RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES
La SUNAT, en base a diversos criterios como la frecuencia, el pago total de la multa, la subsanación, el momento en que comparece, entre otros, BRINDA a los contribuyentes la posibilidad
de rebajar el monto de las multas que se haya impuesto por cometer determinadas infracciones
Las referidas rebajas van desde el 40% al 95% del Importe de la MULTA, según el tipo de infracción y en el momento en que se efectúe la subsanación de la falta cometida.
TIPOS DE SUBSANACIÓN:
Voluntaria: Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento que comunique la infracción.
Inducida: Si la subsanación se efectúa dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado a partir de la fecha en que surta efecto de la notificación del requerimiento de
fiscalización o del documento en el que se comunica la infracción cometida.
A continuación, presentamos algunas de las infracciones más frecuentes y como subsanarlas:
SANCIONES DESCUENTOS
RUS Subsanación Subsanación CODIGO DE TRIBUTO
BASE LEGAL INFRACCIÓN RG y RER Y Voluntaria Inducida ¿QUÉ HACER? LA MULTA ASOCIADO
MYPE T PN Sin pago Con Pago Sin pago Con Pago
de la de la de la de la
multa multa multa multa
Numeral 5, Llevar con retraso los 0.3 % 0.3 % 0.3 % 80 % 90 % 50 % 70 % Poner al día los libros y registros. 6035 No aplica
Art. 175° C.T. libros y registros IN IN IN o
(1) (1) cierre
No presentar la 50 % 0.6 % I 80 % 90 % 50 % 60 % Presentar la Declaración Jurada 6041 1011
Declaración Jurada en 1 UIT UIT o cierre Correspondiente, si omitió (Tesoro 3031,
los plazos establecidos. presentarla. Público) 3081,
Si se omitió entre otros
Numeral 1, presentar la
Art. 176° C.T. declaración
Si se consideró No aplica No aplica Presentar el formulario de
como no Pago 100 % Pago 100 % modificación/inclusión de datos si
presentada se consideró no presentada la
Declaración Jurada al ingresar
información con error.
Numeral 1, No exhibir los libros, 0.6 % 0.6 % 0.6 % I No aplica 50 % 80 % Exhibir los libros, registros u otros 6075 No aplica
Art. 177° C.T. registros u otros IN IN o cierre documentos requeridos por la
documentos que la (2) (2) SUNAT.
SUNAT solicite
Numeral 5, Presentar la 0.3 % 0.3 % 0.6 % I 80 % 90 % 50 % 70 % Proporcionar la información 6081 No aplica
Art. 177° C.T. información requerida IN IN o cierre requerida
fuera de los plazos (1) (1)
establecidos
SANCIONES DESCUENTOS
Después de la 1era En la segunda CODIGO TRIBUTO
BASE LEGAL INFRACCIÓN RG RER Y RUS citación pero antes citación (3) ¿QUÉ HACER? DE LA ASOCIADO
PN de la 2da (3) MULTA
Numeral 7, No comparecer o 50 % UIT 25 % 0.3 % 90 % 50 % Acudir a la citación y pagar la 6084 No aplica
Art. 177° C.T. comparecer fuera de UIT Io (Para RG,RER y PN) (Para RG,RER y PN) multa
plazo cierre
SANCIONES CRITERIOS DE GRADUALIDAD
Tipo de Rebaja ¿Qué hacer? ¿Cuándo? CODIGO TRIBUTO
BASE LEGAL INFRACCIÓN RG RER Y RUS subsanación DE LA ASOCIADO
R MYPE T PN MULTA
Numeral 1, Declarar cifras o 50 % del tributo omitido o Voluntaria 95 % A. Pagar la multa y Antes de cualquier 6091 1011
Art. 178° C.T. datos falsos, y/o 50 % del saldo, crédito u el interés. notificación o 3031
obtener otro concepto similar B. Subsanar la requerimiento relativo al 3081
indebidamente determinado infracción tributo o periodo a Entre
Notas de Crédito indebidamente, o 15 % de (presentar la regularizar.
otros
Negociables la pérdida indebidamente declaración
declarada o 100 % del jurada
monto obtenido rectificatoria).
indebidamente, de haber Inducida 70 % Si cumple A. Pagar la multa y el A partir del día siguiente
obtenido la devolución. con A y B interés. de la notificación del
(4) B. Subsanar la primer requerimiento de
infracción fiscalización HASTA la
(presentar la fecha de vencimiento del
declaración jurada plazo otorgado/término
rectificatoria). de fiscalización (No podrá
C. Cancelar el tributo ser menor a 3 días
más intereses. hábiles) o en su defecto
D. Fraccionamiento HASTA antes de que surta
aprobado. efecto la notificación de
la OP, RD o RM.
