Instituto Tecnológico

de Los Mochis

Tesina
Normas Internacionales de Auditoría

Alumna: Luna Castro Lourdes

Grupo: 251

Quinto Semestre

Maestra: Narda Patricia Gámez

Materia: Fundamentos de Auditoría

08 de Octubre de 2023

Los Mochis, Sinaloa

INDICE
Introducción .................................................................................................................. - 3 -
Normas Internacionales de Auditoría............................................................................ - 4 -
Nia 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de
conformidad con las normas internacionales de auditoría .................................................... - 4 -
NIA 210: Acuerdo de los términos del encargo de auditoría .................................................. - 4 -
NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros ....................................... - 5 -
NIA 230: Documentación de auditoría ................................................................................... - 5 -
NIA 240: Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados
financieros ............................................................................................................................. - 5 -
NIA 250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de
estados financieros ................................................................................................................ - 6 -
NIA 260: Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad .............................. - 6 -
NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad .................................................................................. - 7 -
NIA 300: Planeación de una auditoria de estados financieros ............................................... - 7 -
NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno .......................................................................... - 7 -
NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría - 8 -
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados ....................................................... - 8 -
NIA 402: Consideración de auditoria relativa a entidades que utilizan organizaciones de
servicio .................................................................................................................................. - 9 -
NIA 450: Evaluacion de las incorrecciones identificadas durante la realizacion de la auditoria - 9
-
NIA 500: Evidencia de la auditoría ......................................................................................... - 9 -
NIA 501: Evidencia de auditoría – consideraciones específicas para determinadas áreas ... - 10 -
NIA 505: Confirmaciones externas ....................................................................................... - 10 -
NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura ............................................. - 10 -
NIA 520: Procedimientos analíticos ..................................................................................... - 11 -
NIA 530: Muestreo de auditoría .......................................................................................... - 11 -
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la
información relacionada a revelar ....................................................................................... - 11 -

-1-
 NIA 550: Participaciones en entidades filiales ..................................................................... - 12 -
NIA 560: Hechos posteriores al cierre del ejercicio .............................................................. - 12 -
NIA 570: Continuación del trabajo del auditor..................................................................... - 13 -
NIA 580: Manifestaciones escritas ....................................................................................... - 13 -
NIA 600: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el
trabajo de los auditores de los componentes) ..................................................................... - 13 -
NIA 610: Utilización del trabajo de los auditores internos ................................................... - 14 -
NIA 620: Utilización del trabajo de un experto del auditor .................................................. - 14 -
NIA 700: Formación de la opinión y emisión del informe de auditoria sobre los estados
financieros ........................................................................................................................... - 15 -
NIA 705: Opinion modificada en el informe de auditoria emitido por un auditor independiente
............................................................................................................................................. - 15 -
NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoría
emitido por un auditor independiente ................................................................................ - 16 -
NIA 710: Información comparativa-cifras correspondientes de periodos anteriores y estados
financieros comparativo ...................................................................................................... - 16 -
NIA 720: Responsabilidades del auditor con respecto a otra información ........................... - 16 -
Norma de Control de Calidad: Control de calidad aplicable a las firmas decontadores públicos
que desempeñan auditorías yrevisiones de información financiera, trabajos paraatestiguar y
otros servicios relacionados................................................................................................. - 17 -

Proyecto Claridad ........................................................................................................ - 17 -

Conclusión ................................................................................................................... - 18 -
Referencias .................................................................................................................. - 19 -

-2-
INTRODUCCIÓN

La auditoría es una actividad importante dentro de las empresas ya que permite avalar la
integridad, confiabilidad y la transaparencia en la información financiera.

Los auditores trabajan de manera independiente principalmente y su objetivo es el de

proporcionar su opinion imparcial sobre la veracidad de los [Link]. de una entidad
económica, esta opinión es importante para el gobierno coorporativo de la empresa, los
inversionistas, acreedores y otras partes interesadas en esta información.

