DIPA 1005.

El objetivo de esta
declaración es describir las
características comúnmente
encontradas en las pequeñas
empresas e indicar como ellas
afectan la aplicación de las
normas
de auditoría
DIPA 1005. El objetivo de esta
declaración es describir las
características comúnmente
encontradas en las pequeñas
empresas e indicar como ellas
afectan la aplicación de las
normas
de auditoría
DIPA 1005. El objetivo de esta
declaración es describir las
características comúnmente
encontradas en las pequeñas
empresas e indicar como ellas
afectan la aplicación de las
normas
de auditoría
NIA 1005 Consideraciones Especiales en la Auditoria de Entidades Pequeñas
Alcance
Esta norma se centra en las particularidades que pueden existir al auditar entidades pequeñas
en comparación con entidades más grandes y más complejas.
Objetivo
El
El objetivo principal es asegurar que la auditoría se adapte adecuadamente a las
circunstancias de la entidad pequeña y se realice de manera efectiva y eficiente.
 Las características de las entidades pequeñas
El auditor de cualquier entidad adapta el enfoque de auditoría a las circunstancias de la entidad y
del trabajo. La auditoría de una entidad pequeña difiere de la auditoría de una entidad grande, ya
que la documentación puede ser poco sofisticada y las auditorías de las entidades pequeñas
ordinariamente son menos complejas, pudiendo desarrollarse usando menos asistentes.

Para los fines de esta DIPA, una entidad pequeña es cualquier entidad en la que:

a) Haya una concentración de propiedad y administración en un número pequeño de

individuos (a menudo un solo individuo).
b) Se encuentra también uno o más de los siguientes:
i. Pocas fuentes de ingresos.
ii. Sistemas de registros no sofisticados.
 iii. Controles internos limitados junto con el potencial de que la administración
sobrepase los controles.
Las entidades pequeñas, también conocidas como pequeñas empresas o microempresas, tienen
características distintivas que las diferencian de las grandes corporaciones.

NIA 210 Términos de los trabajos de auditoria

NIA 230 Documentacion

NIA 300 Planeacion

NIA 1006 Auditorias de los Estados Financieros de Bancos

Alcance

La NIA 1006 es una norma internacional de auditoría que establece los procedimientos y
responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados.
Su alcance abarca la auditoría de los estados financieros consolidados de una entidad y de las
entidades controladas por ella.

Objetivos

La NIA 1006 tiene como objetivo proporcionar lineamientos a los auditores sobre cómo deben
planificar y realizar auditorías de estados financieros en los casos en que se utilicen trabajos de
especialistas. Estos trabajos pueden ser realizados por especialistas internos o externos a la
entidad auditada. El objetivo de la NIA 1006 es asegurar que el auditor tenga suficiente evidencia y
comprensión del trabajo del especialista para poder emitir una opinión adecuada sobre los estados
financieros auditados.

Acuerdo de los términos de trabajo

Como se declara en la NIA 210, Términos de los trabajos de auditoría:

“La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del
auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el
cliente y la forma de cualesquier informes”.
Planeación de la Auditoria

El plan de auditoría incluye, entre otras cosas:

 Obtener conocimiento suficiente del negocio de la entidad y estructura del gobierno

corporativo, y suficiente entendimiento de los sistemas de contabilidad y de control
interno, incluyendo administración del riesgo y funciones de auditoría interna
 Considerar las evaluaciones esperadas de los riesgos inherente y de control, siendo éstos,
el riesgo de que ocurran presentaciones erróneas (riesgo inherente) y el riego de que el
sistema de control interno del Banco no prevenga o detecte y corrija estas presentaciones
erróneas oportunamente (riesgo de control)
 Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que
se van a desempeñar

Control Interno

Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control La NIA 400,

“Evaluaciones del riesgo y control interno”, indica que los controles internos relativos al sistema de
contabilidad se interesan en lograr objetivos como los siguientes:

• Que las transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de la

administración

• Que todas las transacciones y otros hechos se registren oportunamente, en la cantidad correcta,
en las cuentas apropiadas y en el ejercicio contable correspondiente

• Que se permita el acceso a los activos sólo de acuerdo con autorización de la administración

• Que los activos registrados se comparen con los activos existentes a intervalos razonables y se
tome la acción apropiada respecto de cualquier diferencia

NIA 1008 Evaluación de Riesgo y el Control Interno – Características y consideraciones del CIS
Alcance

El alcance de la norma NIA 1008 es establecer los principios y procedimientos que deben seguir los
auditores para identificar y evaluar los riesgos de incorrección material en los estados financieros
de una entidad.

Objetivos

El objetivo de la NIA 1008 es establecer normas y proporcionar lineamientos para la realización de

procedimientos de revisión de información financiera histórica resumida en estados financieros
intermedios. Estos procedimientos tienen como objetivo ayudar al auditor a obtener una base
razonable para expresar una conclusión sobre si los estados financieros intermedios están libres de
errores materiales.
Un entorno de sistema de información de cómputo (CIS) se define en la Norma Internacional de
Auditoría (NIA) 401 “Auditoría en un Entorno de Sistemas de Información por Computadora,” como
sigue:

Para los fines de las Normas Internacionales de Auditoría, existe un entorno de CIS cuando
hay implicada una computadora de cualquier tipo o tamaño en el procesamiento por parte
de la entidad de información financiera de importancia para la auditoría, ya sea que la
computadora sea operada por la entidad o por un tercero.

La introducción de todos los controles deseados de CIS puede no ser factible cuando el tamaño del
negocio es pequeño o cuando se usan microcomputadoras independientemente del tamaño del
negocio. También, cuando los datos son procesados por un tercero, la consideración de las
características del entorno de CIS puede variar dependiendo del grado de acceso al procesamiento
del tercero. Se han desarrollado una serie de declaraciones internacionales de auditoría para
suplementar los siguientes párrafos. Esta serie describe diversos entornos de CIS y su efecto sobre
los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre los procedimientos de auditoría.

Naturaleza del procesamiento

El uso de computadoras puede dar como resultado el diseño de sistemas que proporcionen menos
evidencia que aquellos que usen procedimientos manuales. Además, estos sistemas pueden ser
accesibles a un mayor número de personas

Características de un CIS

 Ausencia de documentos de entrada

 Falta de rastro visible de transacciones
 Falta de datos de salida visible
 Facilidad de acceso a datos y programas de computadoras

Evaluación

Los controles generales de CIS pueden tener un efecto penetrante en el procesamiento de

transacciones en los sistemas de aplicación. Si estos controles no son efectivos, puede haber un
riesgo de que pudieran ocurrir representaciones erróneas y no ser detectadas en los sistemas de
aplicación.
DIPA 1006. El propósito de esta declaración es proveer guías adicionales a los auditores para
amplificar e interpretar las normas de auditoría en el contexto de una auditoría de bancos
comerciales internacionales.

DIPA 1008. Este pronunciamiento se refiere a la descripción de variados sistemas de información

computarizados de diferentes características y de sus efectos sobre la contabilidad, los sistemas de
control interno correlacionados y los procedimientos aplicables por el auditor externo en tales
contextos.