"Año del fortalecimiento de la soberanía nacional”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

 TERCERA TAREA ACADEMICA:

TRABAJO MONOGRAFICO

ASIGNATURA: DERECHO

DOCENTE: ENRIQUE CASTRO Y CÉSPEDES

INTEGRANTES:

BALDEON CHAVEZ, YOSILU IVETTE

FALCON ALBINO, WENDY MIRELLA

PALOMINO ROMERO, EMERSON JAMES

SALAS NIZAMA, CHRISTOPHER EDISON

SEGUNDO PAREDES, ASTRYD PAHOLA

TRUJILLO CHAUCA, RICARDO JULIAN

CICLO Y SECCION: X “A”

HUÁNUCO – PERÚ
Contenido
2022
Resumen......................................................................................................................................1

Introducción................................................................................................................................2

¿Qué se espera de un buen sistema tributario? incluir el problema de la pandemia. la

información actualizada al 2021?....................................................................................................4

¿Qué es la tributación?............................................................................................................4
 Dos tipos de impuestos............................................................................................................5

Clasificación de los impuestos:...............................................................................................5

Recomendaciones para un buen sistema tributario.................................................................6

Fecha de inicio y fin del incentivo o beneficio.......................................................................7

Información sobre los beneficiarios........................................................................................7

Descripción del objetivo del incentivo o beneficio.................................................................7

Instrumento para medir resultado y alcance de objetivo.........................................................8

Criterios de elegibilidad para acogimiento..............................................................................8

Mecanismo de recolección de datos para evaluar efectividad del incentivo o beneficio........8

Frecuencia de monitoreo y evaluación de efectividad............................................................8

Características del grupo de beneficiarios del incentivo o beneficio......................................9

Estimación del impacto del incentivo o beneficio para los beneficiarios...............................9

Evaluación del costo y beneficio para el sistema tributario y presupuestal............................9

Evaluación económica y social frente a alternativas posibles.................................................9

Alineación con las prioridades de política pública y con las condiciones macroeconómicas y

fiscales..........................................................................................................................................9

El escenario tributario en días de pandemia............................................................................9

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO....................................................................................12

Historia:.................................................................................................................................12

Bases jurídicas:......................................................................................................................12
 Bases constitucionales.......................................................................................................12

Bases legales.....................................................................................................................13

Organismos públicos del sistema tributario..........................................................................13

Tributos en el Perú:...............................................................................................................13

Impuestos..........................................................................................................................13

ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO...............................................14

Política tributaria:..................................................................................................................14

Normas tributarias:................................................................................................................14

Administración tributaria......................................................................................................15

Tributos administrados por el Gobierno Central:.............................................................15

Tributos administrados por el Gobierno Local:................................................................15

Existen otras instituciones que también son parte de la Administración financiera y

recaudan los siguientes tributos:............................................................................................15

Contribuciones a la Seguridad Social:..............................................................................16

BREVE EVALUACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO......................................................17

Diagnóstico del Impuesto a la Renta.....................................................................................17

Impuesto General a las Ventas: Reduciendo la informalidad:..............................................18

Análisis Económico del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC):..........................................19

Una propuesta de modificación.........................................................................................21

Hacía dónde va la SUNAT................................................................................................21

 2. DESARROLLO O REVISIÓN.........................................................................................24

COMPARACIÓN INTERNACIONAL...................................................................................28

Conclusiones.............................................................................................................................31

Recomendaciones......................................................................................................................33

Referencia bibliográfica............................................................................................................34

Anexos......................................................................................................................................36
 Dedicatoria

Este trabajo de investigación se la dedicamos en primer lugar a Dios quién supo guiarnos por

el buen camino, darnos fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se

presentaban, enseñándonos a encarar las adversidades y a no desfallecer en el intento.

A nuestras familias quienes por ellos somos lo que somos, de igual forma agradecer al

profesor por la enseñanza brindada está el momento.

 Agradecimiento

A la Universidad De Huánuco por ser nuestra Casa Superior de Estudios, artífice de nuestra

formación profesional.

A nuestros docentes quienes con gran calidad profesional y humana nos brindaron sus

conocimientos a lo largo de nuestros años de estudio.

A nuestro profesor Dr. ENRIQUE CASTRO Y CESPEDES, por su valiosa orientación y

colaboración en el desarrollo del presente trabajo.

Asimismo, agradecemos a nuestros padres.

 1

Resumen

El derecho tributario regula la actividad procesal para la determinación de la responsabilidad

tributaria y la imposición de las multas, establecidas por la municipalidad, dentro del plazo legal.

El derecho tributario está en plena relación con las carreras de contabilidad, ingeniería industrial,

administración, economía, educación y otras.

Es una disciplina secundaria de teoría del derecho; tiene el objetivo de regular y resolver los

conflictos relacionados con las obligaciones cotidianas de los ciudadanos para el sostén

económico del país; a fin de que cumpla con los bienes y servicios públicos que la sociedad

espera alcanzar. El derecho tributario tiene sus propias normas inherentes a principios,

instituciones, fuentes, procedimientos y categorías de nuestro derecho tributario. El derecho

tributario es un derecho autónomo, definido como el conjunto de normas jurídicas que estudia el

espacio de los tributos en su espacio jurídico. Las normas jurídicas son creadas por los hombres

responsables de la tributación, para efectivizar el uso legal en la aplicación de los tributos; este

procedimiento produce válidamente las normas jurídicas que se conoce como fuentes formales

del derecho tributario.

El derecho tributario es el conjunto de normas y principios jurídicos que se refieren a los

tributos, regulan los aspectos diversos como: creación, recaudación, procedimientos e

instituciones. El derecho tributario tiene por objeto las relaciones jurídicas entre el poder

tributario y los contribuyentes, disciplinando el nacimiento, los efectos y la extinción del crédito,

las obligaciones y deberes de las personas en materia tributaria. Las obligaciones y los derechos

surgen de la existencia de los hechos que conforman la hipótesis normativa, debidamente

probada dentro de su jurisdicción.

 2

Introducción

Cuando hablamos del Sistema tributario, nos estamos refiriendo al conjunto de normas

jurídicas que establecen tributos y las que regulan los procedimientos y deberes formales

necesarios para hacer posible el flujo de tributos al Estado, así como las que contienen los

principios del Derecho Tributario, usualmente sedimentadas en el texto Constitucional. En ese

escenario, el Sistema tributario es más amplio que Régimen tributario, qué sólo se refiere a las

normas referidas a los tributos.