Si no existe una auditoría, la veracidad y confianza en la información de los [Link]. se

debilita, lo que puede llegar a provocar que se tomen malas decisiones o que no haya
inversión en la entidad. La auditoría también ayuda a detectar y prevenir fraudes y errores
que pueden pasar desapercibidos de manera fácil, ayudando también a comunicarlos y
armar planes para poder corregirlos, esto es importante pues los escándalos financieros y
los fraudes coorporativos pueden tener un impacto catastrófico en la entidad y en la
confianza pública. Esta también es importante en su contribución a la mejora de la gestión
empresarial, por medio de las recomendaciones y hallazgos que los auditores proporcionan
a las empresas, estas pueden identificar áreas de mejora en sus sistemas. La auditoría no
solo se trata de señalar problemas, sino también de ofrecer soluciones y asesoramiento
para fortalecer la gestión y la eficiencia operativa.

Los auditores hacen uso de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) que son un
conjunto de reglas y guías que fueron creadas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) que establecen los principios y procedimientos que los auditores deben
seguir al llevar a cabo una auditoría de estados financieros. Estas normas son de gran
importancia tanto para los auditores como para las partes interesadas en la información
financiera.

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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría

Esta NIA es el pilar fundamental para el mundo de la auditoría, pues esta establece los
principios y responsabilidades generales del auditor durante una auditoría de [Link].
Destaca la necesidad de que el auditor cumpla con los principios de integridad, objetividad,
confidencialidad y competencia profesional, los cuales son la base ética en la cual se basa
la credibilidad del auditor y la confianza en los resultados de la auditoría.

Un aspecto relevante de la NIA 200 es su enfoque en la planificación y supervisión del

trabajo de auditoría. La planificación cuidadosa es fundamental para determinar la
estrategia de auditoría y los recursos necesarios. También habla sobre la necesidad de
mantener una comunicación clara con el equipo de auditoría, el gobierno coorporativo de la
entidad y otras partes interesadas.

La NIA 200 también da a conocer la importancia del juicio profesional, la planificación

cuidadosa, la supervisión y la comunicación clara. Al seguir estos principios, los auditores
pueden desempeñar un papel vital en la garantía de la precisión y confiabilidad de la
información financiera, promoviendo la transparencia y la confianza en los mercados
financieros y empresariales.

NIA 210: Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

Esta norma busca establecer los términos y las condiciones del encargo de auditoría,
garantizando que ambas partes obtengan una comprensión común de las
responsabilidades, el alcance y las expectativas relacionadas con la auditoría. Esta refleja
la importancia de la transparencia y la comunicación en la relación entre el auditor y la
entidad auditad mediante

El proceso de acordar los términos del encargo de auditoría permite a ambas partes discutir
y confirmar el alcance de la auditoría, los objetivos, las responsabilidades y el tiempo que
comprendera la auditroría, también enfatiza la necesidad de documentar el acuerdo en un
contrato o carta compromiso, para no solo brindar un registro de los términos acordados,
sino que también ayuda a las partes a recordar sus compromisos y obligaciones a lo largo
del proceso de auditoría.

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Es por esto que la NIA 210 es una norma que resalta la importancia de establecer una base
para el proceso de auditoría mediante la comunicación efectiva y la documentación
adecuada de los términos del encargo.

NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financier os

Uno de los aspectos más relevantes de la NIA 220 es su enfoque en la supervisión y revisión
del trabajo de auditoría. Esta ayuda a la implementación de procedimientos de control de
calidad a la auditoría que proporcionen una seguridad de que el encargo cumple con las
normas profesionales, los requerimietnos legales y los reglamentos aplicables. Lo que
significa que no solo es responsabilidad del auditor principal llevar a cabo una auditoría de
buena calidad, sino que también debe haber un proceso de revisión por parte de otros
profesionales de la firma para asegurarse de que se sigan las procedimientos de control de
calidad y que no se pasen por alto errores importantes. Por esto la NIA 220 es crucial en la
auditoría de [Link]. porque establece estándares para el control de calidad de la auditoría.

NIA 230: Documentación de auditoría

Esta norma tiene un papel importante en el proceso de auditoría y es de mucha importancia

para garantizar la calidad y la integridad del encargo, esta busca el registro de
procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante obtenida de esta y las
conclusiones del auditor.

La documentación de auditoría proporciona evidencia de que se han cumplido los

procedimientos de auditoría requeridos y que se ha realizado una revisión correcta de los
[Link]., esto es esencial para respaldar la opinión del auditor y también establece requisitos
específicos para la documentación de la planificación, ejecución y revisión de la auditoría.
Esto ayuda a los auditores a mantener un registro completo y organizado de su trabajo, lo
que facilita la supervisión y la revisión por parte de los supervisores.

