INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD FINANCIERA (CA142)

CUADERNO DE TRABAJO

2023-2
INDICACIONES GENERALES
• Toda compra o venta se asume que se ha
recibido o entregado en su totalidad, a menos
que se indique lo contrario.
• Todas las operaciones se asume que son al
crédito a menos que se indique que están
pagadas o cobradas total o parcialmente.
• Algunas tasas de impuestos, topes para cálculos,
y otros varían periódicamente, pero para efectos
académicos se tomará lo indicado en este
cuaderno.
SEMANA 1: CONCEPTOS BÁSICOS

RESPONDER VERDADERO (V) O FALSO (F)

1) La contabilidad no es el lenguaje universal de los negocios.

2) Las fundaciones al ser entidades no lucrativas no están obligadas a llevar
contabilidad.
3) El riesgo de fraude es inherente a la contabilidad.
4) El caso ENRON es uno de los más emblemáticos sobre fraude contable.
5) El Estado de Situación Financiera muestra el performance económico.
6) Las operaciones contables diarias de la empresa de centralizan en el libro mayor.
7) Una de las características de la información financiera útil no es la oportunidad.
8) La SUNAT es un usuario en la información financiera.
9) La contabilidad proporciona información relevante para las decisiones de inversión y
financiamiento.
10) Los Estados Financieros proyectados pueden reflejar información futura.
11) Desde un punto económico, existen tres tipos de empresas: comerciales, servicios y
manufactureras.
12) La Toma de decisiones en las empresas, se toman en base a la experiencia de la
gerencia.

RESPONDER INDICANDO LA CARACTERISTICA DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA INVOLUCRADA.
1) ¿Cuál fue la principal característica de la información financiera trasgredida en el
caso Enron?

2) Una empresa que cotiza en la bolsa de valores recibe una notificación de la SUNAT
por impuestos dejados de pagar en años anteriores por un monto de S/5 millones;
según los asesores tributarios es muy muy probable que la empresa pierda el caso en
caso de acudir a instancias superiores. Lamentablemente como la situación financiera
no es la mejor, la gerencia de la empresa indica al contador que dicha situación no
sea dada a conocer al público. ¿Cuál es la característica involucrada?

3) Una empresa minera de capitales estadounidenses tiene una subsidiaria en el Perú y

exige que la contabilidad no sea llevada según las NIIF (Normas Internacionales de
Información Financiera), sino que sean llevadas bajo principios de Contabilidad
Aceptados en los EEUU (USGAAP); un analista financiero quiere revisar la
información financiera de esta empresa junto con otras empresas del sector y al final
de un tiempo presenta su reporte con las principales conclusiones. ¿Cuál es la
característica involucrada?

4) En el mes de marzo del año 2021 una empresa importadora ha incurrido en un

préstamo bancario por S/ 10 millones a una tasa efectiva anual del 8%. Las
condiciones del préstamo es que tanto el capital como los intereses se pagarán al
vencimiento; es decir 1 año. Por tal motivo, al cierre del año fiscal (31 de diciembre),
la empresa no ha efectuado ningún registro contable. ¿Cuál es la característica
involucrada?
 SEMANA 2: ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Resultados
Ingresos Gastos

CASO 1

La empresa AMERICA S.A.C. inicia sus actividades como comercializadora de equipos

de sonido el 01 de junio del año 2021. Las operaciones realizadas por el mes de junio han
sido las siguientes:

a) 1/6 se realiza un aporte en efectivo por S/300,000 y de activos fijos por S/200,000.
b) 10/6 se compran al crédito 100 unidades a un valor de compra unitario de S/1,500.
c) 15/6 se vende al contado el 50% del stock con un margen de ganancia del 40%.
d) 20/6 Llegan los gastos de servicios públicos que fueron pagados en efectivo por un
valor de S/10,000.
e) 30/6 el gasto por personal es por un monto total de S/6,000; al cierre se pagó el
50%.

Se solicita:
1) Consignar en la plantilla, cada una de las operaciones, en sus diferentes
transacciones. Demuestre cómo cada transacción tiene un impacto en la Ecuación
Contable de la empresa, a través del aumento o disminución de sus elementos,
especificando las cuentas contables. Al finalizar muestre la composición de la
Ecuación Contable al 30 de diciembre del 2021 y su igualdad.
2) Calcular el resultado (utilidad o pérdida) del mes de diciembre del 2021 e indicar
los montos utilizados para su cálculo.
3) Determinar el total del activo de la empresa.

CASO 2
Sus amigos del Colegio se han enterado que lleva el Curso de Contabilidad y desean saber
si les irá bien en el negocio de vender polos con mensajes motivadores, para ello formarán
una sociedad denominada “Sí se puede S.A.C.” en enero 2020.

Ayúdelos a identificar el impacto de cada una de sus operaciones en la igualdad de la

Ecuación contable, definiendo en primer lugar la cantidad de eventos o transacciones por
operación, e indicando el efecto que tiene en cada elemento (adición o disminución),
especificando la cuenta contable, de acuerdo con el siguiente ejemplo:

a) 01 enero 2020 de los 5 amigos que se van a juntar, 4 aportarán cada uno S/ 1,000 en
efectivo y 1 de ellos además aportará S/ 1,200 en mercaderías. Usted les informará
que esto será el capital inicial de la sociedad, es decir, la primera forma de financiar
sus activos.

b) El 10 de enero deciden comprar con factura al crédito una computadora para el uso
del personal administrativo, por un valor de S/ 1,000.

c) El 15 de enero, realizan una operación de venta por S/2,360, la cual es inicialmente

al crédito. Para ello usan el 100% de la mercadería aportada

d) El 20 de enero, cobran su primera venta.

e) El 25 de enero se paga su primera compra.

Dadas todas estas Operaciones, registrarlas en el formato de ecuación contable y

responda lo siguiente:

1. ¿Cómo quedaría el Activo de esta empresa?

2. ¿Cómo quedaría su Pasivo?

3. Con estas operaciones, ¿ganaron o perdieron? ¿Cómo quedaría su Patrimonio?

4. Al finalizar estas operaciones ¿Quedarían con efectivo y equivalente de efectivo?

CASO 3
La Sra. Juanita ha decidido invertir en el negocio de venta de computadoras y laptops. Sus
principales clientes son colegios que requieren de máquinas para la clase de computación.
Por tal motivo, constituyó la compañía “PC Susi S.A.C.” en Enero 2021.
Ayude a la Sra. Juanita a identificar el impacto de cada una de sus operaciones en la
igualdad de la Ecuación contable, indicando el efecto en cada elemento (adición o
disminución) y especificando la cuenta contable, de acuerdo con el siguiente ejemplo:

Durante el mes de enero se han efectuado las siguientes transacciones:

a) 01/01 Con el dinero de su liquidación por parte de su antiguo empleador, aportó S/

23,000 en efectivo y S/ 20,000 en mercadería.
b) 02/01 Decidió que requería de una furgoneta para realizar sus entregas. La cual
compró con factura al crédito por un precio de S/17,700 a una concesionaria
conocida, DERSCO SAC.
c) 03/01 Realizó su primera venta al crédito por un valor de S/24,000. (El costo de
venta es S/16,000)
d) 04/01 Decidió realizar una compra con factura a su proveedor “Tecnología Xiomi
SAC” para conseguir mercadería por el costo de S/ 35,000. Esta compra la consiguió
al crédito a 45 días.
e) 08/01 La Sra. Juanita realizó el cobro de su primera venta.
f) 12/01 La Sra. Juanita paga una parte de la deuda del proveedor del 4/01 al
“Tecnología Xiaomi SAC” por /10,000.
g) 31/01 Determina el sueldo a pagar y realiza el pago del sueldo de los trabajadores
por S/ 7,300.

Dadas todas estas Operaciones, responda lo siguiente:

1) ¿Cómo quedaría el Activo de PC Susi SAC?
2) ¿Cómo quedaría su Pasivo?
3) Con estas operaciones, ¿ganaron o perdieron? ¿Cómo quedaría su Patrimonio?

CASO 4

La empresa TODO HOGAR S.A.C. inicia sus actividades como comercializadora de

artículos para el hogar el 01 de noviembre del año 2021. Las operaciones realizadas por
el periodo han sido las siguientes:

a) 01/11 Se realiza un aporte de accionistas por S/ 5,000 en mercadería, S/ 48,220 en

efectivo y equivalentes de efectivo y un inmueble valorizado en S/ 320,000.
b) 02/11 Se compra computadoras con factura al contado para el uso del área
administrativa a un costo de S/ 8,500.
c) 06/11 Se compra con factura 5 docenas de ollas por un monto incluido IGV de S/
5,950 cada docena. La operación fue realizada al crédito.
d) 12/11 Se realiza la venta de dos docenas de ollas, por un valor de S/ 16,400 (las dos
docenas). Por esta operación se cobró el 30% y el saldo fue al crédito. Las ollas
vendidas corresponden a la compra del 6/11.
e) 16/11 Se realiza una compra de mercadería al crédito de 3 ollas especiales por un
precio total de S/ 3,540.
f) 30/11 El día 30 se calcula y registra el sueldo de los empleados en S/ 8,500. En este
 caso a ninguno de los empleados le corresponde retención de su impuesto a la renta.
El pago se realiza el mismo día.

Se solicita:
1) Consignar en la plantilla, cada una de las operaciones, en sus diferentes
transacciones. Demuestre cómo cada transacción tiene un impacto en la Ecuación
Contable de la empresa, a través del aumento o disminución de sus elementos,
especificando las cuentas contables. Al finalizar muestre la composición de la
Ecuación Contable al 30 de noviembre del 2021 y su igualdad.
2) Calcular el resultado (utilidad o pérdida) del mes de noviembre del 2021 e indicar
los montos utilizados para su cálculo.
3) Determinar el total del patrimonio de la empresa.

CASO 5

La empresa PLEOMAX S.A.C. inicia sus actividades como comercializadora de tablas de

surf el 01 de diciembre del año 2021. Las operaciones realizadas por el periodo han sido
las siguientes:

a) 01/12 Se realizan aportes de los 3 accionistas de S/ 12,000 por cada accionista en

efectivo y equivalentes de efectivo, una camioneta valorizada en S/ 90,000 y 6 tablas
de surf para la venta por un valor total de S/ 6,000 (todas las tablas).
b) 06/12 Se compra con factura 6 tablas de surf por un valor unitario de S/. 1,250. Se
pagó el 60% al contado y el saldo se pagará en 15 días.
c) 12/12 Se realiza la venta de 3 tablas de surf, por un precio total de S/ 8,850. Esta
operación fue al contado. Las tablas de surf vendidas corresponden al aporte de los
accionistas.
d) 21/12 Se cancela el saldo de la deuda generada el día 06/12
e) 25/12 Se realiza una venta al crédito al exterior de 2 tablas de surf por un total de S/
7,000. Las tablas de surf vendidas corresponden al aporte de accionistas.
f) 31/12 Se calcula y registra el sueldo de los empleados en S/ 4,200. En este caso a
ninguno de los empleados le corresponde retención de su impuesto a la renta. El
pago se realizará el próximo mes.

Se solicita:
1. Consignar en la plantilla, cada una de las operaciones, en sus diferentes
transacciones. Demuestre cómo cada transacción tiene un impacto en la Ecuación
Contable de la empresa, a través del aumento o disminución de sus elementos,
especificando las cuentas contables. Al finalizar muestre la composición de la
Ecuación Contable al 30 de diciembre del 2021 y su igualdad.
2. Calcular el resultado (utilidad o pérdida) del mes de diciembre del 2021 e indicar
los montos utilizados para su cálculo.
3. Determinar el total del activo de la empresa.
SEMANA 3: LA CUENTA Y SU DINÁMICA CONTABLE

CASO 1

La empresa Ulloa S.A., inicia sus operaciones el 1ero. de enero del 2023. Esta empresa se
dedica a la comercialización de equipos informáticos. Las siguientes operaciones
ocurrieron durante el mes de enero del 2023:

a) El día 1, los accionistas realizan su aporte de capital de la siguiente manera: Efectivo

por S/ 95,000; 2 Laptops para la venta, con un costo unitario de S/ 1,800; 8
computadoras para la venta, con un costo total de S/ 20,000; Mobiliario de oficina
valorizado en S/ 15,000.
b) El día 5 se adquiere con factura 10 laptops como mercadería por un valor total de S/
18,000. Dicha compra es 100% al contado.
c) El día 16 se realizó una venta al contado. La venta fue de 3 laptops a un precio
unitario de S/ 2,655.
d) El día 18 se adquiere una camioneta para el reparto de su mercadería por un precio
de compra de S/ 79,650. La compra fue 100% al crédito.
e) El día 21 se pagó el 50% de la compra de la camioneta de reparto.
f) El día 31, el área de recursos humanos calcula el sueldo de los empleados en S/
11,500. En este caso a ningún empleado le corresponde la retención de su impuesto
a la renta. Ese mismo día también se realiza el pago a los empleados.

Se solicita:

1) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas.

2) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta, cuál
es el efecto, si aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada elemento.
3) Colocar los montos en el “Debe” o en el “Haber”, considerando su dinámica.

