Producto Académico n.

° 2 Tarea
Evaluación para la Evaluación Parcial

1. Preguntas por desarrollar

1. CASO PRÁCTICO – Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar:

Ventas 35,000.00
(-) Devoluciones -3,200.00
Ventas Netas 31,800.00
(-) Costo de Ventas (27,650.00)
Utilidad en ventas 4,150.00
(-) Gastos Administrativos (2,450.00)
(-) Gastos de Venta (1,350.00)
(-) Gastos Financieros (456.00)
Ingresos Diversos 1,000.00
Ingresos Excepcionales 240.00
Intereses Financieros 100.00
(-) Otros Gastos (12.00)
Resultado Comercial 1,222.00

INGRESO NETO: S/ 31,800.00

INGRESO BRUTO: S/ 35,000.00
RENTA BRUTA: S/ 4,150.00

2. CASO PRÁCTICO – Ámbito de Aplicación: Ingresos Provenientes de Terceros.

La empresa LAS PLANICIES SAC adquirió una embarcación para mejorar su actividad
comercial el 01 de julio de 2016, por un importe total de S/. 780,450. El 31 de marzo de 2020 y
como consecuencia del Fenómeno del Niño, dicha embarcación se hunde. Por este hecho y al
encontrarse la embarcación debidamente asegurada, la compañía de seguros indemniza a la
empresa por el importe de S/. 523,450. Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la
adquisición de la nueva embarcación.

1. Determinar si la presente operación se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.

Sustente su respuesta.

Si esta gravada

De acuerdo a la Ley del impuesto a la renta el inciso b) art. 3° - Los ingresos provenientes de terceros
que se encuentran gravados por la ley

B) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la empresa,
en la parte que excedan el costo computable de ese bien, salvo que se cumpla las condiciones para
alcanzar la inafectación total de esos importes que disponga el reglamento.

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Si la respuesta anterior es afirmativa:

a) Calcular el ingreso gravado con el Impuesto a la Renta.

b) Señalar si estará gravada en todos los casos.

Dato Adicional: El porcentaje de depreciación utilizada por la empresa para la embarcación fue de
17%

(a) 01/07/2016 equivale a 6 meses (06 meses)

(b) 01/01/2017 equivale a 12 meses (01 año)
(c) 01/01/2018 equivale a 12 meses (01 año)
(d) 01/01/2019 equivale a 12 meses (01 año)
(e) 01/01/2020 hasta 31/03/2020 equivale a 3 meses (03 meses)

 La empresa realizo una depreciación de S/. 780,450.00 se multiplica por el 17% que equivale
a S/ 132,676.50 anual. Asimismo, en el inicio de la adquisición de la embarcación el
01/07/2016 un equivalente a 06 meses siendo la mitad de un año y con un importe de S/
66,338.25 para el año 2016.
 La empresa realizo una depreciación de S/. 780,450.00 se multiplica por el 17% que equivale
a S/ 132,676.50 anual para el año 2017.
 La empresa realizo una depreciación de S/. 780,450.00 se multiplica por el 17% que equivale
a S/ 132,676.50 anual para el año 2018.
 La empresa realizo una depreciación de S/. 780,450.00 se multiplica por el 17% que equivale
a S/ 132,676.50 anual para el año 2019.
 La empresa realizo una depreciación de S/. 780,450.00 se multiplica por el 17% que equivale
a S/ 132,676.50 anual. Asimismo, al 31/03/2020 se hunde el barco y para el calculo de la
depreciación equivalente a 03 meses siendo el importe de S/ 33,169.125 para el año 2020.

3. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La CÍA Seguros Completos SA ha recibido de su cliente Transportes Luces SRL el importe total
de S/. 365,000 por concepto de prima de seguros por un contrato de cobertura a todo riesgo de
sus instalaciones, unidades de transporte y equipos de su propiedad.

El contrato fue firmado en el mes de Setiembre del 2018 por el período comprendido entre el 01-
10-2018 hasta el 30-09-2019.

1. Determinar el año o años en que se debe considerar el ingreso a efectos del Impuesto a la
Renta y cuáles son los importes que considerar.

Hasta el 2018 no existía el concepto de devengado y solo se basan en un RTF sin de

ser observancia obligatoria, y se tomaba como conceptos jurídicos no vinculantes,
por lo que el año 2019 según Decreto Legislativo N° 1425 han definido que los
ingresos se devengan cuando se produce un hecho sustancial para su generación
siempre que no estén a condición suspensiva, independientemente de la fecha de
cobro, y aun cuando no se ha fijado en los términos para su pago. se hace referencia

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 a los informes no vinculantes N° 265-2001-SUNAT/K00000, N° 267-
2001-SUNAT/K00000

En conclusión el importe de S/ 365,000.00 se divide entre 12, que equivale a S/ 30,416.67

mensualmente.

Se deduce el análisis 1.

Desde la fecha de los meses de octubre, noviembre, diciembre del año 2018, se considera
por 03 meses, que el importe total de La empresa CÍA seguros, por conceptos de seguros
de indemnización de S/ 365,000.00 divididos entre 12 meses equivaldría a un importe de S/
30,416.67 que, multiplicado por 3 meses, equivaldría un importe de S/ 91,250.00 (01-10-
2018/ 01/12/2018).

