7.

El momento en que se entiende realizado el hecho

imponible y en el que se produce el nacimiento de la
Parte teórica – TEST (4 puntos) obligación tributaria principal es:

1. El principio de capacidad económica supone: a) El hecho imponible.

b) El periodo impositivo.
a) Que se pagarán más tributos cuanto mayor sea la
c) El devengo.
riqueza del individuo, es decir, cuanto mayor sea su
d) Ninguna respuesta es correcta.
capacidad económica.
b) Que todos han de contribuir al sostenimiento de los 8. Constituye el hecho imponible del IRPF la obtención
gastos públicos, de lo que se deduce que los tributos de:
afectan a todos los ciudadanos a) Ganancias y pérdidas patrimoniales.
c) Que los tributos serán pagados en función de la b) b) Rendimientos del capital.
riqueza individual de cada sujeto. c) Rendimientos del trabajo.
d) Que todos los ciudadanos españoles somos iguales a la d) Todas las respuestas anteriores son correctas.
hora de pagar tributos y se prohíben los tratos
discriminatorios 9. Constituyen la renta del ahorro del IRPF:
a) Los rendimientos de actividades económicas
2. En España el marco legal que define el sistema fiscal e
obtenidos por empresarios individuales.
impositivo está compuesto por:
b) Las ganancias y pérdidas patrimoniales que no se
a) Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado de pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de
cada año. elementos patrimoniales.
b) La Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de c) Los rendimientos del capital mobiliario obtenidos por
diciembre). la participación en los fondos propios de cualquier
c) La Constitución Española. tipo de entidad.
d) Todas las respuestas son correctas. d) Los rendimientos derivados de la propiedad
3. A los tributos exigidos sin contraprestación cuyo intelectual cuando el contribuyente no es el autor de
hecho imponible está constituido por negocios, actos o la misma sino un tercero, como, por ejemplo, un
hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica heredero.
del contribuyente se les denomina: 10. Se realizarán deducciones del IRPF:
a) Precio público. a) Por actuaciones para la protección y difusión del
b) Impuesto. patrimonio histórico español y de las ciudades,
c) Tasa. conjuntos y bienes declarados patrimonio mundial.
d) Contribución especial. b) Por obtener rentas en las ciudades autónomas de
4. El impuesto sobre el Valor Añadido: Ceuta y Melilla.
c) Por donativos.
a) Es un impuesto estatal.
d) Todas las respuestas son correctas.
b) Es un impuesto proporcional.
c) Es un impuesto indirecto. 11. El período impositivo del Impuesto sobre Sociedades
d) Todas las respuestas son correctas. coincidirá:

