DERECHO FISCAL

PROFESOR: JOSÉ ALBERTO

GOMÉZ ROGEL

ALUMNA: FABIOLA GUTIÉRREZ

MARTÍNEZ

6° CUATRIMESTRE

EL NACIMIENTO Y FIN DEL CREDITO FISCAL

El código fiscal de la Federación en su artículo sexto, menciona que las
contribuciones se causan con forme se realizan las relaciones jurídicas o de
hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Por su parte Flores Zavala, al hablar del crédito fiscal menciona, no es, pues,
necesaria la resolución de autoridad alguna para que se genere el crédito, este
nace automáticamente al realizarse la hipótesis legal.
Para que exista crédito fiscal, es necesario que el sujeto pasivo de la obligación
tributaria realice un acto, o incurra en una omisión.
Existen ocasiones en que el crédito fiscal nace de por la realización de un solo
acto, pero hay otros casos en que la autoridad puede declarar que existe un
crédito fiscal, respecto a las contribuciones de los impuestos, estos nacen en el
momento mismo en donde se realizan el hecho jurídico previsto por la ley.
El crédito fiscal nace en el momento en que se solicita o se solicita el servicio. Por
su parte el numeral 3° de la Ley Federal de derechos establece por regla general,
que el pago del crédito se debe hacer previamente a la prestación del servicio, por
su parte y en lo que respecta a las contribuciones especiales, no existen como
ocurren con los derechos, cuando la obligación tributaria se determina en cantidad
liquida, tenemos lo que llama el crédito fiscal.
A sí mismo el artículo 6° párrafo tercero del código Fiscal, establece que la
determinación o liquidación de los créditos fiscales por regla general corresponde
a los sujetos pasivos. El hoy tribunal federal de justicia fiscal y administrativa,
separa las etapas o fases del crédito fiscal, siendo estas su nacimiento liquidación
y exigibilidad.
El código fiscal adopto en todo su articulado de manera uniforme el termino,
determinación, en lugar de liquidación.
CLASES DE PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION O LIQUIDACION
1.- La liquidación, que realiza el sujeto pasivo directo, o por adeudo ajeno en
forma espontánea, sin intervención de la autoridad fiscal.
2.- La liquidación que realiza la administración, con la colaboración del sujeto
pasivo
3.- La liquidación que realiza la autoridad fiscal sin la intervención del deudor
llamada liquidación de oficio
4.- La liquidación o determinación que se hace por virtud de un acuerdo, convenio
celebrado entre la autoridad tributaria y el sujeto pasivo.
Una vez que la obligación fiscal se determina en cantidad liquida, y por tanto surge
el crédito fiscal, este debe pagarse en la fecha o dentro del plazo señalado en las
disposiciones fiscales.
Los artículos 6° y 145° del código fiscal de la federación, disponen que la falta de
pago o garantía de un crédito fiscal, en la fecha o dentro del plazo señalado por la
ley determina que se haga exigible mediante el procedimiento administrativo de
ejecución.
El pago en garantía es aquel mediante el cual el contribuyente asegura el
cumplimento de la obligación tributaria.
El artículo 66° del código fiscal de la federación establece que las autoridades
fiscales a petición de los contribuyentes podrán autorizar el pago a plazo ya sea
diferido o en parcialidades de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin
que dicho plazo exceda de 48 meses.
La primera parcialidad será el resultado de dividir el saldo del adeudo inicial a la
fecha de autorización.
a) El monto de las contribuciones omitidas actualizado desde el mes que se
debieron pagar y hasta aquel en que se conceda la autorización
b) Las multas que correspondan actualizadas desde el mes que se debiera
pagar, y hasta aquel que se conceda la autorización
c) Los accesorios distintos de las multas que tengan a su cargo el
contribuyente
La actualización que corresponda al periodo se efectuara con forme a lo previsto
por el artículo 17-A del código fiscal de la federación.
La secretaria de hacienda y crédito público establecerá en los formatos de pago
que entregará al contribuyente en forma semestral los montos a pagar
mensualmente en unidades de inversión.
Cuando no se paguen oportunamente los montos de las parcialidades autorizadas
el contribuyente está obligado a pagar recargas por prorroga, sobre la totalidad de
la parcialidad no cubierta oportunamente.
Los contribuyentes que cubran, en tiempo y monto la totalidad de las parcialidades
convenidas, recibirán una bonificación del 5% calculada sobre el saldo del deudo
inicial.
En el caso de que las garantías ofrecidas sean las únicas que pueda otorgar el
contribuyente, las autoridades fiscales podrán autorizar el pago a plazos cuando la
garantía sea insuficiente para cubrir el crédito fiscal en los términos del artículo
141 del código fiscal de la federación.
Quedará revocada la autorización para pagar a plazos en forma diferida o en
parcialidades:
a) Desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal, sin que el
contribuyente de nueva garantía o amplié la que resulte insuficiente
 b) El contribuyente sea declarado en quiebra o solicite su liquidación judicial
c) El contribuyente no page 3 parcialidades sucesivas
La autoridad fiscal podrá determinar y cobrar el saldo insoluto de las diferencias
que resulten por la prestación de declaraciones, en las cuales, sin tener derecho al
pago en parcialidades, los contribuyentes hagan uso en forma indebida de dicho
pago en parcialidades.

CONCLUCION
El crédito fiscal es una deuda que se genera por un particular hacia el Estado por
el incumplimiento de una obligación Fiscal frente al Estado.
Nace cuando se ha determinado una obligación por parte de las autoridades en la
materia, estableciendo una cantidad liquida identificados como una contribución,
multa o recargo.
A los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por
cuenta ajena.
El crédito fiscal surge en el momento que la cantidad a pagar por el particular es
líquida y exigible esto sucede cuando transcurrido el momento en que debió
hacerse el pago
La extinción de un crédito fiscal se da atreves del pago o la prescripción el art 146
señala el crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de 5 años los
contribuyentes pueden solicitar la declaratoria de prescripción o la autoridad podrá
realizarla de oficio.