PIAC TEMA 2
1 MARCO TRIBUTARIO ESPAÑOL. JUSTIFICACIÓN DEL SISTEMA
TRIBUTARIO.
El sistema tributario es el conjunto de tributos, que son exigidos por los
distintos niveles de las Haciendas públicas de España.
Los principios de aplicación tributaria son:
- Principio de generalidad: todos los ciudadanos han de contribuir al
sostenimiento de los gastos públicos.
- Principio de capacidad económica: los tributos serán pagados en
función de la riqueza individual de cada sujeto.
- Principio de igualdad: todos los ciudadanos somos iguales a la hora de
pagar tributos y se prohíbe la discriminación.
- Principio de progresividad: se pagarán más tributos cuanto mayor
sea la riqueza del individuo, es decir, cuanto mayor sea su capacidad
económica.
- Principio de no confiscatoriedad: los tributos no pueden exceder de la
renta o patrimonio del contribuyente.
- Principio de legalidad: un tributo debe establecerse con arreglo a una ley.
2 CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTOS.
Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones
pecuniarias exigidas por una administración pública como consecuencia de la
realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir.
Podrán servir como instrumentos de la política económica general.
Tasas Contribuciones especiales Impuestos
Tributos que se pagan por Tributos cuyo hecho Tributos exigidos sin
la utilización para imponible consiste en la contraprestación cuyo
beneficios particular de un obtención por el tributario hecho imponible está
bien público, porque la de un beneficio o de un constituido por negocios,
administración da un aumento de valor de sus actos o hechos que ponen
servicio o porque se bienes, como de manifiesto la
realicen actividades consecuencia de la capacidad económica del
públicas. realización de obras contribuyente.
Las tasas conllevan una públicas o ampliación de Corresponderá únicamente
actividad realizada por la servicios. al sujeto pasivo, sin
Administración, pero Dicha actividad surge intervención de la
previamente promovida sin la petición del Administración.
por un contribuyente.
particular obligado al pago.
LA PAGA EL DUEÑO
CONTRAPRESTACIÓN DEL BIEN. ES UNA TRIBUTOS EXIGIDOS
DIRECTA. CONTRAPRESTACIÓ POR EL ESTADO SIN
N INDIRECTA. CONTRAPRESTACIÓN.
⬛ Clases de impuestos.
- Impuestos directos (IRPF): se aplican sobre una manifestación directa e inmediata de la
capacidad económica del individuo (posesión de un patrimonio, obtención de una renta)
EL SUJETO PASIVO ES EL QUE TIENE QUE LIQUIDAR.
- Impuestos indirectos (IVA): se aplican sobre una manifestación indirecta de la capacidad
económica del individuo, es decir, gravan la circulación de la riqueza, por actos de consumo
o de transmisión.
NO DEPENDEN DE LA VENTA Y TIENEN UN INTERMEDIARIO.
⬛ Elementos tributarios generales.
Hecho imponible es el motivo por el que se aplica el tributo. Por
ejemplo: adquirir un bien o un servicio, obtener
una renta.
Sujeto pasivo es el obligado tributario que debe cumplir la
obligación de ingresar la cuota tributaria.Es
decir, es la persona que liquida. (en el IVA
serán los empresarios o profesionales que
entregan los bienes o prestan servicios, es
decir, lo paga el cliente y el empresario se lo
paga al estado).
El contribuyente es el sujeto pasivo que realiza el hecho
imponible y sobre el que recae el pago del
tributo.Es decir, es la persona que tiene que
pagar. (un trabajador en el IRPF o un
consumidor en el IVA).
Devengo momento en el que se entiende realizado el
hecho imponible y en el que se produce el
nacimiento de la obligación tributaria principal.
Es decir, es el momento de la compra o cobro.
(en la prestación de un servicio, el IVA se
devengará en el momento en que se preste el
servicio).
Periodo impositivo es el plazo de tiempo que se corresponde con
la liquidación del impuesto. (en el IRPF este
periodo coincide con el año natural anterior, en
el IVA se liquida cada 3 meses).
