Universidad ETAC TLALNEPANTLA

ADMINISTRACION FINANCIERA
CONTADURIA PUBLICA 5to CUATRIMESTRE
PROFESOR FERNANDO ROMO ISLAS
CONTABILIDAD BANCARIA
Elaboro: ESTUDIANTES: SEGURA CORREA DIANA ALEJANDRA, GAMBOA
DIOSDADO MAYRA ALONDRA, AGUILAR LUIS DAVID, OSWALDO ORTIZ
ROSALES.
Objetivos: RESUMIR, CONTEXTUALIZAR Y ENMARCAR LA CONTABILIDAD
BANCARIA EN MEXICO
RESUMEN.
Un banco es una institución de tipo financiero que, por un lado, administra el
dinero que les deja en custodia sus clientes y, por el otro, utiliza éste para
prestárselo a otros individuos o empresas aplicándoles un interés, lo que consiste
en una de las variadas formas que tiene de hacer negocios e ir ampliando el
dinero de sus arcas.
El banco es una entidad cuya finalidad es asegurar los ahorros de los agentes
económicos y canalizar los mismos a distintos sectores que los necesitan para
llevar a cabo distintas tareas económicas. En este sentido, un banco puede
entenderse como un intermediario del dinero, que lo capta a una tasa de interés
determinada y lo presta a una tasa mayor. Los bancos existen desde el medioevo,
en donde su función principal era la de proteger el oro de la gente; con
posterioridad surgió esta posibilidad de prestarlo a una tasa de interés
determinada, circunstancia que hace que la cobertura de los ahorros que se
concedieron sea parcial.
CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS
Se las puede clasificar según:
SEGÚN EL ORIGEN DE SU CAPITAL:
Bancos Privados: Son aquellos cuyo capital es aportado por accionistas
particulares.
Bancos Públicos: Son aquellos cuyo capital es aportado por el Estado.
Bancos Mixtos: Su capital se forma con aportes privados y oficiales.
Banca de Inversión: Esta actividad la desarrollan Sociedades de Valores y Bolsa
en los mercados más desarrollados. Estas Sociedades de Valores están
especializadas en colocar emisiones de deuda o de acciones entre el público,
adquiriéndolas en firme al emisor a un precio de "mayorista" y distribuyéndolas
después a precios de "minorista". Además de dedicarse a la colocación de
emisiones de valores, los bancos de inversión ofrecen a sus clientes
asesoramiento en estrategias financieras y en fusiones y adquisiciones.
SEGÚN LOS TIPOS DE OPERACIONES QUE REALIZAN:
Banca Comercial: Su actividad se centra en la captación de depósitos de personas
físicas y jurídicas, la prestación de servicios de pagos y cobros, la concesión de
créditos y la financiación del comercio nacional e internacional.
Cajas de Ahorro: Las cajas de ahorros en Europa empezaron como entidades sin
fines de lucro y con marcado carácter social. Su actividad consistía en captar
cuentas de ahorro generalmente de pequeños ahorristas, que procuraban formar
un capital para financiar su jubilación.
SEGÚN SU FINALIDAD CREDITICIA ESPECÍFICA.
Banco de Fomento: Instituciones financieras encargadas de prestar asesoría
técnica en los proyectos y Apoyar a Sectores específicos de la actividad
productiva mediante operaciones crediticias o de inversión, por lo general a tasas
de interés menores que las ofrecidas en el mercado.
Banco Hipotecario: Dícese del banco, similar al de ahorro y préstamo, que toma
fondos de pequeños ahorristas y otorga a éstos, bajo condiciones determinadas,
préstamos a largo plazo para la construcción, adquisición o refacción de sus
viviendas. Tales préstamos quedan garantizados por las hipotecas que los bancos
adquieren sobre los bienes inmobiliarios de los prestatarios.
Banco de Emisión: es un Banco con la facultad de emitir Dinero en la economía.
La facultad de emitir Dinero en la actualidad se encuentra restringida casi
exclusivamente a los bancos centrales de los países como bancos de Emisión.
Los bancos de emisión son los llamados bancos centrales, los cuales tienen la
facultad exclusiva de emitir billetes de banco, de curso legal o de curso forzoso,
operan en régimen de monopolio legal y realizan además otras funciones.
Banco Central: Banco de reserva o banco de emisión. Institución que, en cada
país, se encarga de controlar el sistema bancario y monetario. Los bancos
centrales, son normalmente instituciones públicas aunque pueden ser, y han sido
en muchos casos, sociedades privadas o mixtas; en todo caso, en la mayoría de
las economías importantes, los bancos centrales poseen una alta independencia y
una gran autonomía operativa con respecto a los poderes públicos, con lo que se
busca garantizar una política monetaria sólida, alejada de los vaivenes de la
política cotidiana y capaz de ofrecer un entorno monetario estable a las
actividades económicas privadas.
Antecedentes de la contabilidad bancaria.
La existencia de lugares en donde se albergaban los objetos de valor se remonta
a la antigüedad; en efecto, existen diversas evidencias de prácticas que asemejan
a alguna función a lo que hoy entendemos por bancos, pero también existen
diferencias notables. Es en la Edad Media en que comienza un resurgimiento de
estas actividades de una forma tal que puede emparentarse con nuestra
experiencia; a pesar de esto, en este momento el cobro de intereses era en alguna
medida sospechoso desde la mentalidad de la época. Los bancos otorgaban un