En el presente artículo el autor sugiere en forma breve y precisa las necesarias modificaciones

que deben producirse en los principales elementos que conforman nuestro Sistema Tributario

actual: el Código Tributario, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

A criterio del destacado autor, dichos cambios en la normativa deberían ser el resultado de la

implementación de una política tributaria que elabore el Sistema, y que se proyecte al futuro, a la

luz de los cambios que se vienen experimentando en la economía mundial.

Como bien se sabe el sistema tributario peruano se rige por el Decreto Legislativo N° 771

(Ley Marco del Sistema Tributario Nacional). El Código Tributario es el instrumento central del

Sistema Tributario, sus disposiciones se aplican a los distintos tributos. El sistema tributario del

Perú, de modo esquemático se sintetiza en el siguiente gráfico.

Las bases normativas de nuestro actual Sistema tributario, se encuentran en la profunda

reforma tributaria llevada a cabo en diciembre de 1 990, cuando a través de los Decretos

Legislativos 61 7, 61 9, 620, 621, 622 y 623 se derogaron una exorbitante cantidad de tributos

ineficientes y de baja recaudación que distraían y complicaban la labor de la Administración

 3

Tributaria, sin generar mayores recursos al Estado (es el caso del Impuesto a las Ventas al

exterior, Impuesto a las exportaciones por el puerto de Paita y el Tributo a los Productos

Pesqueros).

Posteriormente, por Decreto Ley 25988 de diciembre de 1992, se derogó otro gran grupo de

tributos destinados y de escasa recaudación, así como tasas cuyo rendimiento tenía un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios (por ejemplo, el tributo por salida al exterior) y

una serie de privilegios y beneficios tributarios.

Retrocediendo por un instante al 1 de enero de 1994, nos encontramos con un Sistema

tributario racionalizado, con una relación de tributos listados, con muy pocas exoneraciones y

beneficios tributarios, y con reglas claras que facilitaban su entendimiento por parte de los

operadores del sistema, vale decir de los sujetos pasivos y de la Administración Tributaria. Pero,

doce años después, nos encontramos con que dicho Sistema ha cambiado gracias a diversas

alteraciones a las que el legislador nos ha tenido acostumbrados cada 31 de diciembre de estos

ocho años, teniendo hoy un amasijo de regímenes tributarios confusos y contradictorios, con

marchas y contramarchas y marchas nuevamente, que cooperan para incrementar la inseguridad

jurídica en materia tributaria que percibe aquél que planea realizar una inversión en el Perú.
 4

¿Qué se espera de un buen sistema tributario? incluir el problema de la pandemia. la

información actualizada al 2021?

Cuando hablamos de Sistema tributario, nos estamos refiriendo al conjunto de normas

jurídicas que establecen tributos y las que regulan los procedimientos y deberes formales

necesarios para hacer posible el flujo de tributos al Estado, así como las que contienen los

principios del Derecho Tributario, usualmente sedimentadas en el texto Constitucional. En ese

escenario, el Sistema tributario es más amplio que Régimen tributario, qué sólo se refiere a las

normas referidas a los tributos.

La tributación es fruto del contrato social implícito donde el Estado impone una carga sobre

los agentes económicos para financiar sus funciones. Esta carga afecta la toma de decisiones de

los agentes privados y puede influenciar la distribución de los ingresos. Un buen sistema

tributario debe reducir al mínimo las distorsiones que genera y, por lo menos, no debe empeorar

la distribución de los ingresos. El sistema tributario peruano ha evolucionado a un nivel de

complejidad que resulta difícil a los ciudadanos y empresas a cumplir con sus obligaciones. A

pesar de ello, los ingresos tributarios del Gobierno han mostrado un fuerte crecimiento, casi

triplicándose. Uno de los rubros de mayor aporte a la mencionada expansión fue la renta minera,

debido al precio internacional de los metales.

¿Qué es la tributación?

La tributación es la acción del Estado que obliga al ciudadano y empresas a entregar cierta

cantidad de recursos para el financiamiento de las funciones y servicios públicos. Dada la

necesidad del Estado de proveer servicios públicos, los impuestos que se cobren deben

distorsionar lo menos posible.

 5

Dos tipos de impuestos

Directos: Caen sobre las personas naturales y jurídicas. Los principales impuestos directos son

el impuesto sobre la renta (IR) y el impuesto sobre el patrimonio. Estos afectan las decisiones

relacionadas con la oferta de trabajo y la inversión, ya que gravan los salarios y la renta de

capital.

Indirectos: Caen sobre una amplia variedad de bienes y servicios. Los principales impuestos

indirectos son los aranceles aduaneros, los impuestos sobre consumos específicos y el impuesto

sobre las ventas

Clasificación de los impuestos:

• Ad-Valorem: se establecen en función del valor de un bien gravado o una transacción.

• Monto Fijo: impuesto por unidad sobre un bien o servicio.

Existen cinco principios de la tributación que todo sistema eficiente debería tener

Eficiencia económica: No debe ser distorsionador; si es posible, debe utilizarse para aumentar

la eficiencia económica.

Sencillez administrativa: Los costos de administración y de cumplimiento deben ser bajos.

Debe ser fácil y barato de administrar.

Flexibilidad: Debe poder adaptarse fácilmente a los cambios en el ciclo económico.

Justicia: Debe tratar de forma similar a los individuos que tienen una situación económica

parecida. Los que pueden soportar mejor la carga tributaria, deberían pagar más impuestos.
 6

Universalidad: Supone la ausencia de privilegios y discriminaciones en materia tributaria.

Máxima prudencia en materia de exoneración e incentivos.

Entre los efectos económicos de los impuestos se encuentran:

Influencia en la conducta

•Trabajo, educación, jubilación, ahorro, inversión, asunción de riesgos, etc. •Energía dedicada

a evitar los impuestos en lugar de dedicarse a crear riqueza.

Efectos financieros

•Prestaciones en especie, estructura financiera de las empresas.

Efectos organizativos

•Entrelazados con los efectos financieros.

Influencia en el equilibrio general

•Importantes efectos indirectos, como los salarios o los intereses.