CASO 2
Charles Chaplin S.A.A. es una empresa dedicada a la comercialización de muebles para
oficina. Inician sus operaciones un 9 de agosto del año 2022. Las siguientes operaciones
ocurrieron durante ese mes:

a) El día 9, los accionistas realizan su aporte de capital de la siguiente manera: Efectivo

por S/ 105,000; 2 Juegos de Muebles de oficina para la venta, cada juego tiene un
 valor de S/ 3,800; 1 impresora para uso de la empresa, por un valor total de S/ 1,000 y
Mobiliario para la oficina valorizado en S/ 15,000.
b) El día 10 adquiere al crédito 20 muebles de oficina para la venta, dichos muebles
tienen un valor total de S/ 76,000. Se paga el 50% al contado y el saldo se pagará en
30 días.
c) El día 11 se realizó la primera venta del mes, 100% al crédito a 15 días. Se vendieron
4 juegos de muebles de oficina. La venta es por S/ 5,900 incluido el IGV por cada
juego.
d) El día 12 se adquiere una camioneta para la distribución de la mercadería. La compra
fue 100% al crédito, con vencimiento a 30 días y el desembolso que se deberá realizar
es de S/ 60,000.
e) El día 26 se realizó la cobranza por la venta realizada del día 11.
f) El día 31 el área de recursos humanos calcula el sueldo de los empleados en S/ 13,000.
En este caso a ningún empleado le corresponde la retención de su impuesto a la renta.
El pago se realizará la primera semana del mes siguiente.

Se solicita:
1) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas
2) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta,
cuál es el efecto, si aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada
elemento.
3) Colocar los montos en el “Debe” o en el “Haber”, considerando su dinámica.

CASO 3
La empresa Los Estudiosos S.A.C. se dedica a comercializar equipos electrónicos y ha
iniciado operaciones el 1 de octubre de 2022, ha efectuado las siguientes transacciones
en el mes de octubre de 2022.
a) El aporte inicial se concretó el día 1 de octubre y fue de S/500,000 en efectivo y
un inmueble valorizado en S/1,210,000.
b) El día 10 de octubre se compraron mercaderías por un valor total de S/20,000
equivalentes a 50 unidades del producto XYZ. Del monto total de la compra se
pagaron S/15,000. El saldo se pagará en 30 días.
c) El día 20 de octubre se vendieron al crédito 40 unidades del producto XYZ con
un margen del 75% al cliente Izzy S.A.C. según Factura Nº001-001.
d) Antes del cierre del mes de octubre (el día 28 de octubre), el cliente Izzy S.A.C.
canceló el 100% de la Factura Nº001-001.
e) El día 31 de octubre se procesó la planilla de sueldos. Los gastos de personal (no
incluir descuentos ni aportes) ascendieron a S/40,000 y se pagarán los primeros
días del mes siguiente.
f) El día 31 de octubre hubo un aporte adicional de capital por S/300,000 en efectivo.

Se solicita:
1) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas
2) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta,
cuál es el efecto, si aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada
elemento.
3) Colocar los montos en el “Debe” o en el “Haber”, considerando su dinámica.
CASO 4
La empresa Las Aplicadas S.A.C. se dedica a comercializar textos académicos y ha
iniciado operaciones el 1 de enero de 2022; ha efectuado las siguientes transacciones en
el mes de enero de 2023.
a) El día 3 de enero se cobró una factura por una venta realizada en el 2022 por
S/80,000.
b) El día 10 de enero se realizó la compra al crédito de 100 unidades del producto
ABC por un valor de S/20,000. Del monto total de la compra se paga a cuenta el
mismo día el 40%.
c) El día 20 de enero se vendieron 75 unidades del producto ABC que habían sido
compradas el día 10 con un margen de ganancia del 60%.
d) El día 30 de enero se procesa y paga la planilla de sueldos de los trabajadores por
un monto de S/15,000 (no considerar descuentos ni aportes).
e) El día 31 llega el recibo de luz por un valor de S/500 y se paga en el momento.
f) El día 31 se recibe la factura por alquiler del local por un precio de S/3,540 y
según contrato se pagará dentro de la primera semana del mes de febrero del 2023.

Se solicita:
1) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas
2) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta,
cuál es el efecto, si aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada
elemento.
3) Colocar los montos en el “Debe” o en el “Haber”, considerando su dinámica.
4) Adicionalmente determinar los nuevos saldos al 31.01.2023 del activo, pasivo
y patrimonio; si se sabe que al final del año 2022 los saldos fueron:

Saldo al
Cuenta 31.12.2022
Activo 500,000
Pasivo 300,000
Patrimonio 200,000

CASO 5
La empresa Los Halcones SAC. se dedica a comercializar artículos de limpieza y ha
iniciado operaciones el 1 de marzo de 2022; ha efectuado las siguientes transacciones en
el mes de enero de 2023.
a) El día 5 de enero, se pagó una factura correspondiente a una compra del mes de
octubre por un monto total de S/11,800.
b) El día 10 de enero se vendió mercadería por un valor total de S/50,000 con un
margen de ganancia del 60%.
c) El día 30 de enero se recibe y paga la factura del alquiler del local del mes de
enero del 2023 por un precio de S/2,360.
d) El día 30 de enero se procesa la planilla de sueldos del personal por un monto de
S/15,000 (no considerar descuentos ni aportes). El pago se efectúa el día 31 de
enero.
e) El día 31 de enero se recibe la factura de publicidad por el mes de enero por un
valor de S/5,000. La factura se pagará a 15 días.
f) El día 31 de enero se compraron al crédito 100 unidades de mercaderías por un
valor total de S/10,000.

Se solicita:
1) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas
2) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta,
cuál es el efecto, si aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada
elemento.
3) Colocar los montos en el “Debe” o en el “Haber”, considerando su dinámica.
SEMANA 4: PRINCIPALES AJUSTES

Nota:
Los ajustes a los estados financieros se deben presentar a nivel de Utilidad Bruta,
Utilidad Operativa, Utilidad antes de Impuestos (UAI), total activos, total pasivo y
total patrimonio.

CASO 1

La compañía comercial CELL HOUSE dedicada a la comercialización de equipos

celulares, ha pedido un préstamo al Banco de Crédito por un importe de S/ 1,690,000, el
cual será pagado en el plazo de un año calendario. El préstamo fue otorgado el 1 de
febrero de 2022 y devenga un interés mensual de S/2,990 a ser pagado cada tres meses.

Se pide al 30 de abril de 2022:

1) Registrar el préstamo recibido.

2) Registrar el gasto devengado de intereses.
3) Registrar el pago de los intereses trimestrales.
4) Indicar el efecto en los estados financieros de los ajustes efectuados.

CASO 2

La empresa pesquera ATUNES S.A. se dedica a la exportación de conservas de sardina

al mercado asiático. La compañía ha iniciado operaciones el 1 de marzo de 2022 y su
única transacción ha sido una venta al mercado de China por un valor de US$ 1,650,500.
A la fecha de la transacción (15 de marzo) el tipo de cambio fue de S/ 3.20.

Se pide al 31 de marzo de 2022:

1) Efectuar el ajuste por tipo de cambio, al cierre de marzo, si se sabe que a esa fecha la
empresa ha cobrado el 30% de la factura y además el tipo de cambio compra fue de
S/ 3.25 y de venta fue S/3.30.

2) Indicar el efecto del ajuste realizado en los estados financieros.

CASO 3

El contador de la empresa PERT S.A.C. ha perdido la información contable al 31/12/22

contenida en su laptop, tan sólo cuenta con algunos borradores. Con el temor de que no
sea suficiente para poder preparar sus estados financieros al mes de enero de 2023, le
muestra la siguiente información que corresponde al periodo 2022 para que lo ayude a
completarla.

Efectivo y equivalente de efectivo 900

Total Activo No Corriente 750
Resultados Acumulados 1,500
Intangible 160
Propiedad, planta y equipo (neto) ¿¿??
Capital ¿¿??
Cuentas por pagar comerciales 200
Cuentas por cobrar comerciales 190
Mercaderías 1,000
Tributos por pagar 650

Le dice que la información mostrada es lo más relevante y que cualquier diferencia es

totalmente inmaterial. Durante enero 2023 la empresa PERT S.A.C. ha realizado las
siguientes operaciones:

a) El 3 de enero se pagaron servicios de publicidad por un valor de S/ 600 (los servicios

van a ser prestados en los meses de enero, febrero y marzo).
b) El 5 de enero se vendió toda la mercadería que se mantenía en stock al 31/12/2022, a
un precio de venta de S/ 3,540. El 50% se cobra al contado y el saldo al crédito,
pagadero en 45 días.
c) El 11 de enero se compró mercadería a un valor de S/ 600 al crédito.
d) El 15 de enero se cobran las cuentas por cobrar pendientes al 31/12/22.
e) El 28 de enero se procesó la planilla para su registro (no considerar aportes ni
descuentos) por un importe de S/ 1,000 y se canceló con cheque.

Se solicita al 31/01/2023:

1) Registrar las transacciones, tomando en consideración si se requiere hacer algún

ajuste por devengado.
2) Indicar el efecto en los estados financieros.

CASO 4

RICOPET S.A.C., es una empresa que vende comida para animales al por mayor. Como
es su primer mes de operaciones requiere de su apoyo para desarrollar los registros
contables y elaborar los estados financieros al 31 de marzo de 2022.

Durante el mes de marzo de 2022 se realizaron las siguientes operaciones:

1. El 1 de marzo se realizó el aporte de los accionistas de la siguiente manera:

mercadería valorizada en S/ 180,000 (equivalente a 720 unidades), activos fijos
por un valor de S/20,000 y efectivo por S/ 50,000.
2. El 1 de marzo, se firmó un contrato de alquiler de local por un año a un valor de
venta de S/ 16,000 y se realizó el pago del 50%. La vigencia del contrato es a
partir de la firma del mismo.
3. El 5 de marzo se vende al contado 100 unidades de la mercadería que se tiene en
stock por un valor de S/ 35,000.
4. El 10 de marzo el Sr. Jorge Perez, experto en publicidad, elaboró un aviso
publicitario para la empresa. El señor Perez presentó su recibo por honorarios y
con fecha 12 de marzo se le pagó S/ 2,500 como importe neto de retención por
sus servicios profesionales.
5. Se realizó una compra de 200 unidades de mercadería a un precio de S/ 280 cada
unidad. La compra es al crédito a 30 días.
6. El 31 de marzo se determina la planilla de sueldos del mes por S/ 5,500, y se paga
mediante transferencia bancaria.
 7. El 31 de marzo, se recibe del BCP un préstamo bancario a un año por US$10,500.
El tipo de cambio a la fecha de la operación es de S/ 3.10 (Compra) y S/ 3.15
(Venta).

Nota:
- Tener presente la retención del 8% en renta de cuarta categoría.
- El activo fijo está compuesto por muebles y enseres por un valor de S/14,000 y
dos computadoras por un valor de S/3,000 cada una. El valor residual de los
muebles y enseres es de S/ 2,000 y tienen una vida útil de 5 años. Las
computadoras no tienen valor residual y su vida útil es de 4 años. Los activos fijos
están listos para su uso desde el 1 de marzo.

Se pide para el 31/03/2022:

1) Registrar las operaciones y los ajustes necesarios.
2) Indicar el efecto en los estados financieros.

CASO 5

Las cuentas del balance de la empresa LOS REINOS S.A.C., al cierre de sus operaciones
al 31 de diciembre de 2021, presentan los siguientes saldos, expresados en soles:

Saldo Saldo
CUENTAS deudor Acreedor
Efectivo y equivalente de efectivo 855,750
Cuentas por cobrar comerciales – terceros 431,700
Cuentas por cobrar al personal 2,500
Cuentas por cobrar diversas – terceros 7,750
Mercaderías 293,000
Servicios y otros contratados por anticipado 15,100
Inversiones mobiliarias 150,000
Propiedad, planta y equipo 184,400
Tributos por pagar 64,000
Remuneraciones y participaciones por pagar 4,350
Cuentas por pagar comerciales - terceros 277,750
Parte corriente de cuentas por pagar diversas 6,000
Cuentas por pagar diversas a largo plazo 400,500
Capital Social 750,000
Excedente de revaluación 152,650
Reserva legal 150,000
Resultados acumulados 134,950
TOTALES 1,940,200 1,940,200

Las operaciones que realiza la empresa en el ejercicio 2022 son las siguientes:
1. El personal efectúa un depósito en la cuenta corriente de la empresa por una deuda
que mantenía con la misma por S/ 2,500.
2. La empresa recibe el 20 de mayo la factura de Publimatic S.A.C. por un valor de
venta de S/ 52,000. Dicho contrato de publicidad es por un año, con vigencia a partir
del 1 de junio. La factura es pagada mediante giro de cheque.
3. Se realiza el pago de tributos por pagar por la suma de S/ 49,900 mediante giro de
cheque.
4. El saldo del activo diferido (Servicios y otros contratados por anticipado) al
31/12/2021 que asciende a S/15,100 corresponde a un seguro contra todo riesgo por
12 meses de vigencia a partir del 01/01/2022.
5. Se recepcionaron los recibos correspondientes a los servicios básicos (luz, agua,
cable, etc.) por un valor de venta de S/ 13,600.
6. Registrar el devengado de gastos que correspondan.

Se solicita al 31 de diciembre de 2022:

a) Preparar los registros contables correspondientes.

b) Indicar el efecto en los estados financieros.

