1.

- TRIBUTO TERMINOS BASICOS

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO

Se encarga de establecer quién debe pagar impuestos, cuánto deben pagar y cómo deben ser cobrados. Asimismo, regula los
beneficios fiscales que se otorgarán a determinadas personas físicas o empresas.

CONCEPTO DE TRIBUTO

 Como cuantía de dinero

 Como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo
 Como norma, hecho y relación jurídica

Concepto: objeto de una relación cuya fuente es la ley entre dos sujetos: de un lado el que tiene derecho a exigir la prestación, el acreedor del tributo, y
de otro lado el deudor, quienes están obligados a cumplirla prestación pecuniaria.

Potestad tributaria: es la facultad del Estado a través de la cual está habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que es encuentran bajo su
jurisdicción.

Ciencia del derecho tributario: es la ciencia jurídica que se ocupa del estudio del conjunto de normas que regulan las obligaciones jurídicas tributarias.

2.- DOMICIO FISCAL Y PROCESAL

Aspectos generales: el domicilio es el lugar en donde se centran las actividades de la vida cotidiana.

Domicilio fiscal: el domicilio fiscal, no es el domicilio de origen, el real o el real o el legal, es un domicilio especial (es el lugar fijado dentro del territorio nacional, para
todo efecto tributario).

Ficha RUC: permite la localización física de los deudores tributarios o administrados obligados a inscribirse en el RUC.

 Único
 Especial
 Fijado para todo efecto tributario
 Dentro del territorial nacional

Fijación del domicilio fiscal: lugar de conexión entre el acreedor tributario y el deudor tributario en el desarrollo de la relación jurídica tributaria que surge como
consecuencia de la aplicación de tributos.

Cambio de domicilio fiscal: es cuando tienes un (1) día hábil, está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste dificulte el ejercicio
de sus funciones.

La administración tributaria podrá establecer de oficio el domicilio fiscal en dos casos:

 Cuando dos personas obligadas a fijar su domicilio fiscal no lo hagan.

 Cuando la administración tributaria haya requerido el cambio del domicilio fiscal y hubiere transcurrido 2 dias de la notificación sin que el deudor tributario haya
notificado su domicilio fiscal.

Limitaciones:

La administración tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal:

 La residencia habitual, tratándose de personas naturales.

 El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio, tratándose de personas jurídicas.
 El de su establecimiento permanente en el país, tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero

Cambio de domicilio fiscal: restricción al cambio de domicilio: cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando una verificación o fiscalización o se haya
iniciado un procedimiento de cobranza coactiva.

Domicilio procesal:

Físico: será un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano.

Electrónico: será el buzón electrónico habilitado para efectuar la notificación electrónica.

Concepto: es el fijado por el contribuyente a efecto de un procedimiento administrativo (contencioso tributario, no contencioso y de cobranza coactiva).

 La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres días
hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva.
 Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal físico fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria, ésta
realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal

Presunción de domicilio fiscal

 Personas naturales: no fijen un domicilio fiscal

 Aquel donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales
 El declarado ante el Registro Nacional De Identificación Y Estado Civil (RENIEC)
 Personas jurídicas: cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal
 Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
 Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
 Domiciliados en el extranjero: cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal
 Si tienen establecimiento permanente en el país.
 Para entidades que carecen de personalidad jurídica: Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal, se
presume como tal el de su representante, o alternativamente

3.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

DEFINICION: son conceptos de naturaleza axiológica, orientadoras de la conducta humana, cuya existencia es anterior a la norma positiva, los cuales sirven para su
creación, aplicación e interpretación.

Principios del derecho tributario

Legalidad: el principio de legalidad en materia tributaria se apoya en el aforismo latino nullum tributum sine lege, en virtud del cual no podrá existir tributo sin que
previamente una ley así lo determina.

Principios de legalidad y reserva de ley: a criterio de este tribunal constitucional no existe identidad entre el principio de legalidad y el de reserva de ley.
Principio de legalidad: se entiende como la subordinación de todos los poderes públicos a las leyes generales.
Principio de reserva de ley: implica una determinación constitucional que impone la regulación, solo por ley, de ciertas materias.

PRINCIPIO DE IGUALDAD
Definición: se identifica con la capacidad contributiva, ya que observa todos los valores sobresalientes para la actividad del estado.