Efectos del anuncio y capitalización

•Los futuros impuestos sobre un activo reflejados en el precio del activo en el momento en el

que se anuncia el impuesto.

Recomendaciones para un buen sistema tributario

Un buen sistema de tributario debe considerar criterios de transparencia, rendición de cuentas,

equidad, eficiencia y adecuación.

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Fecha de inicio y fin del incentivo o beneficio

La norma considera una fecha de inicio y fin del incentivo o beneficio, La información sobre

a quiénes está dirigida la norma, así como su vigencia debe ser visible para los evaluadores de

política pública y los ciudadanos.

Información sobre los beneficiarios

Se promueve la divulgación de beneficiarios, acorde con las disposiciones de transparencia y

acceso a la información pública y protección de datos personales. La norma debe señalar la

publicación periódica, el nombre de los beneficiarios y el monto de los beneficios solicitados y

otorgados.

Adicionalmente, la SUNAT, el MEF u otra autoridad competente debe publicar una lista de los

beneficios tributarios vigentes, su costo y la autoridad legal (leyes y regulaciones) que rigen su

disponibilidad: esta información debe estar fácilmente accesible y debe incluir los criterios de

elegibilidad y los procedimientos necesarios para calificar para un beneficio tributario.

Idealmente, esta información debe publicarse en forma anual y debe estar disponible como parte

del proceso presupuestario anual.

Descripción del objetivo del incentivo o beneficio

La norma debe promover una rendición de cuentas sobre los resultados y el impacto de la

implementación del incentivo o beneficio

Eficiencia: La norma debe demostrar que el incentivo o beneficio es un medio rentable para

lograr el objetivo trazado

 8

Adecuación: El beneficio o incentivo tributario debe ser parte de un plan fiscal general que

tenga en cuenta toda la gama de políticas y programas que dependen del presupuesto para recibir

apoyo.

Instrumento para medir resultado y alcance de objetivo

Se incluye o exige la determinación de indicadores, variables y medios de verificación para

medir si se alcanzó el objetivo

Criterios de elegibilidad para acogimiento

Rendición de cuentas: La norma debe promover una rendición de cuentas sobre los resultados

Equidad: La norma debe contener información que permita visibilizar que no se vulnere la

equidad, ni se generen privilegios, discriminación o direccionamiento del beneficio para un

grupo específico en desmedro de otros.

Mecanismo de recolección de datos para evaluar efectividad del incentivo o beneficio.

Se incluye o exige un mecanismo de recolección de datos que generen la evidencia y soporten

los medios de verificación. Se debe fomentar el uso de comprobantes de pago y libros

electrónicos, entre otros.

Frecuencia de monitoreo y evaluación de efectividad

Se establece una frecuencia de evaluación que permita sustentar la vigencia o renovación del

incentivo o beneficio
 9

Características del grupo de beneficiarios del incentivo o beneficio

Información sobre las características principales de los beneficiarios como cantidad, ámbito

geográfico, sector industrial, entre otros

Estimación del impacto del incentivo o beneficio para los beneficiarios

Descripción del impacto esperado gracias al incentivo o beneficio en la población beneficiada

(directa o indirectamente)

Evaluación del costo y beneficio para el sistema tributario y presupuestal

Evaluación del costo de implementación e impacto en la recaudación versus los resultados

alcanzados por la implementación del incentivo o beneficio.

Se debe identificar si existen programas públicos que tienen objetivos similares y cuánto es su

presupuesto.

Evaluación económica y social frente a alternativas posibles

Evaluación de la idoneidad de la medida a implementar frente a otras alternativas (como

transferencias monetarias, fondos fiduciarios, entre otros.)

Alineación con las prioridades de política pública y con las condiciones macroeconómicas y

fiscales

Explicación de cómo el incentivo o beneficio tributario se inserta en las políticas públicas y

las prioridades país; y cómo toma en cuenta la situación macroeconómica y fiscal para su

sostenibilidad

El escenario tributario en días de pandemia

La época de pandemia ha chocado fuertemente con el tema tributario. A continuación,

revisaremos el escenario en medio de la crisis.

 10

En estos meses de pandemia, lo tributario ha estado también duramente afectado. Debe

reconocerse que el Gobierno ha hecho notables esfuerzos por apoyar a las empresas en el flujo de

caja. En tal sentido, los contribuyentes deben recordar las herramientas de planificación fiscal

que tienen aún vigentes, en lo que concierne, verbigracia, a recordar las fechas de vencimiento

inminentes y las diversas figuras de beneficios que coexisten.

En ese orden de ideas, revisemos cuales son los beneficios tributarios vigentes actualmente:

En octubre (del 5 al 15 de dicho mes) serán los últimos vencimientos prorrogados que estarán

vigentes bajo la R.S. 099-2020/SUNAT respecto del mes de agosto de 2020; no debe olvidarse

que, si no se presentan las declaraciones a tiempo, existe la posibilidad de multas puesto que ya

se ha levantado la “discrecionalidad” en la aplicación de ellas, desde este primero de julio

pasado.

También debe tomarse en cuenta que está vigente la posibilidad de aplicar el saldo a favor del

IR de 2019 a tributos distintos al mismo IR a través de la RTF de Observancia Obligatoria No.

8679-3-2019; existen cambios a la forma de cómo evidenciar la destrucción de inventarios (D.S.

086-2020-EF); y se han otorgado beneficios respecto de los pagos a cuenta de abril a julio (que

fueron hasta setiembre), debiendo compararse qué sucedió con los ingresos netos del 2019 del

mismo mes, para suspender o modificar el pago a cuenta (D. Legislativo. 1471).

Igualmente, existe un cambio al arrastre de pérdidas desde el 2021, permitiéndose un año más

de dicho beneficio (D. Legislativo. 1481).

Recordemos que, según Decreto Legislativo N° 1487, se aprobó el Régimen de Aplazamiento

y/o Fraccionamiento (RAF) de las deudas tributarias administradas por la SUNAT, que
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constituyan ingresos del Tesoro Público o de ESSALUD, a fin de mitigar el impacto económico

de las medidas de inmovilización social.

Se ha previsto una depreciación acelerada para ciertos bienes a través del D. Leg.1488, entre

los que destacan edificios y construcciones de oficinas, equipos de procesamiento de datos,

maquinaria y equipos, transporte terrestre, entre otros.

