UNIDAD 4.

EL EFECTO DE LA INFLACIÓN EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS.
4.1. NATURALEZA DE LA INFLACIÓN Y SUS EFECTOS EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
Conforme transcurra el tiempo, el crecimiento generalizado y sostenido de los precios (inflación) ----
produce una distorsión en las cifras presentadas en los estados financieros de las entidades econó—
micas , preparados bajo el postulado básico de valuación y devengación contable.
4.1.1. Concepto de inflación.
La inflación es la reducción del valor del poder de compra de la unidad monetaria.
Causas internas:
• Emisión excesiva del papel moneda, en relación con las necesidades de la circulación de mercancías
y servicios.
• Producción agropecuaria insuficiente.
• Oferta insuficiente de mercancías industrializadas en relación con la demanda.
• Excesivo afán de lucro de los capitales industriales y de los capitales comerciales.
• La especulación y el acaparamiento de mercancías.
• La espiral precios-salarios.
• Altas tasas de interés bancarias.
• La devaluación.
• Incremento del gasto público.
Causas externas:
• Importación excesiva de mercancías a precios altos.
• Afluencia excesiva de capitales externos en forma de créditos e inversiones.
• Exportación excesiva de ciertos productos que incrementan la entrada de divisas al país y por lo
mismo el dinero en circulación.
• Especulación del acaparamiento a nivel mundial de mercancías básicas.
• Excesivo servicios de la deuda externa que no permitan la formación interna de capitales.
Principales fenómenos originados por la inflación que afectan a la empresa en forma directa:
• Escasez.
• Carestía del trabajo.
• Altos costos de producción y financiamiento.
4.1.2. Técnicas para medir la inflación.
Boletín B-10 (Reconocimiento de la inflación en la información financiera) de NIF:
Nos da dos métodos distintos sobre este punto:
• Método de ajuste al costo histórico por cambios en el nivel general de precios o índice nacional de
precios al consumidor.
• Método de actualización de costos específicos, llamado también valores de reposición (perito
valuador certificado – precio de mercado).
Norma de reconocimiento de la inflación: se contempla tres escenarios económicos donde se
aplicarán métodos distintos de reexpresión:
• Hiperinflacionario: se da cuando existe inflación anual mayor a 20% durante tres años; en este caso el método de
reexpresión que se aplicaría sería el integral.
• Inflacionario: se da cuando existe inflación anual entre 5% y 20% durante tres años, en este caso el método de
reexpresión es el básico, el cual plantea el reconocimiento de los efectos en las partidas no monetarias y que se
determina, por diferencia, el efecto de las partidas monetarias.
• Inflación reducida controlada: se da cuando existe inflación anual menor a 5% durante tres años, en este caso se
plantea no reconocer los efectos de la inflación en la información financiera.
4.2. ANÁLISIS DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA RELACIONADAS CON LA ACTUALIZACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros (principalmente el balance general) de una entidad incluyen partidas que ------
representan dinero, así como partidas que representan bienes distintos al dinero.
No todas las cuentas contables del balance general se ven afectadas por la inflación, tal es el caso de
caja y bancos. La que se ven afectadas por la inflación son las cuentas contables del renglón de -------
activo no circulante o activo fijo, etc..
4.3. CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS.
Las partidas integrantes de los estados financieros se clasifican en:
• Partidas monetarias: partidas que representan dinero.
• Partidas no monetarias: partidas que representan bienes diferentes al dinero.
Partidas monetarias:
• Son aquellas que, a pesar de afectarse por la inflación, conservan su valor nominal, es decir, su valor histórico
original no se modifica por los efectos de la inflación.
• Son inversiones monetarias (activos monetarios) las que son dinero o representan el derecho a recibir en una
fecha futura una cantidad fija de dinero. Los rubros o renglones que integran a este punto es el de efectivo e
inversiones temporales, las cuentas por cobrar.
• Son obligaciones monetarias (pasivos monetarios) las que se liquidarán en una fecha futura, en una cantidad fija
de dinero, sin ninguna relación por precios futuros de determinados bienes y servicios. Prácticamente todos los
renglones o rubros de las obligaciones o del pasivo están representadas por partidas monetarias.
