FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD

PROGRAMA ESPECIAL DE TITULACIÓN

“Evaluación del Control Interno a través del Coso 2013 en las

Existencias de la Empresa de Telecomunicaciones SETECOM AIR
S.A. En El Periodo 2017”

Autores:

Jaime Víctor Cabezas Dianderas

Janeth Ortega Gonzales

Oscar Omar Rázuri Vargas

Para obtener el Título Profesional de

Contador Público

Asesor: Mg. CPC Miriam Liliana Cruz Umeres

Lima – Perú

2018
 Dedicatoria

A mis hijas Luana y Lucinda con todo mi amor, quienes

son mi fuente de energía que me transmiten para seguir

avanzando y culminar satisfactoriamente todo lo que me

proponga en la vida y en adelante.

A mi madre, Olga Dianderas por el esfuerzo enorme que

hizo para que hoy yo sea lo que soy.

Jaime Cabezas Dianderas

A mi familia, porque representa la culminación de una

etapa importante en mi vida tanto personal como

profesional.

Janeth Ortega Gonzales

A Dios, mis padres, mi esposa y mis hijos con mucho amor,

y todas las personas que de algún modo me ayudaron a

creer que todo esfuerzo tiene su recompensa.

Oscar Omar Razuri Vargas

ii
 Agradecimiento

A la empresa SETECOM AIR SA. Por haber

permitido contar con la información y participación

para el desarrollo de la presente tesina.

A nuestra asesora, Miriam Cruz Umeres por su

apoyo profesional en la elaboración de la tesina, y

por compartir sus experiencias y conocimientos para

nuestra preparación y formación académica.

A nuestra asesora metodológica, Nancy Escudero

por su paciencia, por su tiempo y por sus valiosos

aportes que permitieron el desarrollo de la tesina.

Los autores

iii
 RESUMEN

El presente trabajo de investigación titulado “EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

SEGÚN EL COSO 2013 EN LAS EXISTENCIAS DE LA EMPRESA DE

TELECOMUNICACIONES SETECOM AIR S.A. EN EL PERIODO 2017, tiene como

objetivo evaluar el control interno a través del COSO 2013 en las existencias, para lo cual

es necesario analizar el proceso de varias áreas de la empresa. Se confronta con el

marco teórico, el cual indica que el control interno es una herramienta indispensable para

lograr la eficiencia, eficacia y economía de los recursos.

Para realizar el diagnóstico de SETECOM AIR SA, se hizo visitas preliminares y se aplicó

el método de la encuesta, aplicado al personal de contabilidad y almacén con el propósito

de obtener conocimiento general de la entidad.

Para ello, se propone un diseño de control interno para el área de almacén aplicando los

componentes de control interno según el COSO 2013; a fin de mejorar la gestión

acatando las recomendaciones propuestas en la presente y para la toma de decisiones

del directorio con el resultado de una información suficiente y competente.

iv
 Índice

Dedicatoria ........................................................................................................................ ii

Agradecimiento ................................................................................................................. iii

RESUMEN ........................................................................................................................ iv

Índice ............................................................................................................................. v

Índice de cuadros ........................................................................................................... viii

Índice de gráficos.............................................................................................................. ix

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... x

CAPÍTULO I .....................................................................................................................13

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..............................................................................13

1.1 Descripción de la realidad problemática ................................................................13

1.2 Delimitación de la Investigación ............................................................................15

1.3 Formulación del problema de investigación...........................................................15

1.3.1 Problema Principal .................................................................................15

1.3.2 Problemas Secundarios .........................................................................16

1.4 Objetivos de la Investigación. ................................................................................16

1.4.1 Objetivo General ....................................................................................16

1.4.2 Objetivos Específicos .............................................................................16

1.6 Justificación e Importancia ....................................................................................18

1.7 Limitaciones ..........................................................................................................20

CAPÍTULO II ....................................................................................................................21

MARCO TEÓRICO ..........................................................................................................21

2.1 Historia del COSO .................................................................................................21

2.1.1 Fundamentación del Caso……………………………………………………..22

2.2 Control Interno……………………………………………………………………………24

2.3 Importancia del Control Interno .............................................................................24

2.4 Componentes del Control Interno………………………………………………………26

v
 2.4.1 Ambiente de Control………………………………………………………….29

2.4.2 Evaluación de Riesgo……………………………………………………..…31

2.4.3 Actividades de control………………………………………………………..32

2.4.4 Información y comunicación…………………………………………………33

2.4.5 Actividades de Monitoreo……………………………………………………34

2.5 Gestión de riesgos ISO 31000………………………………………………………….36

2.5.1 Objetivos ................................................................................................36

2.5.2 Principios……………………………………………………………………....36

2.5.3 ISO 31000 Vs COSO II – ERM……………………………………………..38

2.6 Evaluación de los Estados Financieros……………………………………………….39

2.7 Antecedentes Históricos........................................................................................41

2.8 Definición Conceptual de Términos Contables ......................................................43

CAPÍTULO III ...................................................................................................................45

METODOLOGÍA ..............................................................................................................45

3.1 Diseño de Investigación ........................................................................................45

3.2 Población y muestra ..............................................................................................45

3.3 Método de la investigación ....................................................................................45

3.4 Tipos de Investigación...........................................................................................46

3.5 Técnicas e Instrumentos .......................................................................................46

3.6 Medición de Variables e Indicadores .....................................................................47

3.7 Recolección de datos ............................................................................................48

CAPITULO IV ..................................................................................................................50

RESULTADOS ................................................................................................................50

4.1 Descripción e interpretación de resultados ............................................................50

CAPITULO V ...................................................................................................................62

CASO PRÁCTICO ...........................................................................................................62

5.1 Descripción general de la empresa .......................................................................62

vi
5.2 Conocimiento del problema ...................................................................................65

5.3 Debilidades identificadas en el Área de Almacén ..................................................66

5.4 Matriz de Riesgo ...................................................................................................68

5.5 Desarrollo de las debilidades identificadas de control interno en el Área de

Almacén .............................................................................................................69

CAPITULO VI……………………………………………………………………………………..77

ESTANDARIZACION…………………………………………………………………………….77

6.1 Normas Técnicas…………………………………………………………………………77

6.1.1 COSO –Comittee of sponsoring Organizations of the Treadway

Comission……...…………………………………………………………...…77

6.1.2 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2-Inventarios) ......................77

6.1.3 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 1-Presentacion de Estados

financieros) ............................................................................................78

CONCLUSIONES ............................................................................................................79

RECOMENDACIONES ....................................................................................................81

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................83

ANEXOS..........................................................................................................................85

Anexo 1. Matriz de Consistencia……………………………………………………………….86

Anexo 2. Estado de situación Financiera……………………………………………………..86

Anexo 3. Estado de Resultados Integrales……………………………………………………87

Anexo 4. Encuesta al Personal de Almacén y Contabilidad………………………………..88

Anexo 5. Asientos Contables…………………………………………………………………..89

vii
 Índice de cuadros

Cuadro 1. Matriz de indicadores de logros de objetivos ......................................................... 17

Cuadro 2. Efectividad del Control Interno .................................................................................. 25

Cuadro 3. Componentes Control Interno ................................................................................... 26

Cuadro 4. Componentes Control Interno - Principios .............................................................. 27

Cuadro 5. Matriz de operacionalización de variables .............................................................. 46

Cuadro 6. Detalle de la Encuesta ............................................................................................... 49

Cuadro 7. Matriz de Riesgo……………………………………………………………………..67

Cuadro 8. Criterios de valoración de matriz de riesgo……………………………………….68
Cuadro 9. Desabastecimiento de Existencias (Proyecto – Chilis)………………………….74
Cuadro 10. Detalle de existencias (Suministros).................................................................... 749

Cuadro 11. Control existencias en Hoja de Excel .................................................................... 70

viii
 Índice de gráficos

Gráfico 1. Valores éticos del personal ....................................................................................... 50

Gráfico 2. Formación del personal.............................................................................................. 50

Gráfico 3. Capacitacion del personal ......................................................................................... 51

Gráfico 4. Información oportuna de las obligaciones ............................................................... 52

Gráfico 5. Control de Existencias ................................................................................................ 52

Gráfico 6. Reporte de riesgos...................................................................................................... 53

Gráfico 7. Inventarios Físicos ...................................................................................................... 53

Gráfico 8. Supervisión y Monitoreo............................................................................................. 54

Gráfico 9. Medidas Necesarias para la corrección de deficiencias encontradas ................ 54

Gráfico 10. Utilización del Kardex ............................................................................................... 55

Gráfico 11. Stock de seguridad ................................................................................................... 55

Gráfico 12. Ciclo operativo del Almacen .................................................................................... 56

Gráfico 13. Clasificación de Mercaderías .................................................................................. 56

Gráfico 14. Conciliaciones de Reportes de Inventario de Existencias .................................. 57

Gráfico 15. Organigrama de la Empresa ................................................................................. 639

Gráfico 16. Flujograma de procesos .......................................................................................... 60

Gráfico 17. Modelo Orden de Compra Proyecto La Rambla .................................................. 65

Gráfico 18. Falta de comunicación entre áreas ........................................................................ 68

Gráfico 19. Alta rotación de Personal......................................................................................... 71

ix
 INTRODUCCIÓN

La investigación titulada "EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A TRAVÉS DEL

COSO 2013 EN LAS EXISTENCIAS DE LA EMPRESA DE TELECOMUNICACIONES

SETECOM AIR SA EN EL PERIODO 2017" tiene por objetivo evaluar el control interno a

través del COSO 2013 en las existencias.

Esta investigación fue de tipo mixto, de campo y documental porque se utilizaron

documentos y archivos de la empresa, utilizando el informe COSO 2013; de campo

porque cuyo objeto fue explicar el problema de la empresa. Los métodos de investigación

utilizados fueron: Deductivo, partiendo del problema general al especifico, resaltando en

el estudio porque la variable dependiente control interno está relacionado con las

existencias.

De análisis, porque luego de recolectar datos obtenidos por observación y aplicación del

instrumento que fue la encuesta se procesaron y obtuvieron los porcentajes del grado de

conocimiento del área de almacén y contabilidad, dando una amplitud de conocimientos

de normas de control interno de la empresa, concluyendo con que los empleados de

estas áreas desconocían las normas de control interno y su efecto en la evaluación de las

existencias.

Los resultados dieron a conocer que en promedio el 75% de los encuestados no aplican

ni conocen las normas de control interno, lo que impide realizar una adecuada evaluación

de las existencias para evitar problemas de fraude, sobre costos entre otros, que

x
garanticen utilizar adecuadamente los recursos financieros para poder obtener resultados

deseables.

El resultado de esta investigación radica en que esta evaluación de control interno

generará el conocimiento real de las existencias con las que cuenta la empresa al cierre

de diciembre 2017 dando confiabilidad a los saldos reflejados en los estados financieros.

Para tal efecto la tesis ha sido organizada en seis capítulos:

En el capítulo I; planteamiento del problema, se expone todo lo relacionado con el

planteamiento del problema, el cual abarca desde la realidad problemática, mediante la

descripción de la situación en la que se encuentra el control interno dentro del área de

almacén, contabilidad, etc. con respecto a la evaluación de las existencias; para luego

formular los problemas secundarios, los objetivos específicos, indicadores de logro de

objetivos, justificación, importancia y limitaciones.

En el capítulo II; marco teórico, se consideró diferentes aspectos a tratar, para ello se

realizó una revisión de bibliografías acorde a la interpretación analítica del aporte de

autores; y así fundamentar el caso y sus variables, sus antecedentes históricos, definición

conceptual de términos contables y el marco teórico que sustentará y dará soporte a la

investigación.

En el capítulo III; metodología de la investigación señala todos los procedimientos

utilizados para alcanzar los objetivos de la investigación, diseños, métodos, tipos,

técnicas e instrumentos, medición de variables e indicadores y elaboración de

instrumentos, para recolectar la información suficiente e interpretación y análisis de los

datos obtenidos en las encuestas.

En el capítulo IV; Resultados de la investigación señala la aplicación de los instrumentos,

abarca la interpretación de los resultados se elaboraron tablas y gráficos estadísticos

xi
para su respectiva interpretación en cada una de las preguntas permitiendo analizar la

información y formular propuestas para poder realizar la evaluación de las existencias.

En el Capítulo V; caso práctico, se basa en identificar y describir los controles internos en

el proceso de la evaluación de las existencias, con la finalidad de determinar las

propuestas de mejora en el almacén para ello se revisará el manual de organización y

funciones; y el manual de procedimientos.

En el Capítulo VI; estandarización, la presente investigación debe respaldarse en leyes y

normas que regulan el desarrollo económico del país.

Finalmente, la investigación termina con las conclusiones y recomendaciones, resultado

de nuestra investigación. Por último, está la bibliografía y el material complementario en

los anexos.

xii
 CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripción de la realidad problemática

SETECOM AIR SA es una empresa de servicios dedicada a las instalaciones de

servicios de telecomunicaciones, a través de la ejecución de proyectos con sus

clientes, inicia sus operaciones el 01 de octubre del 1999.

La organización inicia sus operaciones con tan solo 4 personas, casi todos

familiares, y gracias al esfuerzo dedicación y al crecimiento económico hoy ya tiene

18 años en el mercado cumpliendo con las necesidades del cliente. A diciembre del

2017 la empresa cuenta con 8 áreas y 22 personas en planilla.

El control interno a nivel mundial se ha vuelto más necesario en estos últimos

años, donde podemos observar que grandes empresas aplican distintos

mecanismos de control, sin embargo, esto no garantiza un buen proceso de su

ejecución en las distintas aéreas sensibles que las empresas puedan tener.

Con la evolución tecnológica, las empresas se han visto en la necesidad de prestar

mayor atención a la planificación y control de los inventarios ya que constituye un

área muy importante, llevando a cabo un buen proceso de control interno que

garantizara el buen funcionamiento de la empresa.

13
Se determinó con una investigación previa en la empresa, que esta carece de

controles internos en cuanto al manejo de los inventarios que le permitan lograr una

adecuada ejecución de sus labores, sobretodo en el área de almacén.

