VI.
NORMAS DE SERVICOS DE CONTROL SIMULTANEO:
6.1- DEFINICION:
Consiste en examinar de forma objetiva y sistemática los hitos de control o las
actividades de un proceso en curso, con el objetivo de identificar y comunicar
oportunamente a la entidad o dependencia la existencia de situaciones adversas;
para la adopción de los recursos y bienes del estado se realice con eficiencia,
eficacia, transparencia, economía y legalidad.
Mediante el servicio de control simultaneo se verifica o constata la
existencia de situaciones que afectan o pueden afectar la continuidad, el
resultado o el logro de los objetivos del proceso, a partir de la evaluación de
hitos de control o actividades de un proceso en curso.
El ejercicio de control en ningún caso con lleva a la injerencia en los
procesos de gestión, no supone la conformidad de los actos a cargo de la
administración de la entidad o dependencia, ni limita el ejercicio de otros
servicios de control gubernamental.
Se caracteriza por ser oportuno, celebre, sincrónico y preventivo. La
contraloría define sus alcances de sus intervenciones a través del servicio de
control simultaneo.
Es ejercido por la contraloría y los OCI; y excepcionalmente por las SOA
cuando asi lo determine la contraloría.
Adicionalmente, empleando la modalidad de visita de control se pueden
realizar operativos de control simultaneo, que consisten en intervenciones de
carácter masivo que se realizan en paralelo.
6.2- Modalidades:
Según la directiva N° 006-2014-CG/APROD.
El ejercicio de control simultaneo se puede llevar de 3 formas distintas:
Acción simultanea: sirve para evaluar una o más actividades de un proceso en
curso la trasferencia de gestión, ejecución contractual de bienes
-
Propósito: caso del programa social Qali Warma o Vaso de leche entre otros
programas.
1- Visita de control: orientada a presenciar y constatar actos o hechos en curso
relacionados a la entrega de bienes y servicios
2- Orientación a servicio.
VII- NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR:
7.1- DEFINICION Y MODALIDADES
Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objetivo de
examinar de forma objetiva y oportuna los actos y resultados ejecutados en la
utilización y gestión de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
Los servicios de control posterior son realizados por los órganos del Sistema y se
desarrollan de conformidad con la normativa técnica que emite la Contraloría en
concordancia con las Normas Generales de Control Gubernamental, con el
propósito de regular y estandarizar su proceso, etapas, características y
responsabilidades, así como asegurar la uniformidad, efectividad y calidad del
trabajo por parte del personal del Sistema y de los expertos que se haya contratado.
El servicio de control posterior puede ser: Auditorias, servicios de control especifico
a hechos con su presunta irregularidad, acción de oficio posterior y otros que se
establezcan.
a- AUDITORIA FINANCIERA:
Es el examen a los estados financieros de las entidades, que se practica para
expresar una opinión profesional e independiente sobre la racionalidad de los
estados financieros, de acuerdo con el marco de la información financiera aplicable
para la preparación y presentación de información financiera.
b- Auditoria de desempeño:
Es un servicio de control posterior que consiste en el examen independiente,
objetivo y confiable en relacion a si los proyectos, sistemas, operaciones,
programas, actividades o entidades públicas operan de conformidad con las
dimensiones de economía, eficacia, eficiencia, efectividad, equidad, ética,
sostenibilidad ambiental y coherencia pública.
c- Auditoria de cumplimiento:
Consiste en un proceso sistemático en el que, de manera objetiva e
independiente, se recopila, obtiene y evalúa evidencia para determinar si los
aspectos significativos de las operaciones, procesos, actividades o asuntos
específicos financieros, presupuestales y administrativas realizadas por las
entidades o dependencias sujetas al ámbito del SNC, cumplen con la normativa,
disposiciones internas y las estipuladas contractuales identificadas como
criterio.
d- Servicio de control específico:
Consiste en la intervención oportuna, puntual y abreviada, con el objetivo de
verificar la existencia de hechos con evidencias de presunta irregularidad, e
identificar las posibles responsabilidades civiles, penales o administrativas
funcionales que correspondan, respecto de la utilización y gestión de los
recursos y bienes del estado, asi como del cumplimiento de las normas legales
aplicables.
e- La acción de oficio posterior:
Se realiza de manera oportuna y puntual, cuyo objetivo es comunicar al titular
de la entidad o responsable de la dependencia, la existencia de hechos con
indicio de irregularidad que afecten la correcta captación, uso y destino de los
recursos y bienes del estado.
Proceso del servicio de control posterior
Se desarrolla mediante tres etapas interrelacionadas:
I- Planificación
II- Ejecución
III- Elaboración del informe.
I- Planificación: comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el
programa, con la finalidad de obtener evidencias que sustente las conclusiones
del auditor.
II- Ejecución: comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el
plan, con la finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones de la
comisión de control.
Evidencias de Auditoria:
La evidencia obtenida debe ser suficiente y apropiada mediante la aplicación
de técnicas de control gubernamental que permitan sustentar de forma
adecuada las conclusiones sobre la materia de control.
La evidencia debe cumplir los requisitos siguientes:
a) Ser suficiente. - es la medida cuantitativa de la evidencia
b) Ser apropiada. - es la medida cualitativa de la evidencia
Se clasifican en:
Evidencia física. - se obtiene mediante inspección u observación directa de
hechos relativos a los objetos del servicio de control posterior.
Evidencia documental. - consiste en información que consta en
documentos públicos
Evidencia testimonial. - se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de la investigación o entrevistas.
Evidencia analítica. - comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y
separación de la información en sus componentes, cuyas bases deben ser
sustentadas documentalmente.
Documentación de auditoria:
Se debe organizar, preparar y conservar la documentación que sustente el
desarrollo del servicio de control posterior a fin de fundamentar qie fue
realizado de conformidad con estas NGCG y la normativa aplicable, de manera
que se facilite su revisión.
Hallazgos de auditoria
Durante la ejecución del servicio de control posterior se deben comunicar los
hallazgos, a fin que las personas comprendidas en los mismos presenten sus
comentarios sustentados con los documentos necesarios para su debida
evaluación.
Los hallazgos comprenden los siguientes elementos:
Condición: son los hechos que describen los errores, las deficiencias o las
irregularidades detectadas
Criterio: es la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la
condición.
Efecto: es el perjuicio identificado, resultado adverso o riesgo potencial,
ocasionado como consecuencia de haberse producido la condición.
Causa: es la razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado.
III.- Elaboración de informes: incluye las recomendaciones dirigidas a superar las causas
de las observaciones derivadas de los hallazgos y deficiencias de diseño o funcionamiento
del control interno de la materia auditada, evidencias durante la acción de control.
