UNIVERSIDAD DR.

ANDRES BELLO
REGIONAL CHALATENANGO/

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA

ASIGNATURA:
ORGANIZACION Y PRACTICA CONTABLE

TEMA:
CREACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO
CONTABLE

PRESENTADO POR:
CARTAGENA BUEZO, VERONICA ABIGAIL
CHAVEZ ARGUETA, OSCAR DANIEL
GOMEZ ALMENDAREZ, TATIANA ALEJANDRA
QUIJADA DERAS, WENDY BEATRIZ
SERPAS SEVILLA, BRYAN OBDULIO
SORIANO CALLES, HELEN DEL CARMEN

VIERNES 22 DE SEPTIEMBRE DEL 2023

 a. CONTROL INTERNO

Es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar
una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad
relativos a la fiabilidad de la información financiera”.

Define que el control interno es un “sistema de una institución, integrado como parte
del plan institucional, asignación de obligaciones y responsabilidades, diseño de
cuentas e informes y todos los métodos usados para; proteger los activos, alcanzar
la exactitud y confiabilidad de la parte contable”

Menciona que “es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por

una entidad, con el fin de asegurar que los activos están debidamente protegidos,
que los registros contables son fidedignos y que la entidad se desarrolle
eficazmente”

El control interno debe ser implementado en cualquier área o departamento de una

empresa para evaluar el cumplimiento y rendimiento de los procesos en el
desarrollo de sus funciones dentro de las actividades desempeñadas en cada
puesto de trabajo, cada definición coincide que el control interno pretender
salvaguardar los activos de la empresa y asegurar la transparencia de las
operaciones, logrando así el cumplimiento de los objetivos propuestos por las
empresas.

Objetivos del control interno

“Según el Control Interno – Marco Integrado, los objetivos del control interno se
dividen en tres categorías:

- Objetivos Operativos: Hacen referencia a la eficiencia y eficacia en las

operaciones, incluyendo objetivos de desempeño financieros y operaciones, y
la protección de activos frente a posibles pérdidas de la organización.
- Objetivos de Información: Hacen referencia a la preparación de un reporte
interno y externo, financiero y no financiero, y puede incluir confianza,
puntualidad, transparencia, u otros términos determinados por los organismos
reguladores, normas o políticas internas.
 - Objetivos de Cumplimientos: Hacen referencia al cumplimiento de leyes y
regulaciones a las que está sujeta la entidad”.

Los objetivos del control interno son complementarios, por lo tanto, es importante
que se cumplan cada uno de ellos para poder tener una seguridad razonable en las
diferentes operaciones que se realizan, desde la eficiencia y eficacia en los
procesos, preparar la información financiera confiable y el cumplimiento de
normativa técnica y legal aplicable a la empresa, esto ayudará a tener un efectivo
sistema de control interno en la organización.

Componentes del control interno

El control interno consta de cinco componentes integrados, los cuales se detallan a

continuación:

- Entorno de control

“El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que

constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la organización,
tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las operaciones, se establecen
los objetivos y se minimizan los riesgos”.

El primero de los componentes constituye el cimiento donde habrán de

fundamentarse todos los demás, comprende las normas, procesos y estructuras que
constituyen la base para desarrollar el control interno de la organización.

- Evaluación de riesgos

“Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y

la base para determinar la forma en que tales riegos deben ser mejorados. Así
mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos
específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la
organización como en el interior de la misma.

Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes tanto de fuentes

externas como internas que deben ser evaluados por la gerencia. La gerencia
establece objetivos generales y específicos e identifica y analiza los riesgos de que
dichos objetivos no se logren o afecten su capacidad para:

· Salvaguardar sus bienes y recursos

· Mantener ventaja ante la competencia
· Construir y conservar su imagen
· Incrementar y mantener su solidez financiera
· Mantener su crecimiento”.