Ya que se ha evidenciado que las adquisiciones de los suministros para instalar en

los proyectos son entregados directamente en obra, y no en el almacén como

debería de ser, esto es autorizado en la mayoría de los casos por el jefe de

proyecto, es por ello que el área de almacén no tiene un control de las existencias y

sus saldos no concilian con los de área de contabilidad .asimismo también se

observó que la empresa no realiza toma de inventarios ,eso le ocasiona no tener un

control real de las existencias, a raíz de esa falta, se pudo identificar que sus

estados financieros muestran una sobreestimación de las existencias (ver anexo 2

y 3) que vienen arrastrando del periodo 2016 ,asimismo no cuentan con manuales

de procedimientos ni políticas es por ello que el personal muchas veces no sabe

cuáles son sus funciones, y las consecuencias de ello es la duplicidad de funciones

que se ha observado en las diversas áreas.

Al ver que la empresa no ha desarrollado y formalizado una buena estructura de

control interno, esto hace que no le garantice un buen uso y control de los

inventarios al momento que se adquiere un nuevo proyecto para la empresa.

los aspectos antes mencionados nos revelan que es necesario implantar un sistema

de control en el área de almacén que garantice los objetivos a través de la

eficiencia, eficacia y confiabilidad de esta manera se podrá mantener una buena

gestión de las existencias, así también es necesario contar con la decisión de los

roles de la organización haciendo que la empresa tenga orden entre las áreas, se

debe crear conciencia desde el mismo personal para reducir malas prácticas y así

tener objetivos claros, estrategias definidas y roles establecidos.

14
1.2 Delimitación de la Investigación

Esta investigación está referida a la empresa SETECOM AIR S.A., empresa de

telecomunicaciones puesta en el mercado con 18 años de sólida experiencia

ofreciendo productos y servicios de calidad internacional. Su ubicación

administrativa actual es la siguiente Calle Cueto Fernandini Manzana LL1 Lote 120

urbanización Covima del distrito de La Molina Lima 17- Perú.

La empresa de telecomunicaciones SETECOM AIR SA, es una empresa dedicada

al desarrollo de soluciones tecnológicas a los sistemas de redes informáticas,

circuito cerrado de televisión (CCTV), sistema de control de accesos (ACS), sistema

de perifoneo y música ambiental, sistema de alarma y detección de incendios (ADI),

sistema de agua contra incendios (ACI), información de vuelos (FIDS),

administración de edificios (BMS), sistema eléctrico en media y baja tensión, a

través de las actividades de ingeniería, suministro e instalación.

La presente investigación está planteada en la especialidad de auditoría en lo que

se refiere a la ciencia contable, y se basa en realizar una evaluación del control

interno de las existencias para una adecuada gestión en el área de almacén de la

empresa SETECOM AIR SA.

Para lograr la finalidad de la investigación, contamos con información brindada por

la empresa por las áreas de almacén y contabilidad. El tiempo estimado para

obtener el resultado planteado es de 4 meses iniciando del mes de setiembre 2017

y culminando en diciembre 2017.

1.3 Formulación del problema de investigación

1.3.1 Problema Principal

¿Cómo se evalúa el control interno según el COSO 2013 en las existencias de la

empresa de Telecomunicaciones SETECOM AIR S.A. en el periodo 2017?

15
 1.3.2 Problemas Secundarios

a) ¿Cómo el COSO 2013 permite conocer la situación del ambiente de control de la

empresa de telecomunicaciones SETECOM AIR SA en el periodo 2017?

b) ¿Cómo se determina el nivel de riesgo de los principales procesos de control en

las existencias según el COSO 2013?

c) ¿De qué manera se evalúa las actividades de control según el COSO 2013 en la

determinación de las existencias?

d) ¿Cómo se desarrollan la información y comunicación del control interno según el

COSO 2013?

e) ¿Cómo se establecen las actividades de monitoreo del control interno según el

COSO 2013 en la empresa de telecomunicaciones SETECOM AIR SA en el

periodo 2017?

f) ¿De qué manera se determina la razonabilidad de los saldos del rubro de

existencias de la empresa de telecomunicaciones SETECOM AIR SA en el

periodo 2017?

1.4 Objetivos de la Investigación.

1.4.1 Objetivo General

Evaluar el control interno a través del COSO 2013 en las existencias.

1.4.2 Objetivos Específicos

a) Identificar el ambiente de control interno del personal según el COSO 2013.

b) Determinar el nivel de riesgo de los principales procesos de control de

existencias según el COSO 2013.

c) Evaluar las actividades del control según el COSO 2013.

16
d) Analizar la información y comunicación del control interno según el COSO 2013.

e) Establecer las actividades de monitoreo del control interno según el COSO 2013.

f) Evaluar la razonabilidad de los saldos del rubro de existencias en los Estados

Financieros.

1.5 Indicadores de logros de objetivos

Cuadro 1. Matriz de indicadores de logros de objetivos

OBJETIVOS INDICADORES
Nivel de Capacitación Continua dentro de la organización.
Nivel de Satisfacción respecto a su autonomía en la
Identificar el control organización.
interno a través del coso Nivel de Satisfacción respecto al lugar de trabajo.
2013 en las existencias. Nivel de satisfacción personal en la empresa
Nivel de Satisfacción del personal frente a las recompensas
económicas.
Determinar el nivel de Nivel de identificación y evaluación de riesgos.
riesgo de los principales
procesos de control a
través del COSO 2013 en Nivel de especificación de objetivos
las existencias.

Evaluar las actividades de Nivel de cumplimiento de los controles en los principales

control a través del COSO procesos y su relación con el manual de procedimientos
2013 en las existencias.
Nivel de cumplimiento de la segregación de funciones.
Nivel de satisfacción en la calidad de información
Analizar la información y
Nivel de satisfacción con la comunicación interna y externa
comunicación a través del
Nivel de cumplimiento respecto a la comunicación de
COSO 2013 en las
deficiencias
existencias.
Nivel de satisfacción de los procedimientos, lineamientos.
Determinar las Nivel de responsabilidad de Supervisión
actividades de monitoreo Nivel de realización de evaluaciones.
a través del COSO 2013
en las existencias. Nivel de monitoreo de desempeño del área de almacén.

Inventario de Existencias.
Evaluar la razonabilidad
de los saldos del rubro de
existencias en los
Estados Financieros. Nivel de revelación de los saldos de las existencias

(Elaboración propia)

17
1.6 Justificación e Importancia

En el área de almacén, el control interno debe ser una de las más importantes

herramientas de gestión para emplearse como instrumento de eficiencia, ya que

tiene el propósito de brindar un buen manejo de los recursos de la entidad que se

considere moderna, eficiente y competitiva.

Los resultados del presente trabajo de investigación buscan ser complemento

teórico del control interno en el área de almacén que servirá para solucionar los

problemas tomando medidas correctivas a los procedimientos establecidos.

Los inventarios de las existencias representan para la empresa una partida

importante para el activo, y también una de la de más rotación, lo que puede

ocasionar perdidas en los mismos y también mucho retraso en las demás

operaciones de la empresa.

Con la ayuda del personal de la entidad, tomamos conocimiento del vacío que

ocasiona la falta de control en los almacenes de la empresa de telecomunicaciones

SETECOM AIR SA, por lo que con la información recopilada nos lleva al objetivo de

evaluar un sistema de control interno en el almacén, para mejorar la gestión entre

las diversas áreas de la empresa.

Utilizaremos todas la herramientas que estén al alcance para ser eficaces a la hora

de evaluar el control interno, sabemos que en el rubro de servicios es diferente la

manera como se obtienen la adquisición de las existencias y el uso de ellos, que

esto se realiza mediante proyectos ganados, que a su vez generan presupuestos

determinados para realizar el servicio, generando así una orden de compra para

iniciar con la compra de los suministros que se utilizaran en dicho proyecto, por lo

cual al realizar el debido control interno de los mismos, se podrá determinar que

existencias se compraron y retiraron para dichos proyectos.

18
Para ello estamos recabando información y revisando los procesos que se tiene,

para poder lograr evaluar el control interno se necesita realizar un análisis de los

componentes del control interno como son el ambiente de control, evaluación de

riesgos, actividades de control, información y comunicación, actividades de

supervisión; ello con la finalidad de que el proceso de gestión en el área de

almacén sea la más eficiente y poder tener como resultado el correcto número de

existencias para la buena confiabilidad de la información financiera esto con el fin

de buscar la eficacia y eficiencia de las operaciones .

Asimismo, con ayuda del COSO 2013 analizaremos cada componente del control

interno que nos permita identificar los impactos que pueden llevar a una

materialidad de los riesgos.

El COSO 2013, nos habla básicamente del control interno y sus 5 componentes,

que, en nuestro trabajo de investigación, nos ayudara mucho para demostrar las

deficiencias que presenta la empresa en su área de almacén con el control de las

existencias.

El control interno es un proceso efectuado por el consejo directivo, la administración

y todo el personal de la empresa, designado para proveer una seguridad

razonable en relación con el cumplimiento de los objetivos relativos a operaciones,

reporte y cumplimiento.

El presente trabajo de investigación es de vital importancia ya que tiene como

finalidad prevenir posibles errores u omisiones en la información que se proporcione

a la gerencia para la toma de decisiones lo cual se verá reflejado al obtener

excelentes resultados de la gestión.

19
 Además, el área de almacén es muy importante para lo cual se debe poner en

funcionamiento controles concurrentes las cuales tendrán como resultado minimizar

los riesgos en la empresa.

Por eso se considera conveniente el diseño de un modelo que permita a cualquier

entidad con un sistema de control interno tener una herramienta para la mejora del

mismo, facilitando así la consecución de los objetivos que se haya trazado.

1.7 Limitaciones

Este trabajo de investigación se ha visto limitado con las dificultades para coincidir

con los horarios de los integrantes para desarrollar el trabajo de investigación.

El poco tiempo para la investigación, teniendo en cuenta que nos encontramos

estudiando y trabajando a la vez, limitación que estamos superando tomando parte

del tiempo de nuestras labores.

20
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1 Historia del COSO

En 1992 fue emitido el informe COSO denominado “Marco Integrado de Control

Interno”.

En mayo de 2013 se publicó la versión actualizada del “Marco Integrado de Control

Interno”.

La denominación COSO es un acrónimo del “Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission” (Comité de Organizaciones

Patrocinadoras de la Comisión Treadway), una iniciativa del sector privado

patrocinada por las cinco mayores asociaciones profesionales financieras de los

Estados Unidos de América (EUA): Instituto Americano de Contadores Públicos,

Instituto de Auditores Internos, Asociación Americana de Contabilidad, Instituto de

Contadores Gerenciales e Instituto de Ejecutivos Financieros.

Objetivo de COSO es proporcionar pensamiento liderazgo afrontar tres temas

interrelacionados: gestión de riesgo empresarial (ERM), control interno y la

disuasión del fraude.

COSO 2013 toma la esencia del COSO 1992 y enfatiza que los cinco componentes

de COSO deben estar presentes (diseñados) y funcionando (ser efectivos)

conjuntamente de manera integrada. Además, se formalizan 17 principios

relevantes que ya estaban implícitos en un sistema con control interno efectivo.

21
 Gráfico 1. Elaboración - PWC 2014

2.1.1 Fundamentación del caso

La Evaluación del control interno según el COSO 2013 en las

existencias de la empresa de Telecomunicaciones SETECOM AIR S.A.

En el periodo 2017, donde hablaremos del control interno y de las

existencias, sobre el cual se va a fundamentar el presente trabajo hemos

tomado en cuenta opiniones de autores de carácter científico, que a

continuación vamos a detallar para ofrecer un panorama claro acerca de

que trata el problema.

El control interno garantiza a las entidades el logro de sus objetivos; que el

de mantener y mejorar su rendimiento.

“El control interno es un plan de organización unido a un conjunto de

métodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa
para salvaguardar sus bienes, asegurar la eficacia de sus datos contables
y adoptar al mejor manejo de la gestión de la administración y lograr el
cumplimiento de las políticas establecidas por la dirección de la
empresa”. (Barquero 2013:26)

22
 Nos indica que el control interno es el grupo de herramientas que las

empresas tienen para reducir los riesgos del negocio a un nivel aceptable,

por lo cual esta será indispensable para la buena conducción de la misma,

ya que comprende a toda la organización, y está diseñado para las

distintas necesidades de una empresa especifica.

Toda operación lleva incluido un control interno; es decir el sistema de

control interno es una actividad realizado por las personas de la

organización, que comprende desde la gerencia hasta el nivel organizativo

más bajo1. Por ello un sistema de control interno eficiente requiere no solo

de cumplimientos de las políticas y procedimientos, ya sea por parte del

directorio al determinar los niveles de controles, el personal cuando

desarrolle o aplique los controles en toda la organización o los auditores

internos a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del sistema de

control interno.

Es responsabilidad de la empresa implementar un sistema de control

interno que sea efectivo, y a la vez permita adaptarse a los cambios del

mundo de hoy. Para ello cada empresa debe implementar sus propios

sistemas de control interno de acuerdo a sus características.

Diseñar e implementar un sistema de control interno efectivo en la

empresa, puede resultar ser un desafío grande, así como el

funcionamiento diario del sistema de una manera eficaz. Mantilla al

respecto indica que:

“El control interno –Marco integrado de COSO permite a las

organizaciones desarrollar, de manera eficiente y efectiva, sistemas de
control interno que se adapten a los cambios aceptables y apoyando a la
toma de decisiones”. (Mantilla 2013:55).

1
Cfr. Barquero 2013: 15

23
 Los nuevos modelos de negocio, así como la mayor supervisión por entes

reguladores, el uso y dependencia de la tecnología en las

organizaciones, la globalización y otros exige que el sistema sea ágil a la

hora de adaptarse a los cambios que se produzcan en el entorno del

negocio.