DIMENCIONES DEL PRINCIPIO DE NO CONFISTORIEDAD:

Punto de vista cuantitativo: cuando el contribuyente tiene que desprenderse de una parte sustancial de sus rentas capital

Punto de vista cualitativo: el tributo ha sido creado en violación de los principios de la tributación, como el de legalidad

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

CONSTITUCION DE 1979  Igualdad

 No confiscatoriedad
 Legalidad
 Uniformidad CÓDIGO PROCESAL CONSTITUCIONAL
 Justicia
 Principios implícitos
CONSTITUCION DE 1993  Equidad
 Capacidad contributiva
 Reserva de ley

4.- CONTRIBUYENTE

Definición: En un mismo sujeto se pueden reunir las calidades de contribuyente y responsable; sin embargo, las situaciones jurídicas derivadas de cada una de esas
condiciones son independientes. En el supuesto que una misma obligación tributaria tenga varios deudores a título de contribuyentes y/o responsables, su responsabilidad
es solidaria.

ARTÍCULO 8.- CONTRIBUYENTE: Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.
Artículo 9.- RESPONSABLE: Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO Y EN EL ESPACIO

 VIGENCIA EN EL TIEMPO

Las leyes rigen desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial (salvo disposición en contra)

Leyes tributarias sobre tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente al de su publicación

EXCEPTO:

 Designaciones agentes de retención, percepción, nuevos supuestos de inafectación, supresión de tributos

VIGENCIA EN EL ESPACIO:

Vínculo entre el Estado y particulares puede extenderse más allá del ámbito territorial del Estado

TOMAR EN CUENTA:

 Criterios de vinculación en función a nacionalidad o domicilio

SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO: Aquél que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que detenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo.

ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria

SUJETO PASIV: Es el obligado al cumplimiento de la prestación tributaria frente al acreedor tributario.

CATEGORÍAS: - contribuyente y responsable

Artículo 10.- AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN: pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, estén en posibilidad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Los agentes (de retención o percepción) son personas (naturales o jurídicas) ajenas a la relación
jurídica-tributaria que se da entre la Administración Pública y el contribuyente

a. Agentes de retención: se entiende a aquel sujeto que por su relación laboral, comercial, civil o contractual es designado por ley para que
retenga y entregue a la Administración Tributaria parte de la contraprestación que debe entregar al deudor tributario El sujeto -agente de retención-, de alguna manera
debe entregar una suma de dinero al destinatario del tributo facultado por ley,

b. Agente de percepción: es aquel sujeto que siendo acreedor del contribuyente en un relación laboral, comercial, civil o contractual es
designado por ley para que reciba del contribuyente un determinado monto y lo entregue al Fisco. El agente de percepción recibe del contribuyente un monto dinerario al
cual adiciona el monto tributario que luego debe ingresar al fisco.

5.- NOTIFICACIONES DE LOS ACTOS

Definición: LOS CONTRIBUYENTES Y CIUDADANOS EN GENERAL TIENEN EL DERECHO A RECIBIR UNA ATENCIÓN OPORTUNA, RÁPIDA Y CÓMODA, ES
DECIR, UNA COMUNICACIÓN EFECTIVA CON LA SUNAT, QUIEN HA PUESTO UN ESPECIAL ÉNFASIS EN LOS SERVICIOS QUE BRINDA A LOS
CONTRIBUYENTES PARA GARANTIZAR ESTE DERECHO.

EN EL PERÚ EXISTEN DOS NORMAS QUE ABARCAN LA NORMATIVA DE LAS NOTIFICACIONES QUE LAS DIVERSAS ENTIDADES DEL ESTADO DEBEN
EFECTUAR EN SU RELACIÓN CON LOS ADMINISTRADOS.

 LA PRIMERA SON LAS NOTIFICACIONES DE NATURALEZA ADMINISTRATIVA GENERAL. ESTA FORMA DE NOTIFICACIÓN DEBE PRECISARSE, NO
ES UTILIZADA POR LA SUNAT EN SU DIFERENTES PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS; PERO ES NECESARIO INDICAR QUE SE APLICA DE MANERA
SUPLETORIA POR LA SUNAT.
  LA SEGUNDA FORMA DE NOTIFICACIÓN ADMINISTRATIVA, PERO DE NATURALEZA TRIBUTARIA SON LAS QUE APLICA LA SUNAT Y LOS
GOBIERNOS LOCALES QUE ADMINISTRAN TRIBUTOS, LA SUNAT TIENE UNA NORMA ESPECÍFICA PARA NOTIFICAR SUS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS EN EL PERÚ.

LA NOTIFICACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA:

Art. 104º Formas de notificación

a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada
por el encargado de la diligencia.

El acuse de recibo debe contener:

 Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario.