Partidas no monetarias:
• Son aquellas cuyo valor nominal, es decir, su valor histórico original, se modifica por el transcurso del tiempo,
debido al reconocimiento de los efectos de la inflación. En si las partidas no monetarias son aquellas cuyo
importe en términos de dinero depende del valor específico atribuible a determinados bienes y servicios.
• Son inversiones no monetarias (activos no monetarios) las representadas por los siguientes rubros, incluyendo en
su caso sus renglones complementarios en el balance general, así como sus respectivos efectos en el estado de
resultados:
Inventarios y costo de adquisición o de producción de las mercancías vendidas.
Inmuebles, maquinaría y equipo, depreciación acumulada.
Pagos anticipados y amortización acumulada.
Inversiones intangibles y amortización acumulada.
Inversiones permanentes en acciones de compañías subsidiarias o asociadas.
Todos los conceptos integrantes de la inversión de los accionistas (capital contable).
4.4. MÉTODO DE AJUSTE POR CAMBIOS EN EL NIVEL GENERAL DE PRECIOS (ÍNDICE GENERAL DE
PRECIOS AL CONSUMIDOR).
Consiste en determinar el valor actualizado de las partidas no monetarias, aplicando al valor sujeto de
actualización , factores de actualización derivados del INPC que publica mensualmente el Banco de
México en el Diario Oficial de la Federación o en su página de Internet.
El INPC es un indicador económico que se utiliza para calcular la tasa oficial de inflación de cualquier
periodo, con la condición de que dicho periodo sea un mes o cualquier de sus múltiplos, es decir, ----
bimestre, trimestre, etc.
4.5. MÉTODOS DE COSTOS ESPECÍFICOS (VALOR DE REPOSICIÓN).
Consiste en determinar el valor actualizado de las partidas no monetarias mediante la práctica de
avalúos realizados por peritos valuadores.
El costo de reposición representa, el importe del desembolso en que incurriría la entidad al adquirir o
producir a la fecha a que se refiere el balance general, bienes similares a los que integran sus --------
inversiones sujetas a actualización.
Resultado por tenencia de inversiones (activos) no monetarios (RETANOM).
Es el cambio que tienen en su valor las partidas no monetarias por causas distintas a la infla—
ción.
El RETANOM existe únicamente cuando la entidad actualiza sus partidas no monetarias a través del
método de costos específicos.
Resultado por posición monetaria (efecto monetario) o REPOMO.
Es la medición de los efectos que produce la inflación sobre las partidas monetarias de la enti-
dad.
Las inversiones monetarias expuestas a la inflación, producen una pérdida inflacionaria para su pro---
pietario, pues por efecto de la inflación, éstas pierden poder adquisitivo o poder de compra.
El REPOMO se calcula mensualmente, aplicando la posición monetaria existente al inicio de cada ----
Mes la tasa de inflación correspondiente a dicho mes, determinada con base INPC.
La posición monetaria es la diferencia existente, a cierta fecha, entre el total de inversiones ----
(activo) monetarias , menos el total de las obligaciones (pasivo) monetarias que figuran en el –
balance general de una entidad.
La posición monetaria puede ser de tres tipos: favorable, también llamada corta pasiva; desfavora-
ble, también llamada larga o activa; y nivelada.
El REPOMO es una cuenta del estado de resultados.
Costo o ingreso integral de financiamiento.
Es una sección del estado de resultados que se presenta inmediatamente después de la utilidad o ----
pérdida de operación.
El costo o ingreso integral de financiamiento se obtiene realizando la suma algebraica de intereses
devengados netos, fluctuaciones cambiarias netas y el REPOMO.
4.6. REGLAS DE PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS ESPECIALES ORIGINADAS CON MOTIVO DE LA
ACTUALIZACIÓN.
• Se llevará independientemente de su naturaleza favorable o desfavorable al capital contable, dentro
de la cuenta denominada exceso o insuficiencia de capital contable, el cual se incluirá en su caso el
efecto acumulado por la actualización inicial.