2.2 Control Interno.

El autor Estupiñan, R. (2003), dice en su libro “Control Interno y Fraudes” lo

siguiente:

“El Control Interno es el plan de organización y el conjunto de métodos y

procedimientos que aseguren que los activos estén debidamente
protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad
de la entidad se desarrolle eficazmente según directrices marcadas por la
administración”. (Estupiñan 2013: 65)

Por eso, creemos que cada empresa tiene que tener como parte de sus

Procedimientos controles internos con una continuidad razonable para todas las

aéreas de la empresa, esta decisión que la tiene que tomar la junta directiva se

hace de una forma transparente y fidedigna, previa Investigación sobre el área que

se quiera verificar.

2.3 Importancia del Control Interno

Por otro lado, Barquero (2013) menciona que el control interno ha existido siempre

desde que se crearon las primeras organizaciones existe la necesidad de

establecer controles sobre las personas que en ellas participan y sobre sus

operaciones. El control interno ha sido definido en numerosas ocasiones. El control

interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y

procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que

24
 los registros contables son confiables y que la actividad de la entidad se desarrolla

eficazmente y se cumplen según las directrices marcadas por la dirección2.

Podemos comentar que hay muchas empresas que no tienen procedimientos

establecidos por la dirección, es así que existe la posibilidad de tomar inadecuadas

decisiones empresariales por el simple hecho de no tener controles apropiados.

Cuadro 2. Efectividad del Control Interno

Efectividad del control interno

Depende del funcionamiento efectivo de todos los

componentes para promover certeza razonable Sobre
el Logro de una o mas de las tres categorias del
objetivo.

Cumplimiento de
Alcance o logro de los objetivos Inforamcion leyes y regulaciones
de las operaciones confiable y util aplicaciones

Presencia y funcionamiento
conjunto de los componentes
del control interno

(Mantilla 2012:32)

Tal como lo muestra el cuadro que antecede se debe tener un adecuado proceso

para una buena efectividad del control interno, son escasas las empresas que

cuentan con un departamento de control interno, o profesionales con la formación

adecuada, para poder llevar a cabo una revisión regular de sus estructuras de

control.

2
Cfr. Barquero 2013: 17

25
 Permite producir información administrativa y financiera oportuna, correcta y

confiable, como apoyo a la administración en el proceso de toma de decisiones y la

rendición de cuentas de la gestión de cada responsable de las operaciones.

La complejidad de las grandes compañías en su estructura organizacional hace

difícil controlar cada una de las áreas de gestión, por lo que se hace muy necesario

el de delegar funciones y conservar un adecuado ambiento de control.3

Esto también podemos observar en las pequeñas y medianas empresas que no

cuentan con un sistema de control bien definido, donde muchas veces los objetivos

y planes no se encuentran por escrito, sino que se trabajan de manera empírica;

solucionando problemas conforme se presentan, invirtiendo sin planificación,

creando departamentos a medida que surgen las necesidades, entre otras cosas.

2.4 Componentes del Control Interno

El COSO 2013 consta de cinco componentes funcionales y diecisiete principios que

representan los conceptos fundamentales asociados a cada componente además

de 87 puntos de interés.

Los componentes del Sistema de Control Interno son cinco:

3
Cfr. Perdomo 2004 : 04

26
 Cuadro 3. Componentes Control Interno

(Elaboración Propia)

Los cuatro primeros se refieren al diseño y operación del control interno. El quinto,

actividades de Monitoreo, está diseñado para asegurar que el control interno

continúe operando con efectividad.

Los componentes y principios son requerimientos para un sistema efectivo de

control interno.

Dónde:

Principios.- Son las características importantes de los Componentes.

Puntos de Interés.- Son importantes características de los principios.

27
 Cuadro 4. Componentes Control Interno – Principios y Puntos de Interés

PUNTOS DE
COMPONTES LOS 17 PRINCIPIOS
INTERES

Principio 1: Demostrar compromiso con la integridad y valores

4
éticos.
Principio 2: El consejo de administración ejerce su
4
responsabilidad de supervisión del control interno

Principio 3: Establecimiento de estructuras, asignación de

3
AMBIENTE DE CONTROL autoridades y responsabilidades.

Principio 4: Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y

4
retener personas competentes.

Principio 5: Retiene a personal de confianza y comprometido

5
con las responsabilidades de control interno.

Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar y

15
evaluar riesgos para el logro de los objetivos.

Principio 7: Identificación y análisis de riesgos para determinar

5
cómo se deben mitigar.
EVALUACION DE RIESGOS
Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la
4
evaluación de riesgos.

Principio 9: Identificar y evaluar cambios que podrían afectar

3
significativamente el sistema de control interno.

Principio 10: Selección y desarrollo de actividades de control

6
que contribuyan a mitigar los riesgos a niveles aceptables.

Principio 11: La organización selecciona y desarrolla

actividades de controles generales de tecnología para apoyar el 4
ACTIVIDADES DE CONTROL logro de los objetivos.

Principio 12: La organización implementa las actividades de

6
control a través de políticas y procedimientos.

Principio 13: Se genera y utiliza información de calidad para

5
apoyar el funcionamiento del control interno.

INFORMACION Y Principio 14: Se comunica internamente los objetivos y las

COMUNICACIÓN 4
responsabilidades de control interno.

Principio 15: Se comunica externamente los asuntos que

5
afectan el funcionamiento de los controles internos.

Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobre la marcha y por

separado para determinar si los componentes del control 5
interno están presentes y funcionando.
ACTIVIDADES DE
MONITOREO Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las
deficiencias del control interno a los responsables de tomar
5
acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el
consejo de administración.

(Elaboración Propia)

28
En este cuadro podemos apreciar cómo están distribuidos los principios del control

interno y la relación que tienen con cada componente, así como sus puntos de

interés, la cual será de mucha ayuda para poder aplicarlo en nuestra investigación.

2.4.1 Ambiente de Control

Este es uno de los componentes más importantes dentro del control interno, debido

a que repercute en la forma como se realizan las operaciones, se establece los

objetivos y se minimizan los riesgos, aportando mucha disciplina y estructura. Por lo

tanto:

“El ambiente de control se refiere al conjunto de normas, procesos y

estructuras que proporcionan la base para llevar a cabo el control interno
en la organización ,comprende la integridad y los valores éticos de la
organización; los parámetros que permiten al consejo de administración
para llevar a cabo responsabilidades de supervisión en la gobernabilidad ;
la estructura organizativa y asignación de autoridad y responsabilidad; el
proceso para atraer , desarrollar y retener a las personas competentes; y el
rigor en torno a las medidas de desempeño , incentivos y recompensas , el
entorno de control resultante tiene un profundo impacto en el sistema
general de control interno.” (COSO 2013:12).

Es por ello que para la empresa SETECOM AIR S.A, es importante este

componente, porque es primordial para que la implementación del control interno

sea todo un éxito, sea incluido como filosofía de trabajo para todos en la empresa.

Además, Mantilla también menciona:

“El ambiente de control da el tono de una organización, influenciando la

conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los
demás componentes del control interno proporcionando disciplina y
estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad, los
valores éticos, y la competencia de la gente de la entidad la filosofía y el
estilo de operación de la administración; la manera como la administración
asigna autoridad y responsabiliza, y como organiza y desarrolla a su gente;
y la atención y dirección proporcionada por la junta de directores” (Mantilla
2013: 71)

No cabe duda que el Ambiente de control abarca toda la organización, en especial

la alta dirección ya que son responsables del grado de competencia que quieren

demostrar en el ámbito empresarial, y para ellos se tiene que formar principios

íntegros filosóficos que ayuden a que su personal sea competente.

29
Con respecto a los valores éticos Mantilla nos comenta lo siguiente:

“El caos, la competitividad, el cambio y, en general, la incertidumbre, han

llevado a que se prioricen la ética y los valores en el actuar humano en
general y en los negocios en el particular.
Ciertamente, con un entendimiento renovado de la ética: responsabilidad
pública sin dudas,' interesado’. Muy diferente a las tradicionales ética
filosófica y moral religiosa. Desde la perspectiva técnica, a ello se le
denomina ' Transparencia’ esa es la razón por la cual en contabilidad
(información financiera) han adquirido tanta relevancia las revelaciones
frente al registro y a la presentación. E igualmente, el valor razonable como
sustituto del costo ajustado. La presentación pública de declaraciones de
valores (código de ética y conducta) y de políticas (estratégicas). Y en
entornos más rigurosos, sometidos a auditoría independiente. Ello aplica a
todo lo que tiene que ver con negocios, finanzas, medio ambiente,
derechos humanos género, trabajo de menores, etc. Y, claro está, al
control interno”. (Mantilla 2013: 62-63).

La importancia que ha tomado hoy en día el significado de Transparencia es

increíble, porque es lamentable ver la poca ética moral de las personas, en

cualquier trabajo debería ver filtros de ética y moral, porque a veces las

necesidades de mercado nos llevan a cometer simples errores como el no saber a

qué personal contratamos, esto hace que la empresa se perjudique enormemente

ya puede llegar a desprestigiar a cualquier organización.

Este componente está compuesto por 5 Principios:

 Entidad comprometida con la integridad y los valores éticos.

 Independencia de la supervisión de control Interno

 Estructura organizacional apropiada para los objetivos

 Competencias profesionales.

 Responsable del control interno

Y consta también de 20 puntos de interés

30
 2.4.2 Evaluación de Riesgo

Estupiñan nos dice que: Los procesos de evaluación de los riesgos deben estar

enfocados al futuro, permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos que se

puedan suscitar debido al contante cambio que se da en el mercado como

consecuencia de la globalización, adoptar las medidas oportunas para minimizar o

eliminar el impacto de los mismos en el logro de los objetivos esperados. Es por ello

que toda empresa debe tener claro que la evaluación de los riesgos es tan

importante como la evaluación del manejo de los sistemas de información o la

mejora continua de los procesos.4

La evaluación del riesgo tiene que ser para la empresa de carácter preventivo

siempre volviéndose parte del proceso de planificación de toda empresa.

El auditor debe aplicar procedimientos de evaluación del riesgo, generando así

información pertinente para la identificación y valoración de riesgos de

representación errónea que pueden presentarse a nivel de los estados financieros.

Para la empresa SETECOM AIR S.A. es muy importante, ya que con lo planteado

en este trabajo podemos dar a entender en qué medida que crezca, cambie el

mercado o existan nuevos riesgos se debe tener un monitoreo constante sobre todo

para que se adecue a los cambios y no se vean perjudicados.

Este componente tiene 4 Principios:

 Objetivos Claros.

 Gestión de riesgos que afectan los objetivos.

 Identificación de fraude en la evaluación de riesgos

4
Cfr. Estupiñan 2016: 31-34

31
  Monitoreo de cambios que podrían impactar al sistema de Control Interno

Además de 27 puntos de interés.

2.4.3 Actividades de control

Estupiñan nos dice que: las actividades de control son acciones que realizan la

gerencia y el personal de la empresa para lograr el cumplimiento diario de las

actividades asignadas. Estas, están expresadas en las políticas, sistemas y

procedimientos; las cuales pueden ser preventivas, detectives y correctivas.

Ejemplo de las mismas, son la aprobación, verificación, conciliación, inspección,

revisión de indicadores de rendimiento, la salvaguarda de los recursos, la

segregación de funciones, la supervisión y entrenamientos adecuados. Dichas

actividades son importantes porque indican la manera de realizar las cosas, así

mismo garantizar en mayor grado el logro de los objetivos.5

Las actividades de control pensados en un objetivo suelen ayudar también a otras,

las operacionales pueden apoyar a las relacionadas con la confiabilidad de la

información financiera. En todos los niveles de la organización existen

responsabilidades de control y es preciso que el personal las conozca para saber

cuáles son las que las compete debiendo para ello detallar claramente tales

funciones.

Este componente tiene 3 Principios:

 Definición y desarrollo de actividades de control para mitigar riesgos.

 Controles para las Tic para apoyar las consecuciones de los objetivos

institucionales.

 Despliegue de las actividades de control a través de políticas y procedimientos

5
Cfr. Estupiñan 2016 : 34-35

32
Y también tiene 16 puntos de interés.

2.4.4 Información y comunicación

La empresa para lograr cualquier objetivo siempre es necesario contar con un buen

sistema de información y comunicación, para que la información que se requiera

pueda llegar de manera clara y oportuna para la toma de mejores decisiones.

Entonces decimos que:

“Para poder controlar una entidad y tomar decisiones correctas respecto a

la obtención, uso y aplicación de los recursos, es necesario disponer de
información adecuada y oportuna. Los estados financieros constituyen una
parte importante de esa información y su contribución es incuestionable
(…). En la comunicación deben existir adecuados canales a todos los
niveles de la organización para que el personal conozca sus
responsabilidades sobre el control de sus actividades. Estos canales
deben comunicar los aspectos relevantes del sistema de control interno, la
información indispensable para los gerentes, así como los hechos críticos
para el personal encargado de realizar las operaciones críticas”.
(Estupiñan 2016:36)

Este componente establece que la administración utiliza información de calidad

para respaldar el sistema de control interno, así como para llevar a cabo las

responsabilidades de control interno establecidas para el logro de sus objetivos y

metas institucionales, ya que entregar y contar con información pertinente y precisa

es necesario para todo tipo de organización, particularmente en el dinámico mundo

de nuestros días.

Este componente tiene 3 Principios:

 Información de calidad para e l control Interno.

 Comunicación de la información para apoyar el Control interno.

 Comunicación a terceras partes sobre asuntos que afectan el control interno.

Y además de 14 puntos de interés.

33
 2.4.5 Actividades de Monitoreo

La Actividad de Monitoreo es el mecanismo elaborado para corroborar la vigencia,

calidad y efectividad del sistema de control interno de la entidad que se puede

realizar a través del buen criterio administrativo interno, supervisiones

independientes (auditoria), autoevaluaciones (por gerencia) y supervisión a través

de la ejecución de las operaciones. De encontrarse deficiencias estás deben

comunicarse a los niveles superiores. Es importante que las evaluaciones sean

documentos para lograr una mayor utilidad, las cuales pueden ser continuas y

periódicas, están determinaran si el control interno está funcionando de acuerdo a

lo planificado.6

Específicamente se tiene que verificar que, si hay un control interno, este tenga

resultados positivos para la empresa o a su vez ver en que está fallando, todo esto

con una constante supervisión y monitoreo.