CASO 6

La empresa Travia S.A. le presenta las cifras de su Estado de Resultados preliminar por
el año terminado el 31 de diciembre de 2022, tal como se presenta a continuación:

TRAVIA S.A.
Estado de resultados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2022
S/
Ventas 100,000
Costo de ventas -35,000
Utilidad bruta 65,000
Gastos de personal y directores -12,000
Gastos de servicios prestados por terceros -9,000
Valuación y deterioro de activos y provisiones -10,000
Otros gastos de gestión -15,500
Otros ingresos de gestión 20,000
Utilidad (Pérdida) operativa 38,500
Ingresos financieros 18,000
Gastos financieros -14,050
Utilidad antes de participaciones e impuestos 42,450

Producto de una revisión exhaustiva, se identificó la omisión en el registro de las

siguientes operaciones:

a. Se contrató y pagó un seguro contra incendios por un precio de S/ 8,260. La póliza

tiene una vigencia de un año a partir del 1 de julio de 2022.
 b. La planilla de sueldos correspondiente al mes de diciembre fue de S/ 5,000 (no
considerar retenciones ni impuestos).

c. Dentro del saldo de la cuenta “Obligaciones Financieras” se incluye el monto de

US$ 5,400 que fueron registrados en su momento a un tipo de cambio de S/ 3.25.
Se tiene conocimiento que, al cierre de diciembre de 2022 el tipo de cambio
compra fue de S/ 3.28 y el tipo de cambio venta fue de S/ 3.30.

d. Se tiene conocimiento que no se ha registrado la depreciación de un camión

adquirido el 1 de marzo de 2022 valorizado en S/ 36,000. El valor residual es de
S/ 3,000, y tiene una vida útil de 5 años. El camión estuvo disponible para su uso
desde el mismo día de la compra.

Se solicita:
1. Registrar los ajustes contables respectivos.
2. Indicar los efectos en los estados financieros.

CASO 7

A continuación, las siguientes operaciones del año 2022 de la empresa Antara SAC:

a) El contador de la empresa no ha registrado la depreciación del ejercicio por S/9,500.

b) La empresa omitió registrar una venta al contado correspondiente a la factura N° 001-
131 por un valor de venta de S/ 98,000. El margen bruto fue de 65%.
c) Analizando las cuentas de gastos, se identificó que no había sido registrada la planilla
de diciembre 2022. Se sabe que los sueldos de diciembre fueron S/15,000 (no
considerar retenciones ni impuestos).
d) Dentro de la cuenta servicios contratados por anticipado, se encontró un contrato
anual de seguro contra robo cuyo valor fue de S/48,000 y su vigencia comprende el
periodo entre el 01 de junio del 2022 y el 31 de mayo 2023. Aún no se ha devengado
contablemente el gasto correspondiente al año 2022.

Se pide:

1) Realizar los asientos necesarios.

2) Indicar los efectos en los estados financieros del año 2022.
SEMANAS 5 Y 6: VENTAS / CUENTAS POR COBRAR

Nota:
Presentar todos los ajustes a nivel de variación de Utilidad Bruta, Utilidad
Operativa, Utilidad antes de Impuesto, Total Activos, Total Pasivos y Total
Patrimonio.

CASO 1

La empresa DISTRIBUIDORA DEL SUR S.A. posee los siguientes saldos al 31 de

diciembre de 20X1:

S/
Facturas por cobrar 10,156,000
Estimación de cuentas de cobranza dudosa - 2,215,700
Neto facturas por cobrar al 31.12.20X1 7,940,300

Asimismo, durante el mes de enero de 20X2 se realizaron las siguientes transacciones:

a) El 12 de enero se vendió mercadería al crédito a Inmobiliaria Sepsa S.A., con

Factura # 001-2345 por un valor de venta de S/ 69,000 y con un margen de
utilidad del 60%.

b) El 17 de enero se emite al cliente Probex S.A. la factura # 001-2346 por valor

de venta de S/ 60,000 correspondiente a un lote de gaseosas compuesto por
10,000 botellas de 2 litros c/u. El costo de cada botella es de S/ 4. El lote se
entregó el mismo día.

c) El 28 de enero se emite la Nota de crédito # 001-008 por la devolución de

3,000 botellas de gaseosa de dos litros del lote vendido el 17 de enero a Probex
S.A.

d) El 31 de enero se emite la factura # 001-2347 por la venta al crédito de

gaseosas a la empresa “Andina” de Ecuador por un importe de USD 50,000.
El costo de venta es el 40% y el tipo de cambio de esa fecha es S/ 3.00

Se le pide:
1. Efectúe los asientos de diario por las transacciones de enero.
2. Determine el saldo del rubro Cuentas por Cobrar (Netas) de Distribuidora del
Sur al 31 de enero de 20X2.
3. Indicar los efectos en los estados financieros.
CASO 2

A continuación, se presentan las operaciones de la empresa PEDREGAL S.A.C. (en

adelante la Compañía):

a) Con fecha 8 de marzo de 20X4, La Compañía emitió la factura N° 001-123, por

el valor de S/ 1’200,000, al cliente LA CASA DEL FERRETERO, por la entrega
de 10,000 unidades de fierro de construcción, cada unidad valorizada en sus
inventarios a S/ 85.

b) El día 10 de marzo, se tiene conocimiento que la Compañía emitió una nota de

crédito N°007-432 a LA CASA DEL FERRETERO, por la devolución de 400
unidades de fierro de construcción, por presentar éstas algunas fallas.

c) El 15 de marzo y, debido al importante volumen de la compra, la Compañía ofrece

un descuento, procediendo a emitir una nueva nota de crédito N° 007-443 a favor
del cliente LA CASA DEL FERRETERO S.A.C. por el 5% del saldo adeudado a
la fecha.

d) Con fecha 31 de marzo se logra cobrar el saldo de la deuda del cliente LA CASA
DEL FERRETERO S.A.C.

Se solicita:
1. Registrar los asientos de diario correspondientes a las operaciones de marzo
20X4.
2. Determinar los efectos en los estados financieros.

CASO 3
La empresa Distribuidora Fenix S.A. dedicada a la compra y venta de hornos
industriales realiza las siguientes transacciones durante el mes de julio de 2020:

a) El 1 de julio se vende mercadería al crédito a 30 días con Factura 001-002021 a

la empresa Panadería Central S.A.C. De acuerdo con los inventarios de la
empresa, la mercadería vendida está valorizada en S/ 500,000. Asimismo, se sabe
que el margen bruto de la empresa es del 35%.

b) El 2 de julio la empresa Panadería Central S.A.C., devuelve uno de los hornos por
encontrarse con problemas de encendido. Se emite la Nota de Crédito 001-000230
por S/ 10,000 más IGV.

c) El 25 de julio la empresa Panadería Central S.A.C. paga la Factura 001-002021

por lo que se le otorga un descuento por pronto pago del 1% con Nota de Crédito
001-000231.

Se pide:

1. Efectuar el registro de las operaciones indicadas en los puntos a) al c).

2. Determinar el efecto en los estados financieros.
CASO 4

La empresa ABC S.A.C., dedicada a la comercialización de laptops, necesita de su apoyo

para el registro de las siguientes operaciones correspondientes al mes de setiembre de
2020. Como dato se conoce que la empresa, al 01 de setiembre, contaba con un stock
inicial de 50 laptops, 30 de ellas del modelo "A" a un costo unitario de S/1,000 y las otras
20 del modelo "B" a un costo unitario de S/1,100.

A continuación, realizó las siguientes transacciones:

a) El 03 de setiembre se realiza la venta al crédito de 10 laptops del modelo "A" a un

valor unitario de S/1,500 más IGV y 20 laptops del modelo "B" a un valor unitario
de S/1,700 soles más IGV al cliente "XYZ", emitiéndose la factura respectiva.

b) El 10 de setiembre, el cliente "JKL" devuelve 2 laptops del modelo "C" (compradas

en meses anteriores y del cual la empresa ya no disponía de stock) debido a que no
estaba conforme con el modelo adquirido, por lo tanto se le emite la respectiva la
nota de crédito. El valor de venta unitario del modelo "C" fue de S/1,200 más IGV y
tuvieron un margen bruto de 55%. Cabe indicar que la venta de agosto fue por 10
laptops (modelos "A" y "C") y fue a crédito a 90 días.

c) El 15 de setiembre ABC otorgó un descuento por pronto pago de 10% a su cliente

"XCV" correspondiente a una venta de agosto. La venta de agosto fue de S/30,000
más IGV. La empresa suele conceder dicho beneficio a los clientes que paguen
anticipadamente.

Se pide:

1) Registrar las operaciones mencionadas en los puntos a) al c)

2) Determinar los efectos en los EEFF a nivel de utilidad bruta, utilidad operativa y
utilidad antes de impuestos, activos, pasivos y patrimonio.
3) Determinar el monto de la utilidad bruta de la operación 1 y el monto de la cuenta
por cobrar (antes del descuento) en la operación 3.

CASO 5

LA PREFERIDA S.A. presenta un saldo de Cuentas por Cobrar al 30/06/20X7 de S/

13´000,000. De dicho saldo, la empresa mantiene cuentas por cobrar con vencimiento
mayor a 90 días por la suma de S/ 6´100,000, por lo cual aplicará como política
provisionar el 65% de dichas cuentas vencidas.

Se solicita:
1. Realizar el registro de la provisión de cobranza dudosa al 30/6/20X7.
2. Al cierre del año, la empresa logra recuperar el 35% de lo provisionado en junio,
por lo que se pide realizar el registro contable correspondiente.
 3. Además, se conoció que otro cliente “A” se encuentra en proceso de liquidación
y tenía cuentas provisionadas como cobranza dudosa por S/ 40,000; de una deuda
total de S/ 60,000. ¿Qué registro se realizaría al cierre del año?
4. En enero de 20X8, la empresa logra recuperar S/ 35,000 del saldo de las cuentas
provisionadas como cobranza dudosa el año anterior. Efectuar el registro
correspondiente al mes de enero de 20X8.
5. ¿Cuál es el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros al 31/12/20X7?

CASO 6

La empresa AUTOMUNDO S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones en el mes

de abril de 20X7:

1) El día 9 de abril firma un contrato de venta con nuestro cliente, Autoland S.A.C.,
por la venta de 25 camiones para minería. El día 12, del mismo mes, el cliente
recepciona la entrega de las primeras 20 unidades de transporte, razón por la cual,
recibe la factura de venta al crédito por S/ 1´500,000 más IGV por parte de
AutoMundo S.A.C. Se tiene conocimiento que el margen bruto de ganancia por
esta operación es del 30%.
2) El día 15 de abril, se tiene conocimiento que AutoMundo S.A.C. emitió la
correspondiente nota de crédito a Autoland S.A.C., por la devolución de 1 unidad
porque presentaba algunas fallas de fábrica.
3) El 17 de abril, dado el importante negocio firmado, AutoMundo S.A.C. ofrece un
descuento total equivalente al 4% del saldo adeudado a la fecha, procediendo a
emitir la nota de crédito correspondiente.
4) El 30 de abril, AutoMundo S.A.C., logra recuperar la suma de S/ 50,000 de un
cliente, cuya deuda se encontraba castigada el año anterior. ¿Cuál es el registro
contable por dicha operación?

Se solicita:
a) Registrar todas las operaciones indicadas en los puntos 1 al 4.
b) ¿Cuál es el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros al 30/04/20X7?

CASO 7

La compañía TAKAMURA S.A.C. tiene que revisar su cartera de clientes y luego

determinar las cuentas incobrables. La política de la empresa es realizar la estimación del
100% de aquellas cuentas vencidas mayores a 120 días y del 20% de las que han pasado
su plazo habitual de cobranza de 60 días.

Se sabe que a la fecha no se ha realizado ninguna provisión y que los saldos de las facturas
por cobrar al 30/04/20X7, clasificadas por vencimiento es como sigue:

Saldo total De 61 a 120 Más de 120

Cliente A 60 días
S/ días días
OLA S.A. 27,500 6,500 11,000 10,000
MAR S.A.C. 6,820 1,800 2,320 2,700
 ARENA S.A. 6,820 - - 6,820
CIELO S.A. 10,550 - 6,500 4,050
SOL S.A. 11,400 11,400 - -
Saldo al 30.04 63,090 19,700 19,820 23,570

Se pide para el 30 de abril de 20X7:

1. Determinar y registrar los ajustes que deberían contabilizarse como estimación de
cobranza dudosa de acuerdo a la política establecida.
2. ¿Cómo se presentarían en el Estado de Situación Financiera al 30 de abril de 20X7
estos saldos por cobrar?
3. ¿Qué asiento contable registraría la empresa, si ARENA S.A. cancela en el 20X8
la integridad de su deuda? Asuma que la cuenta por cobrar permanece inalterable
y TAKAMURA S.A.C. no efectúo movimiento alguno en la estimación de
cobranza dudosa que había registrado.
4. ¿Cuál es el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros al 30/04/20X7?

CASO 8
La empresa “Ferretera La Victoria S.A.” se dedica a la venta al por mayor de artículos
ferreteros en general. Inició sus operaciones en octubre de 20X0. En el mes de enero de
20X8, se detectó que las siguientes transacciones no habían sido registradas, por la
empresa en dicho mes.

a) El 5 de enero vende 5,000 piezas del artículo con código TRYU a un valor de venta
unitario de S/ 45 a su cliente “Caminos del Sur”. El margen de utilidad de esta
operación es del 60% y se efectuó una transferencia bancaria por el 50% de dicha
deuda, quedando el saldo a pagar en 60 días.
b) El 10 de enero, cobra la factura del cliente El Sol por S/ 34,000 de la cual el 50%
había sido provisionada como cobranza dudosa en marzo de 20X7.
c) El cliente Molina S.A. entrega en parte de pago un camión por un valor de S/ 68,000
(sin IGV). La deuda del cliente que ascendía a un total de S/ 90,000 ya había sido
provisionada en el 20X7.

