventario Inicial al 01 de julio es de 150 Kgrs. a Bs.60 cada
Kgr.
05/07/2021 Primera compra de 100 Kgrs. a Bs. 7.000.- con factura Nº 120 y a crédito.
12/07/2021 Consumo para producción de 160 Kgrs. según vale de salida 50.

25/07/2021 Segunda compra 150 Kgrs. a Bs. 80 c/ Kgr. con factura Nº 125 y en efectivo.
28/07/2021 Consumo para producción 50Kgrs. según vale de salida 60.
Se solicita:
a) Registros contables por el sistema de control permanente, aplicando las
técnicas de valuación de Costo promedio, PEPS y UEPS.
b) Elaborar el kárdex físico valorado en cada caso.

8. La empresa industrial “San Gabriel” fabrica galletas, durante los meses de junio y julio
realizaron las siguientes transacciones referidas al movimiento del material “azúcar”:

01/06/2021 Inventario Inicial: 150 Kgrs. a Bs.6.- cada kilogramo.

10/06/2021 Primera compra de 100 Kgrs. a Bs. 7.- cada kilogramo con factura 01 y en
efectivo.
12/06/2021 Consumo para producción de 120 Kgrs. Según vale de salida 10.
15/06/2021 Producción devuelve 5 Kgrs. de azúcar no utilizada del consumo anterior.
28/06/2021 Segunda compra 150 Kgrs. a Bs. 8.- cada kilogramo con factura 115 y a
crédito.
02/07/2021 Devolución al proveedor de 20 Kg. de la compra efectuada el 28/06/2021,
por encontrarse en mal estado. Dicho importe se deduce de la cuenta por pagar al
proveedor.
05/07/2021 Consumo para producción 110Kgrs. según vale de salida 11.
09/07/2021 Consumo para producción 150 Kgrs. Según vale de salida 12.

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15/07/2021 Tercera Compra 100 Kgs. a Bs. 8.- cada kilogramo con factura 151 y a
crédito.
Se requiere:
a) Registros contables por el sistema de control permanente, aplicando las técnicas de
valuación de Costo promedio, PEPS y UEPS.
b) Elaborar el kárdex físico valorado en cada caso

9. El inventario final del material “Azúcar” al 31 de mayo fue de 1.125 Kgs. a Bs. 2,50 por
Kg.
Transacciones efectuadas durante el mes de junio de 2022:
 Junio 04, Se adquiere 1.500 Kgs. de azúcar a Bs. 3 El Kg. s/g fact. N° 01528
del proveedor “EMAPA” a crédito.
 Junio 05, se efectúa la devolución de 250 kg. de azúcar por no ajustarse a
especificaciones del pedido, corresponde a la factura N° 01528 emitida por
EMAPA importe que se deduce de la cuenta pendiente de pago, manteniéndose
por el saldo las condiciones de la transacción original.
 Junio 07, Se despacha 1700 kg. de azúcar para el departamento de producción,
según nota de salida de materiales N° 415.
 Junio 12, se adquiere 500 kg. de azúcar por Bs. 1.597,70 según factura N° 640,
al contado.
 Junio 14, se paga la factura N° 01528 de “EMAPA” con cheque N° 0410 del
BNB.
 Junio 18, se adquiere 70 quintales a Bs. 150 cada quintal (1 qq=46 Kgs.).
 Junio 21, el informe de consumo de materiales según almacenes, es como
sigue:
Nota de Salida N° 425 2290 Kg.
 Junio 23, se compra 680 Kg. por Bs. 2.312,60.- al contado según factura N°
2890.
 Junio 30, el departamento de producción devuelve al almacén 50 Kg. que es el
saldo del material no utilizado del último consumo.
Se solicita:

a) Registros contables por el método de control permanente, aplicando las técnicas de

valuación de Costo promedio, UEPS y PEPS.
b) Elaborar el kárdex físico valorado en cada caso.

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