Este componente es primordial para el cumplimiento de objetivos; todas las

empresas estarán sujetas a riesgos, sin embargo, el tipo de riesgo depende de la
actividad que desarrolla y de la calidad de controles que ejerza para su
minimización, por lo tanto, se entiende por riesgo cualquier causa probable de que
no se cumplan los objetivos de la organización.

- Actividades de control

“Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para

cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están
expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. Ejemplos de estas
actividades son la aprobación, la autorización, la verificación, la conciliación, la
inspección, la revisión de indicadores de rendimiento, la salvaguarda de los
recursos, la segregación de funciones, la supervisión y entrenamiento adecuados.

Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o

computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas,
preventivas o detectivas. Sin embargo, lo trascendente es que, sin importar su
categoría o tipo, todas ellas están apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales)
en beneficio de la organización, su misión y objetivos, así como la protección de los
recursos propios o de terceros en su poder. Las actividades de control son
importantes no sólo porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las
cosas, sino debido a que son el medio idóneo de asegurar en mayor grado el logro
de los objetivos”.

Las actividades de control se definen como las acciones establecidas a través de las
políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los
objetivos, por lo cual a organización deberá evaluar en primer lugar cuales son las
principales áreas donde debe enfatizar estas actividades.

- Información y comunicación

“La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus
responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La
dirección necesita información relevante y de calidad, tanto fuentes internas como
externas, para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control
interno.

La comunicación es el proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir y

obtener la información necesaria, la comunicación interna es el medio por el cual la
información se difunde a través de toda la organización, es decir en todos los
niveles, la comunicación externa persigue dos finalidades; comunicar, de fuera hacia
el interior de la organización y proporcionar información interna relevante de dentro
hacia afuera. En respuesta a las necesidades y expectativas de grupos de interés
externos”.

Por lo tanto, este cuarto componente hace referencia a la forma en que las áreas
operativas, administrativas y financieras de la organización identifican, capturan e
intercambian información.

- Actividades de supervisión

“Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una combinación

de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del
control interno, incluidos los controles para cumplir los principios de cada
componente, están presentes y funcionan adecuadamente.

Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación
sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de
control. Lo anterior no significa que tengan que revisarse todos los componentes y
elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo. Ello dependerá de
las condiciones específicas de cada organización, de los distintos niveles de
efectividad mostrado por los distintos componentes y elementos de control”.

La implementación de los componentes anteriores refleja su nivel de eficiencia en

este último, pues se deberá revisar que existan las condiciones necesarias para
implementar el control interno, ya que cada uno representa un nivel por el cual se
debe cumplir, creando las condiciones óptimas para mejorar la calidad la
información y el trabajo conjunto entre la estructura organizativa.

Importancia del control interno

“El control interno es importante debido a que ayuda a que la entidad consiga sus
objetivos de rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos, así como también a la
obtención de información financiera y contable confiable”.

“El control interno es importante, puesto que todas las empresas públicas, privadas
y mixtas deben contar con un buen Sistema de Control Interno para confiar en los
conceptos, cifras, informes y reportes de los estados financieros”.

Por lo tanto, la importancia del control interno se puede enfocar en dos sentidos:

a) Para la administración de una empresa: el control interno es importante porque

le permite cumplir con el desempeño de las funciones, tales como: administrar
eficientemente los activos, recibir información confiable, y oportuna, detectar y de
ser posible erradicar las acciones negativas, promover la eficiencia en todas las
áreas y obtener el máximo de utilidad.

b) Para los organismos de vigilancia: en que el mayor o menor grado de

eficiencia, radica en sistema de control interno que determina el grado de confianza
y que deposite el mayor número de pruebas que satisfaga la razón habilidad de la
información financiera.
 b. CONTROL INTERNO CON ENFOQUE BASADO EN GESTIÓN DE RIESGOS

La implementación del proceso de gestión de riesgos tiene diferentes fases.

El control interno proporciona la garantía razonable de la consecución de los
objetivos estratégicos de la alta dirección, de asambleas, juntas directivas o quien
haga sus veces. La organización puede presentar desde controles manuales a
mecanizados, preventivos, detectivos y correctivos. A cada riesgo se le asignan sus
controles correspondientes. El riesgo residual ofrece la posibilidad de analizar si los
controles planteados son realmente efectivos y si se han aplicado correctamente.