Se solicita al 31 de enero de 20X8:

1. Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones mencionadas.
2. Determinar los efectos en los EEFF.
SEMANA 7: PLANILLAS, APORTES Y PROVISIONES

Información general para el desarrollo de los casos de planillas:

• UIT S/ 4,950
• Tasas:
• ONP 13.00%
• AFP Prima
Fondo de pensiones 10.00%
Comisión variable 1.60%
Seguro de invalidez,
sobrevivencia y sepelio 1.84%
*(Tope S/ 11,426.35)
• Essalud 9.00%

Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría:

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

CASO 1

El señor Carlos Ramírez ingresó a laborar a la empresa Electrostar S.A. en enero del año
20X1, como Gerente de Finanzas con una remuneración bruta mensual de S/ 12,000.
En el mes de mayo del año 20X2 se procesa la planilla con la siguiente información:
▪ Sueldo bruto actual de mayo 20X2: S/ 16,000.
▪ Gratificación extraordinaria por buen desempeño pagados en mayo 20X2: S/ 30,000.
▪ Descuento AFP de mayo: S/ 1,982.
▪ Descuento Impuesto a la Renta de mayo: S/ 9,500.
▪ Descuento por Colectivo en Campaña de Solidaridad: S/ 250.

Se sabe además que, en el mes de abril, la empresa repartió utilidades a los trabajadores,
otorgándole a Carlos Ramírez la suma de S/ 15,000.
Adicionalmente, en el mes de mayo, el Sr. Ramírez recibió S/ 2,500 de la UPC, por
enseñanza en pregrado.
Finalmente, se sabe que la Compañía paga las contribuciones sociales conforme a Ley.

Asumiendo que los cálculos de AFP e Impuesto a la Renta que han sido descontados son
correctos, se solicita:

1) Determinar el costo de la planilla y el monto neto a pagar por planilla de la

empresa Electrostar S.A. del mes mayo 20X2, respectivamente.
2) Efectuar el asiento por la planilla al 31 de mayo de 20X2.
CASO 2

La empresa GRAN TIERRA S.A.C. le proporciona la siguiente información:

Nombre Cargo Fecha Ingreso Sueldo Básico Afiliación

A. Álvarez Gerente 01.03.X5 15,500 AFP Prima

contratos

El Sr. Álvarez radicaba en la ciudad de Huaraz. Trabajó en una compañía de esa ciudad
hasta el 20 de febrero de 20X5, percibiendo la suma total de S/ 13,000 por enero y febrero
de 20X5 y no se le efectuó retención alguna de impuestos.

En abril, Gran Tierra S.A.C. le otorgó un bono extraordinario por su traslado a la ciudad
de Lima equivalente a dos sueldos básicos. Asimismo, se sabe de que en el mes de mayo,
Gran Tierra S.A.C. le retuvo por concepto de impuesto a la renta el importe total de S/
3,315. El señor Álvarez tiene 2 menores hijos en edad escolar.

Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de mayo de 20X5:

1. El descuento por AFP.
2. El importe neto a pagar.
3. El costo/gasto de la planilla.
4. La provisión mensual de gratificaciones.
5. La provisión mensual de CTS.
6. El depósito de CTS a efectuar en mayo 20X5.
7. Registrar contablemente la planilla del mes de mayo de 20X5.

CASO 3

La empresa de arquitectura FERREIJO Y ASOCIADOS S.A. le proporciona la

siguiente información por el mes de agosto de 20X5:

Nombre Cargo Fecha Ingreso Sueldo Básico Afiliación

J. Egues Gerente de Construcción 01.02.X5 14,800 AFP PRIMA

La Sra. Egues radicaba en la ciudad de Arequipa. En abril se le otorgó un bono

extraordinario por re locación a la ciudad de Lima equivalente a 1.5 sueldos básicos.
Trabajó en una compañía de la ciudad de Arequipa hasta el 25 de enero de 20X5. Con
ocasión de su liquidación recibió remuneraciones afectas a renta de 5ta categoría por S/
8,000 y no se le efectuó retención alguna de impuestos. Asimismo, se sabe que en el mes
de agosto, la empresa Ferreijo y Asociados S.A. le retuvo S/ 1,872 por impuesto a la renta.
El señor Egues tiene un hijo de 2 años.

Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de agosto de 20X5:

1. El descuento por AFP.
2. El importe neto a pagar.
3. El costo/gasto de la planilla.
4. La provisión de gratificaciones.
5. La provisión mensual de CTS.
6. El depósito de CTS a efectuar en noviembre de 20X5.
 7. Efectuar el registro contable de la planilla de agosto de 20X5, de la provisión
mensual de gratificaciones y de la provisión mensual de CTS.

CASO 4

La empresa PARADISUS S.A.C. nos brinda la siguiente información respecto al mes de

agosto de 20X5:

Nombre Cargo Fecha Ingreso Sueldo Básico Afiliación

J. Castro Gerente 01.04.20X5 S/ 16,000 AFP Prima
Financiero

INFORMACION:

- En el mes de julio de 20X5, J. Castro recibió una bonificación extraordinaria de

S/ 23,000 por el concepto de cumplimiento de objetivos.
- Durante el mes de abril de 20X5, el señor Castro percibió la correspondiente
participación de utilidades por sus labores en Corporación del Norte S.A.C por S/
20,000 habiéndole retenido dicha empresa el importe de S/ 3,000 por impuesto a
la renta.
- El buen desempeño del Sr. Castro en PARADISUS S.A.C. ha originado que la
Gerencia General le incremente la remuneración a partir del 1 de junio a S/ 20,000.
- El Sr. Castro se encuentra afiliado a AFP Prima y en el mes de agosto de 20X5,
se le ha retenido en PARADISUS S.A.C. S/ 3,456 por concepto del Impuesto a la
renta de quinta categoría.
- El señor Castro tiene 3 hijos (todos menores de 18 años).

Se solicita determinar, respecto a la planilla de agosto de 20X5, lo siguiente:

1. El importe total del Costo/Gasto de la planilla.
2. El importe de descuento por AFP.
3. El importe por el aporte a ESSALUD de la planilla.
4. Calcular la provisión de agosto por gratificaciones.
5. Calcular la provisión de agosto de CTS.
6. Calcular el monto a depositar por la CTS en noviembre.
7. Efectuar el registro contable del mes de agosto de 20X5.

CASO 5

La empresa MAXI S.A.C. nos brinda la siguiente información respecto al mes de agosto
20X5:

Nombre Cargo Fecha Ingreso Sueldo Básico Afiliación

M. Chávez Gerente Tributario 01.03.20X5 S/ 17,000 Prima
L. Vélez Asistente 01.10.20X4 S/ 1,500 ONP

INFORMACIÓN:
• Durante el mes de abril de 20X5, el señor Chávez percibió la correspondiente
participación de utilidades por sus labores en CCPG S.A.C., su antiguo empleador, por
S/ 12,000.
• En el mes de mayo nace su primer hijo, lo que le da derecho a percibir la
correspondiente asignación familiar.
• El buen desempeño del Sr. Chávez en MAXI S.A.C. ha originado que la Gerencia
General le incremente la remuneración a partir del 1 de junio a S/ 20,000.
• El Sr. Chávez se encuentra afiliado a AFP Prima y en el mes de agosto se le ha retenido
en MAXI SAC , S/3,849 por concepto del Impuesto a la renta de quinta categoría.
• La señorita Vélez no tiene hijos y está afiliada a la ONP.
• A la señorita Vélez no se le retiene Impuesto a la Renta, por cuanto su renta bruta anual
NO excede las 7 UIT.

Se solicita determinar, respecto a la planilla de agosto de 20X5 lo siguiente:

1. El descuento por AFP.
2. El descuento por ONP.
3. El importe neto a pagar.
4. El costo/gastos de la planilla.
5. La provisión mensual de gratificaciones.
6. La provisión mensual de CTS.
7. El depósito de CTS a efectuar en noviembre de 20X5 y el registro contable por
dicho depósito.
SEMANA 9: INVENTARIOS

Nota:
Presentar todos los ajustes a nivel de variación de Utilidad Bruta, Utilidad
Operativa, Utilidad antes de Impuesto, Total Activos, Total Pasivos y Total
Patrimonio.

CASO 1

TRON S.A.C. se dedica a la comercialización de computadoras personales y accesorios,

atiende en Lima y cuenta con cuatro tiendas. En enero de 2020, recibe la oferta de un
importador que le ofrece un novedoso dispositivo de almacenamiento de información
(disco duro externo).

a) El 1 de marzo de 2020, compra al crédito 1,500 unidades a un costo unitario de S/

650 a recoger en los almacenes del importador en Tacna. El costo del flete para
traerlos a sus instalaciones en Lima tiene un valor total de S/ 3,300. Como no
cuenta con ambientes adecuados, tendrá que incurrir en desembolsos adicionales
por un valor de S/ 3,000 por la compra mobiliario consistente en vitrinas y
estantes, los mismos que se pagarán en el siguiente mes.
b) El 15 de marzo de 2020 adquiere 10,000 unidades a ser pagadas a 30 días, a un
costo unitario de S/ 660. Posteriormente, el proveedor le concede un 10% de
descuento por volumen sobre la compra total para lo cual emite la nota de crédito
respectiva.
c) La compañía importa 20,000 unidades adicionales, a un valor FOB unitario de S/
580. Se sabe que el flete total asciende a S/ 139,200 y el seguro a S/ 60,800. El
proveedor acepta el pago en 90 días.

Se sabe que la compañía incurre en el 2020 en los siguientes gastos, los cuales están
pendientes de pago y de registro:

- Gasto de Personal: S/ 238,000.

- Gastos de Mantenimiento y vigilancia S/ 128,500.

Información adicional:

La información proporcionada NO incluye el IGV.

Se solicita para el 31 de mayo de 2020:

1) Registre las operaciones realizadas en el año 2020
2) ¿A cuánto asciende el inventario final?
3) Mostrar los efectos en los estados financieros (obviar la depreciación de las
vitrinas)

CASO 2

La empresa PHONE S.A.C., dedicada a la comercialización de equipos de telefonía, ha

decidido abrir una oficina en la ciudad de Trujillo, con el objetivo de abastecer a toda la
zona Norte del país. La empresa inicia operaciones en mayo de 2020 con las siguientes
transacciones:
• El 2 de mayo adquiere al crédito 300 equipos a un costo unitario de S/ 1,250.
• El 10 de mayo vende al crédito 220 equipos a un valor de venta de S/ 1,650 por
unidad.
• El 14 de mayo compra 2,000 equipos a un costo unitario de S/ 1,280 y con crédito
a 45 días. En esa misma fecha, gana una licitación por la venta de 1,600 equipos
a un valor de venta unitario de S/ 1,620 que despacha el 20 de mayo. Esta venta
será al crédito a 30 días.
• El 22 de mayo le vende a un cliente 300 equipos a un valor de venta unitario de
S/ 1,640; al crédito 30 días.
• Con fecha 25 de mayo compra al crédito 350 equipos a un costo unitario de S/
1,290.
• Al 31 de mayo el VNR asciende a un valor de venta unitario de S/ 1,250.

Se solicita lo siguiente:
1. ¿A cuánto asciende el inventario final, según “Kárdex”, en unidades y valorizado
al 31 de mayo de 2020, si se conoce que la Compañía valúa sus inventarios bajo
el método Promedio?
2. ¿Cuál es el importe neto de existencias a presentar en el Estado de Situación
Financiera al 31 de mayo de 2020?
3. Elaborar el Estado de Resultados Integrales por el período de un mes terminado
el 31 de mayo de 2020.
4. ¿Cuál es el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros?

Los montos no incluyen IGV.

CASO 3

Durante el mes de julio de 2020, TODO HOGAR S.A.C., cuyo giro principal es la
comercialización de electrodomésticos y repuestos, lleva a cabo las siguientes
transacciones:

a) El 5 de julio de 2020, adquiere al crédito 850 refrigeradoras a un valor de compra

unitario de S/ 1,250. Dicha compra será cancelada en 45 días.
b) El 8 de julio de 2020, se devuelven 10 de las refrigeradoras que se compraron el
día 5 de julio, por detectarse fallas técnicas en las mismas, por lo que se recibe la
nota de crédito respectiva.
c) Con fecha 20 de julio de 2020, se compran al crédito 200 unidades a un valor de
compra de S/ 1,300.
d) Con fecha 25 de julio de 2020, se venden 450 unidades a un valor de venta unitario
de S/ 1,980. Esta venta es a 30 días.
e) El 28 de julio de 2020, la Compañía pacta con uno de sus principales clientes, la
venta al crédito de 480 unidades a valor de venta unitario de S/ 2,200. Pero cabe
mencionar que, por dificultades logísticas, al 31 de julio de 2020 la Compañía
entregó sólo 320 unidades.
f) Al 31 de julio de 2020, se conoce que el valor neto de realización (VNR) asciende
a un valor de venta unitario de S/ 1,295.
 g) Con fecha 3 de agosto de 2020, la Compañía completó la entrega de las unidades
restantes.

Se solicita lo siguiente:

Elaborar el Kárdex del mes de julio de 2020 y responder las siguientes preguntas:

1. ¿A cuánto asciende el inventario final en unidades y valorizado al 31 de julio de

2020, si se conoce que la Compañía valúa sus inventarios bajo el método PEPS?
2. ¿A cuánto ascendería el inventario final a mostrar en el ESF al 31 de julio de
2020?
3. Preparar el estado de resultados por el mes de julio de 2020.
4. Registre las operaciones realizadas en el mes de julio de 2020.
5. Determinar los efectos en los estados financieros.