Este componente tiene 2 Principios:

 Evaluación para comprobar el Control interno

 Comunicación de deficiencias de Control Interno.

Además, consta de 10 puntos de interés.

Sobre las formas de evaluación un principio de Actividades de control podemos

Citar:

“Es el componente que valora la calidad y efectividad del desempeño del

sistema en el tiempo. Se deben monitorear los sistemas de control
relacionados con actividades de derivados para asegura la integridad de
los reportes generados por el sistema. La estructura organizacional debe
influir una función independiente de monitoreo sobre los derivados,
proporcionando a la administración principal (gerencia) claridad sobre los
riesgos de las actividades de derivados, validando los resultados y

6 Cfr. Estupiñan 2016: 40-44

34
 valorando el cumplimiento, Acorde con las políticas establecidas”. (Mantilla
2013:79).

Los protocolos y procedimientos son los elementos que valoran la calidad y eficacia

de un sistema en el tiempo. Estos deben ser seguidos de forma que puedan

utilizarse para el monitoreo de las actividades para asegurar de forma íntegra los

reportes proporcionados por el sistema.

Los procedimientos de monitoreo deben influir acertadamente de forma que ayude

a la gerencia proporcionado información clara sobre los posibles riesgos validados

de los resultados en cumplimiento de los protocolos de control.

Asimismo, mantilla nos dice que:

“La evaluación periódica y continua que hace la gerencia de la eficacia del

diseño y operación de la estructura de control interno para determinar si
está funcionando de acuerdo con lo planeado y que se modifica cuando es
necesario.
El monitoreo ocurre en el curso normal de las operaciones e incluye
actividades de supervisión y dirección o administración permanente y otras
actividades que son tomadas para llevar a cabo las obligaciones de cada
empleado y obtener el mejor sistema de control interno”. (Estupiñan 2004:
36).

La supervisión continua, evaluaciones periódicas o la combinación de ambas,

ayuda a la gerencia a llevar de forma eficaz sus operaciones y determinar si su

control interno está ejecutando los procesos correctamente de acuerdo con lo

planificado en su estructura. Para realizar un monitoreo donde se incluyen todas las

actividades es fundamental la participación de cada uno de los empleados y así

cumplir con una correcta aplicación del sistema de control interno.

La información presentada debe de carecer de errores, para esto es importante su

identificación para su posterior corrección, comunicando debidamente las

debilidades y recomendar el mejoramiento de las actividades de control. Esto debe

de hacerse de conocimiento a los responsables de su ejecución con el fin de

35
 diseñar las acciones a tomarse. Dependiendo de la magnitud del riesgo identificado

y su posibilidad de padecerla, se debe determinar el nivel de conocimiento de las

deficiencias.

2.5 Gestión de riesgos ISO 31000

Según la norma ISO 31000, el riesgo es: “(…) el efecto de la incertidumbre sobre

los objetivos”. (Iso 2009: 1)

A menudo el riesgo está caracterizado por la referencia a los eventos potenciales y

las consecuencias o a una combinación de ellos. Ante esta situación, las

organizaciones deben gestionar el riesgo de manera eficaz para poder asegurar el

cumplimiento de sus objetivos estratégicos, y una de las formas es siguiendo los

lineamientos de la norma ISO 31000.

También Mejía nos dice:

“La incertidumbre se relaciona con la duda ante la posible ocurrencia de

algo que puede ocasionar pérdida, por lo cual algunos la consideran como
una ilusión basada en el desconocimiento de los hechos o las condiciones
que pueden generar pérdida; de ahí que Irvin Pteffer, al hablar del tema,
diga que el riesgo es un estado del mundo real y que la incertidumbre es
un estado de la mente, porque es posible que exista el riesgo y no
tengamos incertidumbre sobre su ocurrencia, o por el contrario tengamos
incertidumbre, pero el riesgo puede no existir”.(Mejía 2006 :31)

Como podemos leer sobre la gestión de riesgos las empresas pueden afrontar

riesgos provenientes de diferentes ámbitos de su actuación, separando las

definiciones de riesgo e incertidumbre, nuestros objetivos tienen que estar claros y

definidos para conocer el grado del riesgo que enfrentaremos en el rubro

existencias de la empresa SETECOM AIR S.A.

2.5.1 Objetivo

Es ayudar a la organización a integrar la gestión de riesgos en sus actividades y

funciones significativas, su efectividad dependerá de su integración en las

36
actividades de la gobernanza de la organización (incluyendo la toma de decisiones);

para ello se requiere principalmente el apoyo de la alta dirección, así como de sus

integrantes, socios, inversionistas y otras partes interesadas.

2.5.2 Principios

1. Crear valor: lo cual permite alcanzar los objetivos de la empresa ya

sea de la índole de seguridad o de cualquier otra.

2. Estar integrada en los procesos de la organización: la gestión de

riesgos nunca debe considerarse como una práctica aislada, sino que

debe formar parte de las actividades y procesos que realiza la

empresa.

3. Está presente en el proceso de toma de decisiones: de forma que

facilite la selección de las distintas alternativas.

4. Trata explícitamente la incertidumbre: las dificultades que se

presentan a las empresas, así como los aspectos inciertos de las

tomas de decisiones, deben ser tratados por la gestión de riesgos para

tratar de conocer el origen de la incertidumbre y como se puede tratar.

5. Es sistemática y estructurada: la gestión de Riesgos contribuye a la

eficiencia y por tanto a la obtención de resultados confiables.

6. Se basa en la mejor información de la que se dispone: la gestión de

riesgos debe realizarse teniendo en cuenta la opinión del personal

especializado y con experiencia, debe basarse en la observación, en

la previsión y la experiencia.

37
 7. Se adapta a circunstancias locales y específicas: existe una

perfecta coordinación entre las necesidades del sector concreto al que

pertenece la empresa y la gestión de riesgos.

8. Valora los factores humanos y culturales: identifica toda percepción

de las partes implicadas faciliten o entorpezcan la labor de la empresa.

9. Es transparente e inclusiva: la gestión de riesgos debe basarse en la

comunicación de las partes implicadas y tenerlas en cuenta a la hora de

tratar los riesgos.

10. Es dinámica, iterativa y sensible al cambio: puede conllevar

cambios en la empresa, la labor de asegurarse de que esto ocurra es

responsabilidad de la organización.

11. Facilita la mejora continua a de la organización: es fundamental que

la empresa desarrolle un constante proceso de mejora continua.

2.5.3 ISO 31000 VS COSO ERM

A continuación, veremos detalles en forma de comparación del ISO 31000

y el COSO ERM.

ISO 31000 COSO - ERM

La gestion de riesgo es una disciplina. La gestion de riesgo es un proceso.

El enlace de la gestion de riesgos es a todo nivel de
El enlace es a nivel estrategico.
la organización.
Es un enfoque basado en el principio de
Es un conjunto de normas y principios centrado en
control proporcionando flexibilidad y
directrices y el rendimiento generico
permite emitir el juicio en el
proporcionado uno o mas enfoques racionalizados
mantenimiento y mejorar los principios
que es facil de asimilar.
de control interno que se pueden aplicar.
Proceso de gestion y medio para adaptar el
proceso a cada uno de la organización que se El modelo COSO esta basado en el
integra a las actuales iniciativas estrategicas y de cumplimiento de control.
gestion de riesgo.
El marco ISO fue escrito por profesionales
COSO ERM fue elaborado por contadores
expertos en estandares internacionales de gestion
auditores y expertos financieros.
de riesgos.
Fortalece el vinculo entre el control
Promueve la importancia de la gestion de riesgos y
interno, riesgo y objetivos de
de los practicantes de estas funciones.
cumplimiento.

38
2.6 Evaluación de los Estados Financieros

A) NIC 1 Presentación de Estados Financieros: Con respecto a los estados

financieros podemos mencionar que:

“Los estados financieros constituyen una representación estructurada de

la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El
objetivo es suministrar información acerca de la situación del rendimiento
financiero y que esta sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora
de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también
muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores de
los recursos que le han sido confiados.”. (NIC 1 IASB: 2005).

La información financiera representada a través de los estados financieros tiene por

objetivo brindar el alcance necesario a la entidad para la toma correcta de las

decisiones que puedan ayudar a esta a alcanzar sus objetivos y que nos muestren

los resultados de una administración donde los recursos suministrados hayan sido a

beneficios de la entidad.

A través de su información esta nos proporcionara el estado de sus elementos

como son los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los gastos, el flujo de

caja y las aportaciones de los accionistas.

Los estados financieros tienen una determinada finalidad la cual está ligada con

unos requerimientos para la presentación ya que una entidad identificara

claramente cada estado financiero y las notas.

Además, el estado financiero menciona la información que esta debe contener: “una

entidad mostrara la siguiente información en lugar destacado, y la repetirá cuando

sea necesario para que la información presentada sea comprensible:

- El nombre de la entidad u otra forma de identificación de la misma, así como

los cambios relativos a dicha información desde el final del periodo

precedente;

- Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de

entidades;

39
 - La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto

por el juego de los estados financieros o notas;

- La moneda de presentación, tal como lo define en la NIC 21y;

- El grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estado

financieros.”(NIC 1 IASB: 2010).

B) NIC 2 Existencias. – Las existencias hacen referencias a los bienes que tiene a

su disposición una empresa, para su transformación o incorporación al proceso

productivo o venta.

“El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de las

existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es
la cantidad de coste que debe reconocerse como activo, y ser diferido
hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta
norma suministra una guía práctica para la determinación de ese coste, así
como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio,
incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros el
valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas de
coste que se utilizan para atribuir costes a las existencias”. (NIC 2 IASB:
2010).

La norma tiene por objetivo determinar el tratamiento contable de las existencias,

establecer en la contabilidad el reconocimiento como activo el costo de este y de no

ser así posponer su registro. La norma brinda una práctica clara para la

determinación del coste, así como también su posterior reconocimiento al gasto

considerando el deterioro desmedro que disminuya su valor contable de valor neto

realizable.

Por lo tanto, para poder determinar el valor razonable la NIC 2 nos da el siguiente

alcance:

“Se realizará una evaluación del valor neto realizable en cada ejercicio
posterior. Cuando las circunstancias, que previamente causaron la rebaja
del valor, hayan dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia de
un incremento en el valor neto realizable como consecuencia de un cambio
en las circunstancias económicas, se revertirá el importe de la misma, de
manera que el nuevo valor contable sea el menor “(NIC 2 IASB: 2005)

El valor neto realizable tiene que ser evaluado en un ejercicio posterior, ya que por

algún motivo se causó la disminución de su valor o hayan dejado de existir.

40
 También es necesario al evidenciar un aumento en el valor neto realizable a

consecuencia de un cambio económico.

Por lo tanto, el valor razonable se determinará sin deducir los costes de transacción

en los que pudiera incurrirse en su enajenación. No tendrá en ningún caso el

carácter de valor razonable el que sea resultado de una transacción forzada,

urgente o como consecuencia de una situación de liquidación involuntaria.

2.7 Antecedentes Históricos

En la investigación que se ha realizado en las diferentes bibliotecas de diversas

universidades bibliotecas distritales y organismos competentes de la ciudad de

Lima, se han encontrado muchos trabajos de investigación, similares al nuestro

como los siguientes:

A) En el caso de la tesis de Reyes Paredes Joel (2015) “Control interno del área

de almacén y su efecto en la rentabilidad de la empresa Textil del Carmen

SAC”. De la universidad Cesar Vallejo de la Ciudad de Trujillo para obtener el

título de Contador Público, de este trabajo podemos decir que a raíz del

control interno aplicado a su área de almacén, tuvo efectos positivos en su

rentabilidad, además se pudo identificar las deficiencias en el área de

almacén como por ejemplo políticas no plasmadas en una manual de

organización y funciones además que se comprobó un mal manejo de los

inventarios.7

Pues como toda empresa que carece de control interno, en el área de

almacén, hubo un mal control del Kárdex (entradas y salidas) por lo cual esto

distorsionó los estados de resultados, todo esto se verifico al realizar un

verdadero control interno en la empresa.

B) En el caso de Br. Hemeryth, Flavia; Br. Sánchez, Jesica (2013)

“Implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes,

7
Cfr. Reyes 2015 : 47

41
 para mejorar la gestión de inventarios de la constructora A&A S.A.C”. En la

ciudad de Trujillo, de la universidad Privada Antenor Orrego para obtener el

título de Contador Público, de esta investigación podemos rescatar que las

deficiencias encontradas en los procesos de almacén, se tuvieron que

verificar con mucha rigurosidad, además que se tuvo que documentar para

así establecer un mejor control de inventarios.

Además en sus almacenes, todo estaba desorganizado, no se tenía un orden

de lo almacenado, llevando a la confusión al área de almacén, y generando a

la gerencia mucha preocupación al momento re requerir, el inventario físico

del área.8

Pues vemos en esta tesina que como toda empresa el orden debe ser algo

definido que tiene que ser controlado por las áreas encargadas de las

existencias, ya que ellas pueden documentar todo el proceso de control de

inventarios, además los proyectos tienen que tener un determinado control

para saberlo que se utiliza o se deja de utilizar para terminar un servicio.

C) En el caso de la tesis de MISARI, M. (2012).” El control interno de inventarios

y la gestión en las empresas de fabricación de calzado en el distrito de santa”.

En la ciudad de Lima, de la Universidad de San Martín de Porres, para

obtener el título de Contador Público, Tesis (Contador Público) – de esta tesis

podemos comentar que haciendo revisiones periódicas, permitían una

actualización necesario para el control de los inventarios, que mejoraban la

evaluación de los productos que no tenían mucha salida en la empresa, y con

generaban perdidas muy significativas.9

Para el grupo de la tesina, es indispensable que cada empresa tenga un buen

control interno, ya que esto asegura que las áreas encargadas de logística y

8
Cfr. Hemeryth 2013 : 53
9
Cfr. Mirasi 2012 : 88

42
 almacén tengan una buena coordinación, y puedan determinar que los

inventarios continuos que se realicen lleven a controla las existencias de una

manera ordenada y precisa.