La documentación de igual manera es esencial para garantizar la continuidad de la auditoría.

Si otro auditor debe asumir el trabajo en el futuro, una documentación adecuada permitirá
una transición fácil y garantizará que esta pueda continuar de manera efectiva.

NIA 240: Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una

auditoría de estados financieros

Trata sobre la responsabilidad del auditor de planificar y desarrollar una auditoría de manera
que sea posible que detecte y valore los riesgos de incorrección material debido a fraude

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en los [Link]. mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas, esta parte
es esencial para proteger al gobierno coorporativo, los accionistas, inversores y otras partes
interesadas que cuentan con la precisión de la información fianciera.

Para que el auditor pueda identificar un fraude este debe tener escepticismo profesional,
asi se haya auditado previamente a la entidad y esta estuviese limpia de irregularidades,
también debe mantener discusiones con el equipo de trabajo sobre las áreas en que se
debe prestar más atención por la presencia de errores, apartir de esto pueden determinar
procedimientos para evaluar los riegos que lleven al fraude, casi para terminar este debe
identificar y evaluar los riesgos y desarrollar una estrategia que ayude a la corrección de la
prblemática y por último se debe de comunicar al gobierno coorporativo sobre la evidencia
y al encontrar un fraude este se debe reportar sin omisión.

NIA 250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en

la auditoría de estados financieros

Los objetivos de esta norma es primeramente que se obtenga evidencia suficiente y

adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentaria, también la
aplicación de procedimientos de auditoría especifícos que ayuden a identificar casos y
responder adecuadamente al incumplimiento de las disposiciones lagales y reglamentarias
identificados durante el proceso de la auditoría.

Los auditores tienen una responsabilidad ética y profesional de informar sobre el

incumplimiento de leyes y regulaciones que tengan un impacto material en los estados
financieros.

NIA 260: Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Es una normativa que se enfoca en establecer una comunicación clara, eficaz y oportuna
recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad auditada, esta
comunicación permite informar sobre aspectos significativos en cuanto a la realización del
encargo.

Aparte de que también busca promover la transparencia en el proceso de auditoría al

requerir que los auditores informen sobre el alcance y los objetivos del encargo, asi como
también los hallazgos encontrados y sus conclusiones, también ayuda a fortalecer la
rendición de cuentas en las organizaciones al establecer que el auditor debe informar sobre

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las áreas de procupación y los riesgos que se identifiquen durante el encargo, ayudando a
los responsables del gobierno a tomar decisiones correctas o justificadas.

NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los

responsables del gobierno y a la dirección de la entidad

La importancia de esta norma recaé en la contribución de la integridad y la calidad de las

auditorías financiera, en esta NIA se da a conocer que el auditor tiene la responsabilidad
de comunicar a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias
en el control interno identificadas durante la auditoría de [Link]., al detectar deficiencias
significativas en el control interno de la entidad, el auditor debe comunicar las deficiencias,
determinar si estas se consideran significativas para el CI y comunicar por escrito a los
responsables del gobierno coorporativo la presencia de estas deficiencias.

NIA 300: Planeación de una auditoria de estados financieros

Establece los principios fundamentales para la planificación de una auditoría de estados

financieros, también busca proporciona la base para llevar a cabo el encargo de manera
eficaz, establece los principios que el auditor debe seguir al planificar su trabajo para
asegurar una auditoría coherente y estructurada, la calidad es otro aspecto que esta norma
garantiza ya que con esta los resultados son precisos y confiables a los usuarios de los
[Link]., por otra parte busca evaluar los riesgos en la planificación de la auditaria y ayuda
a los auditores a poder identificar y evaluar los riesgos encontrados, para asi poder
corregirlos de manera correcta.

En resumen, esta es necesaria en el proceso de auditoría para garantizar la calidad, la

integridad y el cumplimiento normativo de la misma.

NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrecció n

material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

Esta NIA es de mucha importancia pues con esta se busca que el auditor identifique y valore
los riesgos de incorrección material, debido a fraude o errores (que pueden ser voluntarios
o involuntarios), tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.

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Ayuda a la mejora en la calidad de la auditoría pues los auditores se centran en las áreas
de mayor riesgo, lo que ayuda a que se puedan detectar errores significativos o fraudez,
también al ya comprender los riesgos, los auditores pueden planificar y llevar a cabo una
auditoría más eficiente pues ayuda a que esta sea conforme a los estándares profesionales
y las regulaciones aplicables.

NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y

ejecución de la auditoría

El auditor tiene la responsabilidad de aplicar el concepto de importancia relativa en la

planificación y ejecución de una auditoria de estados financieros. La aplicación de este
concepto se dara despues de determinar la estrategia global de auditoría, el auditor
determinara la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el fin de valorar los
riesgos de incorrección material y de determinar la naturaleza, el momento de realización y
la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría.

Esta norma es como una guía para que auditor tome decisiones críticas sobre qué partidas
o transacciones son significativas y deben ser auditadas en detalle, y cuáles pueden ser
revisadas muy por arriba y también facilita la identificación y evaluación de errores e
irregularidades, lo cual es esencial para asegurar la integridad de los estados financieros y
la confianza del público.

NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados

Trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar e implementar respuestas a

los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad
con la NIA 315 en el encargo.

Lo primero que debe realizar el auditor es diseñar e implementar respuestas globales, como
mantener el escepticismo profesional, asignar empleados con mayor experiencia o recurrir
a expertos, para responder a los riesgos valorados de incorrección material en los estados
financieros. El auditor también estara a cargo de implementar procedimientos de auditoría
para evaluar si la presentación global de los estados financieros es conforme con el marco
de información financiera aplicable y por último, sobre la base de los procedimientos de
auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor evaluará si la
valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones es adecuada.

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NIA 402: Consideración de auditoria relativa a entid ades que utilizan
organizaciones de servicio

Los objetivos de esta norma son el obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y

significatividad de los servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto en
los controles internos de la entidad relevantes en la auditoría para la identificación y
valoración de riesgos de incorrección material y el diseñar y aplicar procedimientos de
auditoria para responder a estos riesgos.

Esta NIA es esencial para el proceso de auditoría de [Link]., ya que guía a los auditores
en la detección y evaluación del fraude o error, ayuda a mantener la confianza pública en
la información fianciera y promueve la responsabilidad profesional en el ejercicio de la
auditoría.

NIA 450: Evaluacion de las incorrecciones i dentificadas durante la

realizacion de la auditoria

En esta el auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas, incluyendo las
no corregidas, que fueron identificadas durante la auditoría de estados financieros, para
determinar si los estados financieros están libres de errores de importancia relativa.

Se destaca en la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados

financieros, lo que de suma importancia para que los auditores identifiquen las áreas donde
existe un mayor riesgo de errores o fraudes y dediquen recursos y atención adecuados a
estas áreas, esta además de evaluar habla sobre que la documentación es importante ya
que con esta se respaldan las conclusiones del auditor y proporcionan seguridad de que
los [Link]. no tienes incorrecciones materiales.

NIA 500: Evidencia de la auditoría

Nos dice que se debe haber una buena planificación, lo que involucra la identificación de
riesgos significativos y la evaluación de la evidencia de auditoría necesaria para respaldar
las conclusiones del auditor. También nos habla sobre la responsabilidad que tiene el
auditor de diseñar y aplicar procedimientos para obtener evidencia de auditoría que sea
suficiente y clara para que le permita al auditor llegar a conclusiones razonables en las
cuales basar su opinión final, la evidencia de aditoría es la información que utiliza el auditor
para poder llegar a una conclusión final que le ayude a desarrollar su propia opinión sobre
el como se encuentra la entidad auditada, asi como lo son el comprobante de recepción, la
factura, el apunte en el registro de facturas, el asiento contable, etc.

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NIA 501: Evidencia de auditoría – consideraciones específicas para
determinadas áreas

La importancia de esta NIA radica en que le proporciona al auditor pautas específicas para
obtener evidencia de auditoría suficiente, para poder asegurar la integridad del encargo,
esta se enfoca en áreas seleccionadas que pueden llegar a tener un impacto significativo
en los estados financieros de la entidad, al dar direcciones sobre el como auditar estas
áreas le permite al auditor centrase en las más importantes. Esta norma también, como las
anteriores pero de manera más centrada, ayuda al auditor a identificar los riesgos
relacionados a áreas específicas para garantizar que el esfuerzo del auditor se centrara en
corregir estos errores materiales o fraudes.

