Resolución Miscelánea Fiscal para 2023
El pasado 27 de diciembre de 2022, fue publicada en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 (RMF 2023), misma
que entró en vigor el 1 de enero de 2023 y estará vigente hasta el 31 de diciembre
del mismo año.
El presente documento tiene por objeto informar en términos generales los
aspectos más relevantes y novedosos de la RMF 2023, por lo que no incluye un
análisis profundo de la misma, ni incluye todas las reglas a la misma, por lo que en
cada caso se deberán revisar sus efectos específicos y consecuencias.
Código Fiscal de la Federación
Procedimiento que debe observarse para hacer público el resultado de la
opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales (2.1.25.)
Los contribuyentes podrán autorizar al SAT a hacer público el resultado de su
opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.
El resultado se podrá consultar a través de la ejecución en línea “Consulta la
opinión del cumplimiento de los contribuyentes que autorizaron hacerla pública”,
en el Portal del SAT.
Los proveedores de cualquier autoridad, entidad, órgano u organismo de los
Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, de la Federación, de Entidades
Federativas y de Municipios, órganos autónomos, partidos políticos, fideicomisos y
fondos, así como cualquier persona física, moral o sindicato, que reciban y ejerzan
recursos públicos federales y cualquier ente público, deberán hacer público el
resultado.
Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del
cumplimiento de obligaciones fiscales (2.1.37.)
Para efectos de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales, se incorpora
ahora la opción “En suspensión de actividades”, para aquellos casos en que el
contribuyente se encuentre con estado de suspendido en el RFC a la fecha de
emisión de la opinión.
Personas que tienen la opción de no habilitar el buzón tributario (2.2.23.)
Se indica que los contribuyentes personas físicas que cuenten ante el RFC con
situación fiscal: sin obligaciones fiscales, sin actividad económica y suspendidos,
tendrán la opción de no habilitar el buzón tributario.
Para las personas morales que cuenten ante el RFC con situación fiscal de
suspendidos tendrán la opción de habilitar el buzón tributario.
Para las personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación
fiscal de cancelados quedan relevados de habilitar el buzón tributario.
Lo establecido en esta regla no será aplicable:
Tratándose de los trámites o procedimientos, en los que se requiera que el
contribuyente cuente con buzón tributario.
Tratándose de contribuyentes que hayan emitido CFDI de ingreso o recibido CFDI de
nómina, dentro de los últimos 12 meses.
Asimismo, las personas físicas del régimen de sueldos y salarios, que hayan
obtenido ingresos en el ejercicio inmediato anterior menores a $400,000.00,
podrán optar por no habilitar el buzón tributario.
Solicitud de datos en el RFC para timbrado de CFDI con complemento de
nómina ([Link].)
Quienes hagan pagos por sueldos y salarios y que estén obligados a emitir CFDI
por los mismos, podrán solicitar a la autoridad fiscal a través del Portal del SAT, la
información relacionada con la inscripción en el RFC de las personas a quienes
les realizan los referidos pagos, siempre que durante los últimos 12 meses, el
solicitante les haya efectuado pagos por dichos conceptos.
Las personas obligadas a emitir los CFDI, podrán realizar por única ocasión dicha
solicitud, de conformidad con la ficha de trámite 320/CFF “Solicitud de datos en el
RFC de asalariados”, contenida en el Anexo 1-A.
Emisión del CFDI de retenciones e información de pagos ([Link].)
El CFDI de retenciones e información de pagos se emitirá mediante el documento
electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de retención podrá emitirse
de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquel en
que se realizó la retención o pago salvo que exista disposición legal o
reglamentaria expresa en contrario.
Cuando se emita un CFDI que incluya toda la información sobre las retenciones de
impuestos efectuadas, se podrá optar por considerarlo como constancia y
comprobante fiscal de retenciones.
Las personas que administren planes personales de retiro, contratados de manera
individual o colectiva y las demás instituciones de objeto similar, deberán
incorporar el Complemento de CFDI para “Planes de Retiro” que al efecto el SAT
publique en su Portal.
Pago de recargos por diferencias derivadas de la aplicación de un
coeficiente menor en pagos provisionales (3.1.24.)
En los casos de diferencias derivadas por la autorización y aplicación de un
coeficiente de utilidad menor en pagos provisionales, el pago de recargos, en lugar
de realizarse mediante la presentación de declaraciones complementarias de
pagos provisionales, se realizará mediante la declaración anual.