5. El sujeto pasivo: a) Con el último mes del año.

b) Con el ejercicio económico de la entidad.
a) Es el sujeto sobre el que recae el pago del tributo.
c) Con el año natural.
b) En algunos casos coincide con el contribuyente.
d) Ninguna respuesta es correcta.
c) Es el sujeto que realiza el hecho imponible.
d) Todas las respuestas son correctas. 12. El tipo general aplicable en el impuesto de
Sociedades es del:
6. Las reducciones son:
a) 35 %.
a) Cantidades deducibles de la base imponible al
b) 30 %.
conceder un trato de favor a determinados
c) 25 %.
contribuyentes.
d) 20 %.
b) La cuota resultante de sustraer de la cuota líquida el
importe de las retenciones, ingresos a cuentas y pagos 13. El Impuesto sobre el Valor Añadido:
fraccionados. a) Es un tributo de naturaleza indirecta.
c) Cantidades que han sido adelantadas a cuenta de b) Es un tributo de naturaleza directa.
determinados impuestos. c) Grava la renta obtenida por empresarios y
d) Correcciones que minoran el importe de la prestación profesionales.
a cargo del sujeto pasivo. Por ejemplo, los donativos. d) Grava únicamente las entregas de bienes
efectuadas por empresarios y profesionales.
14. El ámbito espacial de aplicación del IVA es: 21. Tributarán al tipo impositivo reducido:
a) El territorio peninsular español, Baleares y Canarias. a) Los medicamentos para uso humano.
b) El territorio peninsular español e Islas Baleares. b) La leche.
c) El territorio peninsular español, Ceuta y Melilla. c) Las aguas aptas para la alimentación humana.
d) El territorio peninsular español y Ceuta. d) Los libros de texto.
15. Son operaciones sujetas al IVA:
22. No será deducible el IVA soportado en:
a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios
a) La reparación de uno de los vehículos de la empresa.
realizadas por empresarios a título gratuito.
b) Una comida de trabajo del director comercial con un
b) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios
cliente.
realizadas por consumidores.
c) La compra de material de oficina.
c) Las importaciones de bienes y adquisiciones
d) La compra de mobiliario para la empresa.
intracomunitarias realizadas por empresarios y
profesionales.
23. El exceso de IVA soportado deducible sobre el IVA
d) Las exportaciones de bienes.
devengado podrá ser compensado en las
declaraciones-liquidaciones posteriores siempre que
16. Son operaciones no sujetas al IVA aquellas que:
no hayan transcurrido:
a) No constituyen hecho imponible.
a) Seis años desde la presentación de la declaración que
b) Dan lugar al hecho imponible, pero no generan la
origine el derecho a deducción.
obligación tributaria.
b) Cinco años desde la presentación de la declaración
c) No se repercute IVA, pero se puede deducir el IVA
que origine el derecho a deducción.
soportado en las adquisiciones relacionadas con estas
c) Cuatro años desde la presentación de la declaración
operaciones.
que origine el derecho a deducción.
d) No se repercute IVA y tampoco se puede deducir el
d) Tres años desde la presentación de la declaración que
IVA soportado en sus adquisiciones.
origine el derecho a deducción.
17. Serán operaciones no sujetas:
24. En las adquisiciones intracomunitarias (indica la
a) Asistencia sanitaria.
afirmación incorrecta):
b) Segundas y posteriores entregas de edificios.
a) Se utiliza el mecanismo de la “autorrepercusión”.
c) Los servicios públicos postales.
b) La carga tributaria recae sobre la empresa que recibe
d) Los servicios prestados por personas físicas en
el bien.
régimen de dependencia derivado de relaciones
c) Se aplica el principio de tributación en destino.
laborales o administrativas.
d) Para la empresa que entrega el bien se trata de una
operación exenta plena.
18. Serán operaciones exentas limitadas aquellas que:
a) No se repercute IVA, pero se puede deducir el IVA
soportado en las adquisiciones relacionadas con estas
operaciones.
b) No se repercute IVA y tampoco se puede deducir el
IVA soportado en sus adquisiciones.
c) No dan lugar al hecho imponible.
d) Dan lugar al hecho imponible, pero no generan la
obligación tributaria.
19. La base imponible del IVA será:
a) El importe total de la contraprestación menos los
gastos ocasionados.
b) El importe total de la contraprestación menos los
descuentos y bonificaciones.
c) El importe total de la contraprestación menos el
importe de los envases y embalajes.
d) El importe total de la contraprestación menos los
tributos que recaigan sobre las operaciones
gravadas.

20. No se incluirán en la base imponible:

a) Los tributos y gravámenes que recaigan sobre las
operaciones gravadas.
b) Las subvenciones vinculadas al precio de las
operaciones sujetas.
c) Los suplidos.
d) Los seguros.
 Parte práctica – Actividades (6 puntos)

EJERCICIO 1
La empresa PICARJO, SA, realiza algunas operaciones que originan el derecho a deducción y otras
sin derecho a ella por lo que debe aplicar la regla de prorrata general.
Durante el ejercicio 20X0, tuvo una prorrata definitiva del 70 %. Durante el ejercicio 20X1, presenta la
siguiente información:

Liquida el IVA de los cuatro trimestres.

EJERCICIO 2
Indica el tipo de tributo que se genera en los siguientes supuestos:
a) El importe que se paga por la renovación del permiso de conducir.
b) La cantidad que se paga al Estado por ser titular de una cuenta corriente.
c) La cantidad que se paga al comprar un billete de avión por usar las instalaciones del aeropuerto de
Madrid.
d) El importe que se paga al Estado por los beneficios obtenidos en una sociedad limitada.
e) La cantidad pagada por los vecinos de una urbanización por la mejora del alcantarillado.