papel que servía como certificado de depósito de un determinado monto en oro;
estos papeles eran un antecedente de nuestro dinero. Con el paso del tiempo, los
bancos comenzaron a notar que las sumas de oro que se mantenían depositadas
nunca bajaban de un determinado nivel. Esta circunstancia dio lugar un tiempo
después a la idea de prestar el monto que excedía ese nivel mediante la emisión
de más certificados de depósitos; es así como nacen las primeras manifestaciones
de un sistema bancario moderno.
El hecho de prestar el dinero de sus depositantes es lo que genera mayor
rentabilidad a un banco, pero también aquello que implica un riesgo para el
sistema financiero. Es por ello que estas entidades están fuertemente reguladas
como una manera de generar condiciones de fiabilidad y transparencia. Si el
banco se viese incapacitados de cobrar los créditos otorgados y por esta
circunstancia los depositantes se viesen imposibilitados de sacar sus ahorros, todo
el sistema colapsaría como un castillo de naipes. Es por ello que los bancos
centrales de los países, los prestamistas de última instancia vinculados a los
estados, obligan a los demás bancos a que dejen una parte de los depósitos sin
prestar; mientras mayor sea el monto, la tasa de interés de préstamos tenderá a
subir, pero también será más la seguridad existente.
ORIGEN Y DESARROLLO DE LOS BANCOS
La necesidad de cambiar diversos elementos que se utilizaban como dinero, que
hizo indispensable el establecimiento de sitios de cambios, así como la de realizar
pagos en distintas plazas, (que para la época eran distintas entre sí) con el peligro
de asaltos en el viaje, y la necesidad de custodiar el dinero, son señalados como
causas primordiales del nacimiento de los bancos en la antigua Grecia. Estas
actividades estuvieron en las manos de los comerciantes, salvo la custodia, que se
reservó a los sacerdotes.
En Babilonia, desde tres mil años AC. Se realizaban operaciones de depósito y de
préstamo, reservadas al monarca y a los sacerdotes, posteriormente se permitió el
negocio a los particulares, siendo famosa la causa Igibi, en el siglo VI AC.
En Egipto el modelo se desarrolló siguiendo el modelo griego. Es importante
señalar que ahí se dio el primer caso de nacionalización bancaria, ya que bajo los
Ptolomeo el estado se reservó en monopolio.
En Roma también se siguió el sistema griego. Como nota importante se tiene que
las operaciones de cuenta corriente surgieron en dicho lugar alrededor del siglo III
AC.
Durante la Edad Media, se sintió la fuerte influencia de la Iglesia Católica que se
opuso al reconocimiento de la legitimidad de los intereses, actitud que causo que
las actividades de préstamos quedaran prácticamente en manos de los judíos de
Lombardía. A raíz de tal prohibición, los bancos bajo esa influencia se dedicaron al
negocio de pagos y al comercio, con este último lograban burlar la prohibición de
intereses, al percibir dividendos para las negociaciones comerciales.
La actividad bancaria estaba vinculada con los templos, principalmente los de
Delfos, Samos y Efeso, cuyas principales actividades fueron las de prestamistas y
depositantes, además algunos actuaban como intermediarios del Estado, existen
antecedentes en los que se indica que consideraban a la banca como de interés
público ya que el Estado comenzó a intervenir en su control.
En Egipto, la economía se basaba en el trueque, y según algunos papiros greco
egipcios, el dinero aparece en el año 1,800 a. C. y ya se utilizaba como medio de
cambio. Fue gracias al monopolio que los egipcios alcanzaron gran desarrollo
realizando actividades como: recaudadores de impuestos, contratos, pagos a
terceros por órdenes de sus clientes, utilizaban letras de cambio, órdenes de pago
y otorgaban concesiones. La aparición de nuevas actividades provocó que los
griegos llegaran a comprender la política financiera, los préstamos y el cambio de
moneda
Es el año 1400, en Génova, cuando la palabra banco comienza a diferenciarse
para designar a esas entidades, lo anterior fue a partir del Banco de San Jorge de
Génova que fuera creado en un sentido moderno en el año 1407 ya que
anteriormente era conocido como Casa de San Jorge. Dicho banco se dividía en
dos secciones: la primera, recibía depósitos y efectuaba giroconti; la segunda,
surgió como una administración autónoma de la deuda pública de Génova,
acordaba préstamos a los encargados de los impuestos y de la República excepto
a los particulares.
En cuanto al origen de la palabra banco, se sabe que es el derivado del nombre
del mueble que utilizaban los cambistas italianos –un simple banco- al igual que lo
usaron los trapezita en la antigüedad. Otras versiones señalan que la palabra
banco es un derivado de la mesa y el banco que los banqueros utilizaban en las
ferias, se dice que cuando éstos fracasaban en sus negocios, rompían el banco
sobre la mesa en señal de quiebra, de ahí el surgimiento de la frase -banca rota-.
Otras investigaciones indican que la palabra banco procede de la palabra italiana
–monte- que fuera utilizada para nombrar al primer banco veneciano, y una
versión más, indica que puede proceder de la palabra alemana –bank-.