Un punto importante es la creación de una Mesa de Partes Virtual a través de la R.S. 077-

2020/SUNAT para facilitar los procedimientos ante la SUNAT y se ha legislado sobre el

Régimen de Recuperación Anticipada del IGV (D. Leg.1463).

Si bien quedan cosas por mejorar –para ser más equitativos- como el evitar dejar de lado en

los beneficios de prórrogas de vencimientos a ciertos contribuyentes (los que, por ejemplo,

obtuvieron más de 5,000 UIT de Ingresos Netos en el año anterior), o evitar el hecho de que si en

este año los ingresos fueron mayores en algunos meses al 2019 no puedes acogerte a la

suspensión de pagos a cuenta del IR o al RAF, estamos frente a un importante universo de

posibilidades tributarias normativas, para tomar la mejor decisión en estos tiempos de crisis

económica, dentro de una “economía de opción”.

 12

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Historia:

La población indígena de 18 a 50 años fue uno de los primeros grupos en pagar tributos al

Imperio español desde su dominio. El duque de La Plata, a finales del siglo XVII, ordenó a

ampliar los tributos a otras razas. Tras una breve interrupción por las Cortes de Cádiz, el virrey

Abascal volvió a implementar. Después de la independencia se continuó tributando a los

indígenas, mestizos y blancos hasta su abolición en 1854 y su erradicación en 1895.

Durante el siglo XX se implementaron varios tipos de impuestos que mantendrían vigencia

con la constitución de 1993.

Bases jurídicas:

Bases constitucionales

En la Constitución Política del Perú de 1993 se contienen algunas normas referentes a la

tributación en el Perú. Las más importantes tienen que ver con las garantías constitucionales:

Artículo 74.- Principio de Legalidad: Los tributos se crean, modifican o derogan, o se

establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de

facultades, a salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala

la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley,

y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede

tener carácter confiscatorio.

 13

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia

tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero

del año siguiente a su promulgación.

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente.

Bases legales

Las siguientes leyes son la base del sistema tributario peruano:

 Código Tributario. Detalla las normas básicas sobre tributación, además de señalar el
delito tributario y el procedimiento de cobro de impuestos.
 Ley del Impuesto a la Renta
 Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Organismos públicos del sistema tributario

El principio de la legalidad de los impuestos exige que los órganos vinculados a la creación de

la ley intervengan en su imposición, modificación o derogación, lo que implica al Congreso y al

Ministerio de Economía y Finanzas. Además de eso, a nivel administrativo, hay dos órganos

relacionados específicamente con materias tributarias; la SUNAT y las Oficinas Tributarias de

los Gobiernos Locales.

Tributos en el Perú:

Impuestos

 Impuesto General a las Ventas

 Impuesto a la Renta
 Impuesto Selectivo al Consumo (advalorem)
 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
 A la Importación (arancel)
 Régimen Único Simplificado (RUS)
 Predial: Es un impuesto basado en función del valor del predio. Está a cargo de las
municipalidades y se paga anualmente.4 El valor del impuesto se fija sobre la base de la
declaración jurada de autovalúo. La declaración se señala las características del predio.
Sobre la base de esto, se calcula bajo los valores arancelarios que fija el Ministerio de
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Vivienda, Construcción y Saneamiento, así como la depreciación por antigüedad, estado

de conservación y otros parámetros.5
 Propiedad Vehicular
 Alcabala
En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios

e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país. Se

rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del

Sistema Tributario Nacional.

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles de

gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o

productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados con

tributos.

ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna

para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el Ministerio de

Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas

públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas

tributarias.

Normas tributarias:

La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el Código

Tributario.
 15

Administración tributaria

La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD).

Tributos administrados por el Gobierno Central:

1. El Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos periódicos.
2. Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importación de bienes,
prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
3. El Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la venta de
productos de determinados bienes, importación de los mismos, la venta de los bienes
cuando la efectúa el importador, y los juegos de azar y apuestas.
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a los
trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin relación de dependencia.
5. Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en español)
de los bienes importados al Perú.
6. Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.
Tributos administrados por el Gobierno Local:

1. Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos
y rústicos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para
propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.
2. Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito.
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles,
camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigüedad no mayor de 3
años. Son de periodicidad anual.
Existen otras instituciones que también son parte de la Administración financiera y

recaudan los siguientes tributos:

Tributos administrados por otras instituciones

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Contribuciones a la Seguridad Social:

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI:

Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras (Categoría D de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades económicas según las
Naciones Unidas).
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción –
SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO) que realizan las personas naturales o jurídicas que construyan
para sí o terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la
CIIU de las Naciones Unidas.
 17

BREVE EVALUACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Es difícil ser objetivo cuando se discute temas tributarios: usualmente tendremos posiciones e

intereses encontrados, dependiendo si somos contribuyentes, hacedores de política o ente

recaudador. Sin embargo, tenemos que hacer un esfuerzo para debatir técnicamente los temas,

presentar argumentos y conocer las razones que llevan a la toma de decisiones de las distintas

partes.

Al mes de abril los ingresos tributarios del Gobierno Central registraron una disminución de

casi18% en términos reales respecto del mismo mes del 2008. Es evidente que el escenario de

crisis internacional que estamos atravesando afecta directamente las cifras de recaudación

tributaria.

Por ello, ahora más que nunca, urge un sistema tributario que ataque la informalidad y

consolide un régimen simple, concentrado en la aplicación de pocos impuestos para facilitar la

interpretación de los mismos y evitar la evasión; un sistema que sea estable, eficiente y

predecible como incentivo para generar inversión, sin exoneraciones discriminatorias, que a su

vez mejore la recaudación.

Diagnóstico del Impuesto a la Renta

- El sistema tributario peruano, más allá de las cuestiones técnicas, es extremadamente volátil.

- La recaudación por el Impuesto a la Renta también lo es y, es más, depende de los términos

de intercambio.

- Se requiere una mejora de la estructura productiva de la economía peruana.

- Mientras no haya este cambio, la recaudación del Impuesto a la Renta continuará siendo

inestable y deficiente.
 18

- Se requiere estandarizar los costos tributarios (tax como commodity) independientemente

del nivel de recaudación del Impuesto a la Renta, porque es necesario establecer un sistema que

pueda competir con las demás economías.