Se obtiene una rebaja del
95 %, si se cumple con A,
B y C y del 85 % si se
cumple con A, B, C y D.
60 % A. Pagar la multa y Culminado el plazo
el interés. otorgado/término de
B. Cancelar el fiscalización (No menor
tributo más los de 3 días hábiles) o en su
intereses defecto, una vez que
contenidos en la surta efectos la
OP o RD notificación de la OP, RD
notificadas. o RM HASTA el
vencimiento del plazo de
cobranza de 7 días
hábiles otorgados por la
Resolución de Ejecución
Coactiva respecto a la
RM.
40 % A. Pagar la multa y Desde la fecha de
el interés. interposición del recurso
B. Cancelar el de reclamación de la OP,
tributo más RD o RM HASTA antes del
intereses vencimiento de los plazos
contenidos en los establecidos para apelar
valores la resolución que
respectivos. resuelva la reclamación
(15 días hábiles).
Numeral 4, Retenciones o 50 % del tributo no pagado Voluntaria 95 % A. Pagar la multa y Antes de cualquier 6111 1011
Art. 178° C.T. Percepciones no el interés. notificación o 3042
pagadas en los B. Subsanar la requerimiento relativo al 3052
plazos establecidos infracción. tributo o periodo a Entre
Cancelar el regularizar.
otros
Inducida 70 % Si cumple íntegro de los A partir del día siguiente
con A y B tributos retenidos de la notificación del
o percibidos primer requerimiento de
dejados de pagar fiscalización HASTA la
más intereses fecha de vencimiento del
moratorios, la plazo otorgado/término
subsanación de fiscalización (No podrá
implicará, ser menor a 3 días
además, que hábiles) o en su defecto
proceda con su HASTA antes de que surta
declaración. efecto la notificación de
la OP, RD o RM.
60 % Culminado el plazo
otorgado/término de
fiscalización (No menor
de 3 días hábiles) o en su
defecto, una vez que
surta efecto la
notificación de la OP, RD
o RM y ANTES del plazo
de cobranza de 7 días
hábiles otorgados por la
Resolución de Ejecución
Coactiva respecto a la
RM.
40 % Desde la fecha de
interposición del recurso
de reclamación de la OP,
RD o RM HASTA antes del
vencimiento de los plazos
establecidos para apelar
la resolución que
resuelve la reclamación
(15 días hábiles).
Anotaciones:
RG: Régimen General del Impuesto a la Renta
RER: Régimen Especial del Impuesto a la Renta
PN: Personas naturales
RUS: Nuevo Régimen Único Simplificado.
CT: Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
OP: Orden de pago.
RD: Resolución de Determinación.
RM: Resolución de Multa.
I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o
servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el contribuyente. Art. 180° del CT
IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos grabables y no grabables o ingresos netos o rentas comprendidos en un ejercicio grabable.
(1) Cuando la sanción aplicada se calcula en función en función a los IN anuales no podrán ser menores al 10 % de la UIT ni mayor a 12 UIT.
(2) Cuando la sanción aplicada se calcula en función en función a los IN anuales no podrán ser menores al 10 % de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(3) La rebaja se realizará si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago
Caso Práctico
El Señor juan Carlos Gómez, contribuyente del Régimen General, no cumplió con presentar su declaración del IGV en el plazo establecido, lo cual es considerado
una infracción, según el Numeral 1), del Art. 176° del Código Tributario. Por lo tanto, le corresponde pagar una multa equivalente a una (01) UIT.
Sin embargo, según el RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES, EL Señor Gomes tiene la posibilidad de rebajar el importe el importe de su multa
en un 90%. Para ello, y antes de ser notificado por la SUNAT, deberá presentar la declaración que había omitido (subsanación voluntaria).
Si al momento de la subsanación, el Señor Gómez no posee dinero para pagar la multa, deberá solicitar facilidades para cancelarla, por lo que la multa se
rebajará en un 80%.
En cambio, de contar con el dinero para efectuar el pago de la multa, podrá beneficiarse con el descuento del 90%.