En Venecia durante el siglo XII, se estableció la banca de depósito más antigua,
cuyo objetivo era cubrir las necesidades financieras del Estado causadas por las
guerras. Además, se crearon algunas disposiciones, entre ellas: un documento del
año 1270 en el que se impone a los banqueros conceder una caución que era
depositada a los cónsules de los mercaderes, ya que eran la autoridad que se
encargaba de los tráficos. En el año 1374, se impone otra disposición que prohibía
a los banqueros el comercio del hierro, estaño, cobre, azafrán y plata por
considerarse negocios de mucho riesgo. En el año 1403, se establece que las
exposiciones crediticias del banco no deben ser superiores a las del Estado y en el
año 1523, se instituye una oficina llamada “Proveedores sobre bancos” cuya
misión era vigilar a los bancos.
La necesidad económica surgió en forma inmediata, los príncipes demandaban
grandes cantidades de dinero para abastecer a sus soldados con nuevas armas
para defenderse en las guerras, mejor conocidas como las cruzadas. La población
en general demandaba dinero, se llegó al momento en que se carecía de dinero y
aparecieron los sustitutos del mismo: letras de cambio, pagarés y otros
documentos, es decir, la moneda bancaria. Vale la pena mencionar que Inglaterra
conserva actualmente en un museo una moneda conocida como moneda de
feria20 es una onza de 31.103 grs., llamada Ounce Troy.
En 1587, se constituye el Banco de Rialto, como respuesta en contra de la
sentencia que significaba el tráfico de mercancías considerado como riesgoso, y
de la prohibición de dar servicio al Estado, pero debido a la mala administración el
banco llegó a endeudarse con una Caja Pública y con la Cámara de trigo, por lo
que tuvo que fusionarse con el Banco del Giro, que fuera fundado en el año 1619
y una vez que es fusionado opera y desaparece definitivamente en el año 1806. El
desarrollo bancario se fue generando poco a poco con la aparición de nuevas
instituciones bancarias, mismas que fueran perfeccionando sus funciones, aunque
para ello la mayoría sólo logró después de un tiempo de éxitos llegar a la banca
rota. 1593, en Milán se crea el Banco de San Ambrosio, inicialmente prestó
excelentes servicios financieros y comerciales, suspendió sus pagos en 1650, fue
reconstruido en 1662 y liquidado en forma definitiva durante la invasión
napoleónica. La mayoría de los bancos en sus inicios habían sido Montes de
Piedad, que luego de algún tiempo, o bien, luego de problemas en los mismos, se
fueron fusionando con otros Montes para dar paso a instituciones bancarias,
además de los bancos antes mencionados, existieron otros que fueran
reconocidos por sus funciones, como: 1609, El Banco de las Divisas de
Ámsterdam; 1619, El Banco de Hamburgo; 1620, El Banco de Rótterdam; 1621, El
Banco Público de Nuremberg; 1640, El Banco de San Salvador de Nápoles; 1656,
El Banco de Riksbank de Suecia; 1694, El Banco de Inglaterra. 1700, Los Bancos
de Generale y Royale; 1703, El Banco Wiener Stadtbank de Austria; 1754, El
Banco de Nobleza; y 1768, El Banco de los Asignados.
Fue Inglaterra, el país que mayor experiencia adquirió en funciones bancarias,
gracias a la habilidad de la Reyna Isabel (1533-1603), que promovió a la industria
y el comercio, bajo los consejos de Sir Thomas Gresham (1519-1579) que fuera el
primer banquero economista inglés. A fines del siglo XVII, pudo surgir el Banco de
Inglaterra, cuyo nombre real fue The Governor and Company of the Bank of
England (1694), basado en una ley financiera que instituía nuevos impuestos,
asegurando a quienes aceptaron anticipar al estado 1,200,000 libras esterlinas a
valer sobre dichos impuestos; la prerrogativa de comerciar en letras de cambio y
metales preciosos; de conceder préstamos sobre mercancías, de emitir billetes de
cambio y de recibir depósitos. Para el año 1844, se establece la primera
centralización bancaria, quedando prohibido el establecimiento de nuevos bancos
emisores, siendo el Banco de Inglaterra el más importante de los bancos, dejando
de ser banca privada para convertirse en el primer Banco Central y de Emisión.
Una de las aportaciones más importantes fue la creación de billetes de banco
como sustituto del dinero metálico. Al Banco de Inglaterra se deben grandes
aportaciones históricas como: el cheque, las notas de caja, las letras de cambio,
los pagarés y las obligaciones.
El primer banco importante de los Estados Unidos de América se creo en el año
1791 (First Bank of the United States), cumplió funciones propias de Banco
Central y cesó en el año 1811. En el año 1816 fue creado el Second Bank of
United states, no fue muy exitoso en sus actividades y tuvo un período de vida de
20 años; dos años más tarde fue creado el Sistema de Bancos Nacionales y se
establece una moneda nacional uniforme.
¿Qué funciones tiene la banca en México?
Seguramente eres usuario de algún producto o servicio financiero. Desde que
tienes uso de razón sabes que existen los bancos porque tal vez de pequeño
acompañabas a papá a hacer algún depósito o sacar dinero del cajero, pero
alguna vez te preguntaste ¿cuáles son las funciones que realiza la Banca en
México?