- En el Perú existe gran evasión fiscal.

- Se requiere iniciar el diálogo con la administración tributaria para redefinir la ambigua

norma peruana que se refiere a los paraísos fiscales que representan una competencia desleal; y

revisar las normas que rigen los estatus de las empresas no domiciliadas en el Perú.

- Es necesario adecuar las normativas legales a la época actual, pues la economía cambia de

manera acelerada.

- La política fiscal necesita normativas eficientes.

- La presión tributaria es cada vez más fuerte y es asumida por las personas naturales que

tributan, las que están en planilla.

- Es necesario revisar las normas para recaudar las deudas y la capacidad para resolver

expedientes por parte del Tribunal Fiscal.

- Quienes están en mejor posición para tomar decisiones son la SUNAT y el Banco Central de

Reserva, porque tienen la información de mejor calidad y pleno control del panorama tributario.

Impuesto General a las Ventas: Reduciendo la informalidad:

- La tributación al consumo debe ser neutral, debe mantener equidad y proporcionar seguridad

jurídica, basada en la certeza.

- Las formalidades en el IGV tienen como límite no afectar la naturaleza de un impuesto al

valor agregado. Por tanto, el incumplimiento de una forma debe estar claramente regulado,
 19

distinguiéndose aquellos incumplimientos que generan la pérdida del crédito y aquellos que

motivan la aplicación de presunciones.

- Los mismos principios son aplicables al ISC, tributo que en algunos supuestos utilizan un

valor no asociado a la operación gravada afectando equidad, razonabilidad y proporcionalidad,

además de afectar principio de certeza al crear sistemas burocráticos complejos y carentes de

transparencia.

Análisis Económico del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC):

El ISC es una importante fuente de recaudación para el fisco. En el 2008, se recaudó cerca de

S/.3,500 millones por concepto de ISC, lo cual representa aproximadamente el 14% de lo que se

recauda por Impuesto a la Renta y cerca del 7% de los tributos internos. El ISC se aplica cuando

el consumo del bien genera externalidades, si es considerado de lujo o si la demanda del bien

gravado es poco sensible a cambios en precios. Por otro lado, las razones más importantes detrás

de la aplicación de impuestos selectivos tienen que ver con que estos son una importante fuente

de ingresos para el fisco, corrigen las externalidades negativas y permiten mejorar la equidad

vertical (relacionado a la gravación de bienes de lujo).

En el Perú, el ISC no cumple necesariamente con los principios tributarios de equidad y

eficiencia. Con relación al principio de equidad, el ISC no genera que los contribuyentes de un

mismo nivel de ingreso deban estar sujetos a la misma carga tributaria, ni que los contribuyentes

con diferentes niveles de ingreso tributen de acuerdo con su capacidad de pago.

Por ejemplo, en bebidas gaseosas, los consumidores de un mismo NSE terminan pagando un

ISC por litro de bebida distinto de acuerdo con la marca y presentación que consuman.

(inequidad horizontal). Además, en los NSE de menores ingresos, predomina el consumo de

 20

cerveza, cuyo impuesto por litro de alcohol es mayor que otros licores (inequidad vertical) El

ISC tampoco cumple el principio de eficiencia: no minimiza la pérdida de eficiencia social que el

tributo genera. Y es que los impuestos selectivos deberían ser simples (bajos costos de

cumplimiento tributario y de fiscalización), de tasas moderadas y bases amplias (para evitar

incentivos a la evasión y garantizar cierto nivel de recaudación) y neutrales para minimizar la

interferencia en las decisiones de productores y consumidores. Siguiendo los ejemplos

anteriores, tenemos que dado que el ISC a la gaseosa y cerveza se aplica sobre el valor de venta y

el precio sugerido respectivamente, se requiere de una fiscalización constante que implica altos

costos para la autoridad tributaria. Es más, esta forma de aplicación del ISC genera problemas,

pues el precio sugerido al público no coincide, necesariamente, con el precio efectivamente

cobrado. Es más, la carga tributaria que enfrentan varios productos gravados por ISC es mayor a

la que se observa en la mayoría de países de la región, y esto induce a la informalidad. Además,

el ISC genera cambios en precios relativos importantes, afectando a la cerveza con relación al

ron y el vino, por ejemplo.

Hay avances positivos en cuanto al ISC a los combustibles y los vehículos. Las reducciones

en el ISC a los combustibles se han hecho de acuerdo a su grado de nocividad.

Ahora, los combustibles “limpios” y los autos menos contaminantes han sido favorecidos con

una mayor reducción del impuesto.

El actual esquema de aplicación del ISC no cumple con algunos principios en los ejemplos

vistos. Por ejemplo, en el caso de la cerveza, además de no corregir la externalidad, el ISC

genera mayores distorsiones en su precio relativo respecto a otras bebidas. Por otro lado, el

impuesto no cumple con la equidad vertical y su administración resulta muy costosa. En el caso

de las gaseosas, el ISC no cumple con que los contribuyentes de un mismo nivel de ingreso estén
 21

sujetos a la misma carga tributaria y, debido a la gran cantidad de marcas y presentaciones,

requiere de una fiscalización constante. Además, con los cigarrillos, el ISC no refleja

adecuadamente la nocividad del producto e induce a menor pago de impuestos a través de la

venta de cigarrillos sueltos.

Una propuesta de modificación

Considerando las mejores prácticas internacionales y la teoría económica de la tributación,

sería conveniente aplicar impuestos selectivos específicos y no ad-Valorem a la cerveza, bebidas

alcohólicas, cigarrillos y gaseosas.

El impuesto específico permitiría eliminar la inequidad, ya que para cualquier marca o

presentación, el valor del impuesto sería el mismo; incorporar adecuadamente las externalidades

en el caso de productos como las bebidas alcohólicas y los cigarrillos; facilitar la recaudación,

pues la medición del volumen producido o importado puede resultar más simple que la

fiscalización de una diversidad precios; evitar que caídas en los precios se traduzcan en pérdidas

significativas de recaudación para el fisco; y homogenizar el trato impositivo a los productos

importados y nacionales.