NIA 505: C ONFIRMACIONES EXTERNAS

Nos habla sobre del uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el
auditor para obtener evidencia de auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría
330 y 500.

De acuerdo a esta norma el auditor debe diseñar e implementar procedimientos de

confirmación externa para recopilar evidencia de auditoría relevante y confiable. Esta
evidencia en forma de confirmaciones externas puede ser mucho más confiable que la
evidencia generada internamente en la entidad y permite obtener un alto nivel de
confiabilidad y seguridad que requiere el auditor para responder a los riesgos significativos
debidos a fraudes o errores y todo esto proporciona una buena estrutura para llevar a cabo
una auditoría de alta calidad.

La confirmación externa es la evidencia de auditoría que obtiene el auditor mediante una

respuesta directa escrita en formato de papel, soporte electrónico u otro medio por un
tercero (parte confirmante).

NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en
un encargo inicial de auditoría. La norma nos explica que para realizar un encargo inicial de
auditoría el objetivo del auditor (en cuanto a los saldos de apertura) consiste en obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura contienen
incorreciones que pueden afectar de forma material a los estados financieros actuales o si
estos reflejan las políticas contables adecuadas.

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Además de que proporciona una base sólida para el trabajo de auditoría anterior y asegura
que los datos de apertura son correctos y confiables, lo que es esencial para realizar
pruebas y procedimientos adicionales de manera efectiva.

NIA 520: Procedimientos analíticos

Le proporciona al auditor pautas para que pueda utilizar procedimientos analíticos como
herramienta en la planificación y ejecución de una auditoría.

Los procedimientos analíticos pueden servir para muchas cosas, asi como pueden servir
como una herramienta eficiente para identificar posibles áreas de riesgo y permiten que el
auditor se enfoque sus recursos y esfuerzo en estas áreas críticas, también permiten que
los auditores comparen los datos financieros actuales con datos históricos, para identificar
inconsistencias que puedan requerir una investigación más a fondo y ayudan a que se
pueda evaluar la razonabilidad de las cifras de los [Link]., lo cual es útil al tratarse de
pérdidas o valoraciones de activos.

NIA 530: Muestreo de auditoría

Esta norma es aplicable cuando el auditor decide emplear el muestreo de auditoría en la

realización de procedimientos de auditoría. El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de
auditoría, es el de proporcionar una base razonable a partir de la cual obtener conclusiones
sobre la población de la que se selecciona la muestra.

Este muestreo de auditoría permite a los auditores obtener una muestra representativa de
transacciones o saldos, en lugar de revisar todos los elementos individualmente, esto
permite ahorrar tiempo y recursos, lo que hace que la auditoría sea mucho más eficiente.

En pocas palabras la aplicación de esta norma permite cumplir con los estándares
profesionales, reducir riesgos, mejorar la eficiencia y asegurar la calidad de la auditoría, lo
que justifica su implementación en los procedimientos de auditoría.

NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor

razonable, y de la información relacionada a revelar

Nos comenta sobre las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las
estimaciones contables, incluyendo las estimaciones contables del valor razonable, y la
información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros. También

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incluye requerimientos sobre las incorrecciones en estimaciones contables concretas y
sobre indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.

Las estimaciones mencionadas anteriormente pueden involucrar una gran cantidad de

dudas y, por lo tanto, tienen un impacto significativo en las decisiones económicas de los
usuarios de los estados financieros. Al aplicarla los auditores pueden obtener una buena
comprensión de las estimaciones contables, evaluar el riesgo de error material en estas y
diseñar procedimientos de auditoría efectivos para plantear estos riesgos.

NIA 550: Participaciones en entidades filiales

Esta NIA establece normas y proporciona orientación para el auditor en la identificación,

evaluación y respuesta a los riesgos de incorrección material que se encuentran asociados
con transacciones con partes relacionadas. Esto quiere decir que el auditor debe ealizar
procedimientos para identificar la existencia de transacciones con partes relacionadas,
debe evaluar si estas transacciones han sido contabilizadas y divulgadas correctamente de
acuerdo a las normas de contabilidad aplicables y por último debe diseñar y realizar
procedimientos de auditoría adicionales para afrontar los riesgos identificados.

Su aplicación es fundamental en la auditoría de estados financieros para obtener evidencia

suficiente y adecuada sobre la razonabilidad de las cifras presentadas.