Tres son las funciones primordiales que tiene la banca:

A) Administrar el ahorro.
B) Transformar el ahorro en créditos para apoyar los proyectos productivos.
C) Administrar el sistema de pagos que permite la liquidación de las operaciones
comerciales.
Para que quede claro, te explicamos cada una:
Administración del Ahorro
Siempre han existido personas y empresas, que obtienen ingresos mayores a sus
gastos, generando un excedente que ahorran para una inversión o consumo
posterior. La banca tiene la responsabilidad de administrar una parte importante
de esos ahorros.
Al tratarse de los recursos de la sociedad y no del banco, éste último debe ser
cuidadoso en cuanto a quién le prestan. Existen leyes y regulaciones que señalan
lo que se puede hacer con ese dinero y también autoridades que se encargan de
supervisar que dichas disposiciones sean cumplidas.
Para proteger los recursos de quien ahorra, el Instituto para la Protección al
Ahorro Bancario (IPAB) administra el sistema de protección al ahorro bancario,
mediante un seguro de depósito que garantiza hasta por 400 mil UDIS, por
persona física o moral y por banco, las operaciones bancarias que realicen los
ahorradores.
La banca fue el administrador principal de los ahorros de la sociedad, sin
embargo, se desarrollaron nuevos instrumentos que la fueron desplazando como
principal administrador del ahorro, por el surgimiento de factores como la
búsqueda de mayores rendimientos, las crecientes necesidades de la población y
una mayor competencia.
La Banca convierte los pequeños ahorros en créditos a distintos plazos y en
instrumentos de inversión para quienes toleran mayores niveles de riesgo.
Lo anterior está sujeto a leyes, regulaciones y políticas que son supervisadas por
las autoridades e instituciones, y así evitar poner en riesgo tanto la estabilidad de
éstas últimas como los recursos de la sociedad.
Administración del Sistema de Pagos
Además de administrar el ahorro y asignar el crédito, los bancos desempeñan un
papel importante al permitir el flujo de los recursos financieros en todo el país, al
distribuir los billetes y monedas, ofrecer el servicio de pago con tarjetas de débito y
crédito, pagar los cheques que se emiten, ampliar la distribución de efectivo a
través de los cajeros automáticos, procesar transferencias electrónicas de fondos,
entre otros.
Es importante saber que contribuimos a una economía eficiente en la medida que
hacemos uso de medios de pago más rápidos, seguros y de menor costo. Por ello,
la Asociación de Bancos de México ha trabajado para lograr que los medios de
pago sean cada vez más eficaces y seguros, así como orientar su desarrollo al
uso de medios electrónicos, sustituyendo los instrumentos físicos, pues su
procesamiento es más lento y costoso.
El camino para lograr ese avance ha sido exitoso, se ha conseguido transformar
poco a poco la estructura del sistema de pagos, gracias a la inversión hecha en
tecnología, al avance de las telecomunicaciones y a los acuerdos entre las
instituciones