Hacía dónde va la SUNAT

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - SUNAT

La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitación del

cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en dos pilares:

1) Financiar el proceso de desarrollo de recaudación de fondos para el Estado, en beneficio

de la población, a partir de asegurar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de

 22

los contribuyentes, ampliar la base de contribuyentes, recaudar los tributos de manera efectiva y

eficiente y combatir y sancionar la evasión y el contrabando.

2) La promoción de la competitividad, a partir de la facilitación del comercio exterior, la

reducción de tiempos y costos de las operaciones de comercio exterior y la simplificación de los

procedimientos.

La SUNAT está en línea con las tendencias internacionales de las Administraciones

Tributarias y ha generado un cambio en la relación con el contribuyente. Brinda un buen servicio

y fomenta el cumplimiento voluntario del contribuyente, quien es un cliente con derechos y socio

estratégico de la institución.

En el Perú enfrentamos un problema estructural. La SUNAT lucha contra la corrupción, pero,

según diversos sondeos de opinión, existe una elevada tolerancia a la evasión -evadir Impuestos

si se sabe que no lo descubrirán o no pedir factura para evitar el IGV-, aun cuando se le

considera un acto de corrupción.

La crisis financiera internacional ha deteriorado los ingresos tributarios. Si el año pasado la

presión tributaria fue de 15.6%, este año podría caer a 14.1%. Esto ha motivado una mayor

presión sobre la SUNAT para la realización de acciones que contribuyan al incremento de la

recaudación

En un contexto que se mueve entre una realidad visible (economía formal) y una realidad

invisible (economía informal), la SUNAT se enrumba hacia la consolidación del equilibrio entre

el control fiscal y la facilitación del cumplimiento tributario, a través de la virtualización y

simplificación de los trámites tributarios (Gobierno Electrónico); una mayor eficacia en el

control tributario para consolidar la fusión de los procesos y la eficacia de las acciones; el uso
 23

eficiente de los recursos humanos y materiales; la consolidación de la fusión con Aduanas; y el

fortalecimiento institucional y de los valores éticos del personal.

La SUNAT viene mejorando sus procesos de fiscalización selectiva, sectorial y masiva. En

cuanto a recaudación y cobranza, se está implementando la cobranza coactiva vía aliados y en

carreteras. Estamos haciendo un refuerzo de la cobranza en la Intendencia Regional Lima y

agilizando la resolución de reclamos y de apelaciones.

En cuanto al servicio al contribuyente, se cuenta con nueva infraestructura para el canal

presencial y nuevos centros de servicios móviles, así como la opción de la declaración

simplificada, el portal para segmentos específicos y los recibos y libros electrónicos.

La generación de conciencia tributaria es vital. Estamos trabajando con herramientas que nos

ayudarán a lograr el objetivo, por ejemplo, la difusión de los sorteos de comprobantes de pago, el

portal educativo, charlas en colegios y universidades, así como capacitación a docentes.

Los acuerdos comerciales vigentes y las negociaciones en marcha, están contribuyendo a

eliminar las barreras entre países. Por este motivo, el plan de competitividad aduanera considera

varios proyectos relacionados no sólo con las concesiones de algunos puertos sino también con la

mejora en procesos y modelos de despacho.

La fusión con Aduanas se va consolidando y ello se refleja en los avances en la reducción del

contrabando, gracias a los centros binacionales, los puestos intermedios fusionados, el

equipamiento especializado en puertos y aeropuertos internacionales, así como el aseguramiento

de la cadena logística.

"El Código Tributario no es el Código de la Administración Tributaria, es más bien la norma

que regula las relaciones entre los sujetos que rodean el fenómeno tributario y sus consecuencias
 24

económicas y jurídicas, a los cuales denominamos como operadores del Sistema Tributario':

Merece un comentario aparte, la evaluación que estaría haciendo el gobierno en torno a la

sustitución del Impuesto a la Renta hoy vigente, por un Impuesto a los Ingresos Brutos. Si bien la

implementación de un impuesto con tales características generaría una mayor recaudación y

facilitaría la labor de fiscalización por parte de la Administración Tributaria, pues ya no habría

que verificar los gastos y costos del contribuyente, se trataría de un Impuesto que no gravaría una

manifestación de riqueza, pues el concepto de "ingresos brutos" no es asimilable al de "renta" lo

que implicaría un despropósito y una violación al principio de capacidad contributiva.

2. DESARROLLO O REVISIÓN

Cultura Tributaria Según Armas (2010): La cultura tributaria se identifica con el

cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones tributarios por parte del contribuyente y

no con la implementación de estrategias para incrementar la recaudación de tributos bajo presión,

por temor a las sanciones. Se evidencia una desinformación acerca de las estrategias y planes que

adelanta la administración tributaria en pos de educar al contribuyente. Entre las conclusiones

más importantes se señalan las estrategias y programas educativos utilizados por el SENIAT para

desarrollar la cultura tributaria del contribuyente.

Con la cultura tributaria se pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el

proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado

y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el

proporcionar a la Nación los medios necesarios para que este cumpla con su función primaria

como lo es la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes.

La cultura tributaria es el conjunto de supuestos básicos de conducta de una población que

asume lo que se debe y lo que no se debe hacer con relación al pago de tributos en un país, que
 25

resulta en un mayor o menor cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En términos

generales, los países más desarrollados tienden a una mayor cultura tributaria, es decir, son más

responsables con el cumplimiento de sus obligaciones. La cultura tributaria está determinada por

dos aspectos, uno de tipo legal y otro de tipo ideológico; el primero corresponde al riesgo real de

ser controlado, obligado y sancionado por el incumplimiento de sus obligaciones, el segundo

corresponde al grado de satisfacción de la población en cuanto a que los recursos que aporta

están siendo utilizados correctamente y que al menos una parte de ellos le está siendo retornada

por la vía de servicios públicos aceptables.

Al respecto de este tema, Schumpeter indicó: “El espíritu de un pueblo, su nivel cultural, su

estructura social, los hechos que su política puede originar; todo eso y más está escrito en su

historia fiscal.

Cabrera (2007): Si el pueblo sintiera que sus autoridades lo aman, pues le darían mayor

confianza y credibilidad al gobierno. En esas condiciones es prudente proponerle al pueblo una

Cultura Tributaria, donde todos paguemos impuestos sin excepción, desde el que tiene una latita

y pide limosna hasta la empresa más poderosa, es decir, ningún peruano debe estar exceptuado

por ninguna razón de pagar sus impuestos. Para llevar adelante esta Cultura Tributaria basada en

los Valores de Vida, se tendrán que cambiar algunas leyes y aprobar otras.