El control de gestión de riesgos es el proceso diseñado para gestionar los riesgos

de acuerdo a los parámetros de la empresa y las leyes del país, el cual debe ser
llevado a cabo por todo el personal.

Fundamentos de la Gestión de Riesgos

Un riesgo es aquel “evento o condición incierta que, si se produce, tiene un efecto

positivo o negativo en los objetivos de un proyecto”

Objetivos

La gestión de riesgos persigue la disminución de las probabilidades de los impactos

negativos en un proyecto o en determinada actividad de la empresa y, al contrario,
busca aumentar las probabilidades de que se produzcan impactos positivos en esas
actividades.

Niveles de Riesgo

Las organizaciones pueden presentar niveles de riesgo alto, medio o bajo:

Nivel de riesgo alto: Evaluación de todas las actividades de control. Tomar todas
las actividades de control posibles dentro de la organización, teniendo en cuenta el
análisis coste-beneficio. Muchas veces poner unas medidas de control pueden
suponer un coste mayor que el beneficio que nos puede reportar. Este análisis
permite cuantificar si compensa o no adoptarlo.

Nivel de riesgo medio: Evaluación y supervisión de controles clave y relevantes.

Se hace evaluación y supervisión de controles, pero solo claves o relevantes en los
que no se permite que se vayan a una zona de no confort. Se trata de realizar
controles para pasar al nivel de riesgo bajo.

Nivel de riesgo bajo: No evaluación de actividades de control. No se necesitan

realizar actividades de control al tratarse de un riesgo del día a día caracterizado por
la propia actividad de la empresa.

¿Para qué se utiliza el control de gestión de riesgos?

El control de riesgos sirve, entre otras cosas:

1. Cumplir los objetivos de la empresa.

2. Proteger el patrimonio.
3. Evitar los efectos negativos de riesgos inesperados, a través del control de los
mismos, que en caso de no ser suficientes se deben tener métodos de
transferencia de dichos riesgos para minimizar su impacto en la empresa.

Un sistema de gestión de riesgos y control interno se define como:

El conjunto de procedimientos, estructuras organizacionales y actividades

encaminadas a asegurar, a través de un adecuado proceso de identificación,
evaluación y tratamiento de riesgos, una correcta gestión empresarial, alineada con
los objetivos estratégicos.

Este sistema se integra en las estructuras más generales de organización y

gobierno corporativo y tiene debidamente en cuenta los modelos de referencia y las
mejores prácticas existentes a nivel internacional. Asimismo, contribuye a asegurar:

● La protección de los activos de la empresa.

● La eficiencia y efectividad de las operaciones de los procesos comerciales.
● La confiabilidad de la información financiera.
● El cumplimiento normativo y de los procedimientos internos.

Entre algunos de los fallos más importantes que un control interno puede evitar se
incluyen:

● Riesgos estratégicos
● Riesgos operativos
● Fraudes internos/externos
● Dependencia de personal en áreas específicas
● Fuga de información sensible
● Riesgos técnicos o legales
● Riesgos en la reputación
● Riesgos financieros

Por ello, es importante establecer un control en las actividades que se integran

diariamente en la gestión empresarial de un negocio para la constante protección de
los activos. Además, para minimizar errores de operación y cumplir con los objetivos
del control interno de una organización.
C. CONTABILIDAD

Origen
Los métodos utilizados para llevar a cabo la contabilidad y la teneduría de libros,
creados tras el desarrollo del comercio entre los siglos III y VIII. La contabilidad de
doble entrada se inició en las ciudades y estados comerciales italianos; los libros de
contabilidad más antiguos que se conservan, procedentes de la ciudad de Génova,
datan del año 1340, y mostraban que las técnicas contables estaban ya muy
avanzadas. El desarrollo en China de los primeros formularios de tesorería y de los
ábacos, durante los primeros siglos de la era, permitieron el progreso de las
técnicas contables en Oriente; el primer libro contable publicado fue escrito en 1494
por el monje veneciano Lucas Paccioli, a pesar que la obra de Paccioli, más
que crear, se limitaba a difundir el conocimiento de la contabilidad, en sus libros
se sintetizan principios contables que han perdurado hasta la actualidad. Se
publicaron otros libros contables durante el siglo XVI en italiano, alemán, holandés,
francés e inglés, en los que aparecían por primera vez los conceptos de activo,
pasivo e ingresos.