Catálogo de Cuentas

Una sucursal debe llevar una contabilidad completa, casi las mismas operaciones
contables como los que se llevan en la oficina central; mientras que una agencia,
en lo que se refiere a negocios bancarios, se contentará con llevar los libros de
registro que sean indispensables.
Siendo que hoy en día la contabilidad en los bancos se lleva de manera
automatizada, es decir utilizando programas computacionales de contabilidad, las
transacciones y registros se hacen en línea en tiempo real, sin embargo, es el
departamento de contabilidad de la casa matriz el responsable de revisar que las
anotaciones estén bien registradas.
Otras veces sucede que el sistema en línea deja de funcionar dentro de una
agencia o sucursal es decir que no hay conexión con la central o casa matriz del
banco, por lo que las operaciones contables deberán registrarse a más tardar al
día siguiente
Para estos registros en la contabilidad bancaria mexicana existe un catálogo de

cuentas muy específico que contiene conceptos que no se relacionan entre sí.

Quizás sería conveniente para mejor comprensión que se modificara para que

aportara únicamente los rubros mínimos de registro obligatorios que hacen

referencia a los criterios contables. Es la relación de cuentas utilizadas para el

registro contable de una entidad financiera, agrupadas, en niveles diferentes

(capítulos, grupos, cuentas, subcuentas).

1. El catálogo de cuentas está estructurado bajo un sistema de clasificación

decimal, asignándosele a cada cuenta un número de cuatro dígitos y su

identificación.