NIA 560: Hechos posteriores al cierre del ejercicio

Presenta las responsabilidades que tiene el auditor con los hechos anteriores a una
auditoría de estados financieros, esta norma nos da a conocer los dos tipo de hechos
posteriores que existen que son los que proporcionan evidencia de las condiciones que
existieron en la fecha de estados financieros y los que surgieron despues de la fecha de los
estados financieros. El auditor tiene la responsabilidad de evaluar si los hechos posteriores
al cierre del ejercicio pueden llegar a tener un impacto material en los estados financieros
y, en caso de que esto sea asi, se debe ajustar el informe de auditoría o proporcionar
revelaciones adecuadas.

Los objetivos de la norma es el de obtener suficiente evidencia sobre si los hechos que
ocurren en la fecha de los [Link]. y la fecha del dictamen del auditor necesitan ajuste de
los estados financieros y responder de manera correcta a los hechos que descubran
después del dictamen del auditor. Por lo tanto, es esencial aplicar esta norma para poder
garantizar que cualquier evento importante sea considerado adecuadamente en la auditoría.

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NIA 570: Continuación del trabajo del auditor

Esta es importante porque establece los procedimientos de auditoría que un auditor debe
utilizar para evaluar la presentación y la revelación de los estados financieros consolidados,
así como para identificar y evaluar los riesgos de incorrección material debidos a errores o
fraudes en estos.

Los objetivos del auditor son el de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para concluir sobre lo adecuado de la utilización por parte de la dirección de la empresa en
funcionamiento para la preparación de los estados financieros y concluir, sobre la base de
la evidencia de auditoría obtenida, si existe o no una duda material relacionada con hechos
que pueden generar problemas significativas sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento.

NIA 580: Manifestaciones escritas

Esta se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor de obtener declaraciones escritas

de la administración o encargados del gobierno corporativo durante el encargo. Las
declaraciones escritas son información que el auditor requiere de la entidad auditada, y que
puede utilizar para sostener la evidencia de auditoría y manifestando en ellas que se cumple
correctamente con la elaboración de los estados financieros de manera apropiada y con la
integridad de la información proporcionada al auditor.

También nos dice que el auditor debe responder las declaraciones escritas de los
encargados del gobierno corporativo cuando sea conveniente, asimismo la administración
debe manifestar mediante una declaración escrita que le ha dado o no al auditor toda
información relevante y acceso a todas las transacciones que se encuentran registradas en
los estados financieros. Cuando la administración no proporciona las declaraciones
solicitadas, el auditor debe discutir el tema con la administración y revaluar su integridad y
la confiabilidad de las representaciones.

La fecha de las declaraciones escritas debe ser cercana a la fecha del dictamen del auditor.

NIA 600: Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros

de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)

Esta NIA habla de las consideraciones particulares que son aplicables a las auditorias de
grupos, específicamente de las que son auditadas por auditores de los componentes
(unidad de negocio en la cual la información financiera se prepara por la dirección del

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componente), esta es importante por muchas razones como el que esta proporciona
directrices y requisitos específicos para el encargo de estados financieros, también ayuda
a promover la uniformidad en la forma en que se relizan las auditorías de grupos de
entidades en todo el mundo.

La norma busca que los auditores comprendan la estructura y la organización del grupo de
empresas, incluyendo las relaciones entre las entidades que lo componen, la naturaleza de
las transacciones entre ellas y cómo se consolidan los estados financieros, también busca
que el auditor evalue los riesgos específicos relacionados con la auditoría de un grupo,
como la complejidad de la estructura del grupo y los riesgos de fraude. Además, de evaluar
el control interno del grupo y cómo este afecta la planificación y ejecución de la auditoría.

NIA 610: Utilización del trabajo de los auditores internos

Esta trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los
auditores internos. Esto incluye la utilización del trabajo de la función de auditoría interna
para la obtención de evidencia de auditoría y la utilización de la ayuda directa de los
auditores internos bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor [Link] no es
aplicable si la entidad no dispone de una función de auditoría interna.

La función de auditoria interna es una función de una entidad que realiza actividades de las
que se obtiene un grado de asesoramiento establecidas para evaluar y mejorar la
operatividad de los procesos de gobierno de la entidad, de gestión del riesgo y de control
interno, además de que ayuda a que se cumplan las normas y regulaciones de auditoría,
para poder garantizar la calidad, la integridad, promueve la toma de decisiones más
informadas y asegura la independencia y objetividad de los auditores.