Antecedentes de la Contabilidad en El Salvador

1915: Creación de una Escuela, anexa al Instituto Gral. Francisco Menéndez, que
dio la pauta al aparecimiento de colegios privados dedicados a la enseñanza
contable.

1930: Se crea la primera Asociación de Contadores en el departamento de

Morazán.

1968: Fue creada la Escuela de Contaduría Pública en la Facultad de Ciencias

Económicas de la Universidad de El Salvador.

1982: Se aplicaron Principios de Contabilidad basados en las leyes mercantiles y

tributarias o bien los establecidos por el Instituto Americano de Contadores Públicos
(IACPA), y/o el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMPC).

1983: Se creó el comité técnico cuyo objetivo primordial fue el establecer las
Normas de Contabilidad Financiera que deben observarse en la preparación y
revisión de los estados financieros de conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA).

2000: Se emite Decreto Legislativo No.826 el cual incluye las reformas de algunos
artículos del Código de Comercio, en la misma fecha se emitió Decreto Legislativo
No.828 dando origen a la primera Ley que regularía el ejercicio del Contador
Publico; titulada Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría

2002: Se ratificó la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad y se

amplió el plazo obligatorio para su entrada en vigencia, a partir del ejercicio
económico que comenzó el 01 de enero de 2004.

Definiciones de Contabilidad

Según el libro Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles por Ayaviri García

Daniel, describe el concepto de contabilidad como “La Ciencia y/o técnica que
enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o
empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones
sobre la actividad”.

Por otra parte McGraw-Hill en su colección “La Biblioteca McGraw-Hill de

Contabilidad” conceptualiza: “La contabilidad como un sistema de información, cuya
finalidad es ofrecer a los interesados información económica sobre una
entidad. En el proceso de comunicación participan los que preparan la
información y los que la utilizan”.

Según el punto de vista de los investigadores la contabilidad es un proceso que se

inicia con el registro de las transacciones que se originan de la información
financiera de la empresa y se basa en principios y leyes para lograr los objetivos en
la toma de decisiones.

Importancia de la Contabilidad

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras, de
esta manera se obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio,
por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para
obtener información de carácter legal.

Principales características de la Contabilidad

Utilidad: Esta característica se refleja en que la información pueda

efectivamente ser usada para la toma de decisiones de los usuarios, dado que es
importante y que fue presentado en forma oportuna. Para que la información
sea útil es necesario que su contenido sea realmente significativo, veraz y
comparable.

Confiabilidad: La información que posee esta característica presenta

tres principios: objetividad, estabilidad y verificabilidad. La objetividad implica que
las reglas bajo las cuales fue generada la información contable no fueron
deliberadamente distorsionadas y que representa la realidad de la entidad. La
estabilidad indica que su operación no cambia en el tiempo y que la
información que produce se ha obtenido aplicando las mismas reglas para
recopilar los datos, cuantificarlos y [Link] verificabilidad permite que
se puedan aplicar pruebas a la fuente que generó la información contable y
obtener los mismos resultados.