CODIGO DESCRIPCION
101 DISPONIBILIDADES
1011 MONEDA NACIONAL
1012 MONEDA EXTRANJERA
102 INVERSIONES
1021 MONEDA NACIONAL
102101 INVERSIONES EN VALORES
102102 INVERSIONES EN FONDOS
ESPECIALES
103 PRESTAMOS DESCUENTOS Y
NEGOCIACIONES
1031 MONEDA NACIONAL
1032 MONEDA EXTRANJERA
103101 VIGENTES
103102 ATRASADOS
103103 VENCIDOS
104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
1041 MONEDA NACIONAL
104103 COMISIONES POR COBRAR
104104 INTERESES POR COBRAR
104105 INTERESOS POR COBRAR SOBRE
INVERSIONES
104107 DEPOSITOS EN GARANTIA
1042 MONEDA EXTRANJERA
105 SUCURSALES, FILIALES Y OFICINA
PRINCIPAL
1051 MONEDA NACIONAL
1052 MONEDA EXTRAJERA
106 ACTIVOS EVENTUALES
107 ACTIVOS FIJOS
108 CARGOS DIFERIDOS
109 ACTIVOS INTANGIBLES
2 PASIVO
201 EXIGIBILIDADES INMEDIATAS
2011 MONEDA NACIONAL
201107 DOCUMENTOS Y ORDENES DE
PAGO
201108 OBLIGACIONES POR
ADMINISTRACION
201109 ACREEDORES VARIOS
201110 EXEDENTES POR DISTRIBUIR
202112 INTERESES PO PAGAR
201113 COMISIONES POR PAGAR
201120 DOCUMENTOS POR PAGAR
201121 CUENTAS POR PAGAR
2012 MONEDA EXTRANEJRA
202 EXIGIBILIDADES A TERMINO
2021 MONEDA NACIONAL
2022 MONEDA EXTRANEJRA
204 OLBIGACIONES BANCARIAS
2041 MONEDA NACIONAL
2042 MONEDA EXTRANJERA
205 SUCURSALES, FILIALES Y OFICINA
PRINCIPAL
2051 MONEDA NACIONAL
2052 MONEDA EXTRANJERA
206 CREDITOS DIFERIDOS
2061 MONEDA NACIONAL
206107 INTERESES CAPITALIZADOS
PENDIENTES DE COBRO
2062 MONEDA EXTRANJERA
207 PROVISIONES DE VALUACION
2071 MONEDA NACIONAL
208 PROVISIONES EVENTUALES
2081 MONEDA NACIONAL
208102 PROVISION PARA PRESTACIONES
SOCIALES
208103 PROVISIONES ESPECIALES
3 PATRIMONIO
301 PATRIMONIO PRIMARIO
302 PATRIMONIO COMPLEMENTARIO
4 ACTIVOS Y PASIVOS
CONTINGENTES
401 ACTIVOS CONTINGENTES
4011 MONEDA NACIONAL
4012 MONEDA EXTRANJERA
402 PASIVOS CONTINGENTES
4021 MONEDA NACIONAL
4022 MONEDA EXTRANJERA
5 INGRESOS
501 PRODUCTOS FINANCIEROS
5011 MONEDA NACIONAL
5012 MONEDA EXTRANJERA
502 PRODUCTOS POR SERVICIOS
5021 MONEDA NACIONAL
5022 MONEDA EXTRANJERA
503 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
5031 MONEDA NACIONAL
599 INGRESOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
5991 MONEDA NACIONAL
6 GASTOS
601 GASTOS FINANCIEROS
6011 MONEDA NACIONAL
6012 MONEDA EXTRANJERA
602 GASTOS DE ADMINISTRACION
6021 MONEDA NACIONAL
602101 CONSEJEROS Y DIRECTORES
602102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
602103 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
602104 HONORARIOS PROFESIONALES
602105 ARRENDAMIENTOS
602106 REPARACION Y MANTENIMIENTO
602107 SEGURIDAD Y VIGILACIA
602108 MERCADEO
602109 AMORTIZACION DE PRIMAS DE
SEGURO
602110 DEPRESIACIONES Y
AMORTIZACIONES
602112 PAPELERIA, UTILES Y
SUMINISTROS
602199 GASTOS DIVERSOS
697 GASTOS EXTRAORDINARIOS
699 GASTOS DE EJRCICIOS
ANTERIORES
7 CUENTAS DE ORDEN Y REGISTRO
701 VALORES Y BIENES CRECIDOS EN
GARANTIA
7011 MONEDA NACIONAL
7012 MONEDA EXTANJERA
702 GARANTIAS DE CREDITOS
CONCEDIDOS
7021 MONEDA NACIONAL
7022 MONEDA EXTRANJERA
703 CLASIFICACION DE CARTERA
CREDITICIA
705 DOCUMENTOS Y VALORES
PROPIOS REMITIDOS
7051 MONEDA NACIONAL
7052 MONEDA EXTRANJERA
707 OPERACIONES EN SUSPENSO
7071 MONEDA NACIONAL
7072 MONEDA EXTRANEJRA
708 CUENTAS DE ORDEN Y REGISTRO
7081 MONEDA NACIONAL
7082 MONEDA EXTRANJERA
709 CREDITOS A PARTES
RELACIONADAS
7091 MONEDA NACIONAL
7092 MONEDA EXTRANEJRA
710 PRESTAMOS REDESCONTADOS DE
VIVIENDA
7101 MONEDA NACIONAL
7012 MONEDA EXTRANJERA
719 CUENTAS DE ORDEN POR EL
CONTRARIO
ACTIVO: El activo se ha distribuido en agrupamientos que permitan apreciar en

forma rápida las categorías del mismo según su grado de liquidez.

