PLANIFICACION TRIBUTARIA APLICADA A LAS PERSONAS
SEMANA 7
Tamara Bustos Cisterna
28-08-2023
Contador Auditor
DESARROLLO
Eres asesor de impuestos de la señora Rossana, de nacionalidad venezolana quien tiene junto a una
amiga chilena un salón de estética ubicado en Arica.
La señora Rossana no vive en Chile, y te solicita por video llamada que le prepares un informe, donde
le expliques a profundidad sobre el impuesto a la renta al cual está afecta, ya que piensa realizar retiros
de dinero de su salón de estética de forma mensual para poder mantenerse y quiere saber cómo la
afectará este impuesto. Además, que le notifiques cuáles serían sus obligaciones, los tipos de impuestos
que gravan a las personas y qué cambios introdujo la Ley 21.210.
A continuación, responde la pregunta y desarrolla las actividades:
1. ¿Cuáles son las obligaciones accesorias con las que tendría que cumplir la empresa de la
señora Rossana por tenerla como socia?
Las obligaciones tributarias accesorias con las que tendrá que cumplir la Sra. Rossana son las que ayudan
al cumplimiento de la obligación principal como, por ejemplo:
Realizar inicio de actividades
Inscripción en el Rol Único Tributario.
Presentar declaraciones juradas, entre otras.
Como la Sra. Rossana desea realizar retiros, se le indica que debe informar a través de la declaración
jurada N° 1948,(Según la resolución exenta N.º 98 del SII, la declaración jurada N °1948 corresponde a la
“Declaración Jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes,
efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A o al número 3 de la letra D, del artículo 14
de la LIR, y sobre saldo de retiros en exceso pendientes de imputación”); y como es un contribuyente no
residente en Chile, debe pagar un Impuesto Adicional; el que se encuentra establecido en el artículo 58
N.º 1 de la Ley de Impuesto a la Renta Decreto Ley N.º 824, 1974 (dato “tasa general del impuesto
adicional es del 35%”)
2. Realiza un cuadro con los tipos de impuestos que afectan a las personas naturales.
TIPOS DE IMPUESTO AFECTOS APLICADOS A
Contribuyentes Que Tributen En: Aplican de forma directa al
Impuesto Directo Impuesto Segunda dueño de la renta que los paga,
Categoría. de manera que se puede saber
Impuesto Global quién lo pagó y cuál es su monto
Complementario
Impuesto Adicional
- Impuesto a las Ventas y
Servicios.
- Impuesto a los Productos
Suntuarios.
Impuesto Indirecto Se Genera Por El Uso De La - Impuesto a las Bebidas
Riqueza Alcohólicas, Analcohólicas y
Productos Similares.
- Impuesto a los Tabacos.
- Impuesto a los Combustibles.
- Impuesto a los Actos Jurídicos
(de Timbres y Estampillas).
- Impuesto al Comercio Exterior.
- Impuesto Territorial.
- Impuestos a las Herencias,
Otros Impuestos Otros Impuestos Que No Entran Asignaciones y donaciones.
En Las Categorías Anteriores - Impuestos Municipales.
- Impuestos a los Casinos de
Juegos.
3. Elabora un resumen con las normas que introdujo la Ley 21.210 y analiza si alguno de estos
afecta a la señora Rossana.
Modernización tributaria de La Ley Impuesto a la Renta con ley 21.210
Aplica a las personas naturales que pagan impuestos, se destacan:
IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA
Rentas que superen las 310 UTM la tasa del nuevo tramo será del 40%.
Tasa efectiva máxima corresponderá al 44,45%.
Se otorga un crédito de un 5% sobre aquella parte de los retiros y dividendos que superen las 310
UTM.
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
Rentas que superen las 310 UTA la tasa del nuevo tramo será de 40%.
Tasa efectiva máxima corresponderá al 44,45%
Se otorga un crédito de un 5% sobre aquella parte de los retiros y dividendos que superen las 310
UTA.
Para las pymes los cambios introducidos son:
Para las empresas con ingresos promedio anuales no superiores a 75.000 UF en los últimos tres
años, quedarán sujetas al régimen 100% consolidado, con la tasa del impuesto de primera
categoría reducida al 25%.
Pueden agilizar su proceso eximiéndolos de llevar una contabilidad completa.
Se establece un régimen opcional de transparencia tributaria si el titular de la Pyme es una
persona natural. Las corporaciones no pagan impuestos mientras que los propietarios sí lo harán.
El impuesto personal se aplica directamente a sus ingresos. Tampoco pagarán si pertenecen a una
zona libre de impuestos.
Se crea la Defensoría del Contribuyente (Dedecon), que protegerá los derechos de los
contribuyentes
Contribuyentes y quienes brindarán representación legal ante el Servicio de Impuestos Internos.
Incorporar incentivos a la inversión. Las Pymes podrán reinvertir sus utilidades con comisiones de
reinversión reducidas y disfrutar de una tasa impositiva efectiva del 12,5% sobre las primeras
10.000 UF de utilidades reinvertidas.
Los socios que trabajan en PYMES pueden recibir salarios y considerarse gastos.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2023). Planificación tributaria. Obligaciones accesorias. Planificación tributaria aplicada a las
personas. Semana 7.