2.8 Definición Conceptual de Términos Contables

A) Control Interno:

Proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin

de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la obtención de sus

objetivos, dentro de las siguientes categorías:

 Eficiencia y eficacia de la operatoria.

 Fiabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

 Supervisión: Para que un sistema reaccione ágil y flexiblemente de acuerdo

con las circunstancias, deber ser supervisado.

B) Desvalorización de Existencias:

Cuando las existencias destinadas para la venta o a ser utilizadas directa o

indirectamente en la producción, pierden valor; puede originarse en la

obsolescencia, en la disminución del valor de mercado, o en daños físicos o pérdida

de su calidad de utilizable en el propósito del negocio

C) Estados Financieros:

Son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas

sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir

información necesaria para la toma de decisiones en una empresa.

D) Inventarios:

Es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con

aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos,

en un periodo económico determinados. Deben aparecer en el grupo de activos

circulantes.

43
E) Control Interno Operativo:

Son aquellas medidas que se relacionan principalmente con la eficiencia

operacional y la observación de las políticas establecidas en el área de la

organización.

Ejemplo: las medidas de seguridad, los accesos restringidos

F) Control del área de Contabilidad:

Comprende la revisión de las actividades y procedimientos de registro contable,

comprobación documentaria del plan de cuentas y su aplicación de los manuales de

procedimientos y de la formulación de los estados financieros

G) Gestión:

Hace referencia a la acción y a la consecuencia de administrar o gestionar algo. Al

respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen

posibles la realización de una operación comercial o de un anhelo cualquiera.

Administrar, por otra parte, abarca las ideas de gobernar, disponer, dirigir, ordenar u

organizar una determinada cosa o situación

H) Comparar:

Es una técnica secundaria aplicable por el analista para comprender el significado

del contenido de los Estados Financieros y así poder emitir juicios. Es el estudio

simultáneo de dos cifras o aspectos para determinar sus puntos de igualdad o

desigualdad.

44
 CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

3.1 Diseño de Investigación

En la presente investigación usamos el diseño Descriptivo –No experimental, se

trata de un estudio cuyo objetivo es obtener información precisa de la situación real

del objeto en estudio mediante el análisis, evaluación identificación e interpretación

de los hechos de la empresa de la Telecomunicaciones. SETECOM AIR S.A.

El diseño de esta investigación también fue de tipo no experimental, ya que se basó

en información obtenida y generada por las respuestas a las preguntas planteadas

en el problema de la investigación.

3.2 Población y muestra

La población que vamos a investigar está conformada por los jefes que pertenecen

al Área de Almacén, Contabilidad y la Gerencia de la empresa de

Telecomunicaciones SETECOM AIR SA; y la muestra está conformada por el

análisis de la gestión de la empresa en mención.

3.3 Método de la investigación

En la siguiente investigación se ha aplicado los siguientes métodos:

A) El método analítico: al aplicar este método analizaremos cada una de las

actividades, tareas, operaciones que realiza el área de contabilidad y almacén,

que nos permite enfocarnos en el problema desde la raíz y llegar a alcanzar los

resultados.

45
 B) El método Síntesis: el cual mediante la evaluación del área de Almacén nos

permitirá analizar el resultado de forma integral, con respecto a la situación de

la gestión de los inventarios para brindar el informe con las conclusiones y

recomendaciones que contribuyan a la solución del problema.

C) El Método Deductivo: donde se aplica lo explicado en el marco teórico, los

conceptos, los procesos y elementos de control interno; el cual se adapta al

trabajo realizado para poder llegar a las conclusiones claras y precisas.

D) El Método Inductivo: con la cual al momento de obtener los resultados se

procederá a la interpretación y evaluación de diagnóstico actual del área de

almacén.

3.4 Tipos de Investigación

La presente investigación es de tipo Documental porque nos permitió recopilar

información a través de textos, normas, revistas, internet y documentos de la

empresa, y para el desarrollo se ha estudiado el control interno; y de campo porque

está destinada a la explicación del problema de la empresa ya que uno de los

integrantes labora en SETECOM AIR S.A. y detecto que el control de inventarios no

era el adecuado y por lo cual no estaba conforme con lo que se reflejaba en los

estados financieros.

3.5 Técnicas e Instrumentos

Las técnicas e instrumentos son las herramientas empleadas para recolectar

información relacionada con el tema de investigación y también sirve para evaluar a

las variables.

Para la siguiente investigación se utilizaron las siguientes técnicas para la

recolección de datos:

A) Observación: Este instrumento nos permitió conocer y describir las variables de

la investigación las mismas que se refieren al control interno en el área de

46
 almacén para poder determinar las existencias de la empresa SETECOM AIR

S.A. en el periodo 2017.

B) Encuesta: Este instrumento nos permitió obtener la información de manera

rápida referente al tema, que nos sirvió para validar la influencia del control

interno en el área de contabilidad y almacén mediante tablas e indicadores

estadísticos.

Se ha realizado una encuesta al jefe y personal del área de almacén y contabilidad,

las preguntas realizadas nos permitieron conocer el criterio del conocimiento que

poseen en base al control y custodia de los inventarios.

También se uno libros y tesis que nos permitieron obtener un mayor conocimiento

para poder aplicar en nuestro trabajo.

47
3.6 Medición de Variables e Indicadores

Cuadro 5. Matriz de operacionalización de variables

(Elaboración propia)

3.7 Recolección de datos

El instrumento que se ha utilizado es las encuestas (cuestionario) con preguntas de

forma coherente, organizadas estructuradas y secuenciadas con el fin de que sus

respuestas puedan ofrecer toda la información que se necesita.

48
Se ha realizado una encuesta a los jefes del área de Contabilidad, almacén y

proyecto para así poder obtener la información que se requiere, las preguntas

realizadas nos permitieron conocer el criterio que cada uno toma sobre el control,

registro y custodia de los inventarios y del personal involucrado para estas

funciones.

También se realizó un análisis de procedimientos de operación, usamos un

cuestionario de control interno para el área de almacén, cedula de detección de

funciones incompatibles esto para ver la segregación de funciones del personal,

aplicación de pruebas de cumplimiento para asegurar la validez de las

aseveraciones expresadas por el personal, papeles de trabajo, papeles de trabajo

que nos permitió recolectar la información con la cual se desarrolló esta

investigación.

49
 CAPITULO IV

RESULTADOS

4.1 Descripción e interpretación de resultados

Se utilizó el instrumento de la encuesta para poder recolectar información, consta

de 50 preguntas enfocadas a los jefes y personal del Área de Almacén,

Contabilidad y a los jefes de proyectos, para saber si tenían conocimiento de los

procedimientos de control y riesgo que posee la empresa.

Esta encuesta nos permitirá evaluar los componentes del control interno de la

empresa SETECOM AIR SA.

A continuación, mostramos el instrumento utilizado:

50
4.2 Cuestionario

Cuadro 6. Detalle del cuestionario

(Elaboración propia)

N° PRINCIPIOS PREGUNTAS SI NO Total

V % V %

AMBIENTE DE CONTROL
¿En la empresa el código de ética esta debidamente aprobado y difundido mediante talleres y reuniones?
1 3 38% 4 62% 100%
1.- Mostrar Actitud
¿En SETECOM AIR SA se toman acciones disciplinarias frente a transgresiones éticas y estas son comunicadas
de Respaldo y
2 debidamente? 0 0% 7 100% 100%
Compromiso
¿La Empresa tiene formalizado un Código de Conducta?
3 0 0% 7 100% 100%
¿Existe obligación formal de hacer una manifestación por escrito del cumplimiento de los códigos de ética y conducta por
4 1 14% 6 86% 100%
2.- Ejercer la parte de los empleados de la empresa?
¿Se tiene evidencia de que los empleados de la empresa destacan los temas éticos, de integridad e importancia del control
Responsabilidad de
5 Interno? 0 0% 7 100% 100%
Vigilancia
¿Existen en la empresa problemas en el control interno en el área de almacén?
6 0 0% 7 100% 100%
3.- Establecer la
¿Existe procedimiento formal para la investigación de actos contrarios a la ética y conducta?
7 Estructura, 0 0% 7 100% 100%
Responsabilidad y ¿el Manual de Organizaciones y Funciones de la empresa refleja todas las actividades que se realizan en el área y están
8 Autoridad debidamente delimitadas por sub-unidades que facilitan los procesos? 0 0% 7 100% 100%

9 4.- Demostrar ¿Los perfiles y descripciones de los puestos están definidos y alineados con lo requerido por Recursos Humanos? 0 0% 7 100% 100%
Compromiso con la
¿En la empresa se promueve la competencia profesional entre todos los trabajadores que laboran en el área?
10 Competencia 0 0% 7 100% 100%
Profesional ¿Se capacita constantemente al personal de las áreas involucradas en el proceso de compra de suministros con el fin de
11 mejorar el desempeño laboral? 1 10% 6 90% 100%
¿la estructura organizacional de la empresa se ha desarrollado sobre la base de la misión, objetivos y actividades del área
12 y se ajusta a la realidad? 1 14% 6 86% 100%
¿Se cuenta con reglamento, Estatuto o Manual en el que se establecen las funciones y responsabilidades para dar
5.- Establecer la
13 cumplimiento en materia de transparencia, fiscalización, y armonización contable? 0 0% 7 100% 100%
demanda de
responsabilidad ¿La Empresa cuenta con un Reglamento de Organizaciones y Funciones debidamente actualizada?
14 0 0% 7 100% 100%
¿La empresa con relacion los procedimientos para realizar una compra se estableces y revisan constantemente?
15 0 0% 7 100% 100%

51
 EVALUACION DE RIESGOS
¿Existe un plan o Programa Estratégico o documento análogo, en el que se establezcan sus objetivos y metas
16 6.- Definir Objetivos estratégicos? 1 10% 6 90% 100%
¿Se ha desarrollado plan de actividades de identificación, análisis o valoración, manejo o respuesta y monitoreo, y
y Tolerancias al
17 documentación de los riesgos? 0 0% 7 100% 100%
Riesgo.-
¿Hay indicadores para medir el cumplimiento de los objetivos de su Plan o Programa Estratégico, o documento análogo ?
18 0 0% 7 100% 100%
7.- Identificar,
¿Existe un proceso de identificación de riesgos?
19 Analizar y 1 14% 6 86% 100%
Responder a los ¿Se han identificado los riesgos potenciales en el proceso claves y actividades críticas que involucran las compras de
20 Riesgos bienes y servicios? 0 0% 7 100% 100%
¿Se realiza un estudio detallado sobre los riesgos más significativos a los que está expuesto los procesos y se estima las
21 probabilidades de ocurrencia, tiempo, respuestas y consecuencias? 0 0% 7 100% 100%
¿Las responsabilidades de las funciones de programación, selección , adquisiciones y almacén de bienes y servicios,
8.- Considerar el
22 están segregadas de manera clara y precisa considerando las actividades expuestas a riesgos de fraude? 0 0% 7 100% 100%
Riesgo de
¿Existe una metodología para la administración de riesgos de corrupción y la obligatoriedad de realizar la revisión periódica
23 Corrupción de las áreas susceptibles a posibles actos de corrupción, para garantizar que están operando adecuadamente? 0 0% 7 100% 100%
¿La probabilidad de ocurrencia e impacto de riesgos han sido registrados por escrito y se realizan actividades que
24 minimicen los efectos de lso riesgos identificados? 2 29% 5 71% 100%
¿Se han establecido lineamientos para efectuar seguimientos periódico a los controles desarrollados con respecto a los
25 9.- Identificar, riesgos potenciales identificados en los procesos de adquisiciones? 2 30% 5 70% 100%
Analizar y ¿Hay una metodología para identificar, evaluar, administrar y controlar los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento de
26 Responder al los objetivos y metas establecidos en el Plan o Programa Estratégico? 0 0% 7 100% 100%
Cambio ¿Se han establecido acciones necesarias para dar respuestas a los riesgos a lo que esta expuesto los procesos de
27 adquisiciones de suministros? 2 29% 5 71% 100%

ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Se toman en consideración manuales para las actividades dentro de la empresa?
28 0 0% 7 100% 100%
10.- Diseñar ¿Los procedimientos de autorización y aprobación para los procesos, actividades tareas que se realizan en las unidades de
Actividades de programación, selección, adquisición y almacén están claramente definidos en manuales o directivas son realizados para
29 Control todos los procesos y actividades? 0 0% 7 100% 100%
¿los procedimientos de autorización y aprobación de compras están documentados y han sido comunicados de manera
30 clara y precisa a los responsables? 0 0% 7 100% 100%
¿Se establecen las áreas responsables de llevar a cabo las actividades del proceso y los puestos encargados de procesar,
31 registrar, revisar y autorizar las operaciones? 1 10% 6 90% 100%
11.- Diseñar
Actividades para ¿Tiene implementados controles para asegurar que el acceso y la administración de la información se realice por el
32 los Sistemas de personal facultado? 0 0% 7 100% 100%
Información ¿Existe un Comité de Tecnología de Información y Comunicaciones donde participen los principales funcionarios, personal
33 del área de tecnología y representantes de las áreas usuarias? 0 0% 7 100% 100%
¿Se llevan a cabo verificaciones antes y después de realizarse el proceso de adjudicación de suministros y son registrados
34 12.- Implementar y clasificados para su revisión posterior? 0 0% 7 100% 100%
Actividades de ¿Hay Políticas y lineamientos de seguridad para los sistemas informáticos y de comunicaciones (claves de acceso a los
35 Control sistemas, programas y datos; detectores y defensas contra accesos no autorizados, y antivirus, entre otros)? 1 14% 6 86% 100%
¿Existe documento formalizado por el cual se establezca(n) el(los) plan(es) de recuperación de desastres y de continuidad
36 de la operación para los sistemas informáticos? 0 0% 7 100% 100%