PASIVOS: El Pasivo se ha distribuido de acuerdo a su grado de exigibilidad.

PATRIMONIO: Agrupa las aportaciones realizadas por los afiliados de las

cooperativas, las cuales podrán ser ordinarias y extraordinarias. Las aportaciones

ordinarias son las constituidas obligatoriamente conforme lo establece el marco

legal vigente y estatutos, y las extraordinarias son entregadas voluntariamente por

los afiliados para incremento del patrimonio de la cooperativa. Asimismo, a nivel de

subcuentas, se registra el monto de las portaciones que están garantizando créditos

concedidos por las cooperativas de ahorro y crédito. Este grupo incluye, además, la

reserva legal constituida obligatoriamente por las leyes.

PASIVOS CONTINGENTES: Esta cuenta será contentiva de la responsabilidad que

asumen las cooperativas por el otorgamiento de avales y fianzas, a cargo de los

afiliados, los que se volverán ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones

de éstos. Esta cuenta coincidirá en su saldo con la cuenta "Garantías y Avales

Otorgados".

INGRESOS: Corresponde a los valores efectivamente percibidos y/o devengados

por la cooperativa, generados por activos que le proporcionan rendimientos

financieros, colocados en entidades financieras y con afiliados, que corresponde

principalmente a comisiones e intereses. Dichos ingresos que genera la cooperativa

y que se acumulan en el periodo, son provenientes de las operaciones permitidas

para dicho sector.

 GASTOS: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y cualquier otra

prestación incurrida principalmente en concepto de los depósitos captados de los

afiliados y de los préstamos adquiridos de instituciones financieras nacionales e

internacionales; por lo que representan los costos en que incurre la cooperativa en

el desarrollo de las operaciones financieras pasivas.

CUENTAS DE ORDEN Y REGISTRO: En esta cuenta y sus divisionarias se

registrará el valor de los bienes gravados a favor de instituciones financieras

nacionales y de organismos internacionales, en garantía de los créditos obtenidos

por las cooperativas.

CUENTAS DE AHORRO: En esta cuenta se registran todas las operaciones con el

público por fondos recibidos en cuentas de ahorro.

En esta cuenta se registran todas las obligaciones recibidas bajo la modalidad de

caja de ahorro; también se puede decir que son transacciones mediante las cuales

los clientes hacen depósitos de dinero en efectivo con destino al ahorro, por lo que

una institución bancaria está obligada a mantener la libre disponibilidad de los

fondos depositados por el cliente.

Los importes depositados o retirados en efectivo se efectúan a través de papeletas

contables de caja y para transferencias entre cuentas a través de papeletas

contables de traspaso, para el control detallado y cronológico por cuenta del banco,

se utilizan documentos como son:

 La libreta de Ahorro
 Kárdex de control de intereses

 Cuadros de Devengamiento y otros

Especificaciones.

Algunas de las especificaciones que rigen en las operaciones de caja de ahorro son

las siguientes:

a) La maduración de los intereses es de 24 horas

b) Los menores de edad pueden abrir una cuenta en caja de ahorro bajo la

autorización y supervisión de sus padres o tutores.

c) Las cuentas de ahorro sin movimiento durante 10 años deben ser revertidas al

Tesoro de la Nación.

Se carga en los siguientes casos;

 Retiros

 Por los retiros efectuados por el cliente

 Por la cancelación o cierre de cuenta

 Por los traspasos a otras cuentas por instrucciones del cliente

 Por regularizaciones y otras operaciones

Se abona en los siguientes casos:

 Depósitos

 Por la apertura de cuenta en caja de ahorro

 Por los depósitos recibidos en efectivo

  Por la capitalización de los intereses ganados

 Por la actualización de la cuenta respecto al dólar americano

 Por regularizaciones y otras operaciones

El saldo de esta cuenta es:

 Por ser una cuenta de pasivo, el saldo debe ser acreedor.

 Porque representa una obligación para el Banco.