Provisionalidad: Esta característica significa que la información contable

no presenta hechos totalmente terminados, es decir que la información es
presentada con todos los elementos y circunstancias que estaban vigentes al
momento de elaborar los estados financieros.
d. CONTROL INTERNO CONTABLE

El Control Interno Contable es un sistema compuesto por una serie de elementos

aplicados al proceso de contabilidad, bajo la responsabilidad del representante legal
o máximo directivo de la entidad, así como de los responsables de las áreas
financieras y contables, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los
procedimientos de control y verificación de las actividades de dicho proceso, y
prevenir la ocurrencia de errores, omisiones o irregularidades que puedan afectar el
logro de los objetivos, protegiendo sus recursos y garantizar razonablemente la
disponibilidad de una información financiera completa, suficiente, verificable,
transparente, veraz, confiable y oportuna, que cumpla con las características
fundamentales de relevancia y representación fiel de que trata el Régimen de
Contabilidad Pública para apoyar a la administración en la toma de decisiones que
contribuyan al logro de los objetivos de la organización, y facilitar el control
institucional

El control interno contable representa el soporte bajo el cual descansa la

confiabilidad de un sistema contable, comprende de métodos y procedimientos
relacionados con la autorización de transacciones, tal es el caso de los registros
financieros y contables.
Esta superposición responde a la intención de proteger los activos, minimizar
errores y garantizar que las operaciones se realicen de manera aprobada.

Son los controles diseñados para verificar la corrección y confiabilidad de los datos
contables que ofrezcan un registro y resumen adecuado de las operaciones
financieras autorizadas. La implantación y mantenimiento de estos controles
internos contables, corresponden al departamento de contabilidad de la
organización. Brinda herramientas para usar de forma eficiente y eficaz los recursos
para la adecuada gestión de la administración empresarial, evitando así las pérdidas
ocasionadas por diversos factores como desvíos, despilfarros y fraudes.
Objetivos del control interno contable:

● Promover la generación de información financiera con las características

fundamentales de relevancia y representación fiel, en procura de contribuir
con el logro de los propósitos del Sistema de Nacional de Contabilidad
Pública. Dichas características incluyen: gestión eficiente, transparencia,
rendición de cuentas y control.
● Establecer políticas que orienten el accionar administrativo de la entidad en
cuanto a la producción de información financiera que, acordes con la
normatividad propia del marco normativo aplicable a la entidad, propendan
por el cumplimiento de las características fundamentales de relevancia y
representación fiel definidas en el Régimen de Contabilidad Pública.
● Verificar la efectividad de las políticas de operación para el desarrollo de la
función contable y comprobar la existencia de indicadores que permitan
evaluar permanentemente la gestión y los resultados de la entidad.
● Promover la cultura del autocontrol por parte de los ejecutores directos de las
actividades relacionadas con el proceso contable.
● Garantizar que los hechos económicos de la entidad se reconozcan, midan,
revelen y presenten con sujeción al Régimen de Contabilidad Pública.
● Gestionar los riesgos del proceso contable a fin de promover la consecución
de las características fundamentales de relevancia y representación fiel de la
información como producto del proceso contable.
● Definir e implementar los controles que sean necesarios para que se lleven a
cabo las diferentes actividades del proceso contable de forma adecuada.
● Garantizar la generación y difusión de información financiera uniforme,
necesaria para el cumplimiento de los objetivos de toma de decisiones,
control y rendición de cuentas, de los diferentes usuarios.
● Evaluar periódicamente la ejecución del proceso contable a fin de formular
las acciones de mejoramiento pertinentes y verificar su cumplimiento.
● Establecer los elementos básicos de evaluación y seguimiento permanente
que deben realizar los jefes de control interno, o quien haga sus veces,
respecto de la existencia y efectividad de los controles al proceso contable
necesarios para optimizar la calidad de la información financiera de la
entidad.
 ● Garantizar que la operación del proceso contable cumpla las normas
definidas en el marco normativo aplicable a la entidad y las diferentes
disposiciones de orden constitucional, legal y regulatorio que le sean propias.

Evaluación del control interno contable

Es la medición que se hace del control interno en el proceso contable de una
entidad, con el
propósito de determinar la existencia de controles y su efectividad para la
prevención y neutralización del riesgo asociado a la gestión contable, y de esta
manera establecer el grado de confianza que se le puede otorgar.