NIA 620: Utilización del trabajo de un experto del auditor

Esta habla sobre la utilización de un experto del auditor, que es una persona u
organización que es experto en un área distitanta a lo que es la contabilidad o auditoría.
El auditor debe definir si es necesario e importante el uso del trabajo de un experto, para
complementar el proceso de auditoría de los estados financieros de una entidad, y
determinar si el uso del trabajo del experto es adecuado, pertinente y coherente con los
propósitos que tiene el auditor para el desarrollo de la auditoria.

Esta proporciona pautas y principios para que los auditores puedan gestionar y evaluar
adecuadamente el trabajo de expertos, para asi poder apoyarse de esta infromación y

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lograr llegar a una conclusión final que sea precisa y confiable y también el poder
minimizar el riesgo de errores en el proceso de auditoría.
Por último el uso del trabajo de un experto se debe dar a conocer en el dictamen, al igual
que cuando no se usa.

NIA 700: Formación de la opinión y emisión del informe de auditoria

sobre los estados financieros

Se enfoca en la comunicación de los asuntos clave de la auditoría, esta debe ser

transparente, lo cual es fundamental para garantizar la calidad del encargo y proporcionar
a los usuarios de los [Link]. una comprensión más clara de la auditoría y los resultados
de estas. El auditor es el responsable de formar una opinion acerca de los estados
financieros y de la comunicación conforme a asuntos importantes de la auditoría, la cual
se debe dar mediante un informe escrito, lo cual ayuda a mantener la independencia y la
integridad del auditor. de la comunicación conforme a asuntos importantes de la auditoría

Esta se divide en dos opiniones, la modificada y la no modificada, la primera mencionada

es la que no esta conforme a las NIFs y se llegan a encontrar errores o fraudes y la
segunda es la que no se modifica ya que esta conforme a las NIFs.

Para poder forma la opinión se necesita tener argumentos que evidencien si los [Link].
han sido preparados aplicando los marcos técnicos de información fianciera y se debe
concluir si hay una seguridad razonable sobre si estos estan libres de incorrecciones e
identificar si la información presentada es relevante y comparable.

NIA 705: Opinion modificada en el informe de auditoria emitido por un

auditor independiente

Esta norma trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor de emitir una opinión
modificada de los estados financieros cuando se concluya que los estados financieros no
estan libres de incorreciones materiales o cuando no se pueda obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para concluir que estos si estan libres de incorrecciones
materiales.

Existen tres tipos de opiniones modificadas: la opinión con salvedades, opnión

desfavorable y denegación de opinión. El auditor expresara una opinión con salvedades
cuando se haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada concluya que las
incorecciones son materiales pero no generalizadas, la opinión desfavorable se emitira

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cuando se conluya que las incorrecciones encontradas sean materiales y generalizadas y
la denegación de opinión se dara cuando no se pueda obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada en la que pueda basar su opinión y concluya que los posibles
efectos sobre los [Link]. de las incorrecciones no detectadas, si es que se encontraran,
podrían ser materiales o generalizados.

NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el

informe de auditoría emitido por un auditor independiente

Trata sobre las comunicaciones en el informe de auditoría que debe dar el auditor cuando
considere que es necesario para llamar la atención de los usuarios sobre alguna cuestión
o cuestiones presentadas en los [Link]., de tal importancia que sean fundamentales para
que los usuarios interesados puedan entender los estados financieros o también cuando
quieran llamar la atención de estos por alguna otra cuestión o cuestiones distintas de las
presentadas en los estados financieros que sean importantes para poder entender la
auditoría, las responsabilidades del auditor y el informe de auditoría.

NIA 710: Información comparativa-cifras correspondientes de periodos

anteriores y estados financieros comparativo

Nos habla sobre las respondabilidades del auditor en relación con la información
comporativa en una auditoría de [Link]. Esta busca que el auditor obtenga evidencia de
auditoría suficiente y adecuada sobre si la información comparativa que se incluye en los
estados financieros este presentada, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con
los requerimientos del marco de información financiera y el de emitir un informe de
conformidad con las responsabilidad que tiene el auditor.