CUENTA DE CHEQUES. El Banco de México permite a las instituciones de crédito

recibir depósitos a la vista en cuenta de cheques. Esta forma de depósitos es una

de las operaciones más comunes e importantes que ofrecen las instituciones debido

a que facilitan las operaciones privadas y mercantiles. Las empresas normalmente

efectúan sus pagos mediante cheques, por ser un sistema más cómodo y seguro

que realizarlos en efectivo. Las disposiciones que reglamentan esas operaciones

por parte del banco de México son:

a) Cuentahabientes. Se pueden recibir de personas físicas y morales

b) Las Instituciones de crédito solo puede recibir depósitos a la vista en cuenta de

cheques.

c) Retiros. Se pueden efectuar retiros parciales o hasta por el monto del depósito

(saldo).

d) Depósitos. Se pueden efectuar libremente.

LEYES QUE REGULAN A LOS BANCOS.

En México la actividad bancaria se rige por la Ley de Instituciones de Crédito que
en su artículo 1 establece que, dicha Ley tiene por objeto regular el servicio de
banca y crédito, la organización y funcionamiento de las instituciones de crédito,
las actividades y operaciones que las mismas podrán realizar, su sano y
equilibrado desarrollo, la protección de los intereses del público y los términos en
que el Estado ejercerá la rectoría financiera del Sistema Bancario Mexicano.
En la LIC se establece como concepto que se considera servicio de banca y
crédito la captación de recursos del público en el mercado nacional en el mercado
nacional para su colocación en el público, mediante actos causantes de pasivo
directo o contingente, quedando el intermediario obligado a cubrir el principal y, en
su caso, los accesorios financieros de los recursos captados.
En la LISR, nos habla de los intereses por préstamo de valores, el monto de
comisiones que correspondan por motivo de apertura o garantía de crédito, art 8
LISR. Así como la enajenación de valores y otros títulos de crédito, siempre que
sean los que colocan entre el público inversionista.
CPEUM, art 28, dice que el estado tendrá un banco central autónomo., y 31.
Contribuir al gasto público.
LIC, Ley de Instituciones de Crédito.
CNBV, Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
LISR, Ley del Impuesto sobre la Renta., articulo 86 fracc. I llevar contabilidad, II
expedir comprobantes fiscales. CFF, Código Fiscal de la Federación. Art 14 fracc
VII. Venta de títulos de crédito., 16B, 16C., 28 llevar contabilidad, 29,
comprobantes fiscales digitales, 29 A requisito.
El C.C., Código de Comercio., articulo 16, inscripción en el Registro público de
comercio y llevar contabilidad. Y del 33 al 38.
MAS ENTIDADES QUE REGULAN EL SISTEMA FINANCIERO EN MÉXICO.
La Secretaria de Hacienda y Crédito Público., SHCP.
El Banco de México., BM.
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores., CNBV.
La Comisión Nacional de Seguros y Fianzas., CNSF.
La Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro., CONSAR.
La Comisión Nacional Para Protección y Defensa de los Usuario de Servicios
Financieros., CONDUSEF.
Institución Para la Protección del Ahorro Bancario., IPAF
CONCLUSION
La banca consiste en la captación de recursos públicos a través de las
operaciones en la cual se asumen pasivas a su cargo y posteriormente colocarlos
en el público mediante operaciones activas y pasivas.
Las operaciones pasivas, son los depósitos que reciben.
Y las operaciones activas, comprende a los préstamos que otorgan.
Las instituciones de la banca múltiple funcionan como sociedades facultadas para
realizar operaciones de recursos públicos a través de la creación de contingentes,
para su futura colocación en el público.
Dichas transacciones deben ser registradas, clasificadas y fiscalizadas de acuerdo
a principios generales, a los lineamientos generales de operación, reglamentos y
leyes.
Las instituciones que funcionan como banca múltiple en México son reguladas por
la Ley de Instituciones de Crédito y recientemente con el promulgado
REGLAMENTO DE LA LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E
IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA
ILÍCITA, Es la Comisión Nacional Bancaria y de Valores la que se encarga de
promulgar las reglas de carácter general, así también supervisa a las instituciones
de banca.

BIBLIOGRAFIA.
Derecho Bancario – Humberto Jiménez Sandoval
SALVADOR MARIN HERNÁNDEZ, FCO. JAVIER MARTINEZ GARCIA,
CONTABILIDAD BANCARIA ENMEXICO, PRIMERA EDICION, 2002.
Ley de Instituciones de Crédito., Código de Comercio., Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos., Ley del ISR., Código Fiscal de la Federación., LEY
FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES
CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA.
[Link]
financieros/592-la-banca-en-mexico
[Link]
[Link]