Base imponible es la valoración dineraria del hecho
imponible.Es decir el beneficio. (las
aportaciones a planes de pensiones).
Reducciones son cantidades deducibles de la base imponible
al concederse un trato de favor a determinados
contribuyentes. (las aportaciones a planes de
pensiones).
La base liquidable es la base imponible menos las reducciones.
El tipo de gravamen es la cifra, o porcentaje que se aplica a la base
liquidable para obtener como resultado la cuota
íntegra. (el general es el 21%).
Deducciones son las correcciones que minoran el importe de
la prestación a cargo del sujeto pasivo. (las
deducciones por donativos).
Retenciones, ingresos a cuenta y pagos son las cantidades que han sido adelantadas a
fraccionados: cuenta de determinados impuestos.( cantidad
que se descuenta del salario de los
trabajadores en concepto de IRPF).
Deuda tributaria es la cantidad a ingresar por el impuesto en
caso de ser a favor de la Administración
tributaria.Cuando debes dinero a haciendo o
ellos te deben a tí.
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3 EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS
FÍSICAS (IRPF). ELEMENTOS TRIBUTARIOS.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas es un tributo de
carácter personal y directo que se aplica según los principios de igualdad,
generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con
su naturaleza y sus circunstancias.
Hecho imponible Lo constituye la obtención de renta por
el contribuyente cuyos componentes
son:
- Rendimientos del trabajo.
- Rendimientos del capital.
- Ganancias y pérdidas patrimoniales.
Sujeto pasivo es el contribuyente. El sujeto pasivo y
el contribuyente son los mismos. Paga
y liquida el mismo.
Periodo impositivo y devengo ● El periodo impositivo del IRPF
es el año natural (de 1 de enero
a 31 de diciembre).
● El periodo de devengo es el
último día del año natural (31
diciembre).
Base imponible Es la suma de todos los ingresos
o de todas las rentas.
- Renta general
- Renta del ahorro
4. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS SOCIEDADES (IS). ELEMENTOS
TRIBUTARIOS.
Es un tributo que grava la renta de forma directa de las sociedades y demás
entidades jurídicas, con independencia de su origen.
Hecho imponible. Obtención de la renta y beneficios
por el contribuyente. Se paga el
impuesto por tener una sociedad
por los beneficios que da.
Sujeto pasivo y contribuyente. Ambos son la empresa o profesional
ya que es quien paga y liquida el
impuesto.
Periodo impositivo y devengo. ● El periodo impositivo coincide
con el ejercicio económico de
la entidad.
● Se devengará el último
día del periodo
impositivo.
Tipo de gravamen. En el IS es del 25% aunque existen
otros.
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5. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA). ELEMENTOS TRIBUTARIOS.
Es un tributo indirecto que recae sobre el consumo
y grava. En el IVA liquida la empresa.
Hecho imponible es el momento de la compraventa.
Sujeto pasivo y contribuyente. El sujeto pasivo es el empresario
o profesional (que después debe
pagar a hacienda), es decir, quien
presta servicios, y el contribuyente
es el cliente (el que paga el iva).
Periodo impositivo y devengo. ● El devengo: momento en el quese
realiza la compra.
● Periodo impositivo:
- Declaración trimestral: se presentará
entre los días 1 al 20del mes siguiente
al periodo de liquidación, si bien la del
4 trimestre se presentará del 1 al 30 de
enero siguiente.
- Liquidación mensual: se presentará del
1 al 20 del mes siguiente, con dos
excepciones, la correspondiente al mes
de julio se presentará entre el 1 de
agosto y el 20 de septiembre y la
liquidación del mes de diciembre será
presentada del 1al 30 de enero
siguiente.
Base imponible. Compuesta por el importe total
de la contraprestación de las
operaciones sujetas al
impuesto.
Tipos de gravamen. Se aplican - General 21%
según la necesidad del bien. - Reducido 10%
- Superreducido 4%