Si los estados fiancieros fueron auditoados por un aditor predecesor o no fueron

auditados, los requerimientos y orientaciones de la NIA 510 con respecto a los saldos de
apertura deben de ser aplicados.

NIA 720: Responsabilidades del auditor con respecto a otra información

Esta se refiere a las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a otra
información, que sea financiera o que no lo sea (refiriendose a que sea distinta de los
[Link]. y del informe de auditoría), que este incluida en el informe anual de una entidad.
Este informe anual puede constar de un solo documento o en un conjunto de documentos
que tienen el mismo objetivo.

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El auditor busca el examinar la otra información para poder identificar incongruencias en
los estados financieros ya auditados, dandonos a entender que hay contradicciones entre
la otra información y la que se encuentra en los estados financieros, si se llegan a
encontrar estos errores se debe expresar una opinión modificada en el informe del
auditor. La NIA es importante ya que atribuye a la calidad de la auditoría, proporcionando
infromación relvante y significativa a los usuarios de los informes del encargo.

NORMA DE CONTROL DE CALIDAD: Control de calidad aplicable a las

firmas decontadores públicos que desempeñan auditorías yrevisiones de
información financiera, trabajos paraatestiguar y otros servicios
relacionados

Establece normas y lineamientos con respecto a las firmas de contadores públicos y

contadores públicos independientes sobre su sistema de control de calidad para
auditorias y revisiones de la información financiera, trabajos para atestiguar y otros
servicios que esten relacionados. Esta busca establecer normas para permitir a las firmas
conformar un sistema de control de calidad que pueda establecer una seguridad
razonable que nos diga que la firma y el personal cumplen con las normas profesionales y
los requerimientos regulatorios y legales y que los informes emitidos son apropiados en
las circunstancias.

Un sistema de control de calidad esta estructurada por políticas creadas para lograr
objetivos expuestos, asi como los procedimientos necesarios para implementar y
monitorear el cumplimiento de estas políticas.

PROYECTO CLARIDAD

Es un proyecto que se llevo a cabo por el IAASB que simplifica y hace de mayor
comprensión las NIAs, de manera que no haya confusiones acerca de los requisitos que
los auditores deben cumplir y el poder facilitar que estas se puedan aplicra por otros
países.

Busca el uniformar la estructura de cada NIA, donde nos dice que primeramente se
encuentra la introducción, seguido de los objetivos, definiciones, requerimientos y el
material de aplicación, también proporciona una mejorar la comprensibilidad, eliminar
malas redacciones, unificar términos de carácter obloigatorio de su cumplimienti y
principlamnete el de obtener características cualitativas, que busca el crear infromes con
una excelente calidad.

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CONCLUSIÓN

La aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría es un requisito legal y de mucha

importancia en la auditoría y la contabilidad por muchas razones, ayudan a proporcionar
un conjunto de estándares internacionales reconocidos para llevar a cabo auditorías de
estados financieros en todo el mundo promoviendo la uniformidad y la consistencia en la
realización de auditorías, lo cual ayuda a la comparación de informes financieros entre
diferentes organizaciones. También ayuda a los auditores a realizar un trabajo de alta
calidad, ya que estas normas establecen procedimientos que ayudan a garantizar
precisión y confiabilidad en los informes y la entidad auditada, además de ser esenciales
para que los auditores puedan identificar y gestionar riesgos de auditoría de forma
eficiente, para asi poder detectarlas, comunicarlas con el gobierno coorporativo de la
entidad y buscar soluciones a estas irregulaciones y riesgos por fraude en los [Link].

Quienes trabajan conforme a las NIAs obtienen un trabajo bien hecho ya que estas son la
base fundamental para llevar a cabo auditorías correctamente y de calidad. Estas
establecen estándares éticos y profesionales que todo auditor debe cumplir, promoviendo
la responsabilidad y ética en la profesión de auditoría

En conclusión estas normas son esenciales para garantizar la calidad, integridad y

confiabilidad en los informes financieros auditados, atribuyendo a la confianza en los
mercados financieros y ayudando a que los auditores lleven a cabo su trabajo de manera
ética y profesional.

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REFERENCIAS

* Información proporcionada por mis compañeros

* Información proporcionada por la maestra: Normas de Auditoría para atestiguar,
revisión y otros servicios relacionados. Instituto Mexicano de Contadores
Públicos. (2017)

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