Indica el tipo 3
EJERCICIO de tributo que se genera en los siguientes supuestos:
a) El importe que
La empresa PICARJO, se pagaSA,
por situada
la renovación del permiso
en Jaén, de conducir.
realiza durante el año 20X0 las siguientes operaciones:
Tasa.
b) La cantidad que se paga al Estado por ser titular de una cuenta corriente.
Impuesto.
c) La cantidad que se paga al comprar un billete de avión por usar las instalaciones del aeropuerto de Madrid.
Tasa.
d) El importe que se paga al Estado por los beneficios obtenidos en una sociedad limitada.
Impuesto.
e) La cantidad pagada por los vecinos de una urbanización por la mejora del alcantarillado.
Contribución
Liquida especial.
el IVA en cada periodo.
EJERCICIO 4
Calcula la liquidación trimestral del IVA (21 %) si una empresa española dedicada a la compraventa de
maquinaria industrial para la hostelería ha realizado las siguientes operaciones durante el primer
trimestre del año 202_:
• Compra de componentes electrónicos por 4000 € a una empresa escocesa. A partir del 1 de
enero de 2021 Escocia ya no forma parte de la Unión Europea;
• Compra de mobiliario por valor de 5500 € a una empresa madrileña.
• Pago de las retribuciones a sus empleados: 7600 €/mes.
• Pago trimestral del seguro del edificio: 450 €.
• Venta de maquinaria a una empresa italiana: 3400 €.
• Compras a una empresa japonesa: 2000 €.
• Venta de maquinaria a una empresa alemana: 5000 €.
• Pago del recibo trimestral de la electricidad: 800 €.
• Venta de maquinaria a una empresa asturiana: 2800 €.
• Compra de un vehículo por 10 000 € que utilizará el 50 % para uso profesional y el otro 50 %
para uso personal.

IVA repercutido5 = 2800 · 21 % = 588 €

EJERCICIO
IVA
Juansoportado = (5500
Fernández + 2000
es un + 800 + por
trabajador 5000) · 21 %ajena
cuenta = 2793que
€ presenta en su declaración del IRPF una base
Liquidación = IVA repercutido
liquidable general - IVA€soportado
de 140 000 y una base liquidable del ahorro de 10 000 €. El mínimo personal y
Liquidación = 588 - 2793 = -2205
familiar es de 8100 €. Determina: € (IVA que compensará en liquidaciones posteriores o a devolver si es la última
liquidación
a) El del año)imponible.
hecho
b) El sujeto pasivo.
c) El periodo impositivo y devengo.
d) La cuota íntegra estatal teniendo en cuenta que la tarifa general estatal y del ahorro estatal se
muestran en las tablas.

Juan Fernández es un trabajador por cuenta ajena que presenta en su declaración del IRPF una base liquidable
general de 140 000 € y una base liquidable del ahorro de 10 000 €. El mínimo personal y familiar es de 8100 €.
Determina:
a) El hecho imponible.
Constituye el hecho imponible del IRPF la obtención de renta por el contribuyente.
b) El sujeto pasivo.
El sujeto pasivo es Juan Fernández.
c) El periodo impositivo y devengo.
− Periodo impositivo: el año natural (de 1 de enero a 31 de diciembre).
− Devengo: el último día del año natural (31 de diciembre).
d) La cuota íntegra estatal teniendo en cuenta que la tarifa general estatal y del ahorro estatal se muestran en
las tablas del ejemplo 2 de la unidad.
− Base liquidable general: 140 000,00 €
EJERCICIO 6
GRUMOSA, SA, es una empresa que tiene su domicilio social en Madrid y que presenta la siguiente información:
• El ejercicio social coincide con el año natural 2022.
• El resultado contable antes de impuestos obtenido por la entidad en 2022 es de 900 000 €.
• Se han realizado ajustes extracontables positivos por 90 000 €.
• La compensación de bases imponibles de periodos anteriores suma 15 000 €.
• Deducciones por creación de empleo: 3000 €.
• Las retenciones a cuenta que han sido practicadas a la sociedad en el ejercicio ascienden a 20 000 €.
• Los pagos fraccionados realizados por la sociedad en el ejercicio alcanzaron la cuantía de 100 000 €.
• Tipo impositivo del 25 %.

