ANALISIS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO
PROFESIONAL DE LA AUDITORIA (NIEPAI)
Para poder ejercer la auditoría interna de forma profesional y llevando a cabo todas sus
responsabilidades es importante dar cumplimiento al código de ética y a las Normas
Internacionales Para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (NIEPAI) estas últimas
tienen como objetivo principal velar por el cumplimiento de los principios básicos que
expresen un adecuado ejercicio de la auditoria, así como también permitir una amplio rango
en las actividades de auditoria siempre cumpliendo con el marco de su ejercicio. Las
normas están diseñadas como ayuda al auditor para guiar su labor y así mismo para evaluar
la eficacia de su desempeño.
Existe una clasificación cuando se habla de las NIEPAI, siendo las normas sobre atributos,
sobre desempeño y de implantación. Se dice que el objetivo principal de estas normas es
poder fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización. Las normas de
atributos se enfatizan en todas aquellas características con las cuales se identifican las
diferentes organizaciones y los individuos, asimismo estudia cómo se desarrollan las
actividades de auditoría interna, y son aplicados a los servicios de auditoría interna en
general.
Entre las normas sobre atributos se encuentra el propósito, autoridad y responsabilidad los
cuales deben estar bien estipulados en un estatuto de acuerdo a las normas y a su vez
autorizado por el Consejo. Asimismo, dentro de estas normas se encuentra uno de los
principales temas como lo es la independencia y objetividad del auditor ya que deben dar
cumplimiento total porque la auditoría interna debe encontrarse libre de cualquier
intervención que tenga intenciones negativas como lo son las malas influencias o intereses
personales y cualquier tipo de acción que entorpezca la efectividad en el papel que juega el
auditor interno.
Dentro de las normas sobre atributos se resalta la objetividad individual para así tener una
actitud totalmente equilibrada en el accionar del auditor buscando siempre la imparcialidad
y evitar cualquier tipo de desacuerdo entre las partes. Por otro lado, es necesario resaltar
que los trabajos del auditor interno deben cumplirse con la mayor excelencia posible y se
puede hacer por medio de la pericia, consistiendo en todos aquellos conocimientos,
capacidades, aptitudes, experiencia y entre otras cualidades que tiene una persona para
llevar a cabo sus actividades de forma profesional, cumpliendo responsablemente en todo
momento de la ejecución de su trabajo.
Cuando un auditor interno logra reunir las capacidades ideales para su ejercicio profesional,
le permite identificar cuáles son los indicadores de fraude, visualizar cuales son los riesgos
y controles clave en la tecnología informática y cuales son aquellas técnicas que están a
disposición para alcanzar los objetivos deseados.
Uno de los temas importantes dentro de las normas de sobre atributos es el debido cuidado
profesional del auditor, inicialmente hay que resaltar la prudente y competente que sea el
auditor, ya que son dos valores básicos de un profesional y en este caso abarca conocer el
alcance necesario para lograr los objetivos del trabajo y estar alerta a los riesgos materiales,
la eficacia en los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
De igual forma el desarrollo profesional del auditor interno es de suma importancia ya que
como todo ser humano existen momentos en donde no se llevan a cabalidad todos los
conocimientos y por ello es importante tener un programa de aseguramiento de calidad y
cumplimiento, este consiste en realizar una revisión continua, mediante la evaluación de
evaluaciones de calidad tanto externas como internas, también constante supervisión para
asegurar la eficacia en las actividades que se desarrollen, asimismo es importante que el
director ejecutivo de la auditoria pueda mantener al tanto de cómo van los resultados de las
evaluaciones externas al consejo.
Por otro lado, encontramos las normas sobre desempeño, éstas normas también describen la
naturaleza del servicio y de igual forma cuales son los criterios que debe tener el auditor
para el desarrollo propiamente de sus actividades las cuales vienen desde la planeación
hasta la presentación del informe y todo el procedimiento correspondiente. El proceso de la
planificación de auditoria se basa en poder establecer los planes basados en aquellos riesgos
que se presenten siempre enfocándose a los objetivos de la organización, así como también
establecer las prioridades de auditoría interna.
Una vez trazados los planes y los recursos que se vallan a utilizar para la auditoría interna,
deben ser comunicados a la alta dirección y al consejo, así como todos aquellos cambios
que represente importancia para la organización, para que finalmente puedan ser revisados,
examinados y analizados, y en base a los resultados se pueda llegar a una conclusión
mejorando la toma de decisiones. Cabe resaltar que el director ejecutivo de auditoria
impondrá las políticas y procedimientos que sean necesarios para cumplir con la actividad
de auditoría interna, pero es importante que existan controles que por medio de la eficiencia
y eficacia se pueda garantizar su cumplimiento.
Cabe resaltar que los auditores internos deben tener presente que debe existir una constante
revisión en las operaciones de la organización, así como también del alcance de los
objetivos, en qué medida se están cumpliendo y cuáles son los impedimentos para que éstos
no se alcancen, en ésta y muchas partes juega un papel importante el auditor ya que deber
aportar sus conocimientos y habilidades para poder dar las recomendaciones al gobierno
corporativo sobre como aumentar eficacia en los procesos de cumplimiento por medio de la
transmisión correcta de cuales son los riesgos prioritarios y las áreas afectadas.
Es necesario que los auditores puedan contar con un plan de trabajo en donde se incorpore
el alcance de la auditoria, cuales son los objetivos, el tiempo en el que se llevara a cabo y la
asignación de los recursos que sean necesarios para la ejecución. Cuando se habla de los
objetivos hace referencia a que deben establecerse objetivos por cada trabajo haciendo una
evaluación sobre los riesgos correspondientes a cada actividad a trabajar, considerando en
cada momento que, existe un margen de error, irregularidad o incumplimiento en los
objetivos que se pretendan.
Y en cuanto a los recursos enfatiza principalmente al recurso humano, siendo un personal
adecuado que pueda cumplir con sus funciones de forma objetiva. Por tal motivo los
auditores internos deben llevar a cabo la identificación, análisis, evaluación y registro
necesario y suficiente de la información de manera que permita el cumplimiento de los
objetivos del trabajo.
Y finalmente una de las partes importantes como lo es la comunicación de resultados,
consistiendo en que los auditores internos deben comunicar cual es el resultado de todos y
cada uno de los trabajos realizados, pero las comunicaciones sobre el progreso y los
resultados de los trabajos tienden a ser diferentes en cuanto a su forma y contenido
dependiendo de la naturaleza del trabajo y las necesidades que tenga el cliente. Los
resultados deben contener precisión, objetividad, claridad, y que sean oportunas para la
organización, y si en caso la comunicación final posee errores o irregularidades, el director
ejecutivo de auditoría tiene la responsabilidad de corregir y notificar a todas las partes
dicho acto. Y por último el director ejecutivo debe crear un sistema adecuado para poder
supervisar la disposición de todos los resultados que sean comunicados a la dirección,
garantizando así el bienestar de la organización.