52
 INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Las actividades de control implementadas contribuyen a que la información que utiliza y genera sea de calidad, pertinente,
37 13.- Usar veraz, oportuna,accesible, transparente, objetiva e independiente?
1 14% 6 86% 100%
¿Hay políticas y/o procedimientos autorizados que establezcan las características y fuentes de obtención de datos, los
Información de
38 elementos para su procesamiento y para la generación de información sobre los procesos o actividades que l eva a cabo de 3 43% 4 57% 100%
Calidad
¿Hay responsables designados para generar la información sobre el cumplimiento de los objetivos y metas?
39 7 100% 0 0% 100%
14.- Comunicar
¿Los sistemas de información implementados facilitan la toma de decisiones?
40 Internamente 3 48% 4 52% 100%
¿Existe una política, disposición o lineamiento por el cual se establezcan las obligaciones y responsabilidades de los
41 encargados en materia de control interno, en sus respectivos ámbitos de autoridad? 0 0% 7 100% 100%
¿Las líneas de comunicación e información establecidas permiten recibir retroalimentación del personal respecto del
42 15.- Comunicar avance del programa de trabajo, las metas y los objetivos? 0 0% 7 100% 100%
Externamente ¿La Empresa cumple con la obligatoriedad de registrar contablemente sus operaciones y que éstas se reflejen en la
43 información financiera ? 7 100% 0 0% 100%
¿Hay una metodología para la evaluación de control interno y riesgos en el ambiente de Tecnologías de Información y
44 Comunicaciones? 0 0% 7 100% 100%

ACTIVIDADES DE MONITOREO
¿Hay una periodicidad con que se evalúan los objetivos y metas?
45 16.- Realizar
0 0% 7 100% 100%
Actividades de ¿Existe un programa de acciones para resolver las problemáticas detectadas en la evaluación?
46 0 0% 7 100% 100%
Supervisión
¿Se realiza el seguimiento del programa de acciones para resolver la problemática detectada?
47 2 29% 5 71% 100%
¿Se l evaron a cabo autoevaluaciones de control interno por parte de los responsables de su funcionamiento en el último
48 17.- Evaluar los ejercicio y, en su caso, se establecieron programas de trabajo para atender las deficiencias identificadas? 0 0% 7 100% 100%
Problemas y ¿Existe procedimiento formal por el cual se establecen los lineamientos y mecanismos necesarios para que los
49 Corregir las responsables de los procesos, comuniquen los resultados de sus evaluaciones de control interno y de las deficiencias 0 0% 7 100% 100%
Deficiencias
Auditorías internas o externas realizadas en el último ejercicio a procesos sustantivos y adjetivos señalados en la pregunta
50 2 29% 5 71% 100%

53
A continuación, seleccionamos 14 preguntas relacionadas con los componentes y

sus principios:

A) ¿La Empresa tiene formalizado un Código de Ética?

Gráfico 2. Ambiente de Control

(Elaboración propia)

Según el cuadro adjunto el 62% de las personas encuestadas indican que no tiene

una formalizado un Código de Ética, y el 38% menciona que no lo hay.

La empresa no cuenta con políticas para poder seleccionar un personal capacitado

para poder cumplir con las funciones que el área requiera, y no hay una supervisión

adecuada a las áreas correspondientes de la contratación del personal.

B) ¿La Empresa tiene formalizado un Código de Conducta?

Gráfico 3. Ambiente de Control

(Elaboración propia)

54
Según la imagen adjunta el 86 % de los encuestados coinciden que la Empresa no

tiene formalizado un Código de Conducta, y el 14% de los encuestados

mencionaron que si lo hacen .

C) ¿Hay procedimiento para evaluar el apego y cumplimiento de los Códigos de

Ética y de Conducta?

Gráfico 4. Ambiente de Control

(Elaboracion propia)

Según el resultado obtenido el 100% de los encuestados coinciden que no hay

procedimiento para evaluar el apego y cumplimiento de los Códigos de Ética y de

Conducta.

D) ¿La Empresa cuenta con Manual General de Organización?

Gráfico 5. Ambiente de Control

(Elaboración propia)

55
De la siguiente pregunta realizada solo el 90% dijo que la empresa no cuenta con

un manual general de organización, y solo un 10% menciona que si tiene

conocimiento de eso.

E) ¿Existe documento en el que se establezca la estructura organizacional,

facultades y atribuciones de las áreas o unidades administrativas y, delegación

de funciones y dependencia jerárquica?

Gráfico 6. Ambiente de Control

(Elaboración propia)

Del 100% de las personas encuestadas el 86% respondió que el control existente

no existe un documento en el que se establezca la estructura organizacional,

facultades y atribuciones de las áreas o unidades administrativas y, delegación de

funciones y dependencia jerárquica, y solo el 14 % menciono que si tienen

conocimiento del tema.

F) ¿Existe un Comité de Administración de Riesgos formalmente establecido?

Gráfico 7. Evaluación de Riesgos

(Elaboración propia)

56
De las personas encuestadas el 100% respondió que no existe un Comité de

Administración de Riesgos formalmente establecido, generando así una serie de

debilidades en las áreas, en especial en el área de almacen.

G) ¿Existe una unidad específica responsable de coordinar el proceso de

Administración de Riesgos?

Gráfico 8. Evaluación de Riesgos

(Elaboración propia)

El cuadro nos indica que el 71% del personal encuestado respondió que no existe

una unidad específica responsable de coordinar el proceso de Administración de

Riesgos, y el 29% hizo mención de que sí.

H) ¿Hay riesgos identificados que pudieran afectar el cumplimiento de los objetivos

y metas de la Empresa?

Gráfico 9. Evaluación de Riesgos

(Elaboración propia)

57
El 70% del personal encuestado respondió que no hay riesgos identificados que

pudieran afectar el cumplimiento de los objetivos y metas de la Empresa y el 30 %

respondió que la empresa si lo realiza.

I) ¿Se cuenta con sistemas informáticos que apoyen el desarrollo de las actividades

sustantivas, financieras o administrativas?

Gráfico 10. Actividades de control

(Elaboración propia)

A continuación, podemos observar que el 100% del personal encuestado respondió

que no se cuenta con sistemas informáticos que apoyen el desarrollo de las

actividades sustantivas, financieras o administrativas.

J) ¿Existe un Comité de Tecnología de Información y Comunicaciones donde

participen los principales funcionarios, personal del área de tecnología y

representantes de las áreas usuarias?

Gráfico 2. Actividades de Control

(Elaboración propia)

58
El cuadro nos indica que el 100% del personal encuestado respondió que no existe

un Comité de Tecnología de Información y Comunicaciones donde participen los

principales funcionarios, personal del área de tecnología y representantes de las

áreas usuarias.

K) ¿Se establecen las áreas responsables de llevar a cabo las actividades del

proceso y los puestos encargados de procesar, registrar, revisar y autorizar las

operaciones?

Gráfico 32. Actividades de Control

(Elaboración propia)

El 90% del personal encuestado respondió que la empresa no se establecen las

áreas responsables de llevar a cabo las actividades del proceso y los puestos

encargados de procesar, registrar, revisar y autorizar las operaciones y el 10 %

menciono que si cuenta con ello.

L) ¿Se cuenta con un plan de Sistemas de Información formalizado, debidamente

alineado y que apoye los procesos por los que se da cumplimiento a los

objetivos establecidos en su Plan o Programa Estratégico?

59
 Gráfico 43. Información y Comunicación

(Elaboración propia)

La siguiente información nos muestra que el 86% del personal encuestado

respondió que no se cuenta con un plan de sistemas de información formalizado,

debidamente alineado y que apoye los procesos por los que se da cumplimiento a

los objetivos establecidos en su Plan o Programa Estratégico, y el 14% dijo que si

sabe de eso.

LL) ¿Hay una periodicidad con que se evalúan los objetivos y metas?

Gráfico 54. Actividades de Monitoreo

(Elaboración propia)

El cuadro nos indica que el 100% del personal encuestado respondió que no hay

una periodicidad con que se evalúan los objetivos y metas.

60
M) ¿Existe un programa de acciones para resolver las problemáticas detectadas en

la evaluación?

Gráfico 65. Actividades de Monitoreo

(Elaboración propia)

El cuadro nos indica que el 100% del personal encuestado respondió que no Existe

un programa de acciones para resolver las problemáticas detectadas en la

evaluación.

61
 CAPITULO V

CASO PRÁCTICO

5.1 Descripción general de la empresa

SETECOM AIR SA, es una empresa dedicada al rubro de telecomunicaciones, en

el desarrollo de soluciones tecnológicas a los sistemas de redes informáticas,

circuito cerrado de televisión (CCTV), sistema de control de accesos (ACS), sistema

de perifoneo y música ambiental, sistema de alarma y detección de incendios (ADI),

sistema de agua contra incendios (ACI), información de vuelos (FIDS),

administración de edificios (BMS), sistema eléctrico en media y baja tensión, a

través de las actividades de ingeniería, suministro e instalación, y desarrolla

proyectos de acuerdo a las necesidades de sus clientes como son Italtel, Lan, ADP

GMD, Talma, Supermercados Peruanos Cia Chocolates del Perú, etc. .SETECOM

AIR está en el mercado con 18 años de sólida experiencia ofreciendo productos y

servicios de calidad internacional.

El domicilio fiscal de la empresa está ubicado en Calle Cueto Fernandini Manzana

LL1 Lote 120, Urbanización Covima del Distrito de La Molina - Lima - Perú. La

empresa inicio sus operaciones en el año 1999 con tan solo 4 trabajadores,

Actualmente la empresa cuenta con 22 personas en planilla. A continuación, vamos

a mostrar el organigrama de la empresa, flujograma de procesos del área de

almacén sobre el cual se va a centrar nuestra investigación.

62
 Gráfico 7. Organigrama de la Empresa

(Elaboración propia)

A continuación, se presenta el flujograma del área de almacén en la cual hemos

identificado los riegos respecto a los procesos que se realizan en el ingreso y salida

de las existencias, con la finalidad de identificar y poder mitigar los principales

riesgos que afectan los objetivos de la empresa SETECOM AIR SA.

63
Gráfico 8. Flujograma del área de almacén

(Elaboración propia)

64
5.2 Conocimiento del problema

SETECOM AIR SA es una empresa de servicios dedicada a realizar diversos tipos

de instalaciones en el rubro de telecomunicaciones, para poder llevar a cabo un

determinado proyecto, se realiza previamente un presupuesto al cliente con el

detalle de los suministros y la mano de obra que la empresa tiene que abastecer

para poder cubrir el servicio solicitado, una vez aceptada el presupuesto por el

cliente, este emite la orden de servicio (OS) aceptando las condiciones del contrato,

este servicio se inicia con un adelanto del 30% por parte del cliente para la compra

de suministros, y el saldo se factura en valorizaciones por los avances

correspondientes del proyecto.

Con respecto a la adquisición de las existencias para desarrollar los proyectos

requeridos por el cliente, esta se inicia con la orden de compra generada por el área

de logística, en la cual se establece dos puntos de entrega:

1.- Destino - Proyecto en ejecución

2.- Destino - Almacén principal

El proceso de compra empieza con la revisión de existencias en almacén, luego se

emite el orden de requerimiento de los productos solicitados que será enviado al

área de compras. El jefe de compras se encarga de revisar el requerimiento de

almacén para efectuar varias cotizaciones de los productos que se requieren.

Luego de autorizada la cotización se procederá a la emisión de la orden de compra.

Al ser autorizada la compra se solicita los productos al proveedor seleccionado.

Cuando la mercadería llega, el encargado del almacén revisa el producto para tener

la seguridad que cumplan la calidad requerida. Para llevar el control de inventarios,

se utiliza la hoja de control de inventarios. El encargado del almacén da ingreso a la

mercadería para ubicarla dentro del almacén.

65
 GRAFICO N° FLUJO DE EXISTENCIAS EN EL AREA DE ALMACEN

Proveedor

Despacho
Mercaderia

Recepcion
Mercaderia

Guias de
Salida
Almacen
Solicitud Almacen
Compras Compra General

Copia de
Entrada al Factura
Almacen
Orden
Pedido

Entrega a
contabilidad

Dicha situación genera una falta de control en el ingreso y salida de las existencias

del área de almacén, así como inconsistencias en los saldos del rubro de

inventarios de los estados financieros.

5.3 Debilidades identificadas en el Área de Almacén

El problema que se presenta en el numeral 5.2 principalmente se debe a que el

proveedor al realizar la entrega de los suministros en el proyecto de destino,

consecutivamente también se entrega las facturas y guías de remisión, esto por

requerimiento del área de logística indicada en la orden de compra, dichos

suministros al ser recepcionados en obra, no es comunicado por el encargado de

proyecto ni remite la documentación oportunamente a las áreas correspondientes

como son: Contabilidad, Almacén y Logística para el registro y descargo de las

existencias que son utilizadas en la ejecución de un determinado proyecto, teniendo

como consecuencia que la empresa SETECOM AIR SA no pueda tener un control

66
de las existencias a una determinada fecha, a ello se añade que tampoco se

efectúa inventarios periódicos, generando inconsistencias en los estados

financieros.

De la revisión y evaluación del proceso de Almacén, a continuación, detallamos las

debilidades de Control Interno del Área de Almacén, que hemos identificado y

considerado prioritarios y de riesgo significativo para la empresa:

1. No existe control en el movimiento de las existencias.

2. Desabastecimiento en la ejecución de los Proyectos.

3. No se realiza inventario físico periódicamente.

4. Falta de comunicación entre el área de Proyecto, Almacén Logística y

Contabilidad respecto a la entrega y salida de las existencias.

5. Falta de Conciliaciones de los saldos entre las áreas de Almacén y

Contabilidad.

6. El Área de Almacén realiza el control de las existencias mediante hojas de

cálculo.

7. Alta rotación del personal de almacén.

67
5.4 Matriz de Riesgo

En la siguiente matriz de riesgo detallamos los riesgos identificados, las cuales han

sido valorados de acuerdo a su probabilidad e impacto.

