TEMA 1.2. ETICA Y PERSONALIDAD DEL AUDITOR.
Ética del Auditor:
Actuar con probidad, buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional,
asumiendo la responsabilidad profesional en relación a sus informes. Cimentar su
reputación en la honestidad, laboriosidad y capacidad profesional.
Personalidad del Auditor:
Los auditores quienes desempeñan el papel de auditores deben ser honestos,
diligentes, responsables y cumplir a cabalidad con todos los requisitos legales que este
cargo exige, mostrarse competentes, ser imparciales y no dejarse influenciar por nada
ni nadie mientras están auditando.
Presentación imparcial
El auditor debe ser exacto y veraz en la información que otorga, como lo son reportes,
documentos, registros, evaluaciones, controles, entre otros. Está en la obligación de dar
a conocer todo lo que observó e identificó durante la auditoría. La comunicación debe
ser directa, transparente, verídica y completa.
Ser profesional
La manera en la que operan debe ser muy cuidadosa, pues son ellos quienes tienen la
facultad de realizar juicios durante la auditoría.
Confidencialidad
Uno de sus principios debe ser el manejo de la información y la seguridad de la misma,
la discreción es algo muy importante mientras está realizando la auditoría, pues durante
este proceso adquiere bastante información que debe ser protegida. Cabe resaltar que
no puede hacer uso de estos datos de manera inapropiada.
Independiente
Debe ser imparcial y actuar de manera independiente, en el caso de las auditorías
internas los auditores debe ser ajenos a los responsables de la gestión de riesgos.
Siempre deben ser objetivos con el fin de adquirir los hallazgos y las conclusiones
verídicas.
Enfoque basado en la evidencia
Es el método que se utiliza para las conclusiones de las auditorías, la información que
se obtuvo debe ser verificable, pues esta es la evidencia del estudio que realizó.
Capacidades del auditor
Planificar el trabajo de manera eficaz.
Conocer los riesgos a los que está expuesta una auditoría.
Identificar las oportunidades que se puedan generar.
Realizarla en el tiempo adecuado.
Establecer prioridades.
Contar con una comunicación clara y directa tanto escrita como verbal.
Llevar a cabo la metodología adecuada para realizar la auditoría (entrevistas, revisando
documentos, registros y datos).
Utilizar herramientas de muestreo para recopilar la evidencia.
Verificar la información recopilada.
Documentar toda la información durante el proceso de auditoría.
Objetivos de la Auditoria Financiera:
La auditoria financiera o auditoría contable.- es un procedimiento en el que
auditores internos o externos evalúan los estados financieros para establecer la
posición financiera de una empresa, verificando que cumpla con las normativas
contables y presentar un informe.
Este tipo de auditoría, permite evaluar el desempeño de la administración y
la contabilidad de la empresa para identificar mejoras, errores o manejos inadecuados.
Una auditoría puede ser interna o externa, con el objetivo de obtener una opinión a
través de un dictamen para analizar la fiabilidad de las cuentas. Dicho documento debe
ser legal ante instituciones verificadas, que pueden proponer estrategias y planificar
lineamientos que hagan mejorar a la empresa.
Objetivo de la auditoria financiera. –
El objetivo principal de una auditoria financiera es ofrecer confianza y credibilidad en los
estados financieros de la empresa u organización que lo pide. Con este dictamen, la
empresa puede diferenciarse de la competencia de la siguiente manera:
Atraer nuevas fuentes de financiamiento.
Dar confiabilidad a sus inversores.
Eficiencia de las empresas para cumplir sus objetivos.
Evitar problemáticas.
Evitar la bancarrota.
Ser una empresa confiable ante los usuarios (sobre todo si eres una entidad
financiera o bancaria).
Normas Internacionales de Auditoria:
estándares internacionales que te servirán como estrategias para que destaques sobre
tu competencia. Las normas internacionales que rigen todos los procedimientos en las
auditorías a nivel mundial se les conoce como Normas Internacionales de Auditoria
(NIA) (International Financial Reporting Standards, IFRS en inglés) y estás son:
NIA-210: acuerdo de los términos de los trabajos de auditoria.
NIA- 240: responsabilidades del auditor.
NIA- 265: comunicación de las deficiencias por parte del auditor hacia el
cliente.
NIA- 315: identificación y valoración de riesgos a cargo del auditor.
NIA- 320: responsabilidad que tiene el auditor para planificar y ejecutar una
auditoria.
NIA- 400: son los riesgos que puede tener una empresa.
NIA- 520: procedimientos para evaluar una empresa.
NIA- 560: explica las obligaciones que tienen un auditor posterior a una
auditoria.
Las Normas Internacionales de Auditoría muestran las reglas para una auditoría
financiera
Auditoria financiera ejemplo
Un ejemplo práctico que tenemos es a través de este video, en donde se plantea el
siguiente caso:
La empresa Suárez S.A. de C.V. , es una empresa que se dedica a la manufactura de
cajas y bolsas, sospecha que se está haciendo fraude en ciertas áreas financieras. La
gerente pide una auditoria financiera a un asesor externo. El auditor inicia a realizar una
auditoria en el departamento de compras. Como se observa en el video se revisan
ciertos para analizar los movimientos financieros. Al final el auditor se reúne con la
gerente para mostrar las deficiencias que tiene la empresa, y de esta forma proponer
estrategias que permitan mejorar a la empresa.
Principios generales y responsabilidades
o NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados financieros.
o NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
o NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
o NIA 230: Documentación.
o NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
o NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
o NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno
corporativo.
o NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad.
Planeación
o NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
o NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y modificaciones
de concordancia y consecuentes.
o NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría.
o NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno
o NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio.
o NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
Evidencia de auditoría
o NIA 500: Evidencia de auditoría.
o NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos
seleccionados.
o NIA 505: Confirmaciones externas.
o NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
o NIA 520: Procedimientos analíticos.
o NIA 530: Muestreo de auditoría.
o NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de
valor razonable y divulgaciones relacionadas.
o NIA 550: Partes relacionadas.
o NIA 560: Eventos posteriores.
o NIA 570: Preocupación actual.
o NIA 580: Representaciones escritas.
Uso del trabajo de otros
o NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
o NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
o NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
Conclusiones y dictamen de auditoría
o NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
o NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
o NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
o NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por
un auditor independiente.
o NIA 710: Comparativos.
o NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.
Áreas especializadas
o NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial.
o NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros individuales y
de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
o NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
