TRIBUTOS

Un tributo es un pago que el Estado exige a sus ciudadanos con el fin de financiar sus actividades y/o
políticas económicas.
Un tributo es una prestación pecuniaria que el Estado o Administración Pública puede exigir a los
ciudadanos de un país o territorio. La cuantía y período de pago de los tributos se encuentra especificada
por Ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones monetarias y/o la cárcel.
De acuerdo a la LGT, los tributos se definen como: «…los ingresos públicos que consisten en prestaciones
pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de
hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios
para el sostenimiento de los gastos públicos.»
Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos
públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los
principios y fines contenidos en la Constitución“.

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de la humanidad y su
aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el pillaje.

El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus motivaciones no son
otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores, calmar a los dioses o manifestarle su
agradecimiento mediante ofrendas en especie sacrificios de seres humanos o animales.

En las diferentes organizaciones sociales de la antigüedad surge la clase sacerdotal y cada uno de sus
miembros"... no trabajaba como el resto del grupo. Vivía de las ofrendas que el pueblo hacía a sus
divinidades".

Al evolucionar la sociedad, dichas ofrendas se tornaron obligatorias y la clase sacerdotal se volvió fuerte y
poderosa, llegando a ser la principal latifundista del mundo medieval, ejerciendo gran influencia sobre las
monarquías conjuntamente con la clase de los guerreros o militares con la cual en ocasiones se confundía,
como es el caso de las huestes guerreras promovidas por la Iglesia conocidas como las Cruzadas o la Orden
de los Templarios, organización fundada en 1119 para defensa y protección de los peregrinos que visitaban a
Jerusalén, después en Europa llegaron a conformar uno de los poderes económicos más importantes por sus
posesiones, convirtiéndose en un centro financiero dedicado al préstamo de capital hasta el año 1311
cuando fue abolida por el Concilio de Vieene, se condenaron sus dirigentes y empezaron a expropiarse sus
bienes por las Coronas de Francia y Castilla.

Por su parte el origen guerrero se manifiesta, igualmente, desde la aparición del hombre sobre la faz de la
tierra, parecería que el espíritu guerrero fuera inherente a los humanos; lo cierto es que por diversas
razones - que no es del caso analizar aquí -, llevó a que cada organización social guerreara contra otras,
hasta desarrollar el arte de la guerra y de este arte moldear una forma de vivir y enriquecerse, lo cual
prevalece hasta nuestros días.

Las tribus fuertes vencían a las débiles, sus prisioneros eran tomados como esclavos, se apropiaban de sus
ganados y demás bienes, hasta llegar a convertir tal medio en una gran industria dando como consecuencia
el pago del tributo por parte de los vencidos.
 PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO
El poder tributario es la facultad que tiene el estado en el ejercicio de IUS IMPERIUM, de crear, modificar y
derogar tributos con el objetivo de captar los recursos con los que pueda cumplir los altos fines del estado y
la satisfacción de necesidades públicas. (VER PREZI)
Características de los tributos
Los tributos tienen las siguientes características básicas:

 Se establecen por Ley

 Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado o Administración Pública
 Son exigibles y su incumplimiento es sancionable
 Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad
 Pecuniarios, esto es, se pagan en metálico o en su equivalente. En épocas pasadas también se podían pagar
en especies (trigo, ganado, etc.)
 Son contributivos. Contribuyen a financiar las actividades del Estado y las políticas económicas
Tipos de tributos
Los tributos se pueden clasificar en tres grandes grupos:

 Impuestos: Son tributos que se exigen sin una contraprestación establecida, esto es, sin que el
contribuyente sepa a ciencia cierta en que se gastarán los recursos. La base imponible de los impuestos, o
sea a lo que se aplica el impuesto, son las actividades que evidencian la capacidad de pago de un
contribuyente como negocios, renta, consumo, etc. Ejemplos: impuesto sobre la renta (IRPF), impuesto
sobre el consumo (IVA) o impuestos especiales al tabaco.
 Tasas: Es el pago por un servicio público, por ejemplo las tasas que se cobran para la homologación de
títulos.
 Precios públicos: Constituye un pago por un producto o servicio público. La diferencia con las tasas es que
en este caso, existe alternativa privada.
 Contribución: Tributo que grava los beneficios obtenidos o la apreciación del valor de los bienes de un
contribuyente como consecuencia de la realización de obras públicas o la creación o ampliación de los
servicios públicos. Así por ejemplo, cuando se construye una carretera o una estación de metro, el valor de
los terrenos cercanos aumento y eso puede dar origen a la exigencia de un tributo.