CASO 4

Durante el mes de enero de 2020, la empresa Distribuidores Eléctricos S.A.C., dedicada

a la comercialización de tableros eléctricos trifásicos realiza las siguientes transacciones
(todas al crédito):

a. Día 5, adquiere 1,000 tableros eléctricos al crédito a Electro Comercial S.A., por
un valor total de S/ 800,000, por lo que se recibe la Factura 510-44750.
b. Día 5, el proveedor Electro Comercial S.A., le concede un 5% de descuento por
volumen sobre la compra total, por lo que emite su Nota de Crédito 002-0585.
c. Día 8, se vende al crédito 700 tableros eléctricos a un valor unitario de S/ 1,000
emitiendo la Factura 001-0052.
d. Día 13, se contacta con la empresa Corporación 2000 S.A.C., para la adquisición
al crédito de 300 tableros eléctricos a un valor unitario de S/780. El día 15, la
empresa Corporación 2000 S.A.C., hace entrega de los 300 tableros eléctricos.
e. Día 17, se vende al crédito 400 tableros eléctricos a un precio total de S/ 519,200
emitiendo la Factura 001-0053.
f. Día 31, se conoce que el valor neto de realización (VNR) asciende a un valor
unitario de S/ 755.

Se solicita:
1. Elaborar el kárdex bajo el método promedio.
2. Registrar los asientos contables correspondientes al mes de enero de 2020.
3. Preparar el estado de resultado por el mes de enero de 2020
4. ¿Cuál es el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros?

CASO 5

El inventario inicial, las compras y ventas de la empresa Arriba Perú S.A.C. durante el
mes de marzo fueron las siguientes (ningún monto incluye IGV):
Inventario al 01/03: 300 unidades a S/ 120 c/u.

Compras al crédito:
07/03 130 unidades a S/ 110 c/u.
20/03 150 unidades a S/ 135 c/u.

Ventas al crédito:
15 /03 100 unidades a S/ 220 c/u.
23/03 240 unidades a S/ 220 c/u.
31/03 90 unidades a S/ 225 c/u.

La compañía utiliza un sistema de registro de inventarios perpetuos y el método de costeo

PEPS para valorizar sus inventarios.

Con esta información:

1. Elaborar el Kárdex para el mes de marzo.
2. Registrar las compras de marzo de manera global.
3. Registrar las ventas del marzo de manera global.
4. Determinar las unidades y el costo del inventario final al 31 de marzo.
5. ¿Qué efecto tiene en los Estados Financieros las operaciones del mes de marzo?

CASO 6

En el 20X0, la compañía EL PANAL S.A., inicia sus operaciones. El rubro elegido es la

distribución de miel de abeja. Al final del año 20X0 termina el año con un stock de 8,000
unidades y un costo total de S/78,000. Durante el año 20X1 se realizaron las siguientes
transacciones:

Compras
Fecha Unidades CU Total
01/01/20X1 4,000 10.00 40,000
01/02/20X1 3,000 11.00 33,000
01/03/20X1 3,500 11.00 38,500
01/04/20X1 2,000 12.50 25,000
01/07/20X1 6,500 12.80 83,200
01/08/20X1 3,000 13.50 40,500
01/11/20X1 4,500 14.85 66,825
Total 26,500 327,025

Las transacciones que realiza la Compañía tanto para la compra como para la venta de
sus existencias son al crédito.
La empresa valúa sus inventarios bajo el método del costo promedio utilizando el sistema
de registro de inventario periódico para tal fin. Al 31 de diciembre de 20X1 y luego de
practicar el inventario físico de existencias se determinó que la empresa contaba con
4,350 unidades en stock.
Durante su evaluación del mercado, la Compañía determinó que el Valor Neto de
Realización (VNR) ascendía a S/ 9.75 soles por unidad.
Dado el nivel de competencia en el mercado de productos para la industria apícola, la
empresa establece que su costo de ventas representa el 58% de sus ventas.

Se solicita lo siguiente:
1. ¿A cuánto ascendieron las ventas y el costo de ventas durante el año 20X1?
2. ¿Cuál es el inventario que se presenta en el estado de situación financiera al 31 de
diciembre del 20X1 (en unidades y soles)?
3. Indique el resultado operativo al final del año 20X1.
4. ¿Cuál es el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros?
SEMANA 10: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Nota:
Presentar todos los ajustes a nivel de variación de Utilidad Bruta, Utilidad
Operativa, Utilidad antes de Impuesto, Total Activos, Total Pasivos y Total
Patrimonio.

CASO 1

El 1 de febrero de 2020, la empresa EL MILAGRO S.A.A. adquirió al crédito una

maquinaria para utilizarla en su fábrica textil por un valor de S/ 1,949,950. La vida útil
estimada de la maquinaria es de 10 años, y estaba lista para ser utilizada el 1 de marzo de
2020. El valor residual es 0.

Se solicita:

1. Registre la adquisición de la maquinaria.

2. Determine la depreciación mensual por el método de línea recta.
3. Determine el valor en libros del activo al 31/12/2020.
4. ¿Cuál es el efecto de estas transacciones en los Estados Financieros?

CASO 2

a) El 1 de junio de 2020, la empresa ESTACIONES DE SERVICIOS PERÚ S.A.

adquiere con Factura N° 001-261071, 22 Grupos Electrógenos para su cadena de
Estaciones de Servicio en todo el país. La compra se hace al crédito a 30 días y el
valor unitario de cada equipo es S/ 3,000.
b) El 6 de junio recibe la Nota Crédito N° 001-2110 por el descuento por volumen
otorgado por la compra de los grupos electrógenos equivalente al 3% de dicha
compra.
c) El 8 de junio se devuelve al proveedor 2 grupos electrógenos por encontrarlos
defectuosos y se recibe la Nota de Crédito N° 001-2112.
d) El 25 de junio se cancela lo adeudado al proveedor quien otorga un descuento del 2%
por pronto pago.

Se solicita:
1. Registrar las operaciones.
2. Indicar el efecto en los estados financieros.

CASO 3

En enero de 2018 la empresa MANOS UNIDAS S.A.C. ha adquirido una maquinaria del
exterior por un valor de compra de US$ 145,500; asimismo, se ha incurrido en fletes del
exterior por US$ 11,000; seguros US$ 1,800 y derechos de aduana US$ 1,500; el tipo de
cambio a la fecha de la compra ha sido de S/ 3.80 por dólar. Por otro lado, se ha incurrido
en fletes locales por un valor de compra de S/ 1,450, gastos de agente de aduana por un
valor de compra de S/ 3,100; también durante el mes, se ha incurrido en gastos del
almacén de la empresa por un valor de compra de S/ 4,000 y vigilancia por un valor de
compra de S/ 3,500.

Se pide:
1) Determinar el costo de adquisición de la maquinaria y el registro contable
respectivo de todas las transacciones.
2) Determinar la depreciación del año 2018, si se sabe que la maquinaria estuvo lista
para su uso a partir de febrero, pero comenzó a funcionar en marzo de dicho año,
su valor residual es de S/ 50,000 y la vida útil es de 10 años.
3) Determinar la pérdida y/o utilidad que se produce si se vende la maquinaria el 31
de mayo de 2020 a un precio de venta de S/ 458,000.
4) Indicar el efecto de estas operaciones en los Estados Financieros del año 2020.

CASO 4

INDUMAQ S.A.C., es una empresa que ha realizado la importación de una máquina el

18 de agosto del 2022. A la fecha de la operación el t.c. compra es S/3.93 y t.c. venta
S/3.96. Asimismo, los montos incurridos fueron:

Valor FOB U$ 85,000

Flete U$6,200
Seguro U$ 5,100
Flete local S/9,000
Derechos Aduaneros S/17,000
Gastos almacenaje S/4,500
Prueba operativa
S/3,400
máquina
Agente de Aduana S/5,500

Nota: Ningún importe incluye IGV.

Determinar y registrar lo siguiente:

a) A cuánto asciende el costo de la máquina.

b) Realizar el asiento de la compra de la maquinaria
c) Si al momento de la compra se canceló el 50% de la deuda en moneda extranjera.
El pago del saldo se hace a fines de setiembre del 2022, y el t.c. compra es S/3.98
y t.c. venta S/4.00; determine el monto el saldo a pagar en dólares.
d) Registre el ajuste por diferencia de cambio.
e) Determinar los efectos en los estados financieros.
CASO 5

La textilera SAN ANDRES S.A. adquirió un equipo desmotador el 1 de marzo de 2010

por un valor de S/ 750,000, estimándose que puede procesar 150,000 toneladas de
material durante toda su vida útil.

Determine el monto de la depreciación anual bajo el método de unidades producidas,

teniendo en cuenta lo siguiente:

Año Producción (™)

2010 15,000
2011 16,000
2012 17,000
2013 12,000
2014 20,000
2015 26,000

Se solicita:
a) Registrar la depreciación del año 2012.
b) Determinar el valor en libros al 31/12/2012
c) El 31/12/2015 se vende el activo por un valor de S/ 50,000. Registre la venta e
indique el resultado de esa transacción.
d) ¿Cuál es el efecto de las transacciones en los Estados Financieros del año 2015?

CASO 6

VALVERDE ASOCIADOS S.A. tiene planeado revaluar su maquinaria y equipo a fin

de mejorar su situación patrimonial al 31 de diciembre de 2019. El valor revaluado neto
a esa fecha según un perito tasador independiente fue de S/ 3,408,000.

El costo y la depreciación acumulada de la maquinaria y equipo registrada en libros antes

de la revaluación ascienden a S/ 1,160,000 y S/ 718,000, respectivamente.

La vida útil del activo es de 5 años y al 31 de diciembre de 2019 no ha sufrido

modificaciones producto de la revaluación.

Se solicita:

1. Determinar los nuevos valores del activo fijo, en el costo y la depreciación

acumulada.
2. Elaborar los asientos contables respectivos.
3. Indicar el efecto de las operaciones registradas en el punto anterior en los Estados
Financieros.
4. ¿A cuánto asciende la depreciación del periodo Enero-Mayo de 2020? Registrar
la depreciación de dicho período.
5. Al 31 de mayo de 2020: ¿a cuánto asciende la depreciación acumulada?
6. Indicar el efecto en los estados financieros.

CASO 7

La empresa industrial MECANIX S.A. se dedica a la fabricación de piezas para

maquinarias utilizadas en la industria minera. Con la finalidad de poder atender nuevos
contratos adquirió una maquinaria por un valor de S/ 1,146,490.

Se solicita:

1) Calcular la depreciación de todo el año 2019 si se sabe que el activo estuvo

disponible para su uso el día 1 de agosto de dicho año; sin embargo, recién empezó
a utilizarse un mes después, es decir el 1 de setiembre de 2019. Se sabe además,
que los ingenieros de planta en coordinación con el área de Contabilidad han
estimado una vida útil de 5 años y un valor residual de S/ 39,900 y el área tributaria
indicó que la tasa tributaria de depreciación es el 10%.

2) La Compañía está evaluando vender el activo el 31 de julio de 2020 a un valor de

S/ 818,400. Determinar el efecto neto en la utilidad antes de impuestos del año
2020 por la venta de este activo.

3) Indicar el efecto en el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2020

por las transacciones del punto 2.

CASO 8

La empresa EL CASTOR S.A. compró al crédito el 30 de junio de 2018, una máquina

cortadora de madera por un valor de S/ 701,212.

A esta máquina se le estimó una vida útil de 28,000 horas de trabajo y un valor residual
de S/7,000. La compañía utiliza el método de unidades producidas para registrar la
depreciación.

El 1 de febrero de 2020, la empresa compra al contado una cortadora más moderna

valorizada en S/ 880,000 y entrega como parte de pago la máquina antigua, facturándola
a un valor de S/466,000 (no incluye IGV).

Los registros de utilización de la maquinaria son los siguientes:

Año Horas Trabajadas
2018 1225
2019 2470
2020 490

Se solicita calcular y registrar lo siguiente:

1. El gasto por depreciación del año 2018.
3. El gasto por depreciación del año 2019.
4. La compra y pago de la máquina el 1 de febrero de 2020.
5. ¿Cuál es el efecto de las transacciones, relacionadas al activo fijo, que se registran
en el año 2020 en los Estados Financieros?
SEMANA 11: ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

CASO 1

Con la información que se detalla a continuación, revise detenidamente qué partidas

deben ser asignadas al Estado de Resultados Integrales de COMERCIAL SISOL S.A.

Costo de Ventas 235,000

Gastos de personal y directores 40,000
Saldo de Mercaderías al 31.12.X1 300,000
Gastos de Servicios prestados por terceros 56,000
Ventas netas 450,000
Cuentas por cobrar comerciales 280,000
Descuentos por pronto pago obtenidos 30,000

La Compañía tiene adiciones por S/ 38,500 y deducciones por S/ 10,000 generadas por
diferencias entre la normativa tributaria y lo indicado en las NIIF´S. La participación de
los trabajadores asciende al 5%; el impuesto a la renta es del 29.5%

Con los datos indicados elaborar el respectivo Estado de Resultados y determinar los
efectos en los estados financieros:

Utilidad bruta
Utilidad operativa
Utilidad neta

Total activos
Total pasivos
Total patrimonio

CASO 2

Con la información que se detalla a continuación, correspondiente al cierre del periodo

20X3 y expresado en soles, revise detenidamente qué partidas deben ser asignadas al
Estado de Resultados de SONAX S.A. (en adelante la Compañía); y sobre ello determine
los importes que se solicitan para cada concepto.