Un control interno contable eficaz debe incluir los siguientes elementos:

● Un organigrama que garantice la separación adecuada de responsabilidades
entre las diferentes áreas de la empresa.
● Un sistema de autorización y procedimientos de registro eficaz que apoye al
control razonable.
● Prácticas sanas que permitan el seguimiento en la ejecución de los deberes y
funciones de cada área y empleado de la empresa.
● Políticas claras que permitan que el personal sea proporcional a sus
responsabilidades.
● Funciones efectivas en cuanto a la aplicación de auditoría interna.

Dentro del control interno se pueden determinar cuatro tipos, que son establecidos
según los objetivos a cumplir.
Estos serían los siguientes:
● Estratégico
● De Información financiera.
● De Operaciones.
● De Cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.

El control interno contable, permite que la información sobre las ganancias y

pérdidas permanezca actualizada, debidamente sistematizada y
accesible en cualquier momento para generar informes y realizar los respectivos
análisis para sacar conclusiones y tomar decisiones
relevantes, por lo que es indispensable en la administración empresarial su control
mediante un manual interno contable,
registros contables mensuales y un sistema informático administrativo contable, así
como el cumplimiento de los elementos de control para aplicar medidas correctoras
ante posibles desviaciones de los objetivos y metas organizacionales.

En las empresas, se emplea el sistema de control interno contable con la finalidad

de establecer el proceso de recolección, clasificación y registro de las operaciones
de la organización para emitir información y evaluar los resultados, por lo que
considera un elemento importante para la emisión de información relevante y
confiable tanto en pequeñas, medianas o grandes empresas (Hugo et al., 2018), así
como una medida para contribuir a la maximización de los resultados financieros de
los negocios.

El control interno contable ayuda a proteger los activos de pérdidas, bien sea las
accidentales, por errores cometidos en la gestión, o intencionales, por actividades
fraudulentas; asimismo ayuda a garantizar la confiabilidad e integridad de la
información financiera, que la empresa cumpla con las numerosas leyes y
reglamentaciones nacionales, estatales y locales que afectan las operaciones del
negocio, así como también promueve un entorno en el cual los gerentes y el
personal pueden maximizar la eficiencia y efectividad de las operaciones con el
propósito de lograr las metas y objetivos operacionales.

Son elementos del control interno contable la estandarización de los documentos

utilizados para las transacciones financieras (como facturas, requisiciones internas
de materiales, recibos de inventario e informes de gastos de viaje)

En conclusión, el control interno contable ayuda a analizar los resultados

económicos, planificar y controlar la gestión empresarial mediante la elaboración de
presupuestos fiables, que nos indiquen las metas y conjunto de medios necesarios
para alcanzarlos y reportando información suficiente para conocer la marcha de la
actividad productiva, analizando si se cumplen o no los objetivos
y aportando medidas correctoras ante posibles desviaciones.
El control interno contable comprende el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos para salvaguardar directamente los activos de la empresa y la
confiabilidad de los registros financieros.

La importancia del control interno contable radica en su capacidad para promover la

confiabilidad de los informes financieros, lo cual es vital para la toma de decisiones
informadas por parte de gerentes, inversionistas y otras partes interesadas.
Mediante el establecimiento de una sólida estructura de control, se minimizan los
riesgos de errores contables significativos, se mejora la calidad de la información
financiera y se evitan posibles irregularidades que puedan tener consecuencias
jurídicas y financieras adversas.

Su estructura se basa en políticas y procedimientos para proteger los activos,

mantener registros precisos y cumplir con las leyes. Los beneficios incluyen la
mejora de la eficacia operativa y la fiabilidad de los reportes económicos.

El control interno contable comprende aquella parte que influye directa o

indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los
estados financieros.