Objetivo de los tributos

Los tributos suelen constituir la mayor parte de los ingresos de los Estados modernos. Los recursos
obtenidos a través de ellos se utilizan no sólo para financiar las actividades propias del Estados (como pago a
los funcionarios públicos, gastos de oficinas, etc.) sino que también para financiar algunas políticas
económicas y sociales (como prestaciones por desempleo, inversión de escuelas públicas, etc.

¿Qué son los impuestos?

Definición de impuestos: Los impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa debe pagar al
Estado para costear las necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de sus ingresos.

Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la mayoría de los ingresos
públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como, por
ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación de servicios.

Clasificación de los impuestos

 Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus características. Una primera clasificación
sería la que los diferencia entre impuestos directos e indirectos.

 Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona, sociedad, empresa, etc., ya
que se basan en la capacidad económica: posesión de un patrimonio y obtención de rentas. Entre
los impuestos directos tenemos el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto
sobre sociedades o el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
 Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos se imponen a bienes y
servicios y a las transacciones que se realizan con ellos, es decir, cuando se realiza una compra de
bienes o servicios, por ejemplo, las personas están pagando un impuesto de manera indirecta. El
impuesto no recae sobre la persona específica, aunque sea ésta la que lo abona, sino que recae
sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos de impuestos indirectos serían el IVA, el
impuesto sobre transmisiones patrimoniales o los impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas.

Tenemos una segunda clasificación la cual diferencia los impuestos entre proporcionales, regresivos y
progresivos.

 Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a través de un porcentaje fijo, como por
ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base imponible o la renta del individuo sujeto al impuesto.
 Impuestos regresivos: a mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que se debe
pagar. Un ejemplo sería el IVA a los bienes básicos, ya que afecta en mayor proporción a los
individuos con menores ingresos.
 Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos que se
debe pagar. Un ejemplo sería el impuesto sobre la renta.

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS

Para que una contribución sea considerada como impuesto deberá cubrir ciertas características legales, así
como tener los elementos normativos exigidos por los supuestos jurídicos.

Las características que tiene una contribución para ser considerados un impuesto son:

 Es la cantidad que constituye una obligación.

 Deben ser establecidos por la Ley.
 Debe ser proporcional y equitativo.
 Está a cargo de personas físicas y morales.
 Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.
 Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

Los elementos de los impuestos son:

Hecho imponible: Debe existir una circunstancia de cuya realización depende el origen de la obligación
tributaria.

Sujeto pasivo: El que tiene la obligación de pagar, es la persona natural o jurídica al que por la ley impone el
cumplimiento de las prestaciones tributarias.

Sujeto activo: Es el Estado, quien se ve beneficiado directamente por las contribuciones de los ciudadanos,

Base imponible: Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. Se
trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros signos, como el número de personas
que viven en un vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.

Tipo de gravamen: Es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el
gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.

Cuota tributaria: Es la cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de
multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

Deuda tributaria: Es el resultado de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con
posibles recargos.

Los objetivos para los que se fijan impuestos son, entre otros:

 Los impuestos tienen el objetivo, por parte del estado u otra administración regional o local,
de influir en el rendimiento macro y microeconómico de un país a través del establecimiento de
una determinada política fiscal).
 Sirven también para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer
servicios del gobierno así como el pavimento de calles y el mantenimiento en el caso de la tenencia.
 Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la población.
Históricamente, la nobleza era mantenida por impuestos sobre los pobres. En sistemas de
seguridad social modernos se intenta utilizar los impuestos en sentido inverso, manteniendo a las
clases bajas con el exceso de las clases altas, mediante impuestos progresivos.
 Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía nacional, haciendo ciertos
tipos de transacciones más o menos atractivas (impuestos al tabaco o a la gasolina).
 En numerosas ocasiones la ley impositiva fija un destino específico para aplicar la recaudación de
determinado impuesto (normalmente denominados tasas: tasa de basuras, de limpieza, etc). Esta
circunstancia no afecta a la consideración del tributo como "impuesto", ya que el hecho
imponible se fija con independencia de la prestación directa de un servicio o la realización de una
obra.