Debemos tomar en cuenta que los enemigos de la cultura tributaria con valores de vida, por lo

general son los que hacen préstamos internacionales, a ellos les conviene que tengamos una

sociedad desorganizada, desorientada y sumergida en la corrupción. En esas condiciones nos

tienen subyugados a los préstamos, y llegará el momento en que no podremos pagar aumentando

así nuestra esclavitud económica a las potencias que nos prestan dinero.
 26

Es momento de reaccionar y de cambiar todo el sistema tributario. Por eso debe haber una

cultura tributaria basada en los Valores de Vida.

Durán (2013) afirma: En lo que a materia fiscal importa, el problema lo hemos graficado de

muy antiguo y tiene que ver con la llamada "informalidad tributaria", que comprende a las

actividades ilícitas y a los ingresos declarados procedentes de la producción de bienes y servicios

lícitos, de tal modo que incluiría toda actividad económica que, en general, estaría sujeta a

tributación si fuera declarada a las autoridades tributarias. En buena cuenta, estamos hablando de

la evasión tributaria que es un fenómeno complejo que tiene que ver con un tema cultural que

está ligado con el sentido de relación que tiene el ciudadano con su Estado.

Un ciudadano que no valora a su Estado bien porque nunca estuvo presente en los momentos

trascendentes de su vida o bien porque fue formándose por los medios de comunicación, escuela,

familia, etc. bajo la idea de que el Estado es un mal con el que tiene que convivir, no verá la

"acción de tributar" como algo positivo o un deber a desarrollar.

Las acciones de la SUNAT Para combatir la evasión, como parte de su Plan Estratégico, la

SUNAT desarrolla una serie de actividades como:

• Operativos de inscripción en el RUC.

• Operativos de entrega de comprobantes de pago, sustentación de posesión de mercaderías y

control móvil.

• Generación de riesgo por medio de acciones de verificación y auditorías a los

contribuyentes. El rol de los ciudadanos, Sin embargo, a pesar del trabajo de la SUNAT, estos

problemas continúan. La razón principal es que la conciencia tributaria es muy baja y hay mucha

tolerancia a la evasión en la población.

 27

En consecuencia, el control del incumplimiento no debe ser una tarea exclusiva de la

Administración Tributaria. Recuerde que la evasión tributaria y el contrabando nos perjudican a

todos. Por este motivo, quienes formamos parte de la sociedad, debemos hacer lo que esté a

nuestro alcance para erradicar estos problemas.

Por ejemplo, solo con la acción de exigir nuestro comprobante de pago contribuimos al

desarrollo del país y al bienestar de nuestra comunidad. Por lo tanto, la formación de las futuras

generaciones es fundamental para formar mejores ciudadanos y reducir los niveles de evasión. El

sistema de recaudación fiscal se puede considerar como progresivo, dado que el impuesto se

cobra en forma proporcional a la capacidad económica de quien lo paga, es decir, de acuerdo a

su nivel de ingreso o gasto según Lara (2009).

 28

COMPARACIÓN INTERNACIONAL

En estas dos últimas décadas, la situación tributaria de América Latina ha experimentado

profundos cambios estructurales. Estas modificaciones no han sido armónicas y permanentes,

sino que, por el contrario, desequilibradas y continuas, porque en todos estos años no se ha

logrado un adecuado balance de la distribución de la carga tributaria entre los distintos estratos

socioeconómicos que permita llegar a un cierto grado de consenso social en torno a ella, y

tampoco se han podido establecer patrones definitivos en cuanto a la participación de los

distintos niveles de gobierno en la composición de la presión tributaria en aquellos países en que

existen potestades tributarias concurrentes. Los cambios también han sido continuos, porque los

procesos de reforma, tanto de la estructura como de su administración, han debido reiterarse al

no ser posible lograr el nivel de recaudación suficiente como para satisfacer las demandas del

gasto público y alcanzar una sostenibilidad y solvencia permanentes. Por ejemplo, según señalan

Sánchez y Espinosa, “Entre 1980 y 2003 en Colombia se llevaron a cabo ocho reformas

tributarias, en los años de 1983, 1986, 1990, 1992, 1995, 1998, 2000 y 2003. La mayoría de estas

reformas tuvieron como objetivo el aumento de los ingresos tributarios para asegurar así el

equilibrio de las finanzas públicas a corto y mediano plazo. Si bien las diversas reformas

tributarias lograron incrementar los ingresos del gobierno, los efectos de cada una fueron

transitorios, lo que obligaba a realizar una nueva reforma. Ello contrasta con el aumento del

gasto público que ha sido inflexible a la baja” (Sánchez y Espinosa, 2005, p. 2). Se observa

asimismo que en la generalidad de los países de la región, y a pesar de las reiteradas reformas,

aún no se ha alcanzado un grado satisfactorio de estabilidad en cuanto al nivel adecuado de carga

 29

tributaria, como tampoco en cuanto a la estructura socialmente aceptada, ya que es común

encontrar grandes interrogantes respecto de la dirección en que deberían ir los futuros avances.

Ejemplo de ello son las continuas reformas con las que se busca ampliar la base de imposición

del IVA en materia de bienes y servicios, al mismo tiempo que se considera que el énfasis debe

ponerse en la tributación sobre el consumo a fin de no debilitar los estímulos al ahorro o para no

incidir adversamente en la formación de capital. Por otra parte, existen fuerzas que procuran

mantener desgravada la canasta básica y abogan por dar mayor peso a la imposición directa y, a

la vez, fortalecer la imposición a la renta de las personas por la vía de gravar a los actores más

dinámicos de la economía, como el sector financiero o los exportadores.