 Número de RUC del deudor tributario o número del DNI que corresponda.
 Número de documento que se notifica.
 Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.
 Fecha en que se realiza la notificación.

CLASES DE NOTIFICACION

 La notificación por acuse, por página web, por constancia, por cedulón, por diarios oficiales, Via electrónica también

6. RESPONSABLES TRIBUTARIOS

Art. 8°. - RESPONSABLE: es aquél que, debe cumplir la obligación atribuida a éste

RESPONSABLES SOLIDARIOS:

Responsables

 Deudor
 Sujeto pasivo
 Por adeudo ajeno (responsable de una deuda jena)

RESPONSABLE SOLIDARIOS

• Responsables Solidarios para exigir el cumplimiento de la obligación.

• La solidaridad tributaria: Cuando dos o más personas están obligadas a satisfacer una misma prestación fiscal.
• La responsabilidad solidaria: Son los sujetos pasivos situados al lado del contribuyente que permanece dentro de la relación obligacional, por vínculos de
solidaridad
• La representación de un responsable solidario: ser voluntaria o legal

Las obligaciones (deberes) de los representantes:

• Deberes esenciales de los representantes

• Pagar sus tributos
• Cumplir las obligaciones formales

¿Quiénes son estos responsables?

• Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

• Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
• Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica.
• Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
• Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.

CAUSALES DEL SURGIMIENTO DE RESP. SOLIDARIA: POR ACCION U OMISION Y POR DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULADES

RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRIENTES:

• CASO DE LOS HEREDEROS:

• LOS HEREDEROS, SUCESORES A TITULO UNIVERSAL, RESPONDEN HASTA EL LIMITE DEL VALOR DE LOS BIENES QUE RECIBAN.
• DEUDORES TRIBUTARIOS COMO SUCESORES
• DEUDAS CORRESPONDERAN POR LOS TRIBUTOS Y NO POR LAS INFRACCIONESTRIBUTARIAS
• SOCIOS:
• SOCIOS QUE RECIBEN BIENES POR LIQUIDACION DE SOCIEDADES U OTROS ENTES COLECTIVOS, RESPONDERAN EL LIMITE DEL VALOR
DE LOS BIENES QJE RECIBAN.
• LA LIQUIDACION IMPLICA LA EXTINCION DE LA EMPRESA.

LOS ADQUIRIENTES DE ATIVO Y/O PASIVO DE EMPRESAS O ENTES COLECTIVOS

• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA CUANDO SE TRANSFIERE CONJUNTAMENTE EL ACTIVO Y EL PASIVO DE UNA EMPRESA

LOS ADQUIRIENTES DEL ACTIVO Y/O PASIVO, CUANDO SE TRATE DE REORGANIZACION DE SOCIEDADES O EMPRESAS
• FUSION, ESCISION, SEGREGACIONES PATRIMONIALES SIMPLES

CESACION DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

• HEREDEROS Y DEMAS ADQUIRIENTES A TITULO UNIVERSAL, LA RESPONSABILIDAD CESARA AL VENCIMIENTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCION
• RESPECTO A LOS DEMAS ADQUIRIENTES, LA RESPONSABILIDAD CESARA A LOS DOS AÑOS DE EFECTUADA LA TRANSFERENCIA, SI FUE
COMUNICATA A LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA DENTRO DEL PLAZO. SI NO FUE COMUNICADA, EL PLAZO SERA EL DE LA PRESCRIPCION.

RESPONSABLES SOLIDARIOS

• EMPRESAS PORTEADORAS
• AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
• TERCEROS NOTIFICADOS PARA EFECTUAR UN EMBARGO EN FORMA DE RETENCION
• EMPRESA TENIENDO UNA DEUDA PENDIENTE EN COBRANZA COATIVA
• ACRREDORES VINCULADOS CON EL DEUDOR TRIBUTARIO
• DEPOSITARIOS DE BIENES EMBARGADOS
• MIEMBROS Y LOS EXMIEMBROS DE ENTES COLECTIVOS SIN PERSONALIDAD JURIDICA

POR OMITIR LA RETENCION O PERCEPCION

• LA OMISION EN EL CUMPLIMIENTO DE TAL OBLIGACION LE ACARREARA ASUMIR COMO RESPONSABLE SOLIDARIO CON EL
DEUDOR TRIBUTARIO PRINCIPAL- CONTRIBUYENTE- LA OBLIGACION TRIBUTARIA, TRIBUTO MAS LOS INTERESES.
• EL LIMITE SE DA POR LAS DEUDAS VINCULADAS DIRECTAMENTE AL TRIBUTO NO RETENIDO O NO PERCIBIDO