Costo de la mercadería vendida 340,000

Mercadería 150,000
Otros gastos de gestión 13,000
Gastos de servicios prestados por terceros 45,000
Ventas brutas 630,000
Descuentos y devoluciones sobre ventas 19,000
Gastos de personal 27,000
Cuentas por cobrar comerciales 180,000
Servicios y otros contratados por anticipado 62,000
Ingresos financieros 32,000
Otros ingresos de gestión 29,000
Tener en cuenta que, luego del análisis realizado, la Compañía:
- Está obligada a distribuir el 10% de sus utilidades a los trabajadores.
- Está afecta al impuesto a la renta.
- Determinó que hubo una multa y sanciones administrativas por S/ 48,000 y gastos
de viaje de personal que no labora en la compañía (familiares) por S/ 15,000, los
cuales no son aceptados por la Administración Tributaria.
- Identificó que existen S/ 11,000 de deducciones para efectos tributarios.

Se solicita:
1. Determinar la base imponible para determinar el Impuesto a la Renta al 31/12/X3.
2. Calcular la participación de los trabajadores.
3. Calcular el impuesto a la renta, cuya tasa asciende al 29.5%.
4. Elaborar el estado de resultados integrales al cierre del 31/12/X3.
5. Indicar el efecto en los estados financieros.

CASO 3

Al registrar sus operaciones según las normas contables, la empresa EL KAISER S.A.C.
ha obtenido, al 31/12/20X3, antes de realizar los cálculos tributarios de cierre de año, una
pérdida antes de participaciones e impuestos por S/ 40,000. Al analizar la normativa
tributaria versus lo contabilizado según las NIIF´S, se ha determinado lo siguiente:
a) Existen transacciones por S/ 40,000 que corresponden a gastos personales de los
familiares del director de la empresa, los mismos que no cumplen con los
requisitos señalados en la norma tributaria.
b) Dentro de los gastos de la compañía, se incluyen multas y sanciones por S/ 60,000
impuestas por la administración tributaria durante el proceso de fiscalización, las
mismas que representan gastos no aceptados tributariamente.
c) Se observó que ingresos por S/30,000 contabilizados por la compañía, no se
encuentran afectos al impuesto a la renta, por lo que no deben ser tomados en
cuenta para la determinación del impuesto a la renta anual, pues cumplen con los
requisitos para su deducción.
e) Dentro de la cuenta contable de gastos de personal, según confirmación del área
de RRHH, se tienen S/ 20,000 por gastos de vacaciones que aún no han sido
pagadas, que, de acuerdo a la ley del impuesto a la renta, NO son gasto aceptado
tributariamente.

DATOS ADICIONALES:
• La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa, asciende al
10%.
• La tasa del impuesto a la renta es del 29.5%.

Se solicita determinar por el ejercicio 20X3:

1) El importe de la Participación a los trabajadores e Impuesto a la Renta.
2) La Utilidad (Pérdida) neta del ejercicio.
3) El efecto en los estados financieros.

Nota: Sustente sus respuestas preparando el Estado de Resultados (ER) respectivo, y

elaborando el cálculo tributario. Las respuestas se considerarán válidas solo si incluyen
lo solicitado.
CASO 4

La CÍA. INDUSTRIAL MERCEDES S.A. nos ha proporcionado la siguiente

información respecto a sus estados financieros al 31/12/20X1:

1. Las ventas del ejercicio ascendieron a S/ 4,530,000.

2. El costo de ventas representa el 75% de las ventas.
3. La Compañía incurrió en los siguientes gastos operativos: sueldos al personal S/
430,000; gastos de alquiler S/ 119,050; gastos de publicidad S/ 112,000; gastos de
seguros S/ 62,000; la depreciación del ejercicio fue de S/ 12,000.
4. La Compañía tiene muchos activos con valor residual cero y la cuenta tributos por
pagar corresponde al impuesto a la renta.
5. Los gastos financieros corresponden a gastos por emisión de bonos y ascendieron
a S/ 77,000.
6. La Compañía realizó el pago de bonos por S/ 33,000.
7. La Compañía realizó el pago de dividendos a sus accionistas.
8. La Compañía adquirió una maquinaria al contado por un valor de S/ 272,000.
9. Los accionistas realizaron un incremento de capital en efectivo por S/ 24,000.
10. La Compañía cumple con pagar parte de su deuda a largo plazo.
11. El impuesto a la renta del ejercicio 20X1 ascendió a S/ 68,985.
12. La Compañía revaluó uno de sus activos cuyo valor neto a la fecha de la
revaluación era S/ 125,000 y ya se había depreciado S/ 25,000. El perito tasador
le asignó un valor neto revaluado de S/ 250,000.

Se solicita:

Revise las transacciones presentadas y verifique las partidas que afectan los resultados
del ejercicio y elabore el Estado de Resultados Integrales por el año terminado el
31/12/X1.

CASO 5

La Compañía LIFE GOOD S.A., comercializa productos de belleza en varios países de

Latinoamérica. Al 31 de diciembre de 20X3, proporcionó la siguiente información
respecto a sus estados financieros:

a) La compañía presenta ventas en el interior del país por un valor total de S/

2,380,000. Asimismo, presenta ventas al extranjero por un valor de S/1´390,000.
El costo de la mercadería vendida asciende a S/ 2,345,000.
b) Se recibe otros ingresos adicionales por parte del gobierno central por un valor de
S/ 25,000, los mismos que pueden ser deducidos tributariamente.
c) La compañía presenta descuentos sobre las ventas brutas ascendentes a un 12%
del total de las ventas. Producto de la auditoría, se identificó, que un 30% de
dichos descuentos no cumplen con los requerimientos tributarios; razón por la
cual, no resulta deducible como gasto para propósitos tributarios.
d) La compañía ha incurrido en gastos:
Personal S/ 445,000 (*)
Alquiler S/ 230,150
Publicidad S/ 124,200
Seguros S/ 93,800
 (*) De ese monto S/ 45,000 corresponden a vacaciones no pagadas que no son
aceptadas tributariamente como gastos.
e) Se determinó que la compañía no había registrado gastos por comisiones de
mantenimiento de cuenta por S/ 20,500 e intereses pagados por el banco por
nuestros depósitos a plazo por S/ 53,000.
f) Después de realizar el Kárdex bajo el método PEPS, la compañía determinó un
saldo de 7,000 unidades a un costo unitario de S/ 15. Al 31 de diciembre de 20X3,
se sabe que el Valor Neto de Realización (VNR) asciende a S/ 15.75.
g) La tasa de la participación de los trabajadores y del impuesto a la renta ascienden
al 10% y 29.5%, respectivamente.

Se solicita:

Elaborar el Estado de Resultados Integrales por naturaleza al 31 de diciembre de 20X3,

considerando la información proporcionada que sea pertinente.

CASO 6
La empresa Florida SAC, ha realizado las siguientes operaciones:

a) Las ventas del periodo fueron de S/400,000 y el margen bruto del 40%.
b) Los gastos de sueldos ascendieron a S/30,000.
c) La Compañía vende, al cierre del año 20X3, un inmueble por un valor de S/
546,500 más IGV. Se sabe que dicho activo, fue adquirido el 01.04.20X3 a un
costo de S/ 510,000, el mismo que mantenía una tasa de depreciación
equivalente al 5% anual.
d) La Compañía, al final del ejercicio, decide realizar una revaluación voluntaria
de otra parte de sus activos fijos a un valor neto de S/ 620,000. Se sabe que el
valor neto antes de la revaluación ascendía a S/ 245,000 con un costo de S/
590,000.
e) La Compañía, a finales de año, logra cobrar el 100% del saldo del cliente Sol
de Oro E.I.R.L., equivalente a S/ 142,000. Adicionalmente, se sabe que dicha
cuenta, había sido provisionada como dudosa en un 50% el año anterior.
f) La empresa tiene adiciones y deducciones para el impuesto a la renta que
ascienden a S/10,000 y S/15,000; respectivamente.
g) La tasa de participación a los trabajadores es 10% y la del impuesto a la renta
es 29.5%.

Se pide:
1) Registrar todas las operaciones involucradas en los puntos a) al e).
2) Calcular la utilidad neta del periodo y el total de resultados integrales al
31.12.20X3.

CASO 7

ITACA S.A. nos ha proporcionado la siguiente información respecto a sus estados

financieros al 31 de diciembre de 2021 por operaciones que no han sido registradas:
 Los saldos al inicio del mes eran los siguientes:

SALDOS INICIALES
Efectivo y equivalente de efectivo 70,000
Cuentas por cobrar comerciales 35,000
Mercaderías 200,000
Inversiones financieras de corto plazo 350,000
Propiedad, Planta y equipo 210,000
Total activo 865,000

Cuentas por pagar comerciales 70,000

Obligaciones financieras 310,500
Capital 410,000
Resultados acumulados 74,500
Total pasivo y patrimonio 865,000

1. Las ventas del mes ascendieron a un valor S/ 400,000 y el respectivo margen

bruto es del 60%. Fueron al contado.

2. La Compañía pagó un valor de S/ 80,000, por una póliza de seguros con una
vigencia de un año, que inició el 1 de agosto de 2021.

3. Se detectó que la compañía no había registrado los gastos por el servicio de luz
por un valor de S/ 1,000 y tampoco la nota de abono por intereses de S/ 500
correspondiente a la cuenta corriente que la empresa mantiene con el banco.

4. La Compañía al momento de valuar sus mercaderías al Valor Neto de Realización

(VNR), determinó que las mismas disminuyeron en S/ 30,000 respecto al valor
en libros al 31 de diciembre de 2021.

5. En el periodo 2021 se efectuó la revaluación voluntaria del activo fijo, el valor

neto de tasación por parte del perito es de S/ 1,500,000. El valor de compra
registrado para este activo es de S/ 3,000,000 y su depreciación acumulada a la
fecha de revaluación es de S/ 2,500,000.

6. La tasa de la participación de los trabajadores y del impuesto a la renta ascienden

a 10% y 29.5%, respectivamente.

7. Se sabe de que al momento de preparar su Declaración Jurada del impuesto a la

renta al 31 de diciembre del 2021, la Compañía determinó que no podía deducir
tributariamente gastos de depreciación por S/ 7,000; y que de los ingresos, S/
5,000 no están afectos al impuesto a la renta.

Se pide:

Elaborar el Estado de Resultados Integrales por el periodo terminado el 31 de diciembre

de 2021.
SEMANA 12: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

CASO 1

Las siguientes cifras corresponden a la COMPAÑÍA ROYAL S.A. al 31 de diciembre

de 20X1 (en miles de soles):

Capital social 360 Remuneraciones por pagar 65

Cuentas por pagar comerciales 78 Deuda a largo plazo 410
Préstamos por pagar corto plazo 154 Tributos por pagar 68
Seguros pagados por anticipado 34 Resultados acumulados 336
Equipos de oficina 210 Otras cuentas por cobrar 116
Mercaderías 150 Efectivo y equivalente de efectivo ???
Inversiones financieras (*) 90 Cuentas por cobrar comerciales 265
Edificio 280 Intangibles, neto 78
Estimación de cuentas de cobranza dudosa 50 Depreciación acumulada 20

(*) Corresponden a acciones que mantiene ROYAL S.A. en su subsidiaria CESSA S.A.

Se pide:
1. Calcule el monto que tiene la empresa en Efectivo y equivalentes de efectivo.

2. Prepare el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X1, como

sustento de sus respuestas.

3. Partiendo de una adecuada presentación de los rubros del balance, determine:

a. El pasivo corriente.
b. El activo corriente.
c. El patrimonio.
d. El valor del rubro Propiedad, planta y equipo (activo fijo).

CASO 2

SUDAMERICANA S.A. es una empresa que se constituyó el 1 de enero de 20X0 con el

aporte en efectivo de S/ 35,000 y de mercaderías por S/ 40,000. La empresa se dedica a
la comercialización de cocinas industriales. A continuación, se presenta los saldos de las
cuentas preliminares al 31 de diciembre de 20X0.

Saldos
Cuentas
Deudor Acreedor
Efectivo y equivalente de efectivo 60,000
Inversiones financieras 8,450
Cuentas por cobrar comerciales 35,000
Cuentas por cobrar diversas 15,000
Servicios contratados por anticipado 60,000
Mercaderías 5,000
Inversiones mobiliarias 10,000
Propiedad, equipo y planta 60,000
Depreciación acumulada 10,000
Tributos por pagar 6,500
Cuentas por pagar comerciales 20,000
Obligaciones financieras (largo plazo) 78,000
 Cuentas por pagar diversas 16,000
Capital 75,000
Reservas 0
Resultados acumulados 0
Gastos de personal y directores 12,000
Gastos de servicios de terceros 9,000
Otros gastos de gestión 0
Gastos financieros 14,050
Valuación y deterioro de activos 10,000
Costo de Ventas 35,000
Ventas 100,000
Otros ingresos de gestión 10,000
Ingresos financieros 18,000
Totales 333,500 333,500

Información Adicional

Después de analizar la información contable preliminar se determinaron las siguientes

situaciones:
1. En Junta General de accionistas se acordó la capitalización del 60% de las
obligaciones financieras.
2. Los servicios contratados por anticipado están conformados por un seguro
contratado por anticipado que corresponde a una póliza contra incendio por un
valor de S/ 30,000, con vigencia de un año contado desde agosto 20X0 a julio
20X1. Los S/ 30,000 restantes, corresponden al alquiler pagado por anticipado el
cual tiene vigencia desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 20X1.
3. Los activos de la empresa se deprecian por el método de línea recta. El saldo está
compuesto por muebles y enseres adquiridos y utilizados a partir del 1 de enero
de 20X0, con una vida útil de 5 años y sin valor de rescate.
4. La tasa de la participación de los trabajadores y del impuesto a la renta ascienden
al 5% y 29.5%, respectivamente. Se sabe que al momento de preparar su
Declaración Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre de 20X0, la
Compañía determinó adiciones por S/ 20,000 y deducciones por S/ 70,000.