Los economistas, en especial los neoclásicos, sostienen que todo impuesto distorsiona el
mercado, resultando en ineficiencia económica. En consecuencia, los economistas han buscado
identificar un sistema de impuestos que represente una distorsión mínima en el mercado. No
obstante, es indudable que muchos impuestos tienen como fin específico el de distorsionar el
mercado, desalentando la producción o el consumo de determinados bienes o servicios, o
buscando influir sobre los precios internos de un país aplicando impuestos a las importaciones o
exportaciones.

Principales Impuestos en Guatemala

El Estado debe garantizar a todos los habitantes del país, la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y
el desarrollo integral. Para cumplir con este mandato, es necesario contar con recursos que provienen, en
su mayor parte, de los tributos pagados por la población.

Principios Constitucionales de la Tributación

 De legalidad: Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de decretar impuestos, arbitrios y

contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia
tributaria.
 De Capacidad de pago: El sistema tributario debe ser justo y equitativo ( Es decir que la creación de
impuestos debe responder al mandato de que a mayor tenencia de bienes o percepción de ganancias,
mayor contribución al Estado.
 Prohibición de múltiple tributación: Hay doble o múltiple tributación cuando se cobra dos o más
impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo período. Tampoco están permitido los
tributos confiscatorios.

El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la población, con el objetivo de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y deberes. Son tributos los impuestos, arbitrios,
contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

 Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación), una actividad estatal
general no relacionada concretamente con el contribuyente.
 Arbitrio: Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.
 Contribución Especial: Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de obtener beneficios directos, a
través de la realización de obras públicas o la prestación de servicios estatales.
 Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear la obra pública que produce una
plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y tiene como límite para su recaudación, el
gasto total realizado; y como limite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble
beneficiado.

La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la recaudación de alrededor de 13

impuestos diferentes y cada uno tiene su hecho generador distinto (causal del gravamen), así como varios
regímenes (modalidades) bases y tipos impositivos (tasas o tarifas).

IMPUESTOS DIRECTOS:
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.

 Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La circulación de vehículos en

territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un impuesto que debe pagar los propietarios de los
mismos. Estos fondos en buena parte tienen como destino, las municipalidades del país. Esta normado
por el Decreto 70-94. El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada año.
 Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las
personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país. Esta
normado por el Decreto 10-2012. Se genera cada vez que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia: a. Actividades Lucrativas, b. Rentas del Trabajo y c. Rentas de
Capital.

 Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que los guatemaltecos dueños
de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos proporcionan al Estado, la mayor parte de lo
recaudado es asignado a las municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la
Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o anualmente.

 Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los beneficiarios de herencias,
legados y donaciones. Esta normado por el Decreto 431.
 Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o empresas, afiliadas al
Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles
y agropecuarias y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.
Esta normado por el Decreto 73-2008. El pago se realiza trimestralmente.
 IMPUESTOS INDIRECTOS:
Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los mismos son trasladados en
cada eslabón de la cadena productiva (de importador a productos, de este a distribuidor y de este al
consumidor final que será el auténtico contribuyente).
 Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo paga toda persona
que compra algún bien o adquiere un servicio. Esta normado por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es
del 12% del valor de cada producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo que
compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están obligados a reportar
mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus ventas.
 Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo: Surge en el
momento del despacho de petróleo crudo y combustibles. Lo recaudado es asignado a las
municipalidades, para el servicio de transporte, mejorar y construir y mantener la infraestructura vial,
tanto urbana como rural. Esta normado por el Decreto 38-92
Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Q.4.70; Gasolina Regular Q4.60; Gasolina de
Aviación Q4.70; Diesel y gas oil Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina para motores de reacción Q0.50; Nafta
Q0.50.

 Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas

Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las Cervezas y otras bebidas de cereales
fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas destiladas, bebidas
alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas fermentadas. Esta normado por el Decreto 21-2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el
importador.

 Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo, tránsito,
manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del tabaco y sus productos, además de fijar
un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina, nacionales e importados, así como a los puros y
mixturas. El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector salud. Esta
normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.

 Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el territorio nacional, lo deben

pagar los fabricantes y los importadores de este producto, se genera al momento de la salida del
producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al país. Esta
normado por el Decreto 79-2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso o bien su equivalente,
cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.