Una visión global de las transformaciones que han tenido lugar a lo largo del período permite

resaltar dos hitos de gran significación en las décadas pasadas:

i) por una parte, la necesidad de sustituir recursos provenientes de impuestos al comercio

exterior, proceso que aún continúa, en respuesta a la profundización del proceso de

regionalización comercial, lo que se ha traducido en la rápida difusión y fortalecimiento del IVA

en toda la región, y ii) el desafío de lograr mayores recursos fiscales planteado por las demandas

de gasto que genera el proceso de universalización y madurez de los beneficios previsionales, lo

que ha dado lugar a un aumento de los impuestos sobre el factor trabajo, así como a la asignación

de recursos de rentas generales para complementarlos, convirtiéndolos en nuevos gravámenes de

tipo parcial sobre el ingreso de factores, además de otros tributos poco ortodoxos si bien
 30

generadores de considerables recursos, como los impuestos a los débitos y créditos bancarios. De

este conjunto de factores (reducción de aranceles, sustitución por el IVA, incremento de cargas

laborales, impuestos mínimos y de emergencia, entre otros) se podría decir que, en alguna

medida, han estado “marcando la cancha” en la que se llevaron a cabo los procesos de reforma

tributaria en América Latina, y que tienen como común denominador dos elementos o límites de

la política tributaria: por una parte, la necesidad ineludible de tener que captar recursos fiscales

y, por la otra, los límites que impone la administración tributaria en su capacidad para gestionar

normas con un grado aceptable de cumplimiento.

Dentro de estos límites o fronteras se han realizado los principales cambios normativos en las

últimas décadas y, por lo tanto, la posibilidad de ampliar los márgenes de acción de la política

tributaria dependerá de la medida en que dichas restricciones puedan ser levantadas, ya sea

mejorando la capacidad de gestión de las administraciones tributarias, o bien cuando la necesidad

de generar recursos pueda satisfacerse de manera más ordenada y armónica.

El análisis de la situación tributaria en América Latina durante las dos últimas décadas puede

llevarse a cabo por dos caminos: el primero consistiría en dedicarse a recopilar información

estadística y legislativa sobre cada uno de los países de la región a fin de examinar la evolución y

los resultados de los cambios ocurridos en cada circunstancia. Esta ruta, que se considera muy

valiosa y rigurosa para efectuar un análisis detallado del problema, se enfrenta con las

limitaciones propias del tiempo que demandaría y de la capacidad de interpretación de hechos

cambiantes en cada país y circunstancias. La segunda ruta, que es la seguida en este documento,

se orienta más a brindar una interpretación amplia de los hechos, ejemplificando casos y

procurando ofrecer material para una reflexión posterior, a sabiendas de que por este camino se
 31

pueden estar cometiendo errores interpretativos o generalizando las conclusiones más allá de lo

conveniente. No obstante, este último desafío es el que se acepta.

Conclusiones

1. Se tiene que pensar un sistema tributario bastante amigable y sencillo. Hoy en día, se

tiene un sistema que bajo mi percepción no funcionan.” Para Villanueva, los tres

regímenes tributarios actuales son completamente distintos y contraproducentes. “Lo

que se debe hacer es eliminar los tres y crear uno donde se vean los ingresos y de

acuerdo a esto se pagará un monto al Estado, siendo controlado mediante las facturas.”

Esto tiene que ser centrado en el control de los ingresos pero que al mismo tiempo los

pequeños empresarios emitan facturas con valor tributario. Estas facturas, a su vez,

serían mecanismos de acceso a un eventual financiamiento por parte del Estado,

comentó Villanueva. Otra dificultad que enfrenta el sistema tributario peruano es la

evasión de impuestos, la cual ha crecido en los últimos años. “En el caso del IGV está

en 35.9%, o sea 3.5% del PBI. La evasión aproximadamente es de más de S/ 25 mil

millones. Esto es preocupante porque la evasión de IGV, en el 2008, estaba en 28%.”,

argumentó Villanueva. Mencionó también que, en el caso del IR, también la evasión

está en 57%, lo que representa 5.4% del PBI. “Este tema explica por la informalidad

que vivimos. Para esto, el Gobierno tiene que tener una decisión política de crear un

nuevo régimen tributario concentrado en los ingresos de los empresarios para no

ahuyentarlos.”

2. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO, El sistema tributario peruano se

desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el

Código Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del cobro de

 32

impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes

niveles de gobierno.

3. El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a nivel internacional

y está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC, los Derechos

Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud -

EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.

4. En definitiva, fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones e incentivar la

casi inexistente cultura tributaria en el país, deberá ser una tarea permanente de la

Administración Tributaria, que debe asumir ese compromiso como su principal

prioridad, así como, debe promocionar e incentivar el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, brindándole un amplio

abanico de servicios gratuitos en los que se busque acercar herramientas e

información, aprovechando al máximo los recursos disponibles y, en este caso, los

tecnológicos, que sin duda redundan en un beneficio mutuo para el contribuyente y la

Autoridad Fiscal, con la sencillez y la simplificación de los procesos de cumplimiento.

5. contando con mecanismos o instrumentos para que de tal manera el Estado pueda

tener como base y lograr la concientización de los empresarios. Y de esta manera

pagan sus impuestos, mas no lo evaden.

6. Existe un complejo sistema tributario que permite a las microempresas del sector

comercio de la ciudad de Chimbote evadan impuestos, ya que los microempresarios

describen a la estructura del sistema tributario como un conjunto de normas poco

claras, creadas por tributos antitécnicos con políticas recaudadoras, sumado a esto

opinan que el acceso a la SUNAT es poco flexible.

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 34

Recomendaciones

La SUNAT, el MEF u otra autoridad competente debe publicar una lista de los beneficios

tributarios vigentes, su costo y la autoridad legal que rigen su disponibilidad: esta información

debe estar fácilmente accesible y debe incluir los criterios de elegibilidad y los procedimientos

necesarios para calificar para un beneficio tributario.

Se incluye o exige un mecanismo de recolección de datos que generen la evidencia y soporten

los medios de verificación.

Se debe fomentar el uso de comprobantes de pago y libros electrónicos, entre otros.

Evaluación del costo de implementación e impacto en la recaudación versus los resultados

alcanzados por la implementación del incentivo o beneficio. Se debe identificar si existen

programas públicos que tienen objetivos similares y cuánto es su presupuesto.

Evaluación de la idoneidad de la medida a implementar frente a otras alternativas (como

transferencias monetarias, fondos fiduciarios, entre otros.)

Adicionalmente, la transparencia y acceso a la información pública y protección de datos

personales. La norma debe señalar la publicación periódica, el nombre de los beneficiarios y el

monto de los beneficios solicitados y otorgados.

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Anexos
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39
40