Se solicita:
Elaborar el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X0, teniendo en
cuenta toda esta información adicional.

CASO 3

COMERCIAL PARACAS S.A.C., es una empresa constituida el 1 de julio de 20X3 con

el fin de comercializar mochilas para viajeros al por mayor y menor. Como es su primer
mes de operaciones, requiere del apoyo de usted para desarrollar los registros contables
y elaborar los estados financieros al 31 de julio de 20X3.

Durante el mes de julio de 20X3 se realizaron las siguientes operaciones:

a. El 1 de julio se realizó el aporte de los accionistas de la siguiente manera: muebles y
enseres para uso del área administrativa por S/ 15,000, mercadería valorizada en S/
27,000 (equivalente a 270 unidades) y efectivo por S/ 16,000, los cuales fueron
transferidos de manera inmediata al banco para la apertura de la cuenta corriente.
b. En esa misma fecha, se firmó un contrato de seguro contra todo riesgo por un valor
de venta de S/ 8,400; la vigencia del contrato es por un año y rige a partir del siguiente
mes. El pago se realizó al contado.
c. Debido a que la empresa deseaba poseer una mayor cantidad de stock, el 8 de julio
adquirió mercaderías por un precio de venta de S/ 14,750 (100 unidades), la operación
fue al crédito.
d. El 15 de julio se vende 300 unidades de la mercadería que se tiene en stock por un
valor de S/ 35,000, la operación es al crédito.
e. El 18 de julio se adquirió el servicio de consultoría legal (honorarios) por un importe
neto de S/ 2,160, el servicio se pagará en 45 días.
f. El 29 de julio se recibe la planilla de sueldos del mes (no considerar aportes ni
descuentos) ascendente a S/ 4,500, y se paga de manera inmediata por medio de
transferencia bancaria.

Nota:
- La empresa utiliza el método PEPS para la valuación de su mercadería.
- La empresa deprecia los muebles y enseres en función de una vida útil de 10 años.
- Tener presente la retención del 8% por el Impuesto a la renta de cuarta categoría.

Se pide elaborar para el 31/07/20X3:

1) Los asientos respectivos.
2) El Estado de Resultados por naturaleza.
3) El Estado de Situación Financiera.

CASO 4

AMAZÓNICAS S.A., empieza operaciones el 2 de enero de 20X0, con la finalidad de

hacer frente al creciente mercado de la Amazonía peruana, su principal competidor es
Cervecería San Juan, empresa fundada en 1971, la cual es el principal productor de
cerveza de la zona y pertenece al grupo corporativo Añejos. A continuación, se adjunta
el Estado de Situación Financiera al cierre de 20X0:

AMAZÓNICAS S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X0
(Expresado en Soles)

Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes de
efectivo 36,400 Tributos por pagar 24,580
Cuentas por cobrar comerciales 12,500 Facturas por pagar 306,500
Mercaderías 295,000 Letras por pagar 14,200
Depósito en garantía 4,300 Dividendos por pagar 26,000
Seguro pagado por anticipado 59,800 Préstamos de accionistas 12,500
Total Activo Corriente 408,000 Total Pasivo Corriente 383,780

Activo no Corriente Patrimonio

Propiedad, planta y equipo 635,400 Capital Social 371,100
Depreciación acumulada -128,000 Reserva Legal 22,000
Total Activo no Corriente 507,400 Resultado Acumulado 138,520
 Total Patrimonio 531,620

Total Activo 915,400 Total Pasivo y Patrimonio 915,400

Como información adicional se presentan las siguientes operaciones del mes de

enero de 20X1:
a) El 11 se realiza la primera venta de mercaderías del año a un cliente de provincias, el
precio total facturado asciende a S/ 405,790, el costo de la mercadería vendida está
representado por el íntegro del stock que se mantenía al cierre del año pasado. El
efectivo es depositado en el Banco, en la única cuenta bancaria que posee la empresa.
b) El día 18 se cancelan con cheque del Banco los impuestos del año pasado:
Impuesto a la renta tercera categoría S/ 13,500
Impuesto general a las ventas S/ 11,080
c) El 23 se paga el saldo de dividendos a los accionistas.
d) A fin de mes, se devenga el primer mes de la póliza anual de seguros contratada y
pagada el año pasado para nuestro equipo de comunicación.
e) El activo fijo está compuesto por un equipo de comunicación que se adquirió a inicios
de enero de 20X0 y tiene una vida útil de 5 años. No se han producido ni bajas ni
nuevas adquisiciones de activos fijos. Revisar los cálculos realizados y registrar la
depreciación respectiva.
f) Se aprueba el ingreso de un nuevo accionista de la empresa, quien efectúa un aporte
por S/ 50,000, importe depositado en el Banco.

Se pide al 31 de enero de 20X1:

Con la información proporcionada, confeccione el Estado de Resultados y el Estado de

Situación Financiera.

Nota de Interés:
Tenga en cuenta que hay operaciones afectas al IGV con una tasa del 18%. El impuesto
a la Renta (29.5%) se determina al cierre de cada año.

CASO 5

La empresa arriba Perú S.A. muestra el siguiente balance de comprobación preliminar

al 31.12.20:
 Cuenta Importe S/
Capital 400,000
Cuentas por cobrar comerciales 269,100
Cuentas por pagar comerciales 167,900
Cuentas por pagar diversas 3,500
Efectivo 143,200
Excedente de revaluación 240,000
Existencias 421,600
Depreciación acumulada 200,000
Impuesto a la renta diferido 70,800
Inversiones mobiliarias 159,000
Obligaciones financieras CP 256,100
Obligarciones financieras LP 157,100
Propiedad, planta y equipo 2,400,000
Reserva legal 10,000
Resultados acumulados 1,880,900
Servicios contratados por anticipado 8,000
Tributos por pagar 14,600

Información adicional:
• La utilidad antes de participación e impuestos es de S/ 832,000
• Los gastos de personal del año (sin incluir la participación a los trabajadores)
ascendieron a S/83,400 Los cuales ya fueron registrados y pagados oportunamente.
• Se detectaron multas y sanciones por S/ 10,000 y gastos personales de familia del
gerente por S/ 8,400; los cuales se encuentran ya registrados dentro de la
contabilidad.
• La tasa de participación de los trabajadores es del 10% y del impuesto a la renta es
29.5%
• Obviar el tema del recálculo de la reserva legal.
Por último, antes de hacer el cierre contable de fin de año, se detectaron las siguientes
situaciones que deben ser ajustadas en caso corresponda:
a) No se registró la estimación de cobranza dudosa por S/10,200 que corresponde
a un cliente que viene atravesando por problemas financieros.
b) Los servicios contratados por anticipado se refieren a una póliza por un valor de
S/ 24,000 con duración de 12 meses y que estuvo vigente a partir del 1 de julio
del 2020.
c) Dentro del rubro propiedad planta y equipo hay una maquinaria con un costo de
adquisición de S/ 60,000 y una vida útil de 10 años; la misma que estuvo lista
para su uso a partir del 1 de febrero del 2020. La empresa ha registrado como
depreciación acumulada por este activo el valor de S/ 7,200.
d) Dentro de las existencias, hay un producto que tiene en stock 200 unidades. Se
sabe que el costo unitario es de S/100 y su VNR es S/ 80.
e) No se había registrado el cobro de una factura a la cual se le otorgó al cliente un
descuento por pronto pago. El monto de la deuda era de S/ 16,000 y el descuento
fue del 5% sobre el monto pendiente.
 Se pide:

1) Registrar las operaciones mencionadas en los puntos anteriores.

2) Tomando en cuenta el balance de comprobación inicial, la información adicional
y los ajustes del punto 1, preparar el Estado de Situación Financiera y el Estado
de Resultados.
SEMANA 13: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

CASO 1

Inversiones RODALFA S.A.C. presenta la siguiente información sobre sus partidas

patrimoniales al 31/12/20X6:

Capital social S/ 3,850,000

Reserva legal S/ 690,000
Resultados acumulados S/ 828,000
5,368,000

A continuación, se describen los movimientos patrimoniales por el año 20X7:

a) El Estado de Resultados del año 20X7 muestra una utilidad neta de S/ 1,540,000.
b) Se constituye una reserva estatutaria de S/ 98,000.
c) La Junta General de Accionistas acordó declarar y pagar dividendos en efectivo
por un total de S/ 835,000.
d) Se acordó la capitalización de utilidades por S/ 400,000.
e) En el presente ejercicio se efectuó la revaluación voluntaria de los activos fijos
que ascendió a un valor neto de S/ 420,000, según estudio técnico aprobado por
la Gerencia. A continuación, se detalla la composición del activo fijo:
S/
o Costo original 400,000
o Depreciación acumulada 60,000
f) Se detectó un ajuste no registrado en la cuenta de inventarios que viene de los
ejercicios anteriores que tiene como efecto la disminución de utilidades
acumuladas de S/ 23,000,
g) Se cumple con la asignación de la Reserva Legal.

Se pide:
Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/20X7.

CASO 2

AVANTI S.A., presenta la siguiente información sobre sus partidas patrimoniales al 31

de diciembre de 20X6:

Capital S/ 2,880,000
Reserva legal S/ 900,000
Resultados acumulados S/ 1,250,000
Total S/ 5,030,000

Durante el año 20X7, se realizan las siguientes operaciones, acordadas por la Junta
General de Accionistas:

a) Según la información que se desprende del Estado de Resultados, la utilidad del

período 20X7, asciende a S/ 1,350,000.
 b) Con fecha 30 de agosto, se acuerda capitalizar resultados acumulados por S/
580,000.
c) Se acuerda la distribución de dividendos en efectivo por S/ 450,000 y el pago se
realizó el 31 de diciembre de 20X7.
d) Con el propósito de mejorar la situación patrimonial de la empresa, se efectúa la
revaluación voluntaria del activo fijo, rubro inmueble, cuyo valor neto
determinado según estudio técnico es de S/ 3,250,000. Se sabe que el valor de
adquisición para este activo fue S/ 3,500,000 y su depreciación acumulada a la
fecha antes de la revaluación asciende a S/ 1,260,000.
e) Se cumple con las disposiciones legales en relación a la aplicación de la Reserva
Legal.

Se pide:
Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de diciembre de 20X7,
considerando la información proporcionada. Aplicar la tasa del 29.5% de impuesto a la
renta vigente.

CASO 3

La Comercial SAYURI S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones que se reflejan

en sus partidas patrimoniales al 31/12/20X7:

a. Utilidad neta del año ascendente a S/ 540,000.

b. Se acordó constituir una reserva estatutaria, equivalente al 9% del Resultado del
ejercicio para planes expansivos de la empresa.
c. La Junta General de Accionistas acordó declarar y pagar dividendos en efectivo por
un total de S/ 70,000.
d. Se acordó en Junta General de Accionistas la capitalización de utilidades por S/
180,000.
e. En el presente ejercicio se efectuó la revaluación voluntaria de un terreno y de acuerdo
al informe de tasación de los peritos, aprobado por el Directorio, afectó al excedente
de revaluación por un valor bruto de S/ 345,000.
f. Asignación de la reserva legal de acuerdo con la Ley General de Sociedades.

A partir de los saldos iniciales al 01/01/20X7:

Capital social S/ 990,000

Reserva legal S/ 185,000
Resultados acumulados S/ 420,000

Se solicita:
Preparar el estado de cambios en el patrimonio neto al cierre del ejercicio y efectuar los
registros contables pertinentes. Aplicar la tasa del 29.5% de impuesto a la renta vigente.
CASO 4

LA PANORAMICA S.A.C., presenta la siguiente información sobre sus partidas

patrimoniales al 31/12/20X6:

Capital social S/ 3’000,000

Reserva legal S/ 600,000
Resultados acumulados S/ 1’250,000
Total S/ 4’850,000

Durante el año 20X7, se realizan las siguientes operaciones, acordadas por la Junta
General de Accionistas:

a) Según la información que se desprende del Estado de Resultados, la utilidad del

período 20X7, asciende a S/ 1,350,000
b) En Junta General de Accionistas de fecha 30 de agosto, se acuerda capitalizar
utilidades en S/ 300,000, manteniendo los accionistas sus mismas proporciones
sobre el patrimonio de la empresa; a cambio reciben las acciones respectivas.
c) La Junta General de Accionistas acuerda la distribución y pago de dividendos en
efectivo por S/ 450,000.
d) Con el propósito de mejorar la situación patrimonial de la empresa, se efectúa la
revaluación voluntaria del activo fijo, rubro inmueble, cuyo valor neto
determinado según estudio técnico es de S/ 150,000. El valor de adquisición
registrado para ese activo fue de S/ 500,000 y su depreciación acumulada a la
fecha antes de la revaluación asciende a la cifra de S/ 400,000.
e) Se cumple con las disposiciones legales en relación a la aplicación de la Reserva
Legal.

