Universidad Internaciones

Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura en Contaduría y Auditoria Publica (PAP)
Auditoria 1
Licenciado Ergin Maquir Orozco

ASEVERACIONES

Integrante

Cindy Gabriela Gutierrez Leal 22000390

 ASEVERACIONES

Las aseveraciones de los estados financieros son representación o declaración de

la administración de una entidad, explícita o de otra índole, incorporada en los
estados financieros, tal como la entiende o utiliza el auditor para considerar los
distintos tipos de posibles errores que puedan ocurrir.

 Existencia/Ocurrencia
 Derechos obligaciones
 Integridad
 Valuación
 Medición/Corte
 Presentación y revelación/exposición

Existencia u Ocurrencia

Las aseveraciones de existencia u ocurrencia determinan si existen activos o

pasivos a una determinada fecha (definido como existencia), y si de hecho han
ocurrido las transacciones registradas durante un período determinado (definido
como ocurrencia). La auditoría de las aseveraciones de existencia u ocurrencia se
concierne esencialmente de que los saldos dentro de los ciclos de transacción no
estén sobrevaluados.

Derechos y Obligaciones

Las aseveraciones sobre los derechos y obligaciones determinan que, en una

fecha específica, los activos son un derecho del cliente (es decir, que el cliente
tenga la titularidad y la propiedad de los activos) y los pasivos son sus
obligaciones. Estas aseveraciones determinan si el cliente, en realidad fue parte
en una transacción, y si la transacción fue válida para los propósitos del negocio.

En muchos casos, las aseveraciones sobre derechos y obligaciones no pueden

separarse de las aseveraciones de existencia e integridad, y no necesitan
normalmente una auditoría por separado. Sin embargo, esto no es así cuando en
los negocios de un cliente existen activos, pasivos o transacciones
correspondientes a terceros. Nuestros procedimientos de auditoría en general
verificarán, por ejemplo, que los ingresos de caja están contabilizados
íntegramente. Sin embargo, en caso de clientes que manejan fondos en nombre
de terceros, debemos comprobar, no sólo la integridad de la contabilización de los
recibos, sino también que ningún ingreso de caja que, correspondiendo a un
cliente de la compañía, haya sido atribuido a terceros.
Integridad

Las aseveraciones sobre la integridad determinan si todos los saldos y

transacciones que deberían estar presentes en los estados financieros han sido
correctamente incluidos. La auditoría de la aseveración sobre la integridad se
concierne esencialmente de que los saldos dentro de los ciclos de transacción no
estén subvaluados.

Valuación

Las aseveraciones sobre valuación determinan que los activos y pasivos han sido
incluidos en los estados financieros con los montos correctos. La aseveración de
valuación para cuentas de activos y pasivos en nuestro enfoque ha sido
subdividida en "bruta" y "neta". La valuación bruta trata sobre los montos del
"costo" registrado y la valuación neta trata con si los activos y los pasivos pueden
ser recuperados (liquidados) en su valor indicado. Estas aseveraciones están
separadas debido a que los procedimientos sustantivos para verificar la valuación
bruta son típicamente diferentes de aquellos empleados para verificar la valuación
neta.

Mediación/Corte

Las aseveraciones sobre medición/corte (a la fecha de cierre) determinan si todos

los activos, pasivos, ingresos y gastos son registrados en el período correcto (en
el momento apropiado). La aseveración sobre medición/corte es una aseveración
separada debido a que los procedimientos sustantivos para verificarlo son
típicamente diferentes de aquellos aplicados a los otros componentes de la
integridad.

Presentación y Revelación/exposición

Las aseveraciones sobre presentación y exposición tratan sobre si ítems en

particular en los estados financieros están correctamente clasificados, descritos y
expuestos.

Las aseveraciones sobre presentación y exposición se consideran en el curso de

la auditoría por medio de procedimientos que recogen información necesaria para
determinar que las exposiciones están completas. Además, muchas firmas utilizan
una lista de verificación de exposiciones de estados financieros, que generalmente
se completa al final de la auditoría, para ayudar a determinar que las exposiciones
estén completas. Las pautas de presentación y exposición pueden variar
considerablemente según el país.
Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos
correspondientes al periodo sujeto a auditoría:

 Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han sido registrados

son reales y están relacionadas con la entidad.
 Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido
registradas, han sido registradas.
 Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y
eventos registrados han sido registrados adecuadamente.
 Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el
periodo contable correspondiente.
 Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en
las cuentas contables apropiadas.

Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

 Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.

 Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos
sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente
controladas por la entidad.
 Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber
sido registrados se han registrado.
 Valuación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los
estados financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por
valuación está debidamente registrado.

Aseveraciones sobre presentación y revelación:

 Ocurrencia y derechos y obligaciones. La revelación de eventos,

transacciones y otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.
 Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados
financieros, se han incluido.
 Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra,
apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones están
expresadas con claridad.
 Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información
que concierna al proceso de negocio de la entidad, se encuentran
revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en la información
financiera presentada por la compañía.
AUDITORÍA DE LAS ASEVERACIONES

Las implicancias de las aseveraciones en la auditoría pueden resumirse de la

siguiente manera:

Aseveración Balance general Estado de resultados

Existencia/ ¿Existen los activos ¿Ocurrieron las transacciones
Ocurrencia y pasivos registradas?
registrados?
Derechos ¿Tiene el ente la titularidad ¿Fue en efecto el ente una de
Obligaciones de los activos registrados? las partes en las
transacciones, y fueron éstas
¿Se han registrado los realizadas para fines
pasivos atribuibles al ente? comerciales válidos?
Integridad ¿Han sido todos los activos y ¿Han sido todos los ingresos y
pasivos registrados? egresos registrados?

Aseveración Balance general Estado de resultados

Valuaci ¿Están valuados ¿Han sido correctamente
ón correctamente los activos valuados Los ingresos y
Bruta: y pasivos? egresos?
Valuaci ¿Pueden los activos y ¿Han sido correctamente
ón pasivos ser recuperados medidos los ingresos y gastos?
Neta: (liquidados)en su valor
indicado?
Medición/Corte ¿Están registrados todos los ¿Han sido todos los ingresos y
activos y pasivos en el período egresos registrados en el
correcto? período correcto?
Presentación y ¿Han sido correctamente ¿Han sido los
revelación/ presentados y expuestos los ingresos y gastos
Exposición activos y pasivos? correctamente presentados y
expuestos?

Para lograr tales objetivos, presentamos ahora la siguiente comparación de varias

aseveraciones en estados financieros, los objetivos de auditoría relacionados con
los mismos y ejemplos de procedimientos
 Aseveración Objetivos de la Procedimientos de
Auditoría Auditoría
Existencia/ Existencia de cuentas Confirmación de saldos a
Ocurrencia por cobrar cobrar
Derechos y El efectivo en el banco es Confirmar los arreglos
Obligaciones mantenido en cuentas y no directamente con un
está sujeto a restricciones. funcionario adecuado en la
institución financiera
Integridad Un pasivo ha sido registrado Revisar los documentos de
por todas las compras recepción no conciliados y las
efectuadas facturas no procesadas
Valuaci Los activos fijos están Examinar las facturas
ón registrados a su valor de apropiadas de respaldo u
Bruta: compra otros documentos para las
adiciones
Valuaci Las cuentas por cobrar son Revisar y evaluar la
ón expuestas a su valor antigüedad de las cuentas por
Neta: realizable neto cobrar para evaluar la
adecuación de la reserva para
cuentas incobrables
Medición/Corte Las ventas están registradas Revisar los registros de
en el período correcto ventas de un período anterior
y posterior al cierre del
ejercicio
Presentación y Correcta exposición de Indagar a la gerencia y
revelación/Expo pérdidas contingentes que no abogados del cliente sobre
sición necesitan ser devengadas demandas judiciales y
determinaciones

Relevancia e Importancia de las Aseveraciones

Los procedimientos de auditoría son seleccionados para brindar evidencias que

respaldan las aseveraciones contenidas en los estados financieros. Sin embargo,
no existe una única relación entre estas aseveraciones y los procedimientos.
Alguno de ellos puede estar relacionados con más de una aseveración y algunas
aseveraciones pueden requerir más de un procedimiento.

No todas las aseveraciones son relevantes a cada ciclo. Por ejemplo; la

aseveración sobre presentación y exposición puede no ser relevante al ciclo de
gastos de operación.