Las finalidades asignadas tradicionalmente al control interno contable son la

custodia de los activos fijos o elementos patrimoniales; y, salvaguardar los datos y
registros contables, para que los estados contables de síntesis que se elaboren a
partir de los mismos sean efectivamente representativos y que constituyan una
imagen fiel de la realidad económica financiera de la empresa.
Se ejerce tomando como base las cifras de operación presupuestadas y se les
compara con las que arroja la contabilidad.
e. DESARROLLO DEL MANUAL

i. introducción del manual

Un manual es un folleto, libro, carpeta, en los que de una manera fácil de manejar
se centran en forma sistemática, una serie de elementos administrativos para un fin
concreto orientar y uniformar la conducta que se presenta entre cada grupo humano
de la empresa. Son documentos sistemáticos que definen la estructura de la
organización, incluyendo las pautas para su diseño, contiene objetivos, sistemas,
procedimientos, políticas y demás elementos que sean necesarios normar, cuyo fin
es lograr el cumplimiento de funciones y actividades. La mayoría de las medianas
empresas poseen controles internos, pero esos controles no son muy efectivos, ya
que no están bien definidos. Las empresas del sector construcción no son la
excepción, poseen controles pero no son eficaces por lo que tienen riesgos en las
áreas de finanzas. Con la implementación de un Manual de control Interno para las
medianas empresas constructoras se pretende contribuir al fortalecimiento de los
procesos en las actividades que estas realizan, principalmente en el área contable
financiera. Ya que la industria de las empresas constructoras realiza operaciones
complejas, las cuales deberían tener procedimientos específicos para que haya
fluidez de información en todos los departamentos y áreas mejorando así los
canales de comunicación. Un control interno vendría a dar lineamientos para poder
resolver problemas de toda la información de las actividades que se realizan en las
empresas constructoras.

ii. objetivos
Los manuales permiten cumplir con los siguientes objetivos:
● Instruir a la persona, acerca de aspectos tales como: Objetivos, funciones,
relaciones, políticas, procedimientos y normas.
● Precisar las funciones y relaciones de cada unidad administrativa para
deslindar responsabilidades, evitar duplicidad y detectar omisiones.
● Coadyuvar a la ejecución correcta de las labores asignadas al personal, y
proporcionar la uniformidad en el trabajo.
● Servir como medio de integración y orientación al personal de nuevo ingreso,
facilitando su incorporación a las distintas funciones operacionales.
 ● La mejora en el área de control interno en las operaciones que se realizan en
la parte práctica y los registros relacionados con el área contable y financiera,
así como los proyectos en proceso.
● Generar información oportuna y confiable para la toma de decisiones, la cual
se ve reflejada en los informes de los estados financieros.

iii. importancia del manual

Ayuda al personal de la empresa a poder desempeñar mejor sus labores ya que la
ubica en el área específica del trabajo, así puede ejecutar su trabajo de acuerdo a
las políticas de la empresa, y por medio de los manuales se instruye al personal de
la organización sobre las funciones, responsabilidades, objetivos, políticas, normas,
procedimientos etc. Los manuales ayudan a que se pueda evaluar de manera
continua los procedimientos que se están llevando a cabo en la empresa, y así se
pueden hacer ajustes a las desviaciones y proyectarse a las mejoras de los mismos.
Los manuales son importantes ya que sirven como una herramienta a los
administradores, lo cual les facilita la toma de decisiones. La clave para conseguir
una buena información financiera y una buena gestión empresarial. Es esencial para
garantizar que los resultados y las posiciones financieras y de flujo de caja de una
empresa se presenten de forma precisa y fiable en circunstancias complejas, de
acuerdo con los marcos contables subyacentes. Los directivos, dueños o
accionistas deben cerciorarse y tener la seguridad de que la información presentada
en los estados financieros que signan y aprueban sigan los parámetros y
lineamientos definidos y que, aun con variaciones o cambios de personal, los datos
e información siempre serán consistentes, homogéneos y confiables.

iv. Alcances
El manual está diseñado para ser ejecutado por todo aquel que esté relacionado en
forma directa o indirecta con el control interno, ya sea contable o financiero, que se
lleva a cabo en la empresa, para tal fin se delegarán las obligaciones y
responsabilidades específicas a los encargados de ejecutar y administrar el control
interno.