Se pide:
1) Registrar los asientos correspondientes a los movimientos patrimoniales.
2) Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/20X7.

CASO 5

CEMENTOS DEL SUR S.A.C. presenta La siguiente información sobre sus partidas
patrimoniales al 31 de diciembre del 2020:

Capital Social S/ 1´500,000

Reserva Legal S/ 400,000
Resultados acumulados S/ 3`000,000

A continuación, se presentan las siguientes operaciones, realizadas en el año 2021:

1) La Compañía con fecha 31 de diciembre del 2021 muestra una utilidad del
ejercicio que asciende a S/.150,000.
2) La empresa el 08.02.21 reestructura su deuda corriente a deuda de largo plazo
por S/ 200,000
 3) Con fecha 10.03.21 se acuerda capitalizar deudas de nuestro principal proveedor
por S/ 50,000.
4) El 30.11.21 se capitaliza resultados acumulados por un importe de S/
1`000,000.
5) Se efectuó en el periodo 2021 la revaluación voluntaria de un terreno, que
implicó un ajuste por revaluación de S/.1,000,000.
6) Se cumple con las disposiciones legales respecto a la detracción de la reserva
legal según la Ley General de Sociedades.

Se pide:
Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de Diciembre de 2021.
SEMANA 14: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CASO 1
TERRACAN S.A. es una empresa comercializadora de productos naturales en la selva
peruana e inició sus operaciones el 1 de enero de 20X7 con un saldo inicial de efectivo
de S/10,000. Se sabe que al 31 de diciembre de 20X7 su saldo de efectivo asciende a S/
1,605,000 y no presenta saldos en otras cuentas de activo ni pasivo corriente. La empresa
no está afecta al IGV.

A continuación, se informan las transacciones que efectuó durante el año 20X7:

a) Ventas netas por S/ 1,550,000.
b) Cobranza de cuentas por cobrar a clientes por S/ 1,550,000.
c) Compra de mercaderías por S/ 1,060,000.
d) Se cancelaron las cuentas por pagar a proveedores por S/ 1,060,000.
e) Costo de ventas por S/ 1,060,000.
f) En Junta General de Accionistas del 28 de noviembre de 20X7 se aprobó el pago
de dividendos, los mismos que se cancelaron los primeros días de enero de 20X8
por S/ 50,000.
g) Gasto de sueldos y salarios por S/ 50,000. Cancelados en su totalidad al 31 de
diciembre de 20X7.
h) Se pagaron los gastos de alquiler del año por S/ 55,000.
i) El gasto de depreciación del ejercicio es de S/ 45,000.
j) Se pagó en efectivo otros gastos operativos por S/ 70,000.
k) Se revaluaron unos terrenos por un importe ascendente a S/ 800,000.
l) Se recibió un aporte en efectivo de accionistas por S/ 700,000 el 15 de diciembre
de 20X7.
m) La empresa recibió un préstamo bancario por S/ 1,150,000 del CITIBANK, el 30
de noviembre de 20X7.
n) Se compraron muebles y enseres el 30 de noviembre de 20X7 por S/ 1,140,000
(50% al contado y el otro 50% se cancelará en febrero de 20X9).

Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31/12/20X7 por el método
directo y responder las siguientes preguntas al cierre del ejercicio:
1. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Operación?
2. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Inversión?
3. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Financiamiento?
4. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución Neto del Efectivo?
CASO 2

La información de la empresa ABC S.A. respecto al periodo 20X7 expresada en soles, es

la siguiente:

Cobranza a clientes 80,000

Pago a proveedores 50,000
Pago de remuneraciones 8,000
Compra al contado de intangibles 10,000
Pago de dividendos 4,500
Pago de tributos 19,966
Nos informan que el saldo de efectivo al inicio del ejercicio fue de S/ 25,500 y al cierre
de diciembre asciende a S/ 13,034.

Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31/12/20X7 por el método
directo y responder las siguientes preguntas al cierre del ejercicio:
1. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Operación?
2. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Inversión?
3. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Financiamiento?
4. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución Neto del Efectivo?

CASO 3
BOKATA S.A. importa productos de Colombia y a su vez los vende en ocho tiendas de
comercialización situadas en la costa peruana. Se sabe que al 1 de junio de 20X8 su saldo
de efectivo es de S/ 230,000 y no presenta saldos en otras cuentas de activo ni pasivo
corriente. La empresa no está afecta al IGV.

A continuación, se informan las transacciones que efectuó durante el mes de junio:

a) Ventas netas por S/ 650,000.
b) Cobranza de cuentas por cobrar a clientes por S/ 550,000.
c) Se cancelaron las cuentas por pagar a proveedores por S/ 385,000.
d) Costo de ventas por S/ 487,000.
e) En Junta General de Accionistas del 28 de junio se aprobó el pago de dividendos que
se cancelaron los primeros días de julio por S/ 45,000.
f) Gasto de sueldos y salarios por S/ 95,000, (S/ 60,000 se pagaron en efectivo en la
quincena del mes de junio y S/ 35,000 fueron pagados a fines de junio).
g) Se pagaron los gastos de alquiler del mes por S/ 55,000.
h) El gasto de depreciación del mes es de S/ 45,000.
i) Se pagó en efectivo otros gastos operativos por S/ 70,000.
j) Se revaluaron unos terrenos por un importe ascendente a S/ 80,000.
k) Se recibió un aporte en efectivo de accionistas por S/ 70,000 el 15 de junio.
l) La empresa obtuvo un préstamo bancario por S/150,000 del CITIBANK, el 30 de
junio.
m) Se compraron muebles y enseres el 30 de junio para la tienda de Lima por S/ 180,000
(50% al contado y el otro 50% se cancelará en agosto).
Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo correspondiente al mes terminado el 30/06/20X8
por el método directo y responder las siguientes preguntas al cierre del mes:
1. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Operación?
2. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Inversión?
3. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Financiamiento?
4. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución Neto del Efectivo?

CASO 4
Elabore el Estado de Flujo de Efectivo de la empresa SI SEÑOR S.A. bajo el método
directo a partir del Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados adjuntos.

Como información adicional, se conoce que se vendieron las inversiones financieras a su

valor en libros, se compró un activo fijo en S/ 110,000 y se pagaron dividendos por S/
20,000. Dichas operaciones se efectuaron al contado. Asimismo, las variaciones de las
partidas que se determinen se refieren a movimientos de efectivo.

SI SEÑOR S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 20X7 y 20X6
Expresado en soles

20X7 20X6
Efectivo y equivalentes de efectivo 160,800 38,400
Cuentas por cobrar comerciales 123,200 49,000
Mercaderías 112,500 61,900
Inversiones Financeras 90,000 97,000
Propiedad, equipo y planta 322,500 212,500
Depreciación Acumulada -94,000 -52,000
Total Activos 715,000 406,800

Cuentas por Pagar Comerciales 118,500 62,200

Obligaciones financieras 50,000 80,000
Capital 175,000 131,100
Utilidades retenidas 371,500 133,500
Total Pasivo y Patrimonio 715,000 406,800
SI SEÑOR S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre de 20X7
En nuevos soles

Ventas 440,000
Costo de Ventas -130,000
Utilidad bruta 310,000

Gastos Operativos -22,000

Depreciación -42,000
Otros Ingresos de gestión 43,000

Utilidad operativa 289,000

Gastos financieros -6,000
Utilidad antes de impuesto 283,000
Impto. a la Rta. -25,000
Utilidad Neta 258,000

Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31/12/20X7 por el método
directo y responder las siguientes preguntas al cierre del ejercicio:
1. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Operación?
2. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Inversión?
3. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Financiamiento?
4. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución Neto del Efectivo?

CASO 5

INDUSTRIAS ALIMENTARIAS S.A. presenta la siguiente información financiera por

el año terminado el 31 de diciembre de 20X7:
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE
(Expresado en soles)

20X6 20X7 20X6 20X7

Activos Pasivos
Cuentas por pagar
Efectivo y equiv. efectivo 220,000 310,000 comerciales 190,000 370,000
Ctas por cobrar comerciales 340,000 440,000 Sueldos por pagar 150,000 160,000
Mercaderías 800,000 960,000 Impuestos por pagar 80,000 200,000
Total activo corriente 1,360,000 1,710,000 Dividendos por pagar 100,000 70,000
Total pasivo corriente 520,000 800,000
Activo no corriente Deuda a largo plazo 630,000 271,000
Terrenos 850,000 540,000 Bonos por pagar 900,000 500,000
Edificios 990,000 1,300,000 Total pasivos 2,050 ,000 1,571,000
Maquinaria y equipo 700,000 700,000 Patrimonio
Depreciación acumulada (350,000) (510,000) Capital social 600,000 650,000
Total activo no corriente 2,190,000 2,030,000 Resultado acumulado 900,000 1,519,000
Total Patrimonio 1,500,000 2,169,000
Total activos 3,550,000 3,740,000 Total pasivo y patrimonio 3,550,000 3,740,000

ESTADOS DE RESULTADOS
Por el año terminado el 31 de diciembre de 20X7
(Expresado en soles)
Ventas 7,000,000
Costo de ventas (4,900,000)
Utilidad bruta 2,100,000
Gastos operativos:
Sueldos 620,000
Alquileres 280,000
Depreciación 160,000
Publicidad 200,000 (1,260,000)
Utilidad en venta
de terreno 90,000
Utilidad operativa 930,000
Gastos financieros- intereses (45,000)
Utilidad antes de impuesto a la renta 885,000
Impuesto a la renta (266,000)
Utilidad neta 619,000

Información adicional:
Durante el 20X7 se realizaron las siguientes operaciones:
a) Se adquirió un edificio al contado por S/ 410,000, siendo la construcción
valorizada en S/ 310,000 y el terreno en S/ 100,000.
b) Se vende al contado otro terreno por S/ 500,000 cuyo valor en libros es S/ 410,000.
c) Los gastos por intereses son generados por la emisión de bonos.
d) Se redimieron (pagaron) bonos pagando en efectivo.
e) Se pagaron parte de los dividendos declarados en junta de accionistas efectuada
el 2 de noviembre de 20X6.
 f) Se realizó un aporte de capital en efectivo.
g) La cuenta tributos por pagar está constituida íntegramente por el impuesto a la
renta.
h) Se paga parte de la Deuda a largo Plazo.

Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31/12/20X7 por el método
directo y responder las siguientes preguntas al cierre del ejercicio:
1. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Operación?
2. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Inversión?
3. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Financiamiento?
4. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución Neto del Efectivo?

CASO 6

COMERCIAL SAN MARTÍN S.A. presenta la siguiente información financiera por los
años terminados el 31 de diciembre de 20X6 y 20X7:

COMERCIAL SAN MARTÍN S.A

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 20X6 y de 20X7
(Expresado en Soles)
Activo 20X6 20X7
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 344,000 500,800
Cuentas por cobrar comerciales 360,000 304,000
Mercaderías 480,000 256,000
Total Activo Corriente 1,184,000 1,060,800

Activo No Corriente
Inversiones mobiliarias 40,000 224,000
Terrenos 240,000 400,000
Edificios y construcciones 960,000 960,000
Maquinaria y equipo 480,000 480,000
Depreciación Acumulada (144,000) (220,800)
Total Activo no Corriente 1,576,000 1,843,200

Total Activo 2,760,000 2,904,000

Pasivo 20X6 20X7

Pasivo Corriente
Tributos por pagar 72,000 114,000
Cuentas por pagar comerciales 144,000 96,000
Dividendos por pagar 200,000 80,000
Total Pasivo Corriente 416,000 290,000

Deuda a largo plazo 680,000 464,000

Bonos por pagar 560,000 200,000
Total Pasivo 1,656,000 954,000

Patrimonio
Capital social 400,000 400,000
Reserva Legal 80,000 80,000
Resultado acumulado 624,000 1,470,000
Total Patrimonio 1,104,000 1,950,000

Total Pasivo y Patrimonio 2,760,000 2,904,000

COMERCIAL SAN MARTÍN S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Por el año terminado el 31 de diciembre de 20X7
(Expresado en Soles)

Ventas 6.800.000
Costo de ventas (4.680.000)
Utilidad bruta 2.120.000
Gastos operativos:
Sueldos (304.000)
Alquileres (176.000)
Depreciación (76.800)
Publicidad (307.200)
Utilidad operativa 1.256.000
Gastos de intereses finaniceros (56.000)
Utilidad antes de impuesto a la renta 1.200.000
Impuesto a la renta (354.000)
Utilidad neta 846.000

Información adicional:

Durante el 20X7 se realizaron las siguientes operaciones:

a) La empresa efectuó inversiones mobiliarias al contado por S/ 184,000.
b) Se compró un terreno, el cual se pagó mediante giro de cheque.
c) Los tributos por pagar corresponden exclusivamente al impuesto a la renta.
d) Se pagó a los accionistas dividendos que habían sido acordados en JGA, de manera
parcial con giro de cheques.
e) Se amortizó mediante pago con cheque parte de la deuda a largo plazo.
f) Se efectuó el pago mediante cheque de bonos que se redimieron en el año 20X7.
g) Los gastos de intereses corresponden a los bonos redimidos.

Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31/12/20X7 por el método
directo y responder las siguientes preguntas al cierre del ejercicio:
1. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Operación?
2. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Inversión?
3. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución del efectivo en las Actividades de
Financiamiento?
4. ¿A cuánto asciende el aumento o disminución Neto del Efectivo?