Por otra parte, desde la fecha de Enero hasta Setiembre de 2019, se considera por 09
meses, que el importe total de La empresa CÍA seguros, por conceptos de seguros de
indemnización de S/ 365,000.00 divididos entre 12 meses equivaldría a un importe de S/
30,416.67 que multiplicado por 9 meses es igual a un importe de S/ 273,750.00 (01-10-2019/
01/09/2019)

1.- Año 2018 Impuesto a considerar S/ 91,250.00

2.- Año 2019 Impuesto a considerar S/ 273,750.00

4. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La empresa PUCHY SAC decide vender 300 carteras de cuero por un importe total de S/.
150,000.00 bajo las siguientes condiciones:
a. El contrato se firma el 22 de Setiembre de 2019 y se recibe un adelanto de S/ 50,000.0
b. La primera entrega de 170 carteras se realiza el 12 de diciembre de 2019 y se recibe un
importe adicional de S/. 50,000.00
c. El 20 de enero de 2020 se cancela la operación por un importe total de S/. 50,000.00
d. El 20 de febrero se entregan las carteras de cuero restantes.

1. Determinar la fecha o fechas exactas de Reconocimiento de los Ingresos y sus importes.

Se sostiene que tiene que existir el hecho imponible, por lo tanto, no se considera la entrega del
bien según la causalidad del contrato. Asimismo, los adelantos no deben ser
reconocidos como ingresos, así como también la bancarización no procede como
ingresos.

 22/09/2019 en la firma del contrato: adelanto de 50,000.00, determinamos que no registra

como ingreso.

 12/12/2019 primera entrega de 170 carteras, adelanto por S/ 50,000.00 lo consideramos como
un ingreso,más el adelanto anterior.

 La fecha exacta de reconocimiento del 12/12/2019 es de S/ 100,000.00.

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  La fecha 20/01/2020 por la cancelación del contrato por S/ 50,000.00.

 La fecha 20/02/2020 de reconocimiento del 2020 es de S/ 50,000.00

5. CASO PRACTICO – PRESUNCIÓN DE 3RA CATEGORÍA

La empresa LOS ÍDOLOS SAC, durante el año 2018 ha cedido de manera gratuita un vehículo
de su propiedad a la empresa HIT SRL. Se sabe que el vehículo fue adquirido en el 01/05/2016
por un importe total de S/. 112,423.00 y que la tasa de depreciación utilizada es de 10%.

1. Determinar si se considera renta de 3ra. Categoría para la empresa IDOLOS SAC.

2. De ser afirmativa la respuesta anterior, determinar el importe y el ejercicio en el que se debe
imputar.

Se sostiene que El Texto Único ordenado de la Ley del Impuesto a la renta en el inciso h) del artículo
28° se deriva de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera
categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la
plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en
el último párrafo del Artículo 14 de la presente Ley. Asimismo, se presume sin admitir prueba en
contrario que dicha cesión genera una renta neta anual no menor al seis por ciento
(6%) del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de
ser el caso, de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la depreciación
acumulada.

S/ 112,423.00 * 6% total de = S/. 6,745.38

6. CASO PRÁCTICO – DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE.

Con fecha 08/02/2019 la empresa “LINEA BLANCA SAC” realiza la adquisición de 20

lavadoras por un importe total de S/ 1,250.00 cada una.
Con fecha 10/03/2019 realiza un contrato para la venta de 10 lavadoras por un importe
total de S/ 1,680.00 cada una. Se considera que el cliente pagará en dos partes, el 60%
al momento de la entrega de las lavadoras y el 40% al mes siguiente.

Con fecha 27/04/2019 se hace entrega de las 10 lavadoras.

1. Determinar la fecha o fechas exactas en que se debe reconocer el costo y el

importe.

Según el artículo 20° de la Ley del Impuesto a la Renta, se determina la fecha exacta para reconocer el
costo.

 27/04/2019 Total S/ .1,008.00

 27/04/2019 Total S/. 672.00

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2. Matriz de prueba de desarrollo:

A continuación, se presenta la matriz de la prueba desarrollo, con base a la cual se evaluará el trabajo
del producto académico, donde se establece los puntajes, dificultad e indicadores del producto
académico.

Nivel de dificultad P
Pre
u
gun B
M n
tas A á
Conocimientos Indicador e t
(rea lt si
o
di
c a
ctiv o
o j
os)
e
Calcula el impuesto a la renta de tercera
Pregunta 1 Ingreso neto – ingreso bruto X 3 puntos
categoría
Pre
Ganancias o ingresos derivados de Determina el ingreso proveniente de
gun X 4 puntos
terceros. terceros
ta 2
Pregunta 3 Principio del Devengado. Aplica el principio del devengado X 3 puntos
Pregunta 4 Principio del Devengado. Aplica el principio del devengado X 3 puntos
Presunción por arrendamiento de bienes Determina la presunción de tercera
Pregunta 5 X 4 puntos
muebles. categoría
Pregunta 6 Costo Computable Determina el costo computable X 3 puntos
Nota

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