Programa de Capacitación
Contable - Tributario
Módulo:
Estados financieros y Rentas de
Tercera Categoría
Contenido
01 Estados Financieros
Principios y conceptos, NIC 1, análisis de transacciones,
elaboración del Balance de Comprobación, preparación de los
Estados Financieros, proceso contable.
Rentas de Tercera
02 Categoría
Renta Bruta y Neta, gastos deducibles y no deducible,
adiciones y deducciones, Sistemas de Compensación de
Pérdidas.
03 Monografía Completa
Proceso Contable
Proceso Comprende Todas las operaciones y transacciones que registra la
contabilidad, de manera secuencial
Contable
Etapa 1 Identificación
Cumpliendo con Del hecho
Etapa 2 Valuación económico
parámetros de principios
Parte desde la
y normas contables Etapa 3 Registro
apertura de los libros
hasta la preparación
y elaboración de los
Estados Financieros Importancia Relativa
Devengado
Realizado
Uniformidad
1ra etapa: Identificación del hecho
económico
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las
operaciones económicas que ocurran en una organización.
Operaciones Operaciones
rutinarias no rutinarias
- Operaciones
básicas
- Operaciones de
apoyo
Operaciones Rutinarias
Aquellas que se presentan de manera frecuente y
uniforme en el desarrollo de las actividades económicas
de la empresa.
Deben ser
planificados
Donde se deben definir los
aspectos relacionados con la
incorporación de la información
que ellas originan a la contabilidad
Para la obtención de los bienes o
Operaciones
servicios que constituyen el objeto
básicas
social de la organización.
Para la obtención de los bienes o
Operaciones
servicios que constituyen el objeto
de apoyo
social de la organización.
Operaciones no Rutinarias
Estas operaciones que igualmente
Aquellas cuya ocurrencia no es deben ser incorporadas a la
frecuente ni uniforme contabilidad, requieren definirles
procedimientos específicos.
Daños o perdidas por casos
fortuitos.
Perdidas por casos judiciales.
Adquisiciones o
remodelaciones de
instalaciones.
Procesos de investigación
para el desarrollo de nuevos
modelos..
2da etapa: Valuación del hecho económico
Después de identificar el hecho económico, hay que
determinara que rubro de la contabilidad de ha de
clasificar.
Cuentas de
Cuentas Cuentas reales o
resultado o
Contables de balance
nominales
- Ingresos - Activos
- Costos - Pasivos
- Gastos - Patrimonio
3ra etapa: Registro del hecho económico
Incluye registros contables de Todas las transacciones financieras
activos y pasivos determinados en se realizan de manera sistemática
los documentos como facturas, y cronológica.
boletas, cheques, etc.
En los libros
contables como
son:
- Libro Diario
- Libro Mayor
Importancia Relativa
(materialidad) y agrupación
Permite excluir de los estados financieros determinadas
partidas, datos, hechos de la información financiera que se divulga a los usuarios, por no ser
significativos, por no ser materialmente relevantes.
Ejemplo: un error u omisión de S/ 500 no tiene la misma importancia
y trascendencia en una empresa con un activo de S/ 50,000 que una
empresa con un activo de S/ 50 millones.
Políticas Contables
Estos deben brindar Conjunto de principios, reglas
información relevante y fiable y procedimientos que son
adoptados por una entidad.
Necesarios para preparación
de los Estados Financieros y
documentos para la toma de
decisiones.
Ejemplos:
Reconocimiento de ingresos, si una empresa reconoce un ingreso al
momento de vender o cuando recibe el dinero en efectivo por
dicha venta.
Base contable del Devengado
Los ingresos y gastos deben
registrarse en el ejercicio en
que realmente se produzcan ,
no en la fecha en que se
cobren o paguen.
Ejemplo: Una empresa consume agua en el mes de enero, el recibo le
llega en el mes de febrero por lo tanto lo paga en dicho mes. Sin embargo,
este hecho económico se contabilizará en el mes de enero, porque es ahí
donde se consumió.
Base contable del Realizado
Los hechos económicos solo deben contabilizarse
cuando queden registrados a través de medios
legales o comerciales.
Como son: Tomándose en cuenta
• Actas los riesgos inherentes
• Documentos de todo negocio
Ejemplo: Una empresa esta constituida y registrada en Registros Públicos,
se tiene el documento de constitución legalmente firmada por un notario
que acredita su constitución; por lo tanto, se puede contabilizar su
constitución en los libros contables.
Uniformidad
Establece que una
Permite comparar la vez tomadas algún
situación económica criterio contable en
de una empresa en una empresa, ha de
do ejercicios distintos seguir el mismo
de una manera fiable. mientras no cambien
las condiciones que
llevaron a adoptarlo.
Ejemplo: Cuando se realiza cambios en la valorización de inventarios,
esta valorización tiene que ser igual para todos los años.
Presentación y Revelación de Información
Es el modo de mostrar Implica un proceso de :
adecuadamente en los Estados • Análisis.
Financieros y sus notas, los efectos • Interpretación.
derivados de las transacciones • Simplificación.
internas y otros eventos propias de • Abstracción.
su actividad económica que realizan. • Agrupación.
De la información en los
Estados Financieros.
Para que estos sean útiles en
la toma de decisiones del
usuario general.
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