Opción de deducción de gastos e inversiones no deducibles para
contribuyentes del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y
pesqueras ([Link].)
Las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades AGAPES, podrán
deducir sus gastos e inversiones que reúnan requisitos fiscales, sin aplicar la
proporción derivada de los ingresos exentos, siempre que acumulen en el ejercicio
de que se trate, el monto que, en su caso, les corresponda por los ingresos
exentos determinados.
Los contribuyentes que ejerzan esta opción, podrán efectuar el acreditamiento del
IVA correspondiente a los gastos e inversiones referidos.
Los contribuyentes que inicien actividades y aquellos que hayan ejercido esta
opción, presentarán un caso de aclaración, y a partir del mes en que ejerzan dicha
opción, considerarán en la determinación del pago provisional, la totalidad de
ingresos del periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día
del mes al que corresponde el pago, acumulando a dichos ingresos el monto de
los ingresos exentos.
Opción para no presentar la declaración informativa de operaciones con
partes relacionadas (3.9.19.)
Los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas y que
realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hayan excedido de $13’000,000.00, así como aquellos cuyos ingresos
derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en
dicho ejercicio de $3’000,000.00, podrán no presentar la información de las
operaciones que realicen con partes relacionadas efectuadas durante el año
calendario inmediato anterior.
Lo anterior no será aplicable a residentes en México que celebren operaciones
con sociedades o entidades sujetas a regímenes fiscales preferentes, así como a
los contratistas o asignatarios a que se refiere la LISH.
Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el Régimen
Simplificado de Confianza (3.13.22. RMF 2022)
Desaparece la regla que permitía a las personas físicas RESICO que hubiesen
sufrido pérdidas fiscales que no hayan podido disminuir en su totalidad al 1 de
enero del 2022, de disminuirlas en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022 o
en el primer ejercicio que tributaran en el RESICO.
Excepción de pago por ingresos obtenidos por actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras (3.13.26. y 3.13.27.)
Tratándose de personas físicas del RESICO, se consideran contribuyentes
dedicados exclusivamente a las actividades AGAPES, cuando el total de sus
ingresos por dichas actividades representan el 100% de sus ingresos totales, sin
incluir los ingresos por enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de
su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
Lo anterior también aplica cuando además obtengan ingresos por pensiones y
jubilaciones.
Exención para presentar las declaraciones mensuales y la anual para las
personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras con ingresos exentos (3.13.28.)
Las personas físicas del RESICO que se dediquen exclusivamente a AGAPES, y
que sus ingresos se encuentren exentos hasta por el monto de $900,000.00,
podrán optar por no presentar las declaraciones mensuales y la anual
correspondientes, siempre que emitan los CFDI por las actividades que realicen.
Opción para no presentar declaraciones mensuales para las personas
físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras (3.13.30.)
Las personas físicas del RESICO que se dedican exclusivamente a las actividades
AGAPES cuyos ingresos anuales no excedan de $3’500,000.00, podrán optar por
no presentar declaraciones mensuales siempre que emitan los CFDI por las
actividades que realicen.
Validación de ingresos para permanecer en el Régimen Simplificado de
Confianza (3.13.33.)
La autoridad validará con la información de los ingresos manifestados por el
contribuyente en las declaraciones anuales del ejercicio inmediato anterior, que
cumplen con los ingresos para permanecer en el RESICO de personas físicas.
Si de la validación se observa que los contribuyentes incumplen con dicho
requisito, la autoridad actualizará las obligaciones fiscales de los contribuyentes
para que tributen desde el inicio del ejercicio o desde el mes en que iniciaron
operaciones, conforme al régimen de actividades empresariales y profesionales.
Baja del Régimen Simplificado de Confianza por incumplimiento de la
presentación de la declaración anual (3.13.34.)
Cuando las personas físicas RESICO incumplan con la presentación de la
declaración anual en el plazo establecido para ello, dentro del mes siguiente a la
fecha de vencimiento, la autoridad actualizará las obligaciones fiscales de los
contribuyentes para que tributen desde el inicio del ejercicio que corresponda o
desde el mes en que iniciaron operaciones en dicho ejercicio, conforme al régimen
de actividades empresariales y profesionales o por arrendamiento.