Cuadro 7. Matriz de Riesgo

VALORACION
COMPO- PROBABI-
N° PRINCIPIOS RIESGO DEBIDO A : IMPACTO ACCIONES IMPACTO RESUL-TADO
NENTES LIDAD
16. La organización Las guias
Implementacion de
selecciona, desarrolla y No existe remision y Desconocimi
politicas y
realiza evaluaciones control en el ordenes de ento de las
Actividades procedimientos
continuas y/o movimiento de compra no son cantidades
1 de sobre el control MUY ALTA MUY GRAVE 25
independientes para las existencias remitidas de cada
Supervision ,entrega y
determinar si los en el area de oportunamente items de las
almacenamineto de
componentes del sistema de almacen al area de existencias
las existencias
control interno estan almacen
7. La organización identifica
No cumplir
los riesgos para la No se conoce el
Desabastecimien con la
consecucion de sus saldo de las Implementar
Evaluacion de to de existencias ejecucion del
2 objetivos en todos los existencias para politicas de stock MUY ALTA MUY GRAVE 25
Riegos para la ejecucion proyecto en
niveles de la entidad y los la ejecucion de minimo
de un proyecto. el plazo
analiza como base sobre la proyectos
establecido
cual determinar como se
8. La organización considera No hay Inconsistenci Establecer
la probabilidad de fraude al No se realiza procedimientos as en los politicas y
Evaluacion de
3 evaluar los riesgos para la inventario fisico para el control movimientos procedimientos MUY ALTA MUY GRAVE 25
Riegos
concecusion de los periodicamente de ingresos y y saldos de para la toma de
objetivos. salidas de las las inventarios
Falta de
14. La organización
comunicación El área de
comunica la informacion Falta de Elaboración de un
entre el área de Almacén no
internamente, incluidos los registro de procedimiento en
Proyecto, registra el
Informacion y objetivos y las la entrega de los
4 Almacén ingreso de las ALTA MUY GRAVE 20
Comunicación responsabilidades que son existencias documentos a las
Logística y existencias
necesarios para apoyar el en el área de áreas
Contabilidad recibidas en el
funcionamiento del sistema almacén correspondientes.
respecto a la proyecto
de control interno.
entrega y salida
12. La organización
Falta de Saldos Efectuar los
despliega las actividades de
Conciliaciones sobreestimad ajustes
control a través de políticas Falta de análisis
Actividades de los saldos de os en los correspondientes
5 que establecen las líneas y comunicación ALTA MUY GRAVE 20
de Control las áreas de EEFF por un e implementar
generales del control interno entre las áreas
Almacén y monto de conciliaciones
y procedimientos que llevan
Contabilidad S/408,356 periódicamente
dichas políticas a la práctica.
13. La organización obtiene El Área de Implementar un
las cifras de
o genera y utiliza Almacén realiza No cuenta con sistema
las
Informacion y informacion relevante y de el control de las un sistema de computarizado -
6 existencias MEDIO IMPORTANTE 12
Comunicación calidad para apoyar el existencias control de integrado para un
no son
funcionamiento del control mediante hojas inventarios mejor control de
confiables
interno. de cálculo. inventarios
4. La organización Tener un
Falta de politicas Compresion
demuestra compromiso para adecuado proceso
Alta rotación del de RHH con el de los
Ambiente de atraer, desarrollar y retener de selección del
7 personal de proceso de procesos BAJA APRECIABLE 8
Control a profesionales personal , en base
almacén selección de establecidos
competentes, en alineacion a un perfil de
personal en el almacén
con los objetivos de la puestos.

68
 Cuadro 8. Criterios de valoración de matriz de riesgo

LEYENDA
PROBABILIDAD (IMPACTO)
MUY BAJO BAJO MEDIO ALTO MUY ALTO
NIVELES
1 2 3 4 5
MUY ALTA 5 5 10 15 20 25
ALTA 4 4 8 12 16 20
APARICIÓN
(probabilidad)
MEDIA 3 3 6 9 12 15
BAJA 2 2 4 6 8 12

MUY BAJA 1 1 2 3 4 5

5.5 Desarrollo de las debilidades identificadas de control interno en el Área de

Almacén

A continuación, procederemos a desarrollar las principales debilidades del control

interno que se identificaron el punto 5.3, existentes en el área de almacén.

A) Falta de control en el movimiento de las existencias en el área de almacén

Hemos verificado en la empresa SETECOM AIR SA, que el Área de Proyectos no

remite oportunamente al Área de Almacén las guías de remisión debidamente

recepcionadas en las obras y las órdenes de compra (como se observa en el

grafico 17) de los suministros que son utilizados para la ejecución de los proyectos

que desarrolla la empresa a diversos clientes.

Esto genera que la empresa no tenga un adecuado control de las existencias que

han ingresado al proyecto para su ejecución, y el desconocimiento de las

cantidades de cada ítem de las existencias.

69
 Gráfico 9. Modelo Orden de Compra Proyecto La Rambla

B) Desabastecimiento de existencias para la ejecución de los proyectos.

Se ha verificado que, debido a las inconsistencias del stock de las existencias, por

la falta de control de ingresos y salidas de los diversos suministros que la empresa

utiliza para la ejecución de los proyectos, esta no pueda cumplir con la culminación

de las obras en el plazo establecido en los contratos suscritos, pudiendo generarse

penalidades por dicho incumplimiento.

Como ejemplo mencionaremos dos proyectos que la empresa realizo y tuvo un

retraso debido a la falta de stock:

70
 Fecha de entrega o Fecha de culminación

Proyecto Lugar culminación de obra Extemporánea

9084 -Chilis Open Plaza - Marsano Julio-2017 Agosto-2017

9086 – Equipaje Nacional Aeropuerto Octubre-2017 Noviembre-2017

Cuadro 9. Desabastecimiento de Existencias (Proyecto – Chilis)

Item Descripción Unidad Metrado

1.00 INSTALACIONES ELÉCTRICAS 0.00

0.00
1 ACOMETIDA DESDE EL TABLERO GENERAL DEL CC 0.00
1 ACOMETIDA ELECTRICA N° 1 GLB 1.00
2 ACOMETIDA ELECTRICA N° 2 ( no hay en stock) GLB 1.00
0.00
ACOMETIDA DESDE EL TABLERO T CH INCLUIDO ELEMENTOS DE
2 0.00
SUJECION TACOS ,VARILLAS CON ROSCAS ,COLGADORES
1 AL TE-CH: 3-1X6 MM2 NHX-90 +1X14M2 NH -80/T 20 MM EMT ML 6.00

2 AL AVISO LUMINOSO: 3-1X10 MM2 NHX-90 +1X10MM2 NH -80/T 25 MM EMT ML 25.00

3 AL T-A: 3-1X16 MM2 NHX-90 +1X10MM2 NH-80/T 25 MM EMT ( no hay en stock) ML 22.00

4 AL T-B : 3-1X95MM2 NHX-90 +1X35 MM2 NH -80/T 65 MM EMT ( no hay en stock) ML 23.00

5 AL T-C : 3-1X70MM2 NHX-90 +1X25 MM2 NH -80/T 50 MM EMT ML 12.00

6 AL T-D: 3-1X16 MM2 NHX-90 +1X10MM2 NH-80/T 25 MM EMT ML 22.00

BANDEJAS PORTACABLES , ESCALERILLA ,DE ENERGIA Y

3 0.00
COMUNICACIONES INC SOPORTES, TACOS ETC
1 BANDEJA METALICA ENERGIA 250 X100 ML 5.00
2 BANDEJA METALICA ENERGIA 200 X100 ( no hay en stock) ML 20.00

4 TABLEROS ELÉCTRICOS -SUMINISTRO E INSTALACION 0.00

1 TABLERO TG-CH UND 1.00
2 TABLERO TE-CH ( no hay en stock) UND 1.00
3 TABLERO T-A UND 1.00
4 TABLERO T-B ( no hay en stock) UND 1.00
SALIDAS (INC. ACCES DE TUBERIA,SOPORTES,CABLEADOS
5 0.00
,CAJAS,EMPALMES,INTERRUPTORES , ETC.)
SALIDAS PARA PUNTOS DE ILUMINACIÓN 0.00

1 SALIDAS PARA CENTROS DE LUZ (BRAQUETES, SPOT, LÁMPARAS Y DICROICOS PTO 202.00

2 SALIDA PARA ILUMINACION DE CAMPANA EXTRACTORA ( no hay en stock) PTO 3.00

3 SALIDAS PARA AVISO LUMINOSO DE CHILIS MARGARITA ( no hay en stock) PTO 1.00
4 SALIDAS PARA AVISO LUMINOSO DE CHILIS EXTERIOR "AJI" PTO 2.00

71
C) Falta de inventario físico periódicamente

Hemos verificado que la empresa SETECOM AIR SA no ha realizado en los últimos

5 años inventario físico de las existencias. El Área de Almacén controla a través de

hoja de cálculo el movimiento de las existencias. El Área de Contabilidad no obtiene

una información real sobre el saldo de las existencias, y en ocasiones solo requiere

al Área de Proyectos las valorizaciones de las obras que ha utilizado en forma

global, generando que no se tenga el detalle de los saldos de las existencias que se

revelan en los estados financieros.

Ello se genera, por la falta de un procedimiento para la toma de inventario, que

permita tener una información más confiable respecto a los saldos de las

existencias en un periodo determinado.

D) Falta de comunicación entre el Área de Proyecto, el Área de Almacén,

Logística y Contabilidad respecto al movimiento de las existencias.

En la empresa SETECOM AIR SAC las áreas que se relacionan en función al

control de las existencias, no mantienen una retroalimentación de los movimientos

de las existencias, una de las razones se origina fundamentalmente porque el área

de Logística coordina directamente con el proveedor para que la entrega se realice

en Almacén o en la Obra donde se va ejecutar los diversos proyectos, de igual

forma el Área de Proyecto no comunica a Almacén ni Logística en forma oportuna

los ingresos de dichos suministros, debido a esto la documentación que sustenta la

compra y el ingreso de las existencias no son remitidas oportunamente. A su vez el

área de contabilidad realiza el registro contable en base a las valorizaciones que le

emite el área de proyectos, esto ocasiona una inconsistencia en los movimientos y

saldos de las existencias en la empresa.

Esto se origina por la falta de implementación de Procedimientos para el control de

las Existencias, sumados a la falta de diligencia de las áreas responsables a

efectos de brindar una información más confiable.

72
 Gráfico 10. Falta de comunicación entre áreas

Area de Logistica Proveedor

Coordina con el Proveedor

la entrega de los suministros en obra

Area de Logistica y
Area de Proyectos No comunica el ingreso de las existencias Almacen

Debido a que la documentacion se entrega fue ra de Plazos

Contabilida d registra en ba se a valorizaciones

(Elaboración Propia)

E) Falta de conciliaciones de los saldos del área de almacén y contabilidad.

Hemos verificado que las existencias no han sido conciliadas entre las áreas de

Almacén y Contabilidad.

El área de contabilidad refleja un saldo inicial de S/601,500, esta cifra no tiene

ningún sustento que detalle su composición verificándose que no existen en

almacén, con los movimientos del año 2017 se llegó a un saldo total de

S/642,828.00, saldo que están sobreestimado.

Asimismo, hemos verificado que durante el ejercicio 2017 las existencias se

encuentran subestimadas en S/ 234,471.00, a razón de la falta de conciliación de

los movimientos registrados en el área de almacén; generando una

sobreestimación total de S/408,356.00, importe que distorsiona los estados

73
financieros al 31 de diciembre del 2017, así mismo se recomienda que hacer un

inventario físico para conocer las cifras reales que se tienen en el almacén.

Cuadro 10. Detalle de existencias (Suministros)

Según Contabilidad al 31.12.2017

Saldo inicial Adiciones Deducciones Saldo Final al

01.01.2017 31.12.2017

601,500.00 367,160 325,833 642,827

Según Almacén al 31.12.2017

Saldo inicial Adiciones Deducciones Saldo Final al

01.01.2017 31.12.2017

0.00 367,160 132,689 234,471

Importe sobreestimado al 31.12.2017 408,356

(Elaboración propia)

F) El control de las existencias es llevado en hojas de cálculo.

A raíz de la investigación realizada en el Área de Almacén de la empresa

SETECOM AIR SA, se verifico que el control de las existencias es efectuado a

través de hojas de cálculo, debido a que no cuentan con un sistema de control de

inventarios, este método lo tienen adaptado desde que iniciaron el giro del negocio

y a la fecha no han implementado ninguna mejora al respecto, ocasionando lo

siguiente:

1. Falta en el control de las existencias respecto a las entradas y salidas del área

de almacén,

2. Puede ser manipulado por cualquier personal del área, distorsionando así los

saldos expresados en los estados financieros,

3. Las existencias son retiradas por solicitud del área de proyectos sin un control

de las salidas.

4. No permite tener una codificación adecuada de las existencias.

5. No es una información confiable.

74
 Cuadro 11. Control existencias en Hoja de Excel

HOJA DE CALCULO PARA CONTROL DE EXISTENCIAS

AL 31-12-20….
SALDO DE CONTAB. EN UND TOMA FISICA DE INVENT
CODIGO DESCRIPCION COSTO UNIT.
UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
S/. S/.

TOTAL 0.00 0.00 0.00 0.00

(Elaboración propia)

G) Alta rotación del personal en el área de almacén

La empresa SETECOM AIR SA, cuenta con una alta rotación del personal en el

área de almacén, originado por el desconocimiento de los procesos que se realiza

en el área con respecto al control de las existencias, y otras por necesidad de otras

áreas, el personal es rotado con frecuencia.

Esto es generado, porque la empresa no cuenta con un perfil de puestos, que

permita seleccionar adecuadamente al personal.

75
Gráfico 11. Alta rotación de Personal

Rotacion de Personal
Llevo a labores en forma empirica

(Elaboración Propia)

76
 CAPITULO VI

ESTANDARIZACION

6.1 Normas Técnicas

6.1.1 COSO –Comittee of sponsoring Organizations of the Treadway

Comission

Es el instrumento que a nivel mundial establece las normas, definiciones y los

componentes: (ambiente de control, identificación de riesgos, actividades de

control, información y comunicación, actividades de supervisión) que son

fundamentales para una correcta implementación del control interno dentro de una

organización.

6.1.2 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2-Inventarios)

Esta norma tiene por objetivo prescribir el tratamiento contable de los inventarios.

Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo

que debe reconocerse como un activo, para que este sea diferido hasta que los

ingresos sean reconocidos, esta norma nos facilita una guía práctica para la

determinación de ese costo, así como el subsiguiente reconocimiento como un

gasto en el periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en

libros al valor neto realizable.

77
6.1.3 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 1-Presentacion de Estados
financieros)

El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de

los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar

que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma

entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para

alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer lugar, requisitos generales

para la presentación de los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices

para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su

contenido. Tanto el reconocimiento, como la valoración y la información a revelar

sobre determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en otras Normas e

Interpretaciones.

78
 CONCLUSIONES

A continuación, detallamos las conclusiones que se han determinado producto de la

evaluación del control interno de las existencias de la empresa de telecomunicaciones

SETECOM AIR SA, basada en la matriz de riesgos estas conclusiones son:

1) La empresa SETECOM AIR SA, no realiza controles de los movimientos de las

existencias en el Área de almacén, debido a la falta de un procedimiento eficiente

para el control de las existencias.

2) Se verifico que la empresa SETECOM AIR SA tuvo un retraso en la ejecución de

algunos proyectos, debido a que tuvo un desabastecimiento de existencias.

3) Después de realizar la verificación se concluyó que la empresa no realiza inventarios

físicos de existencias de forma periódica, la toma de inventarios debe ser parte del

proceso que debe tener la empresa para un mejor control.

4) La empresa SETECOMAIR SA, carece de falta de comunicación entre el Área de

Proyecto, el Área de Almacén, Logística y Contabilidad respecto al movimiento de las

existencias.

5) La empresa SETECOMAIR SA, no realiza conciliación de saldos de las existencias,

las Áreas de Almacén y contabilidad no cruzan información de los movimientos de las

existencias, cuyo resulta llevo a una sobreestimación de S/408,356.00

79
6) Se verifico que, al momento de solicitar la información del control de las existencias

en el almacén, estas fueron presentadas en hojas de Excel impresas, debido a que no

cuentan con un sistema de inventarios computarizado para el área de almacén.

7) La empresa SETECOM AIR SA, indica un alto grado de rotación del personal en el

Área de Almacén, esto sucede por no contar con un buen proceso de selección en

base a un perfil de puesto.

8) Como Conclusión general, se logró identificar los riesgos dentro del almacen, donde a

través de los componentes y principios del COSO 2013, se han establecido como

prioritarios y de riesgo significativos para la empresa.

80
 RECOMENDACIONES

A continuación, detallamos las Recomendaciones, las cuales están relacionadas con las

conclusiones de la presente Tesina:

Se recomienda a la Gerencia General:

1) Que la Gerencia de Administración y Finanzas en coordinación con la Gerencia de

Operaciones, implementen políticas y procedimientos que ayude al correcto control

de las existencias.

2) Que la Gerencia de Operaciones efectué la implementación de políticas de stock

mínimo en el área de almacén.

3) Que la Gerencia de Administración y Finanzas y la Gerencia de Operaciones realicen

coordinaciones respecto a la realización de Inventarios periódicos de existencias,

efectuando para tal fin un procedimiento para la toma de inventario, a efectos de que

se pueda obtener información más confiable, y lo registrado en contabilidad concilie

con las existencias en almacén.

4) Que la Gerencia de Operaciones por intermedio del Jefe de Proyectos, comunicar

oportunamente al responsable del área de almacén de los requerimientos de

existencias para la ejecución de los proyectos.

5) Que el Gerente de Operaciones, el gerente de almacen y al contador de la empresa

se instruyan para ejecutar las conciliaciones de los inventarios de existencias entre

81
 las áreas, esto permitirá identificar que todas las operaciones han sido registradas

oportunamente, y que el stock físico de las existencias del almacén sea el mismo que

en los registros contables, evitando así sobreestimaciones innecesarias.

6) A la Gerencia de Administración y Finanzas coordine con la Gerencia de

Operaciones, a efectos de que se implemente un sistema computarizado e integrado

para el control de los inventarios.

7) A la Gerencia de Administración y Finanzas coordine con el Jefe de Recursos

Humanos realizar una validación de la experiencia y funciones de los postulantes a

puestos dentro del área de almacén.

8) A la Gerencia de Administración y Finanzas se elabore el perfil de puestos de la

empresa.

82
 BIBLIOGRAFÍA

 BARQUERO Miguel. (2013) “Manual Práctico de Control Interno: Teoría y aplicación

práctica”.
COSO-ENTERPRICE RESK MANAGEMENT .Conusltado el 15 de Noviembre del
2017 ( https://www.coso.org/Documents/COSO-ERM-Exec-Summary-draft-Post-
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 EL COMITÉ DE ORGANIZACIONES PATROCINADAS DE LA COMISION

TREDWAY (COSO 2013) Control Interno –MARCO integrado (2013) (Consultado 29
de Setiembre 2017 (http://www.coso.org/ic.htm).

 ESPINO Gabriel (2014). Fundamentos De Auditoria. Mexico: Grupo Editorial Patria.

 ESTUPIÑAN GAITAN , Rodrigo (2004). Papeles De Trabajo En La Auditoria

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 ESTUPIÑAN, Rodrigo (2016) Control Interno y Fraudes con base en los ciclos
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2017)(http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20265%20p%20def.pdf)

 INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD(IASB)(2005)Norma

Internacional de Contabilidad 2:Inventarios(consultado:2 de octubre del
2017(https://mef.gob.pe/es /concejo-normativo-de-contabillidad/nics)

 INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD(IASB)(2005)Norma:

Internacional de Contabilidad 1:Presentacion de estados financieros(consultado: 30
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(https://www.iso.org/iso-31000-risk-management.html) .

83
 MANTILLA BLANCO, Samuel (2013) Auditoria del control interno. 3era. ed. Bogotá:
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 MEJIA Consuelo R.(2011) El riesgo y la historia empresarial antioqueña. Tres casos

de estudio, Medellín:Fondo Editorial Universidad EAFIT, p. 50.

 PALLEROLA , Joan y MONFORT Enric (2006). Auditoria.Enfoque teorico-Practico.

Bogota: Ediciones de la u.

 Perdomo Abraham (2004), Fundamentos de control Interno, 9na Edición, México Pág.
04

84
ANEXOS

85
 Anexo 1. Matriz de Consistencia

MATRIZ DE CONSISTENCIA DE INVESTIGACIÓN

TEMA DE INVESTIGACION PREGUNTA DE INVESTIGACION OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION VARIABLES DIMENSIONES
Problema Principal Objetivo general:

¿Cómo se evalúa el control interno

según el COSO 2013 para la Evaluar el control interno a traves
determinacion de las existencias de la del COSO 2013 para la
empresa de Telecomunicaciones determinacion de las existencias .
SETECOM AIR SA en el periodo 2017?
D1. Ambiente de Control

Problema Secundario 1 : Objetivo Específico 1:

¿Cómo el COSO 2013 permite conocer
Identificar el ambiente de control
la situacion del ambiente de control de
interno del personal según el
la empresa de Telecomunicaciones
COSO 2013.
SETECOM AIR SA en el periodo 2017?

Problema Secundario 2 : Objetivo Específico 2:

¿Cómo se determina el nivel de riesgo
Determinar el nivel de riesgo de los
de los principales procesos de control
principales procesos de control de INDEPENDIENTE D2. Nivel de riesgo
de las existencias según el COSO
Evaluacion del control interno a
2013?
existencias según el COSO 2013. V.1.Control interno
travez del COSO 2013 en las
existencias de la empresa de
Telecomunicaciones SETECOM AIR Problema Secundario 3 : Objetivo Específico 3 :
SA. en el periodo enero-Julio del ¿De que manera se evalua las
2017 actividades de control Según el COSO Evaluar las actividades de control D3. Actividades de Control
2013 para la determinacion de las según el COSO 2013 .
existencias?
Problema Secundario 4 : Objetivo Específico 4 :
¿Cómo se desarrollan la informacion y Analizar la información y
comunicación del control interno según comunicación del control interno D4. Informar y comunicar
el COSO 2013 ? según el COSO 2013.
Problema Secundario 5 : Objetivo Específico 5 :
¿Cómo se establecen las actividades
de monitoreo del control interno según Establecer las actividades de
el COSO 2013 en la empresa de monitoreo del control interno según
D5. Actividades de monitoreo
telecomunicaciones SETECOM AIR SA el COSO 2013.
en el periodo 2017?
Problema Secundario 6 : Objetivo Específico 6 : DEPENDIENTE
¿de qué manera se determina la
razonabilidad de los saldos del rubro Evaluar la razonabilidad de los
de existencias de la empresa de saldos del rubro de existencias en
Telecomunicaciones SETECOM AIR SA los Estados Financieros . V.2. Existencias D1. Estados Financieros
en el periodo 2017?

(Elaboración propia)

86
 Anexo 2. Estado de situación Financiera

SETECOM AIR S.A.

RUC 20456754831
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2017.
(Expresado en nuevos soles)

Al 31 de Dic. Al 31 de Dic.
2017 % 2016 2017 2016

ACTIVO Nota PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1 98,435.26 4.18 90,620.61 Sobregiros bancarios 0.00 0.00
Inversiones Financieras Obligaciones Financieras 6 426,330.09 88,860.24
Act. Finan. Valor Razonable cambios Cuentas por Pagar 7 485,962.79 820,769.45
Act. Finan. Disponibles para la Venta Cuentas por Pagar a Partes
Act. Finan. mantenidos hasta el Vcto. Imp. a la Renta y 8 -4,456.87 49,021.96
Act. por Instrumentos Finan. Derivados Otras Cuentas por Pagar 9 324,217.28 124,022.77
Cuentas por Cobrar Comerciales 2 612,918.63 26.06 799,573.94 Provisiones
Otras Ctas. por cobrar a Partes relacion Pasivos Mantenidos para la Venta
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 3 748,185.73 31.81 442,042.70
Existencias (neto) 4 642,826.61 27.33 601,500.00
Activos Biologicos
Activos no Corrientes manten.para la Total Pasivo Corriente 1,232,053.29 1,082,674.42
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos PASIVO NO CORRIENTE
Total Activo Corriente 2,102,366.23 89.38 1,933,737.25 Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Partes
Otras Inversiones Financieras Total Pasivo No Corriente 0.00 0.00
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Partes Total Pasivo 1,232,053.29 1,082,674.42
Otras Cuentas por Cobrar PATRIMONIO
Existencias (neto) Capital Social 10 723,716.00 723,716.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 5 249,842.19 10.62 195,757.08 Resultados no Realizados
Activos Intangibles (neto) Reservas Legales 11 50,368.00 50,368.00
Credito Mercantil Resultados Acumulados 12 272,735.91 1.46
Otros Activos Diferencias de Conversion
Depreciaci¢n y amortizaci¢n acumulada Resultados del Ejercicio (Pérdida) 73,335.22 272,734.45

Total Activo No Corriente 249,842.19 10.62 195,757.08 Total Patrimonio 1,120,155.13 1,046,819.91

TOTAL ACTIVO 2,352,208.42 100.00 2,129,494.33 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,352,208.42 2,129,494.33

(Elaboración propia)

87
 Anexo 3. Estado de Resultados Integrales

SETECOM AIR S.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Por el período comprendido entre el 01 de Enero y el 31 de Diciembre del 2017.
(Expresado en nuevos soles) Desde el 01 Enero
al 31 de Diciembre
2017 % 2016 %
Ingreso Operacionales Nota
Ventas Netas 13 2,975,054.29 100% 5,544,439.85 100%
Otros Ingresos Operacionales

Total Ingresos Brutos 2,975,054.29 100% 5,544,439.85 100%

Costos de Ventas (Operacionales) -1,041,269.00 -35% -2,274,870.03 -41%

Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales

UTILIDAD BRUTA 1,933,785.29 65% 3,269,569.82 59%

Gastos de ventas 14 -944,022.77 -32% -1,587,680.54 -29%

Gastos de Administracion 14 -985,848.20 -33% -1,177,700.78 -21%
Ganancia (Perdida) por Venta de Activos 15 15,115.69 1% 0.00 0%
Otros Ingresos 16 133,014.55 4% 20,432.77 0%
Otros Gastos
UTILIDAD OPERATIVA 152,044.56 5% 524,621.27 9%
Ingresos Financieros 0.00 0% 0.00 0%
Gastos Financieros 14 -48,795.07 -3% -84,084.70 -2%
Particip. en los Result.de Partes Relaci
Gananc.(Perdida) en cambio, neta 17 11,440.73 0% -29,829.32 -1%
Resultado antes de Part e Imp. Renta 114,690.22 4% 410,707.25 7%
Participacion de los Trabajadores
Impuesto a la renta 18 -41,355.00 -1% -137,972.80 -2%
UTILIDAD(PERDIDA) NETA ACT.CONTINUAS 73,335.22 2% 272,734.45 5%
Ingreso (Gasto)Neto de Operac. Discontin
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 73,335.22 2% 272,734.45 5%

Coeficiente de Pago a cuenta de Imp. A la Renta 2017 y 2016. 0.0139 0.0249

(Elaboración propia)

88
 Anexo 4. Asientos Contables

ASIENTO CONTABLE - ADQUISICION DE EXISTENCIAS

60. Compras S/ 367,160.00

603. Materiales auxiliares, suministros y repuestos

40. Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de S/ 66,088.80

pensiones y salud por pagar

401. Gobierno central

4011. Impuesto general a las venta

40111. Igv – Cuenta propia

42. Cuentas por pagar comerciales – terceros S/ 433,248.80

421. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212. Emitidas

x/x Por el registro de las compras de suministros ejercicio

2017

------------------------------------x-----------------------------------------

25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos S/ 367,160.00

61. Variación de existencias S/ 367,160.00

611. Materiales auxiliares, suministros y repuestos

x/x Por el ingreso de los suministros al almacén ejercicio

2017

ASIENTO CONTABLE - CONSUMO DE EXISTENCIAS

61. Variación de existencias S/ 325,833.00

611. Materiales auxiliares, suministros y repuestos S/ 325,833.00

25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos

x/x Por la salida de suministros ejercicio 2017

89