En GRUMOSA, SA, trabaja como empleada por cuenta ajena Susana Roque Sánchez, que presenta una base liquidable
general de 71 000 €, una base liquidable del ahorro de 8000 € y un mínimo personal y familiar de 5550 €.
a) Indica cuál es el hecho imponible del IS y determina quién es el contribuyente.
b) Señala cuál es el periodo impositivo y el devengo del IS.
c) Efectúa la liquidación del IS correspondiente al ejercicio 2023 a partir de la información suministrada.

Resultado contable
(+/−) Ajustes de carácter fiscal
= Base imponible previa
Compensación bases imponibles negativas de periodos
(−)
impositivos anteriores
= Base imponible
(×) Tipo de gravamen
= Cuota íntegra
= Cuota íntegra ajustado positiva
Deducciones para incentivar la realización de
(−)
determinadas actividades
= Cuota líquida
(−) Pagos fraccionados
(−) Retenciones
= Cuota diferencial a ingresar

SOLUCIÓN
a) Constituirá hecho imponible la obtención de renta por la empresa GRUMOSA, SA, y el contribuyente será la empresa
GRUMOSA, SA.

b) El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad GRUMOSA, SA, en este caso el año natural 2022,
y el impuesto se devengará el último día del período impositivo, es decir, el 31 de diciembre.

c)
EJERCICIO 7
La empresa ANIOL, SA, situada en Barcelona, realiza las siguientes operaciones:
a) Vende mercaderías a la empresa LEOVIC, SA, situada en Madrid, por importe de 2000 €. Incluye en factura un
descuento comercial del 4 %, gastos de transporte por valor de 100 € y envases con facultad de devolución valorados
en 200 €.
b) Presta un servicio por importe de 600 €. Concede un descuento del 3 % y paga 200 € por materiales por orden de su
cliente.
c) La empresa LEOVIC, SA, devuelve los envases.
d) Compra mercaderías por importe de 4000 € a la empresa FRANCIN, SA, situada en París. La factura incluye un 5 % de
descuento comercial.
e) Compra mercaderías por importe de 10 000 € a la empresa JAPAND, SA, situada en Tokio. La factura incluye un
descuento comercial del 5 %, paga por seguros 200 € y por carga y descarga 250 €. Los derechos de importación
ascienden a 500 €.

SOLUCIÓN
Determina la base imponible.
a) El importe de la base imponible será:
Importe total de la contraprestación 2000,00 €
− Descuento comercial −80,00 €
(4 % s/ 2000,00)
Gastos de transporte +100,00 €
Envases con facultad de devolución +200,00 €
Base imponible 2220,00 €

b) El importe de la base imponible será:

Importe total de la contraprestación 600,00 €

− Descuento comercial −18,00 €
(3 % s/ 600,00)
Base imponible 582,00 €

No se incluye en la base imponible el importe que paga por los materiales, ya que es en nombre y por cuenta de su
cliente en virtud de su mandato expreso. Se trata de un suplido.
c) La base imponible calculada en el apartado a) se reducirá por el importe de los envases que han sido objeto de
devolución. El importe será:

Base imponible 2220,00 €

− Devolución de envases −200,00 €
Base imponible 2020,00 €

d) El importe de la base imponible de la adquisición intracomunitaria será:

Importe total de la contraprestación 4000,00 €

−Descuento comercial −200,00 €
(5 % s/ 4000,00)
Base imponible 3800,00 €

e) El importe de la base imponible de la importación será:

Importe total de la contraprestación 10 000,00 €

− Descuento comercial −500,00 €
(5 % s/ 10 000,00)
Gastos de seguros + 200,00 €
Gastos de carga y descarga + 250,00 €
Derechos de importación + 500,00 €
Base imponible 10 450,00 €